Ang pangunahing layunin ng isang komersyal na bangko ay upang makakuha ng pinakamataas na kita habang tinitiyak ang napapanatiling pangmatagalang operasyon at isang malakas na posisyon sa merkado.
Ang mga kita ay mga resibo ng pera mula sa mga aktibidad na pang-industriya at hindi produktibo. Ang mga pinagmumulan ng kita ng bangko ay ang mga pangunahing at side activities nito. Ang pangunahing aktibidad ng bangko ay ang pagganap ng mga operasyon sa pagbabangko at ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagbabangko sa mga customer. Ang lahat ng iba pang aktibidad na nagbibigay ng kita ng bangko ay itinuturing na incidental.
Ang mga mapagkukunan ng kita ay maaaring hatiin sa matatag at hindi matatag. Ang isang medyo matatag na mapagkukunan ng kita ay ang pagkakaloob ng iba't ibang mga serbisyo sa mga customer. Ang hindi matatag ay, bilang panuntunan, kita mula sa mga operasyon sa mga pamilihan sa pananalapi, pati na rin ang kita mula sa mga side activity ng bangko at paminsan-minsang kita.
Ang kita na natanggap ng bangko ay dapat sumaklaw sa mga gastos nito at lumikha ng tubo. Ang bahagi ng kita ng bangko ay ginagamit upang lumikha ng mga reserba upang masakop ang mga potensyal na panganib. Dapat tiyakin ng bangko hindi lamang ang sapat na kita upang mabayaran ang mga gastos nito at ang ritmo ng kanilang resibo. Yung. ang daloy ng kita ay dapat na ipamahagi sa oras at alinsunod sa dalas ng mga gastos ng bangko. Sa ganitong pagpaplano, mahalaga ang katatagan ng pinagmumulan ng kita.
Ang kabuuan ng lahat ng kita ng bangko sa panahon ng pag-uulat ay tinatawag na kabuuang kita. Karaniwang kasama sa kabuuang kita sumusunod na mga pangkat kita:
1. kita sa pagpapatakbo. Sinasakop nila ang pinakamalaking bahagi sa istruktura ng kita ng komersyal na bangko mula sa mga pangunahing aktibidad. Sa turn, ang kita sa pagpapatakbo ay nahahati sa:
a) kita ng interes
B) kita sa bayad at komisyon, kita na hindi interes
c) kita mula sa mga operasyon sa mga pamilihan sa pananalapi, atbp.,
Kasama sa kita sa interes ang kita mula sa bayad na paglalagay ng sarili at hiniram na mga pondo. Karaniwang, ito ay ang pagbibigay ng mga pautang o ang paglalagay ng mga pondo sa mga komersyal o Central Banks, kita ng interes mula sa mga pamumuhunan sa mga obligasyon sa utang, kita mula sa accounting, pagpapaupa, factoring at forfeiting na mga operasyon. Ang pagkakapareho ng lahat ng pinagmumulan ng kita na ito ay nauugnay ang mga ito sa pagbibigay ng mga pondo para sa pansamantalang paggamit sa mga ikatlong partido at bumubuo ng kita sa anyo ng interes sa halagang namuhunan. Ang bahagi ng kita ng interes sa karamihan ng mga bangko sa Russia ay nagkakahalaga ng 7080% ng lahat ng kita.
Kasama sa kita ng komisyon ang kita sa anyo ng isang komisyon, ang halaga nito ay itinakda, bilang panuntunan, bilang isang porsyento ng isinagawang operasyon o transaksyon. Gayundin sa species na ito isama ang kita mula sa mga serbisyong iyon kung saan kinokolekta ang pagbabayad sa anyo ng isang nakapirming halaga o sa anyo ng pagbabayad ng mga gastos na natamo ng bangko. Kasama sa mga operasyong ito ang mga serbisyo sa pag-areglo at cash para sa mga legal na entity at indibidwal, mga operasyon na may mga plastic card, pagbibigay ng mga garantiya ng bangko, mga serbisyo sa pagbabangko para sa mga kontrata ng foreign exchange ng mga kliyente, mga pagpapatakbo ng conversion, brokerage, mga serbisyo ng deposito sa merkado ng mga seguridad, atbp.
Kasama sa kita mula sa mga transaksyon sa mga pamilihan sa pananalapi ang kita mula sa pagbili at pagbebenta ng mga securities, foreign currency, mahalagang metal, financial derivatives, atbp., kita mula sa revaluation ng mga pondo sa foreign currency.
2. Ang kita mula sa mga side activity ng bangko, bilang panuntunan, ay isang hindi gaanong mahalagang bahagi sa istruktura ng kita ng isang komersyal na bangko. Kabilang dito ang kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyong hindi pagbabangko, mula sa pakikilahok sa mga aktibidad ng mga negosyo at organisasyon, mula sa pag-upa at pagbebenta ng mga lugar, makinarya, kagamitan, atbp., pati na rin ang kita mula sa mga organisasyon ng bangko (mga institusyong pang-edukasyon sa pagbabangko at iba pang mga organisasyon).
Dahil ang mga bangko ay ipinagbabawal na makisali sa mga aktibidad sa pagmamanupaktura, insurance at trade-intermediary, tumagos sila sa mga industriyang ito sa pamamagitan ng paglikha ng mga subsidiary o sa pamamagitan ng pagkuha ng mga bloke ng shares (stakes) sa mga kasalukuyang kumpanya. Mga bangko na may malawak na access sa impormasyon tungkol sa estado ng mga gawain sa iba't ibang sektor ng ekonomiya at may medyo malaki Pinagkukuhanan ng salapi, mayroon magandang pagkakataon sa pagtagos sa mga pinakakumikitang industriya.
Ang mga bangko ay maaaring makatanggap ng karagdagang kita mula sa komersyal na aktibidad kanilang mga yunit ng suporta, halimbawa, ang pagkakaroon ng serbisyo sa advertising, maaari siyang magbigay ng mga serbisyo sa advertising sa kanyang mga kliyente, pati na rin ang pagbibigay ng legal, impormasyon, marketing, pag-audit, seguridad at mga serbisyo sa transportasyon.
3. Iba pang kita: mga multa, mga parusa, mga forfeit na nakolekta mula sa mga customer, capitalization ng labis na cash, pagbawi ng mga reserba, kita mula sa mga operasyon ng mga nakaraang taon, natanggap o ipinahayag sa taon ng pag-uulat, kita sa anyo ng mga refund mula sa badyet para sa labis na pagbabayad ng buwis sa kita, muling pagbabayad ng mga gastos para sa proteksyon ng gusali, mga pagbabayad ng utility mula sa pag-upa ng mga organisasyon, atbp.
Ang mga kita na ito ay hindi sinasadya, o "hindi kinita" ng bangko sa panahon ng pag-uulat. Ang mga ito ay karaniwang hindi isinasaalang-alang kapag gumuhit ng plano ng kita ng isang bangko para sa darating na panahon.
Alinsunod sa kasalukuyang Tsart ng Mga Account accounting sa mga institusyong pang-kredito, ang kita ay makikita sa balanse ng account 701.
Ang kita ng bangko ay makikita sa balanse sa isang accrual na batayan sa isang tiyak na panahon na itinatag sa patakaran sa accounting bangko, ngunit hindi hihigit sa isang quarter. Sa pagtatapos ng itinatag na panahon, ang mga account ng kita at mga gastos ay sarado, at ang kanilang balanse ay sisingilin sa kita o pagkawala account ng taon ng pag-uulat. Ang nasabing impormasyon tungkol sa kita ng bangko at mga pinagmumulan ng kanilang resibo ay nakapaloob sa Form No. 2 na "Profit and Loss Statement". Sa isang mas maigsi na anyo, ang parehong impormasyon ay makikita sa nai-publish na pinagsama-samang pahayag ng kita (Form Blg. 114).
Kasama sa kita ng bangko ang:
- naipon at natanggap na interes sa mga mapagkukunan ng kredito na inilagay ng bangko sa panandaliang, katamtaman at pangmatagalang mga pautang sa mga negosyo at organisasyon sa rubles at dayuhang pera, gayundin sa iba pang mga organisasyon ng kredito;
- komisyon at iba pang pagbabayad para sa mga serbisyong ibinibigay ng bangko sa mga customer para sa pagbubukas at pagpapanatili ng kanilang settlement, kasalukuyan, pera at iba pang mga account, kabilang ang para sa paglilipat, pagkolekta, mga transaksyon sa liham ng kredito, para sa mga serbisyo na may kaugnayan sa pakikipag-ugnayan sa ibang mga bangko;
- pagbabayad para sa pagpapalabas (resibo) ng cash, para sa koleksyon, para sa transportasyon ng mga pondo, mga mahalagang papel at iba pang mahahalagang bagay;
- kita na natanggap mula sa pagpapa-factoring, forfeiting, pagpapaupa ng bangko;
- kita mula sa mga operasyon ng garantiya at pagtanggap ng bangko;
- kita na natanggap bilang isang resulta ng pagkakaloob ng pagkonsulta, impormasyon, mga serbisyo ng dalubhasa;
- kita mula sa mga pagpapatakbo ng tiwala;
- kita mula sa mga operasyon na may cash at non-cash foreign currency mula sa sariling pangalan at sa ngalan ng mga kliyente;
- kita para sa pagganap ng bangko ng mga function ng isang ahente ng kontrol ng pera;
- kita mula sa mga operasyon na may mga mahalagang papel;
- kita mula sa mga operasyon na may mahalagang mga metal;
- kita na nauugnay sa equity na pakikilahok sa mga aktibidad ng iba pang mga negosyo, mga dibidendo at interes sa mga pagbabahagi, mga bono at iba pang mga mahalagang papel ng bangko.
Sa istruktura, ang lahat ng kita sa itaas ng bangko ay maaaring nahahati sa dalawang malalaking bloke:
- Kita sa interes.
- Kita na walang interes.
Tingnan natin ang bawat isa sa mga bloke na ito.
- Ang kita ng interes ay ang naipon at natanggap na interes sa mga pautang sa rubles at dayuhang pera.
- Ang kita na hindi interes ay kita mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan (mga dibidendo sa mga mahalagang papel; kita na natanggap mula sa pakikilahok sa isang pinagsamang aktibidad sa ekonomiya negosyo, organisasyon, bangko; kita ng mga self-supporting enterprise ng bangko); mga transaksyon sa pera; nakatanggap ng mga komisyon at multa (komisyon sa mga serbisyo at mga account ng correspondent, pagbabayad ng mga kliyente ng telegraph at iba pang mga gastos, bayad para sa mga serbisyong ibinigay, natanggap na multa, interes at komisyon ng mga nakaraang taon) at iba pang kita.
SA modernong kondisyon pinapalawak ng mga bangko ang complex mga bayad na serbisyo at iba pang di-tradisyonal na operasyon. Kasama sa mga operasyong malapit sa bangko ang: mga pagpapatakbo ng tiwala, pagpapaupa, pag-factor, paglilinis, atbp.
Ang mga komersyal na bangko ay nagsasagawa ng mga pagpapatakbo ng tiwala (trust), na hinahabol ang ilang mga layunin nang sabay-sabay:
- pagtanggap ng karagdagang kita;
- pagtatatag ng kontrol sa mga korporasyon at kanilang pera;
- pagbuo ng mga relasyon sa mga pinagkakatiwalaang kliyente.
Ang mga pagpapatakbo ng tiwala ng mga komersyal na bangko ay maaaring nahahati sa dalawang grupo:
- mga serbisyo ng tiwala sa mga indibidwal - pagtatapon ng mana, pamamahala ng ari-arian, pangangalaga, pagtiyak ng kaligtasan ng ari-arian, ang pagkakaloob ng mga serbisyo ng pamamagitan, atbp.;
- mga serbisyo ng tiwala sa mga organisasyon - pamamahala ng asset, mga serbisyo ng ahensya, mga operasyong nauugnay sa pagpuksa ng isang negosyo, atbp.
Para sa kanilang mga serbisyo, ang mga departamento ng tiwala ng mga komersyal na bangko ay tumatanggap ng mga komisyon sa magkakaibang paraan, i.e. para sa bawat uri ng transaksyon. Ang mga komisyon para sa mga operasyon ng ahensya at kinatawan ay itinatag sa isang kontraktwal na batayan, para sa iba pang mga uri ng serbisyo, ang mga bayarin ay itinatag ng batas.
Ang komisyon ay maaaring binubuo ng mga sumusunod na sangkap:
- taunang kontribusyon mula sa pangunahing halaga ng ari-arian na inilipat para sa pamamahala;
- taunang pagbabawas ng bahagi ng kita mula sa ari-arian na inilipat para sa pamamahala;
- isang kontribusyon mula sa pangunahing halaga ng ari-arian na inilipat sa pamamahala ng tiwala.
Kaya, ang halaga ng mga komisyon sa bangko ay tinutukoy alinman bilang isang porsyento ng halaga ng transaksyon, o bilang isang nakapirming halaga ng pera.
Sa pagsasagawa ng mga domestic na bangko, ang mga pagpapatakbo ng tiwala ay nagsisimula pa lamang na gamitin. ang securities market, ang hanay ng mga operasyong ito ay lalawak nang malaki.
Ang mga hindi tradisyunal na serbisyo ay maaaring pangkatin bilang mga sumusunod:
- karagdagang mga serbisyo sa pagpapatupad ng mga serbisyo ng credit at settlement
- mga serbisyo ng cash para sa mga kliyente;
- mga serbisyo sa pagtustos ng pamumuhunan sa kapital;
- mga serbisyo sa larangan ng dayuhang aktibidad sa ekonomiya ng mga kliyente;
- mga serbisyo sa pagkonsulta (accounting, pag-uulat);
- mga serbisyo sa populasyon (imbak ng mga mahahalagang bagay);
- mga serbisyo sa pag-audit.
Pagsusuri ng kita ng komersyal na bangko
Kapag sinusuri ang kita ng bangko, natutukoy ito tiyak na gravity bawat uri ng kita sa kanilang kabuuang halaga (o katumbas na pangkat ng kita). Halimbawa, ang bahagi ng kita sa pagpapatakbo:
(Kita sa pagpapatakbo / Kabuuang kita (o ang bahagi ng natanggap na mga multa, mga parusa, mga forfeit sa kabuuang halaga ng kita): (account 70106 / Gross income).
Ang dynamics ng mga item ng kita ay pinag-aaralan gamit ang horizontal analysis. Ang ritmo ng mga rate ng paglago ng kita sa pagpapatakbo ay nagpapatotoo sa kwalipikadong pamamahala ng mga aktibidad ng bangko, at ang isang makabuluhang pagtaas sa kita mula sa mga operasyong hindi pagbabangko o iba pang kita ay nagpapahiwatig ng pagkasira sa kalidad ng pamamahala ng mga aktibong operasyon.
Ang isang mahalagang papel sa pagsusuri ng kakayahang kumita ng mga pagpapatakbo ng kredito ay nilalaro ng isang tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa halaga ng kita ng pagpapatakbo bawat 1 ruble ng mga pamumuhunan sa kredito:
Kita sa pagpapatakbo / Halaga ng mga pautang na ibinigay.
Tinutukoy ng ratio na ito ang kakayahang kumita ng mga pagpapatakbo ng kredito. Ang isa pang tagapagpahiwatig ay ang ratio ng kabuuang kita ng bangko sa dami ng mga aktibong operasyon:
Kabuuang kita / Average na balanse ayon sa mga asset.
Inilalarawan nito ang halaga ng kita sa bawat 1 ruble ng average na balanse ng asset at ipinapahiwatig kung gaano kumikita ang mga aktibong operasyon.
Ang isang mahalagang papel sa pagsusuri ng kita ng bangko ay nilalaro ng ratio:
Mga asset na kumikita ng capital / Non-profitable na asset.
Karamihan pangkalahatang tagapagpahiwatig Ang kakayahang kumita ng isang komersyal na bangko ay isang tagapagpahiwatig na nagpapakilala average na halaga kita ng bawat empleyado sa bangko:
Kabuuang kita ng bangko / Average na bilang ng mga empleyado.
Mga gastos sa komersyal na bangko
Ang lahat ng mga item sa itaas ng paggasta para sa kaginhawaan ng kanilang karagdagang pagsusuri ay karaniwang nakagrupo ayon sa sumusunod na prinsipyo:
- gastos sa interes;
- mga gastos na hindi interes.
1. Mga gastos sa interes - naipon at binayaran na interes sa rubles at dayuhang pera.
2. Mga gastos na hindi interes:
- pagpapatakbo - mga gastos sa postal at telegraph ng mga kliyente; bayad na mga komisyon para sa mga serbisyo at mga relasyon sa koresponden; gastos sa mga transaksyon sa foreign exchange;
- upang matiyak ang paggana ng bangko - para sa pagpapanatili ng kagamitan sa pamamahala, pang-ekonomiya (pagbawas ng depreciation, upa, atbp.);
- iba pang mga gastos - mga multa, mga parusa, mga nabayarang bayad, interes at mga komisyon ng mga nakaraang taon, atbp.
Malinaw na ang mga gastos sa interes ay sumasakop ng isang makabuluhang bahagi sa kabuuang gastos ng bangko (mga 70%). Ito, siyempre, ay makatwiran, dahil ang paglago ng mga gastos sa interes ng bangko ay may layunin na kalikasan.
Dapat bawasan ng bangko ang mga gastos na sumasakop sa pinakamalaking bahagi. Gayunpaman, hindi ito dapat gawin sa kapinsalaan ng mga aktibidad ng bangko. Hindi ipinapayong bawasan ang mga gastos sa pagtiyak sa paggana ng bangko, ngunit posibleng bawasan ang halaga ng mga multa, parusa, atbp.
Ang mga gastos sa bangko ay maaaring katawanin tulad ng sumusunod:
Kabuuang mga gastos \u003d Mga gastos sa pagpapatakbo + Mga gastos para sa pagtiyak sa paggana ng bangko + Iba pang mga gastos.
Ang kabuuang halaga ng mga gastos ay katumbas ng kabuuan ng data sa account 702 ng balanse ng bangko. Isaalang-alang natin ang bawat isa sa mga tuntunin.
- Mga gastos sa pagpapatakbo - bayad na interes at mga komisyon, mga gastos sa mga transaksyon sa foreign exchange, mga gastos sa postal at telegraph ng mga customer.
- Mga gastos para sa pagtiyak ng mga functional na aktibidad ng bangko - mga suweldo at iba pang mga gastos para sa pagpapanatili ng estado, mga netong gastos sa negosyo, pamumura, pagbabayad para sa mga serbisyo.
- Iba pang mga gastos ng bangko - binayaran ng mga multa, interes at komisyon ng mga nakaraang taon.
Pagsusuri ng mga gastos sa komersyal na bangko
Sa istruktura, ang mga mapagkukunan ng pagbuo ng kita ay ang mga sumusunod:
- Kita mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, kabilang ang kita na natanggap mula sa labis na halaga ng interes na natanggap sa halaga ng interes na binayaran at ang pagkakaiba sa pagitan ng natanggap at binayaran na mga komisyon ng mga transaksyon sa foreign exchange.
- Kita mula sa mga side activities.
- Iba pang kita, kabilang ang balanse ng mga multa na natanggap at binayaran, pati na rin ang interes at mga komisyon ng mga nakaraang taon.
- mga buwis na kasama sa mga gastos sa bangko;
- VAT;
- buwis.
Ang mga buwis sa mga operasyon ng bangko na may mga seguridad ay inilaan bilang isang hiwalay na grupo.
Ang nabubuwisang base para sa pagbabayad ng buwis sa kita ay tinutukoy ng Mga Regulasyon sa mga detalye ng pagtukoy sa nabubuwisang base para sa pagbabayad ng buwis sa kita ng mga bangko at iba pang institusyon ng kredito, na inaprubahan ng Bank of Russia Resolution No. 490 na may petsang Mayo 16, 1994.
Sa pagpapakilala ng Bahagi II ng Tax Code, ang mga sumusunod na pagbabago ay naganap sa pagbubuwis ng mga bangko.
Ang mga bangko, tulad ng dati, ay nagbabayad ng value added tax. Gayunpaman, alinsunod sa mga talata. 3 sining. 149. Kabanata 21 ng Bahagi II ng Tax Code exempts mula sa mga bangko sa pagbubuwis (at iba pang mga non-banking credit organisasyon na lisensyado ng Central Bank of Russia) banking operations (maliban sa koleksyon), pati na rin ang ilang mga iba pang mga operasyon na hindi nauugnay sa purong banking operations (pag-isyu ng mga garantiya para sa mga ikatlong partido, na nagbibigay para sa katuparan ng mga obligasyon sa "provisional na mga serbisyo ng" na may kaugnayan sa sistema ng pag-install at ang provisional na sistema ng mga serbisyo, kasama ang provisionary na mga serbisyo ng bangko. pangitain ng software at pagsasanay ng mga tauhan na nagpapatakbo ng sistemang ito).
Sa pagpasok sa puwersa ng 25 ng Tax Code ng Russian Federation, ang katiyakan ay ipinakilala kaugnay sa Central Bank ng Russian Federation bilang isang nagbabayad ng buwis ng corporate income tax. Ayon sa talata 5 ng Art. 284 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita na natanggap ng Bank of Russia mula sa pagganap ng mga aktibidad na may kaugnayan sa pagganap ng mga function na ibinigay para sa Federal Law "Sa Central Bank of the Russian Federation (Bank of Russia)" ay napapailalim sa corporate income tax sa rate na 0%, at ang kita na natanggap nito mula sa pagganap ng mga aktibidad na hindi nauugnay sa pagganap ng mga function ng Russian Federation "On Bank of Russia" ay napapailalim sa buwis sa Federal Bank of the Russian Federation. na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 284.
Mula Enero 1, 2002, ang mga rate ng buwis sa kita ay nabawasan mula 35% (para sa mga negosyo) at 43% (para sa mga bangko at iba pang mga organisasyon ng kredito) hanggang 24%, kasama ang rate ng buwis na na-kredito sa pederal na badyet ay nabawasan mula 11 hanggang 7.5%, ang mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation mula 19 (para sa mga lokal na organisasyon) at 27% mula sa 19 (para sa mga lokal na organisasyon) at 27 (para sa mga lokal na negosyo) at 27% mula sa 11 (para sa mga lokal na negosyo) at 27 (para sa mga lokal na organisasyon) 5 hanggang 2%.
Ang object ng pagbubuwis para sa corporate income tax alinsunod sa Art. 247 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala ang kita, na tinukoy bilang kita na natanggap, na binawasan ng halaga ng mga gastos na natamo, na tinutukoy alinsunod sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.
Upang kita ayon sa Art. Kasama sa 248 ng Tax Code ng Russian Federation ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal at mga karapatan sa ari-arian at kita na hindi nagpapatakbo. Kita mula sa mga benta alinsunod sa Art. Ang 249 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal kapwa ng sariling produksyon at dati nang binili, kita mula sa pagbebenta ng ari-arian (kabilang ang mga securities) at mga karapatan sa pag-aari.
Kabilang sa kita ng mga bangko, sa partikular, ang sumusunod na kita mula sa mga aktibidad sa pagbabangko:
- sa anyo ng interes mula sa paglalagay ng bangko sa sarili nitong ngalan at sa sarili nitong gastos ng mga pondo, ang pagkakaloob ng mga kredito at pautang;
- sa anyo ng isang bayad para sa pagbubukas at pagpapanatili ng mga account sa bangko ng mga kliyente, kabilang ang mga korespondent na bangko, at paggawa ng mga pag-aayos sa kanilang ngalan;
- mula sa pagkolekta ng mga pondo, mga bill ng palitan, mga dokumento sa pagbabayad at pag-aayos at mga serbisyo ng cash para sa mga customer;
- mula sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa foreign exchange na isinagawa sa cash at non-cash form, kabilang ang mga bayad sa komisyon para sa mga transaksyon para sa pagbili o pagbebenta ng foreign currency;
- sa mga transaksyon ng pagbili at pagbebenta ng mahahalagang metal at mamahaling bato;
- mula sa mga operasyon upang magbigay ng mga garantiya sa bangko, mga obligasyon, mga aval at mga garantiya para sa mga ikatlong partido;
- mula sa serbisyo sa customer ng deposito;
- mula sa pagpapaupa ng mga lugar na may espesyal na kagamitan at mga safe para sa pag-iimbak ng mga dokumento at mahahalagang bagay;
- sa anyo ng pagbabayad para sa paghahatid, transportasyon, pera, mga mahalagang papel, iba pang mahahalagang bagay at mga dokumento sa bangko;
- sa anyo ng bayad na natanggap ng bangko mula sa mga exporter at importer para sa pagsasagawa ng function ng mga ahente ng kontrol ng pera;
- mula sa pagpapatupad ng forfaiting at factoring operations;
- iba pang kita na may kaugnayan sa mga aktibidad sa pagbabangko.
Ang mga halaga ng positibong muling pagsusuri ng mga pondo ng dayuhang pera na natanggap bilang pagbabayad para sa awtorisadong kapital ng mga bangko ay hindi kasama sa kita ng bangko.
Kasama sa mga gastos ng mga bangko ang mga gastos na natamo sa kurso ng mga aktibidad sa pagbabangko, lalo na, ang mga sumusunod na uri ng mga gastos:
- interes sa:
- mga kasunduan sa deposito sa bangko (deposito) at iba pang naaakit pera pisikal at mga legal na entity;
- sariling mga obligasyon sa utang (mga bono, deposito o mga sertipiko ng pag-iimpok, mga bayarin, mga pautang o iba pang mga obligasyon);
- interbank loans, kabilang ang overdraft;
- interes na naipon sa mga interbank na pautang;
- ang halaga ng mga pagbabawas sa reserba para sa posibleng pagkalugi sa mga pautang;
- ang halaga ng mga pagbawas sa reserba para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa mga mahalagang papel na nilikha ng mga institusyon ng kredito alinsunod sa kasalukuyang batas;
- mga bayad sa komisyon para sa mga serbisyo sa mga relasyon sa koresponden, kabilang ang mga gastos sa settlement at mga serbisyo sa cash para sa mga kliyente;
- mga gastos (pagkalugi) mula sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa pera na isinasagawa sa cash at non-cash form, kabilang ang mga bayad sa komisyon (kabayaran) para sa mga transaksyon para sa pagbili o pagbebenta ng dayuhang pera, kabilang ang gastos at sa ngalan ng kliyente, mula sa mga transaksyon na may mga halaga ng pera at gastos para sa pamamahala at pagprotekta laban sa mga panganib sa pera;
- pagkalugi sa pagbili at pagbebenta ng mga mahalagang metal at mahalagang bato sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbebenta at ng halaga ng libro;
- mga gastos para sa produksyon at pagpapatupad ng mga paraan ng pagbabayad at settlement (plastic card, traveler's checks at iba pang paraan ng pagbabayad at settlement);
- mga halagang binayaran para sa pagkolekta ng mga banknotes, barya, tseke at iba pang mga dokumento sa pag-aayos at pagbabayad, pati na rin ang mga gastos sa packaging, transportasyon, pagpapasa at paghahatid ng mga mahahalagang bagay na kabilang sa Credit Organization o mga customer nito;
- mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng cash settlement at mga computer center;
- mga gastos na nauugnay sa pagpapatupad ng forfaiting at factoring operations;
- iba pang mga gastos na may kaugnayan sa mga aktibidad sa pagbabangko.
Ang mga halaga ng negatibong revaluation ng mga pondo sa foreign currency na natanggap bilang bayad ay hindi kasama sa mga gastos ng bangko. awtorisadong kapital mga organisasyon ng kredito.
Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na isakatuparan ang mga gastos para sa pagbuo ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang sa paraang ibinigay para sa Art. 266 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang mga bangko ay mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad, na nagsasagawa ng mga aktibidad ng dealer, alinsunod sa Art. Ang 300 ng Tax Code ng Russian Federation ay may karapatang mag-attribute sa mga gastos para sa mga layunin ng buwis na pagbabawas sa mga reserba para sa depreciation ng mga securities kung tinutukoy nila ang kita at gastos sa isang accrual na batayan. Sa kasong ito, ang mga halaga ng nabawi na mga probisyon para sa pagbaba ng halaga ng mga mahalagang papel na dati nang kinikilala bilang mga gastos ay kinikilala bilang kita ng nasabing mga nagbabayad ng buwis.
Ang mga reserbang ito ay nilikha (naayos) sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis) sa halaga ng labis sa halaga ng libro ng mga securities na may grade na isyu na nagpapalipat-lipat sa organisadong merkado sa kanilang panipi sa merkado (kinakalkula ang halaga ng reserba). Kaya sa presyo ng pagbili ng isang seguridad para sa mga layunin ng Ch. Kasama rin sa 25 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga gastos sa pagkuha nito.
Ang mga reserba ay nilikha (naayos) na may kaugnayan sa bawat isyu ng mga mahalagang papel, anuman ang mga pagbabago sa halaga ng mga seguridad ng iba pang mga isyu.
Sa kaganapan ng pagbebenta o iba pang pagtatapon ng mga mahalagang papel kung saan ang isang reserbang tinanggap para sa mga gastusin ay nilikha noon, ang halaga ng naturang reserba ay napapailalim sa pagsasama sa kita ng nagbabayad ng buwis sa petsa ng pagbebenta o iba pang pagtatapon.
Ang mga mapagkukunan ng kita para sa isang komersyal na bangko ay iba't ibang uri negosyo. Ang lahat ng uri ng kita sa bangko sa anyo ay maaaring nahahati sa tatlong grupo:
kita sa interes;
kita na hindi interes (sa anyo ng mga komisyon mula sa mga serbisyo sa bangko);
iba pang mga uri (dahil sa muling pagsusuri, mga pagkakaiba sa halaga ng palitan, natanggap na mga multa).
Ang kita sa interes ay maaaring isama sa kita ng komisyon (para sa kredito, mga pagpapatakbo ng factoring, atbp.). Kasabay nito, ang kita sa lahat ng anyo ay dapat ibalik ang mga gastos sa bangko, saklawin ang mga panganib at lumikha ng kita. Ang presyo para sa mga serbisyo sa merkado ng pagbabangko ay nabuo batay sa supply at demand. Ang interes sa pautang ay isang uri ng presyong ipinahiram para sa pansamantalang paggamit ng halaga. Ang komisyon ay isang kabayaran para sa mga pagpapatakbo ng pagbabangko (mga serbisyo), ang batayan para sa pagtukoy ng halaga kung saan ay ang halaga ng serbisyo at ang kinakailangang kita. Depende sa demand at supply sa merkado para sa mga nauugnay na serbisyo, ang komisyon (taripa) ay maaaring mas mataas o mas mababa kaysa sa gastos, kaya ang regular na pagsubaybay sa aktwal na halaga ng mga serbisyo at paggawa ng mga hakbang upang mabawasan ito ay kinakailangan.
Ayon sa paraan ng accounting, ang lahat ng kita ay maaaring nahahati sa dalawang grupo:
Ang kita na naitala sa mga account ng kita: interes sa mga ipinagkaloob na pautang (account 70101), kita mula sa mga pagpapatakbo na may mga securities (account 70103), mula sa mga operasyon na may dayuhang pera (account 70103), atbp.
Ang kita na maiuugnay sa account na "Profit and Loss of the Reporting Year": mula sa equity na pakikilahok sa mga aktibidad ng iba pang mga legal na entity, mula sa pagbebenta ng ari-arian, ang pagbabalik ng dati nang isinulat na mga pautang, mula sa pagbebenta ng collateral, atbp.
Ang mga mapagkukunan ng kita ay maaaring nahahati sa matatag at hindi matatag. Ang medyo matatag na mapagkukunan ng kita ay kinabibilangan ng kita ng interes at kita na walang interes mula sa mga serbisyo sa pagbabangko, hindi matatag - kita mula sa mga transaksyon na may mga mahalagang papel sa pangalawang merkado, mula sa hindi inaasahang (pambihirang) mga transaksyon. Sa aming mga kondisyon, kasama nila ang kita mula sa mga transaksyon sa foreign exchange.
Ang nais na direksyon ng pag-unlad ng bangko ay ang paglago ng kita dahil sa matatag na mga mapagkukunan, ang kawalan ng isang makabuluhang epekto ng hindi matatag na mga mapagkukunan ng kita sa paglago ng netong kita.
Ang mga priyoridad na gawain ng pagsusuri ng kita ng isang komersyal na bangko ay kinabibilangan ng:
pagpapasiya at pagsusuri ng dami at istraktura ng kita;
pag-aaral ng dynamics ng mga bahagi ng kita;
pagtukoy ng mga lugar ng aktibidad at mga uri ng operasyon na nagdadala ng pinakamalaking kita;
pagtatasa ng antas ng kita sa bawat yunit ng mga ari-arian;
pagtatatag ng mga salik na maiuugnay sa kabuuang halaga ng kita, pati na rin ang kita na natanggap mula sa ibang mga klase mga operasyon;
pagkakakilanlan ng mga reserba para sa pagtaas ng kita.
Kabuuang kita ng bangko ay katumbas ng kabuuan kita sa interes at hindi interes. Ang pinakamahalaga para sa bangko ay ang kita ng interes na natanggap mula sa:
paglalagay ng mga pondo sa mga bangko sa anyo ng mga pautang, deposito, NOSTRO account;
pagbibigay ng mga pautang sa mga customer;
pag-upa ng mga fixed asset ng mga kliyente na may karapatan ng kasunod na pagtubos;
fixed income securities, atbp.
Sa proseso ng pag-aaral ng kita ng interes, kinakailangang itatag ang rate ng pagbabago sa kabuuang halaga at istruktura ng mga asset na may interes; ihambing ang mga ito sa rate ng paglago (pagbaba) ng kita na natanggap mula sa kanilang paggamit; upang mabilang at pagsusuri ng husay ang impluwensya ng mga indibidwal na kadahilanan sa pagbabago sa kita ng interes ng bangko; tukuyin at suriin ang halaga ng naipon na interes, ang kanilang bahagi sa kabuuang volume nakatanggap ng kita. Ang pagsusuri sa kadahilanan ng kita ng interes ng bangko ay maaaring isagawa batay sa paggamit ng paraan ng pagpapalit (paraan ng mga pagkakaiba). Kaya, halimbawa, ang pagbabago sa halaga ng kita ng interes sa mga pautang na inisyu (JSC) ay naiimpluwensyahan ng dalawang pangunahing salik: isang pagbabago sa mga average na balanse sa mga pautang na inisyu (AK = K2-K1, kung saan ang K2 at K1 ay ang mga average na balanse sa mga pautang na inisyu, ayon sa pagkakabanggit, sa pag-uulat at mga batayang panahon) at pagbabago sa average na rate ng interes (AP = P2-P1). Ang impluwensya ng unang kadahilanan (quantitative - credit utang sa bangko) sa pagbabago ng kita ng interes sa pamamagitan ng paraan ng pagkakaiba (ABK) ay tinutukoy bilang mga sumusunod:
ABk \u003d AK x P1.
Impluwensya ng pangalawang kadahilanan (mga pagbabago sa mga rate ng interes - husay):
Abr \u003d AR x K2.
Ang pinagsamang epekto ng parehong mga kadahilanan sa pagbabago sa kita ng interes
banga:
AB \u003d B2 - B1 \u003d ABk + ABr \u003d AK x P1 + AR x K2 \u003d AK x P1 + AR x K1 + AR x AK.
Dagdag pa, kinakailangang pag-aralan ang mga salik na nakakaimpluwensya sa pagbabago sa average na balanse ng mga pautang na inisyu, sa isang banda, at sa pagbabago sa average na rate ng interes, sa kabilang banda. Sa partikular, ang average na rate ng interes kung saan ang isang bangko ay nag-isyu ng mga pautang ay nakasalalay sa dalawang pangunahing mga kadahilanan: 1) ang istraktura ng portfolio ng pautang (ang bahagi ng mga pautang iba't ibang antas panganib at, samakatuwid, iba't ibang mga pagbabalik) at 2) ang rate ng interes sa merkado. Kasabay nito, ang unang kadahilanan ay higit sa lahat subjective, i.e. depende sa bangko mismo, at ang pangalawang - layunin, kung saan ang bangko ay maaari lamang umangkop. Dapat tandaan na ang pagtaas sa average na rate ng interes sa mga pautang na ibinigay ay maaaring nauugnay sa isang pagtaas ng bahagi ng mga peligrosong pautang (blangko, matagal, malaki), na maaaring humantong sa pagkawala ng nakaplanong kita ng bangko.
Ang pagsusuri sa kita ng interes ng bangko ay nagpapahintulot sa iyo na malaman kung anong mga kadahilanan ang pangunahing natanggap mula sa: mga pagbabago sa presyo ng mga pautang na inisyu, ang paggamit ng mga pondong hawak sa mga account sa pag-areglo ng customer (at sa gayon ay tumataas ang halaga ng mga pautang na ibinigay) o parehong mga kadahilanan sa parehong oras. Ang paglago ng mga tagapagpahiwatig na ito ay may positibong epekto sa paglago ng kita ng bangko, sa kondisyon na sa pangalawang kaso ang mga kinakailangan para sa pagkatubig ng mga asset ng bangko ay natutugunan.
Ang reserbang paglago ng kita ng interes ng bangko ay tinukoy bilang ang kabuuan ng kakulangan ng bangko sa kita dahil sa negatibong impluwensya sa kanila ang mga indibidwal na kadahilanan ng isang subjective na kalikasan (depende sa bangko mismo).
Ang naipon na interes ay kita at mga gastos (ayon dito, naipon na kita at mga naipon na gastos) ng bangko sa mga operasyong may interes na nauugnay sa panahon ng pag-uulat, ngunit hindi pa natatanggap o nababayaran sa pagtatapos ng panahong ito. Ang naipon na interes ay hindi isang tunay na kita o gastos, ngunit ang karapatan lamang na makatanggap ng kita o isang obligasyon na magbayad ng interes na pabor sa ibang tao, samakatuwid, ang pagtaas ng kita ng interes dahil sa pagtaas ng bahagi ng naipon na interes ay hindi maaaring masuri nang positibo. Kasabay nito, dapat tandaan na ang accrual ng interes sa mga pautang, ang posibilidad ng pagbabayad na kung saan ay makabuluhang nabawasan (sa mga overdue na pautang, sa mga pautang na may overdue na interes, sa pinalawig na mga pautang), ay humahantong sa isang artipisyal na pagtaas sa kita at kita ng interes, at dahil dito, sa pagtaas ng mga buwis at dibidendo. Kapag pinag-aaralan ang interes sa mga overdue na pautang, kasama ang mga tanong tungkol sa bisa ng mga rate ng interes kung saan inisyu ang mga pautang, kinakailangan upang masuri ang kawastuhan ng pag-uugnay ng mga pautang sa isang partikular na grupo ng peligro at ang kanilang pagmuni-muni sa mga pahayag ng bangko, pati na rin ang kasapatan ng nilikha na reserba upang masakop ang mga pagkalugi sa mga panganib sa kredito.
Ang pagsusuri ng kita mula sa pagpapatupad ng bawat pagpapatakbo ng kredito ay dapat isagawa upang mahanap ang pinakakumikitang paraan ng pagkalkula ng interes sa bawat partikular na transaksyon (sa simple o compound rate; na may lump sum na pagbabayad o pantay na bahagi atbp.). Kaya, sa kaso ng pag-isyu ng pautang na may interes sa isang kumplikadong rate, ngunit may mas mataas na antas ng panganib, kinakailangan upang ihambing ang halaga ng kita na binalak mula sa operasyong ito na may posibleng pagkalugi sa kaso ng default sa utang o hindi pagbabayad ng interes dito. Kapag sinusuri ang kita mula sa mga pangmatagalang pautang, dapat isaalang-alang ng isa ang pangangailangang isama sa rate ng interes mga gantimpala para sa pagtanggi sa pagkonsumo; mga premium para sa pagdadala ng panganib ng default; mga premium sa panganib sa rate ng interes; inaasahang inflation premium.
Ang kita na hindi interes ng isang komersyal na bangko ay kinabibilangan ng:
kita ng komisyon;
kita mula sa mga operasyon na may dayuhang pera (maliban sa interes), mga halaga ng pera, mga pagkakaiba sa halaga ng palitan;
kita mula sa mga operasyon para sa pagbili at pagbebenta ng mga mahalagang metal, mga mahalagang papel at iba pang ari-arian, ang mga resulta ng muling pagsusuri ng mga mahalagang metal, mga mahalagang papel at iba pang ari-arian;
kita sa anyo ng mga dibidendo, atbp.
Kapag sinusuri ang kita na hindi interes, kinakailangan upang matukoy ang kanilang bahagi sa kabuuang kita; kilalanin ang pinaka kumikitang mga uri serbisyo; suriin ang mga pamamaraang ginamit sa pagbuo komisyon sa bangko(mga taripa) para sa bawat pangkat ng mga ibinigay na serbisyo; pag-aralan ang aktwal na halaga ng mga serbisyong ibinigay; i-rate ang kalidad suportang pamamaraan, na idinisenyo upang matukoy ang halaga ng ilang uri ng mga serbisyong hindi pang-kredito; matukoy ang kahusayan umiiral na sistema mga insentibo para sa mga kawani para sa kalidad at halaga ng mga serbisyong ibinigay. Dapat itong isaalang-alang na ang halaga ng kita ng komisyon mula sa mga serbisyo sa mga kliyente at mga bangko (mga transaksyon sa cash, mga operasyon sa pagkolekta, mga transaksyon sa pag-aayos, mga ibinigay na garantiya, atbp.) ay direktang nakasalalay sa: ang mga gastos na nauugnay sa serbisyo sa customer; ang halaga ng mga bayarin na sinisingil ng ibang mga bangko para sa mga katulad na serbisyo; antas ng automation ng mga operasyon sa pagbabangko; iba pang mga kadahilanan. Ang pagtatasa ng halaga ng mga multa, parusa at mga natanggap na forfeit ay dapat isagawa kapag sinusuri ang mga indibidwal na grupo ng kredito, pag-aayos at iba pang mga operasyon.
Bilang resulta ng vertical (structural) na pagsusuri ng kita ng bangko, ang mga pangunahing kadahilanan na matiyak ang pagbuo ng kita nito ay dapat na maitatag, at batay sa pahalang na pagsusuri, ang kanilang mga dinamika. Kasabay nito, ang pagsusuri ay dapat isagawa na isinasaalang-alang ang epekto ng mga proseso ng inflationary sa mga tagapagpahiwatig ng kita, kung saan taunang (o higit pa
tumpak na mga kalkulasyon - semi-taon, quarterly at buwanang) mga indeks ng inflation.