Pahina 6
L. 5 INCOME TAX PARA SA MGA NON-PROFIT ORGANIZATION
2. Pag-uuri ng kita ng mga NCO
3. Pagpapasiya ng mga gastos sa NPO
1. NPO bilang nagbabayad ng income tax
Ang isang non-profit na organisasyon, bilang isang nagbabayad ng income tax, ay maaaring hindi magbayad nito. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa mga non-profit na organisasyon ng ilang mga pagkakataon para sa exemption mula sa pagbabayad at pagbabawas ng mga pagbabayad ng buwis.
Una, maaaring ito ay kita na hindi isinasaalang-alang kapag bumubuo ng base ng buwis para sa buwis sa kita. Pangalawa, may mga benepisyo. Pangatlo, may posibilidad para sa mga indibidwal na NPO na lumipat sa mga espesyal na rehimen ng buwis.
Kaya, ang isang NCO ay may obligasyon na magbayad ng buwis sa kita kung ito ay:
Nakarehistro bilang isang legal na entity;
Hindi lumipat sa mga espesyal na rehimen ng buwis na pinapayagan para dito;
May object ng pagbubuwis.
Ang layunin ng pagbubuwis para sa buwis sa kita ay ang kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis. Ang layunin ng pagbubuwis ng buwis sa kita ay lumitaw sa dalawang kaso:
1. kapag tumatanggap ng kita mula sa mga benta, kabilang ang:
Pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo habang aktibidad ng entrepreneurial;
Pagsasakatuparan ng pera na natanggap bilang target na kita;
Pagbebenta ng mga fixed asset sa isang reimbursable na batayan;
Isang beses na pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, atbp.
2. sa pagtanggap ng non-operating income.
2. Pag-uuri ng kita ng mga NCO
Kapag tinutukoy ang nabubuwisang kita, kasama sa kita ang:
1. kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal
2. non-operating income.
Ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal ay kinikilala bilang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, kapwa ng sariling produksyon at dating nakuha, pati na rin ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga karapatan sa pag-aari.
Ang kita na hindi nagpapatakbo ay kinikilala bilang kita na hindi nauugnay sa kita mula sa mga benta, halimbawa: mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga organisasyon, kita mula sa mga nakaraang taon, mga halaga ng mga naibalik na reserba, atbp.
Ang mga kita na hindi isinasaalang-alang kapag bumubuo ng base ng buwis para sa buwis sa kita ay nahahati sa mga sumusunod:
- Mga target na resibo (maliban sa mga excisable goods);
- Natanggap na ari-arian sa loob ng balangkas ng target na financing;
- ari-arian na natanggap nang walang bayad;
- Kita mula sa mga aktibidad na pangnegosyo ng mga NPO.
Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa mga paghihigpit na maaaring nauugnay sa organisasyonal at legal na anyo ng mga NPO, ang kakulangan ng katayuan ng isang organisasyong pangkawanggawa at iba pang mga kadahilanan, bilang isang resulta kung saan ang mga kita na ito ay hindi aalisin mula sa base ng buwis para sa kanila.
Ang malaking kahalagahan para sa mga aktibidad ng mga NPO ay mga artikulo na nagpapahintulot sa pag-withdraw ng mga pondo na natanggap ng mga NPO mula sa base ng buwis para sa buwis sa kita kapwa para sa pagbuo at paggamit ng endowment capital, ito ay makabuluhang nagpapalawak ng mga mapagkukunan ng kita ng mga NPO na kinakailangan para sa epektibong pagpapatupad ng mga layunin ng mga aktibidad na ayon sa batas.
Ang kita mula sa aktibidad ng entrepreneurial ay pinapayagan na hindi isama sa base ng buwis para sa isang napakalimitadong bilog ng mga organisasyon. Sa mga ito, ang pinakamalaking grupo ay mga organisasyong panrelihiyon, ang natitirang mga pagbabawas mula sa base ng buwis ay nagpapahiwatig ng mga partikular na nagbabayad ng buwis: isang development bank isang korporasyon ng estado, isang insurer sa ilalim ng compulsory pension insurance, mga NCO na nagseserbisyo sa stock ng pabahay.
3. Pagpapasiya ng mga gastos sa NPO
Ang mga gastos ay kinikilala bilang anumang mga gastos, sa kondisyon na ang mga ito ay ginawa para sa pagpapatupad ng mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita.
Ang mga gastos, depende sa kanilang likas na katangian, pati na rin ang mga kondisyon para sa pagpapatupad at mga lugar ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis, ay nahahati sa mga gastos na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta, at mga di-operating na gastos. Kung ilang gastos pantay na batayan maaaring maiugnay nang sabay-sabay sa ilang grupo, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng tukuyin kung saang grupo sila maiuugnay.
Mga gastos na nauugnay sa produksyon at bentaay nahahati sa mga sumusunod na elemento:
Mga gastos sa materyal;
Mga gastos sa paggawa;
Ang halaga ng naipon na pamumura;
Iba pang gastos.
Kasama sa mga di-operating na gastos:
Mga gastos para sa pagpapanatili ng ari-arian na inilipat sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa;
Negatibong pagkakaiba sa halaga ng palitan na nagmumula sa muling pagsusuri ng ari-arian sa anyo ng mga halaga ng pera.
Negatibong pagkakaiba, kapag ang rate ng pagbebenta ng dayuhang pera ay lumihis mula sa opisyal na rate ng Central Bank ng Russian Federation;
Mga gastos sa korte at bayad sa arbitrasyon;
Iba pang gastos.
Mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta.
Mga gastos sa materyalay ang mga sumusunod na gastos sa nagbabayad ng buwis:
Para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at (o) materyales na ginagamit sa paggawa ng mga kalakal;
Para sa pagbili ng mga tool, fixtures, imbentaryo na ginagamit para sa mga teknolohikal na layunin;
Para sa pagbili ng mga gawa at serbisyo ng isang pang-industriya na kalikasan;
Nauugnay sa pagpapanatili at paggamit ng mga fixed asset.
Ang mga pangunahing gastos sa paggawa ay:
Mga halagang naipon sa mga rate ng taripa, mga opisyal na suweldo, mga rate ng piraso;
Accrual ng stimulating at compensatory character;
Mga allowance, surcharge at pagbabayad;
Mga halagang binayaran ng mga employer sa ilalim ng mga sapilitang kontrata ng seguro;
Iba pang mga uri ng gastos.
Ang halaga ng naipon na pamumura.Ang depreciable na ari-arian para sa layunin ng pagbubuwis sa kita ay ari-arian, mga resulta ng intelektwal na ari-arian at iba pang mga bagay ng intelektwal na ari-arian na pag-aari ng nagbabayad ng buwis at ginagamit upang makabuo ng kita, ang halaga nito ay binabayaran ng pamumura. Termino kapaki-pakinabang na paggamit ang nasabing ari-arian nang higit sa 12 buwan na may paunang halaga na 20,000 rubles.
4. Pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita
Ang tax base ay ang monetary expression ng tubo na napapailalim sa pagbubuwis. Kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang tubo ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis. Kung sa panahon ng buwis ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng pagkalugi sa panahon ng pag-uulat na ito, ang base ng buwis ay kinikilala bilang katumbas ng zero.
Ang mga NCO ay maaaring magbayad ng buwis sa kita gamit ang pangunahing rate na 20%- at mga espesyal na rate ng base ng buwis.
Tungkol sa base ng buwis na tinutukoy sa kita na natanggap sa anyo ng mga dibidendo, ang mga sumusunod na rate ng buwis ay nalalapat:
- 0% - sa kita na natanggap ng mga organisasyong Ruso sa anyo ng mga dibidendo, sa kondisyon na organisasyong ito nagmamay-ari ng hindi bababa sa 50% ng kabuuang halaga ng mga bayad na dibidendo at lumampas sa 500 milyong rubles;
- 9% - sa kita na natanggap sa anyo ng mga dibidendo mula sa Russian at dayuhang organisasyon ng mga organisasyong Ruso na hindi nakalista sa itaas.
Ang mga sumusunod na rate ng buwis ay nalalapat sa base ng buwis na tinutukoy sa mga transaksyon na may ilang partikular na uri ng mga obligasyon sa utang:
1. 15% - sa kita sa anyo ng interes sa mga seguridad ng estado at munisipyo, ang kondisyon ng pagpapalabas na kung saan ay nagbibigay para sa pagtanggap ng kita sa anyo ng interes;
2. 9% - sa kita sa anyo ng interes sa mga municipal securities na inisyu para sa isang panahon ng hindi bababa sa tatlong taon bago ang Enero 1, 2007, pati na rin sa mga bono na naka-mortgage;
3. 0% - sa kita sa anyo ng interes sa mga bono ng estado at munisipyo na inisyu bago ang Enero 20, 1997 kasama.
Para sa mga NGO na nagsasagawa ng edukasyon at medikal na aktibidad, ay nagbibigay para sa aplikasyon ng zero rate sa income tax, napapailalim sa mga nauugnay na kundisyon. Kung ang mga kundisyong ito ay hindi natutugunan, isang rate na 20% ang nalalapat. Maaaring ilapat ang zero rate hanggang Enero 1, 2020. Ang mga organisasyong iyon na nag-apply ng preferential rate at tinanggihan ito, o nawalan ng karapatang gamitin ito, ay magagawang lumipat dito pagkatapos lamang ng 5 taon, mula sa taon kung saan muling kinakalkula ang buwis sa rate na 20%.
Ang buwis na babayaran sa katapusan ng panahon ng buwis ay hindi binabayaran huli na itinatag para sa paghahain ng mga tax return para sa nauugnay na panahon ng buwis, iyon ay, hindi lalampas sa 28 araw ng kalendaryo mula sa katapusan ng nauugnay na panahon ng pag-uulat. Ang mga deklarasyon ng buwis ay isinumite nang hindi lalampas sa Marso 28 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.
Ang mga non-profit na organisasyon, gaya ng ipinahihiwatig ng kanilang pangalan, ay hindi nilikha para kumita. Narito ang kanilang mga pangunahing gawain: panlipunan, kawanggawa, pangkultura, pang-edukasyon, pang-agham.
Ang mga NPO (maliban sa mga asosasyon, unyon, SRO at unyon ng manggagawa), siyempre, ay may karapatang makisali sa mga aktibidad na pangnegosyo. Ngunit kung ito ay naglalayong makamit ang mga pangunahing layunin ng organisasyon.
Bilang resulta, pagbubuwis mga non-profit na organisasyon maraming mga tampok. Pag-usapan natin ang mga buwis ng isang non-profit na organisasyon.
Kailan lumitaw ang obligasyon na magbayad ng buwis sa kita?
Ang pinakamahalagang bagay kapag kinakalkula ang buwis sa kita ay ang tumpak na pag-uuri ng kita na napupunta sa kumpanya. Sa katunayan, ayon sa mga patakaran, ang mga non-profit na organisasyon ay dapat magbayad lamang ng buwis sa mga kita na natanggap mula sa mga aktibidad na pangnegosyo.
Kung ang mga resibo ay ibinigay ng charter, walang obligasyon na ilipat ang buwis mula sa kanila. Ngunit kahit dito, ang kita ay dapat sumunod sa Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation.
Kaya, halimbawa, ang naka-target na pagpopondo (mga gawad, pamumuhunan) at naka-target na kita (mga donasyon, entrance at membership fee) ay hindi bubuwisan kung matutugunan nila ang mga sumusunod na kinakailangan:
Natanggap nang walang bayad;
Ginagamit sa oras nilalayon na layunin;
Ginugol sa pagsasagawa ng mga aktibidad ayon sa batas o pagpapanatili ng mga NCO.
At ang huli mahalagang kondisyon: isang organisasyon na tumatanggap ng mga naka-target na pondo ay obligadong magtago ng hiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos mula sa mga aktibidad na pangnegosyo (kung mayroon) at mula sa mga ayon sa batas. Ito ay nakasaad sa subparagraph 14 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation. Pagkatapos ng lahat, kung ang mga pondo ay sabay-sabay na ginagamit para sa mga naka-target at hindi naka-target na mga layunin, ang kumpanya ay may karapatan na magbayad ng buwis lamang sa bahaging kasangkot sa mga aktibidad na pangnegosyo.
Kung saan ang kita ng mga NCO ay bubuwisan, at kung saan hindi, ito ay masasabi lamang sa isang detalyadong pagsusuri ng bawat isa sa pagpopondo. Pagkatapos ng lahat, ang lahat dito ay nakasalalay hindi lamang sa partikular na uri ng target na kita. Ngunit mula rin sa organisasyonal at legal na anyo ng isang non-profit na organisasyon.
Halimbawa, ang mga asosasyon at unyon ay walang karapatang magnegosyo. Ang lahat ng mga resibo ay dapat na nauugnay sa kanilang mga aktibidad ayon sa batas. At hindi lahat ng non-profit na organisasyon ay makakatanggap ng mga donasyon. Sa mga boluntaryong kontribusyon, sabihin mga kooperatiba ng mamimili ay kailangang magbayad ng buwis sa kita.
Sa pangkalahatan, ang kita ng mga NPO mula sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal o gawa ay dapat matukoy sa parehong paraan tulad ng para sa komersyal na kumpanya. Ngunit mayroon ding ilang mga kakaiba. Isaalang-alang ang kaso kapag ang isang kumpanya ay nagbebenta ng isang fixed asset na binili sa gastos ng nakalaan na pondo(o natanggap bilang nakalaan na kita).
Halimbawa
Anong mga buwis ang kailangang bayaran ng isang non-profit na organisasyon kapag nagbebenta ng fixed asset na binili gamit ang mga naka-target na pondo
Nakatanggap ang Vera Foundation ng donasyon mula sa CJSC Stroymash para sa pagbili ng isang computer na nagkakahalaga ng 47,200 rubles. Ang accountant ay nagtakda ng isang kapaki-pakinabang na buhay na 24 na buwan. Ngunit isang taon pagkatapos ng operasyon, nagpasya ang pondo na ibenta ang computer sa halagang 35,400 rubles. (kabilang ang VAT - 5400 rubles).
Sa kasong ito, ang buwis sa kita ay magiging 15,440 rubles. ((35,400 rubles - 5,400 rubles + 47,200 rubles) × 20%).
Ang Vera Foundation ay magbabayad din ng VAT - 5400 rubles.
Gaya ng nakikita mo, ang isang non-profit na organisasyon ay kailangang magbayad ng income tax sa kita mula sa pagbebenta at ang buong halaga ng fixed asset. Dahil ang mga natanggap na pondo para sa pagbili ng computer ay nagamit nang mali. Pagkatapos ng lahat, sa oras ng pagbebenta, ang kapaki-pakinabang na buhay ng bagay ay hindi nag-expire. Nangangahulugan ito na ang ari-arian na ibinebenta sa kabuuan ay hindi gumana para sa nilalayon nitong layunin. Para sa parehong dahilan, ang accountant ay naniningil ng VAT. Kung kinakalkula mo ang buwis sa kita sa pagbebenta at natitirang halaga ng ari-arian, maaari itong magdulot ng hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis.
Ngayon ay bumaling tayo sa non-operating income, na madalas na kinakaharap ng mga non-profit na organisasyon. Dito ay pag-uusapan natin ang tungkol sa ari-arian na natanggap nang walang bayad, ngunit walang kinalaman sa target.
Ang halaga ng naturang mga bagay sa accounting ng buwis ay kinikilala batay sa mga presyo sa merkado. Maaari silang patunayan ng tatanggap o ng isang independiyenteng appraiser.
Bigyang-pansin ang sandaling ito. Sa kanilang mga aktibidad, ang mga NGO ay gumagamit ng mga kagamitan sa opisina o kasangkapan nang walang bayad. Bilang isang tuntunin, kabilang sila sa mga tagapagtatag o empleyado ng organisasyon. Kaya, kung ang paglipat ng ari-arian ay hindi pormal bilang isang donasyon o ang organisasyon ay hindi nagbabayad ng upa para sa paggamit sa ilalim ng kontrata, kung gayon ang ari-arian ay itinuturing na natanggap nang walang bayad. Kailangan niyang magbayad ng income tax. Ito ay itinatag ng talata 8 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ngunit kung may nagbigay ng serbisyo sa isang non-profit na organisasyon o nagsagawa ng trabaho nang walang bayad, hindi mo kailangang magbayad ng buwis dito. Ito ay nakasaad sa subparagraph 1 ng talata 2 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation.
Sabihin natin ang ilang salita tungkol sa interes na natanggap sa mga bank account. Karaniwan, ang bangko ay naniningil ng interes sa halagang nakaimbak sa kasalukuyang account. Kung gayon, dapat isaalang-alang ng NPO ang natanggap na pagtaas bilang bahagi ng kita na hindi nagpapatakbo. Pagkatapos ng lahat, ito ay kinakailangan ng talata 6 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation.
Bukod dito, ang panuntunang ito ay kailangang sundin kahit na ang pera ay inilaan para sa target na paggamit o komersyal.
Siyempre, ang NPO ay may karapatan na bawasan ang nabubuwisang kita sa mga gastos. Sa kung aling mga kaso ito ay maaaring gawin, at kung saan hindi - ito ay inilarawan nang detalyado sa talahanayan.
mesa.
Aling mga gastos ang kasama sa base ng kita at alin ang hindi?
| Ang NPO ay nagsasagawa lamang ng mga aktibidad ayon sa batas | Ang NPO ay nagsasagawa ng mga aktibidad na ayon sa batas at pangnegosyo | ||
|---|---|---|---|
| Mga pagkakaiba sa negatibong palitan | - | Mga sapilitang kontribusyon o kontribusyon na binabayaran ng mga NCO | - |
| Mga gastos sa materyal | - | ||
| Mga gastos sa paggawa | - | Mga gastos sa paggawa na natamo mula sa kita ng negosyo | + |
| Binayaran ang mga parusa | - | ||
| Mga gastos sa pagbabangko | - | Tulong pinansyal sa mga empleyado | - |
| Mga komunal na pagbabayad | - | Mga pagbabawas ng depreciation para sa mga fixed asset na nakuha mula sa kita ng negosyo at ginagamit sa mga komersyal na aktibidad | + |
| upa | - | ||
| Ang halaga ng naipon na pamumura para sa mga fixed asset na binili gamit ang mga naka-target na pondo | - | Ang mga parusa ay inilipat sa badyet | - |
Sa pamamagitan ng paraan, ang mga non-profit na organisasyon, kasama ang iba pang mga kumpanya, ay may karapatang lumikha ng isang reserba para sa mga gastos sa hinaharap. Gagawin nitong posible na pantay na isinasaalang-alang ang kita at mga gastos kapag tinutukoy ang base para sa buwis sa kita. Ang mga NCO ay nagkaroon lamang ng ganitong pagkakataon mula noong nakaraang taon, nang dagdagan ng mga mambabatas ang Tax Code ng Russian Federation ng Artikulo 267.3.
pagbabayad ng VAT
Tulad ng kaso ng income tax, ang obligasyon na magbayad ng value added tax ay lumitaw lamang kung ang NPO ay nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo. Mula sa mga naka-target na kita na hindi nauugnay sa pagbabayad para sa mga kalakal o trabaho, mga serbisyong ibinebenta at ginagamit para sa kanilang nilalayon na layunin, hindi kailangang kalkulahin ang VAT.
Bilang karagdagan, kung ang isang non-profit na organisasyon ay nakatanggap ng non-operating income mula sa mga pondong ito, hindi na kailangang ilipat ang VAT.
Kwalipikado ba ang isang non-profit na organisasyon para sa pagbabawas ng VAT? Mayroon, ngunit kung ang mga kalakal o gawa ay nakuha sa pamamagitan ng mga komersyal na aktibidad at mahigpit na ginagamit sa negosyo. Ang VAT na binabayaran sa mga supplier kapag nakakuha ng mga kalakal, ari-arian o trabaho sa gastos ng mga naka-target na pondo ay hindi tinatanggap para sa bawas.
At ang halaga ng input tax ng NPO ay kasama sa halaga ng mga kalakal, ari-arian o trabaho. Ito ay ipinahiwatig ng subparagraph 1 ng talata 2 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.
TANONG - Nangungupahan kami ng kwarto. Sa loob nito nagsasagawa kami ng parehong pangunahing at pangnegosyo na mga aktibidad. Ang accounting para sa mga gastos sa pag-upa nang hiwalay ay hindi makatotohanan. Maaari bang ibawas ang input VAT?
Hindi hindi mo kaya. Ang pamamaraan para sa paghahati ng buwis ay hindi ibinigay ng Tax Code. At ang organisasyon ay walang karapatan na kalkulahin ang proporsyon batay sa kita. Pagkatapos ng lahat, ang mga NCO ay walang konsepto ng "mga ipinadalang kalakal (mga gawa, serbisyo)" sa loob ng balangkas ng kanilang mga aktibidad ayon sa batas.
Ang mga non-profit na organisasyon ay karapat-dapat para sa mga pagbubukod sa VAT. Ang lahat ng mga kaso ay nakalista sa artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, ang walang bayad na paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian sa balangkas ng mga gawaing pangkawanggawa ay hindi kasama sa pagbubuwis. Ito ay nakasaad sa subparagraph 12 ng talata 3 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation. O ang pagpapatupad ng mga serbisyong nauugnay sa proteksyong panlipunan populasyon (subclause 14.1 clause 2 article 149 ng code).
At gayon pa man, kung ang mga NPO ay nag-aplay ng mga benepisyo, dapat silang mag-isyu ng mga invoice, ngunit wala ang inilaan na halaga ng buwis. Kung hindi, dapat ilipat ng organisasyon ang tinukoy na buwis sa badyet.
Sa pamamagitan ng paraan, ang mga non-profit na organisasyon na may maliit na turnover ng benta para sa mga aktibidad na pangnegosyo ay ganap na exempt sa VAT. Ang pangunahing bagay ay ang halaga ng kita para sa nakaraang tatlong buwan sa isang hilera ay hindi lalampas sa 2 milyong rubles. hindi kasama ang VAT. Ito ay direktang nakasaad sa talata 1 ng Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasama sa kita ang lahat ng kita sa cash at in kind, na nauugnay sa mga settlement para sa pagbabayad para sa mga kalakal o trabahong nabili. Maliban sa mga nakatalagang resibo, hindi kinikilala ang mga ito bilang kita.
Ngunit kahit na tinatamasa ng isang NPO ang mga benepisyo o ganap na hindi nagbabayad ng VAT, kakailanganin pa rin nitong mag-isyu ng mga invoice sa mga mamimili para sa halaga ng mga kalakal at trabahong naibenta. At magsumite ng isang pagbabalik ng VAT sa pangkalahatang paraan.
Pagbabayad ng buwis sa ari-arian sa mga bagay na ginagamit ng NPO sa mga komersyal na aktibidad
Walang nag-exempt sa mga non-profit na organisasyon mula sa buwis sa ari-arian. Ngunit gayon pa man, ang mga mambabatas sa pana-panahon ay nagpapalawak ng listahan ng mga bagay na hindi napapailalim sa buwis na ito. Kaya, halimbawa, ang Federal Law ng Nobyembre 29, 2012 No. 202-FZ ay na-update ang talata 4 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga monumento ng kasaysayan, kultura at mga barko na nakarehistro sa Russian International Register of Ships ay idinagdag sa mga privileged na bagay.
Para sa ilang NPO, ang mga benepisyo sa buwis sa ari-arian ay itinatag ng mga awtoridad sa rehiyon. Ang ilang mga indulhensiya ay ibinigay para sa Artikulo 381 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Halimbawa, para sa mga relihiyosong negosyo (clause 2 ng artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation) o mga organisasyon ng mga may kapansanan (clause 3 ng artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit tandaan: ang exemption ay ibinibigay kaugnay sa ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad na ayon sa batas.
Paano kung, kasama ng statutory organization, ay nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo? At sa parehong oras ay gumagamit ng privileged property para sa komersyal na layunin. Kung gayon ang pribilehiyo ay maaaring ilapat lamang sa bahaging iyon ng ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad ayon sa batas. Upang gawin ito, ang halaga ng mga bagay ay maaaring ipamahagi:
sa proporsyon sa lugar na kanilang sinasakop;
Batay tiyak na gravity financing sa kabuuang halaga ng kita.
Inirerekumenda namin ang paggamit ng unang paraan, dahil pinapayagan ka nitong huwag muling kalkulahin ang proporsyon para sa pamamahagi ng gastos ng OS nang maraming beses. Ngunit alinmang opsyon ang pipiliin mo, ayusin ito sa iyong patakaran sa accounting.
TANONG - Noong Hunyo bumili kami ng fixed asset, na exempt sa property tax. Sa July na lang po kami magpaparehistro. Paano matukoy ang average na taunang gastos nito?
Upang kalkulahin ang average na taunang halaga ng naturang ari-arian, kailangan mong idagdag ang natitirang halaga ng bagay sa ika-1 araw ng bawat buwan ng panahon ng buwis at sa Enero 1 ng susunod na taon. Pagkatapos ay hatiin ang halagang natanggap ng 13 - ang bilang ng mga buwan sa taon ng kalendaryo, nadagdagan ng isa. Ito ay sinabi ng Ministry of Finance ng Russia sa isang liham na may petsang Disyembre 30, 2004 No. 03-06-01-02 / 26. Marahil ay ituturo ng mga inspektor mula sa iyong IFTS na ang halaga ng bagay ay dapat na hinati sa 7 (6 na buwan + 1). Gayunpaman, mali ang kanilang posisyon. Maaari mong ligtas na gamitin ang pamamaraan sa itaas, dahil sinusuportahan ito ng Ministri ng Pananalapi.
At higit pa. Huwag kalimutan na ang mga NPO ay hindi rin nagbabayad ng buwis sa movable property na nakarehistro bilang fixed assets mula Enero 1, 2013. Ang nasabing panuntunan ay nabaybay sa subparagraph 8 ng talata 4 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation.
Sa pagsasagawa, ang mga non-profit na organisasyon ay madalas na nakakaharap ng mga tanong sa pagbubuwis ng kanilang mga aktibidad. Halimbawa, may karapatan ba ang isang autonomous na non-profit na organisasyon na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis at magbigay ng mga bayad na serbisyong pang-edukasyon sa larangan ng advanced na pagsasanay para sa mga tagapamahala at espesyalista ng mga negosyo at organisasyon at hindi kasama ang kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyong pang-edukasyon sa base ng buwis.
Tandaan na ang isang autonomous na non-profit na organisasyon ay may karapatang maglapat ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ang paglipat ng isang organisasyon sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) ay isinasagawa ng mga organisasyon na kusang-loob sa paraang inireseta ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation. Mga talata 2.1 at 3 ng Art. Ang 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang listahan ng mga aktibidad at iba pang mga kondisyon kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis.
Kaya, halimbawa, alinsunod sa mga talata. 14 p. 3 sining. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis sa mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25%. Gayunpaman, ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga non-profit na organisasyon, kung saan, alinsunod sa talata 3 ng Art. 2 ng Federal Law ng Enero 12, 1996 No. 7-FZ "On Non-Commercial Organizations" ay kinabibilangan din ng mga autonomous na non-profit na organisasyon (tingnan din ang Resolution of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Oktubre 12, 2004 No. 3114/04, sulat ng Federal Tax 2-04, sulat ng Federal Tax 20. 1986@).
Ang batas sa buwis ay hindi naglalaman ng mga probisyon na nagbabawal sa mga autonomous na non-profit na organisasyon na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Samakatuwid, napapailalim sa mga nakalista sa mga talata. 2.1 at 3 Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation kundisyon, ang isang autonomous non-profit na organisasyon ay may karapatang lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa paraang inireseta ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation.
Alinsunod sa talata 1 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, upang lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang isang organisasyon ay kailangang magsumite ng isang naaangkop na aplikasyon sa awtoridad sa buwis sa lokasyon nito mula Oktubre 1 hanggang Nobyembre 30 ng taon bago ang taon kung saan nilalayon nitong lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang anyo nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia No. 82@.
Ang isang bagong nilikha na organisasyon ay may karapatang mag-aplay para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagpaparehistro sa awtoridad ng buwis na ipinahiwatig sa sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis (sugnay 2 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, tingnan din ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 05.19.2009 No. 02-02). Ang nasabing aplikasyon ay maaaring isumite nang sabay-sabay sa mga kinakailangan para sa pagpaparehistro ng estado ng isang legal na entity. Sa kasong ito, ang OGRN at TIN / KPP ay hindi ipinahiwatig sa aplikasyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis (liham ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Mayo 27, 2004 No. 09-0-10 / 2190).
Tungkol sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyong pang-edukasyon sa larangan ng advanced na pagsasanay ng mga tauhan ng pamamahala, at ang posibilidad na hindi kasama ang kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyong pang-edukasyon sa base ng buwis, ang mga may-akda ay nagpapansin na d ang kita na natanggap ng isang autonomous non-profit na organisasyon mula sa pagbebenta ng mga bayad na serbisyong pang-edukasyon na nakadirekta sa proseso ng edukasyon ay dapat isama sa kita kapag kinakalkula ang buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis.
Ayon sa talata 1 ng Art. 46 ng Batas ng Russian Federation ng Hulyo 10, 1992 No. 3266-1 "Sa Edukasyon" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas sa Edukasyon), ang isang institusyong pang-edukasyon na hindi estado ay may karapatang singilin ang mga mag-aaral para sa mga serbisyong pang-edukasyon, kabilang ang matrikula sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayang pang-edukasyon ng pederal na estado o mga kinakailangan ng pederal na estado. At the same time, binayaran mga aktibidad na pang-edukasyon ang isang institusyong pang-edukasyon ay hindi itinuturing na isang entrepreneurial kung ang kita na natanggap mula dito ay ganap na ginagamit upang ibalik ang mga gastos sa pagbibigay ng proseso ng edukasyon (kabilang ang sahod), ang pag-unlad at pagpapabuti nito sa institusyong pang-edukasyon na ito (sugnay 2, artikulo 46 ng Batas sa Edukasyon).
Alinsunod sa talata 1 ng Art. 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, dapat isama ng mga nagbabayad ng buwis sa komposisyon ng kita na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis, kita mula sa mga benta at kita na hindi nagpapatakbo. Ang mga kita na ito ay tinutukoy batay sa mga probisyon ng Art. 249 at 250 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa pagkakabanggit. Kita sa ilalim ng Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi kasama sa kita.
Ayon sa mga probisyon ng Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita ay kasama, sa partikular, ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo, na kinikilala bilang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo.
Ang pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo alinsunod sa Art. 39 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa pagkakabanggit, ang paglipat sa isang reimbursable na batayan ng pagmamay-ari ng mga kalakal, ang mga resulta ng trabaho na isinagawa ng isang tao para sa ibang tao, ang pagkakaloob ng mga serbisyo ng isang tao sa ibang tao para sa isang bayad ay kinikilala.
Ang listahan ng mga transaksyon na para sa mga layunin ng buwis ay hindi kinikilala bilang pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo, na itinatag ng talata 3 ng Art. 39 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kasama ang mga operasyon para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyong pang-edukasyon.
Bilang karagdagan, isang kumpletong listahan ng kita na hindi isinasaalang-alang para sa layunin ng pagbubuwis ng mga kita mula sa mga non-profit na organisasyon, na ibinigay para sa Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi naglalaman ng ganitong uri ng kita bilang kita mula sa probisyon mga bayad na serbisyo.
Kaya, ang kita na natanggap ng isang institusyong pang-edukasyon na hindi estado mula sa pagbebenta ng mga bayad na serbisyong pang-edukasyon ay kinikilala alinsunod sa Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation bilang kita mula sa mga benta at napapailalim sa pagsasama sa kita kapag kinakalkula ang buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis.
Ang isang katulad na posisyon (kaugnay ng mga organisasyon na nagbabayad ng buwis sa kita) ay ibinibigay sa mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 24, 2010 No. 03-03-06 / 4/63, na may petsang Oktubre 19, 2006 No. 03-03-04 / 1/701, ang Federal Tax Service ng Russia noong No. 1.
Ipinapaliwanag ng mga espesyalista ng mga departamento ng pananalapi at buwis na ang mga pondong natanggap ng mga nagbabayad ng buwis para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo, kabilang ang hindi estado institusyong pang-edukasyon na inilaan upang suportahan ang proseso ng edukasyon ay kita mula sa mga benta at isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon sa paraang inireseta ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Dahil dito, ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat magsama ng kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyong pang-edukasyon sa base ng buwis.
Kung ang isang non-profit na organisasyon ay nakikibahagi sa mga komersyal na aktibidad, isasaalang-alang namin kung paano mababawas ang VAT para sa mga komersyal at di-komersyal na aktibidad, kung paano maglaan ng VAT sa hindi direkta at direktang mga gastos, at kung dapat kumpletuhin ang Seksyon 7 sa pagbabalik ng VAT.
Ayon kay Art. 143 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga non-profit na organisasyon (mula rito ay tinutukoy bilang mga NPO) ay mga nagbabayad ng VAT.
Samakatuwid, hindi alintana kung ang isang NPO ay nagsasagawa ng aktibidad na pangnegosyo o hindi, mayroon itong lahat ng mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng VAT alinsunod sa pamamaraan na ibinigay para sa Kabanata 21 "Value Added Tax" ng Tax Code ng Russian Federation.
Kapag nakakuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa gastos ng mga naka-target na pondo at nilayon para magamit sa pagpapatupad ng mga di-komersyal (statutoryo) na mga aktibidad na hindi nauugnay sa pagtanggap ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang VAT na binabayaran sa mga supplier ay hindi mababawas. Ang mga halaga ng "input" na VAT sa kasong ito ay dapat isama sa halaga ng naturang mga kalakal (gawa, serbisyo) batay sa mga talata. 1 p. 2 sining. 170 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang invoice ay hindi inilagay sa purchase book, ngunit nakatala sa journal ng mga natanggap na invoice.
Gayunpaman, para sa mga aktibidad ng entrepreneurial, ang mga NPO ay dapat bumuo ng base sa buwis para sa VAT alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan. Ang layunin ng pagbubuwis ay ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Ang "Input" na VAT na binayaran sa pagbili ng mga kalakal, ari-arian, trabaho at serbisyo na gagamitin sa mga aktibidad ng negosyo ay maaaring ibawas kapag ang mga kinakailangan na itinatag ng Art. 171 at 172 ng Tax Code ng Russian Federation, lalo na:
- ang mga kalakal ay nakarehistro batay sa mga nauugnay na pangunahing dokumento;
- mga kalakal na binili para gamitin sa mga transaksyong napapailalim sa VAT;
- magkaroon ng wastong invoice.
Napansin din namin na ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang kondisyon na ang karapatan sa isang bawas ay ginawang nakasalalay sa pinagmumulan ng mga pondo na inilipat sa supplier (Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 04.09.2007 No. 3266/07).
Kaya, sa aming opinyon, ang mga NCO ay may karapatan na ibawas ang VAT sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na nakuha sa gastos ng mga naka-target na nalikom mula sa tagapagtatag, ngunit gagamitin sa mga komersyal na aktibidad (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 28.12.2006 No. 03-03-04/4/194).
Ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting
Kung sakaling ang mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) ay gagamitin sa parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan na mga transaksyon, ang mga NPO ay kinakailangan na panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng mga gastos na ito at VAT sa mga ito (liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 09.02.2007 No. 19-11 / 12142).
Ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Oktubre 20, 2004 No. 24-11 / 68949).
Agad naming iginuhit ang iyong pansin sa katotohanan na kung sakaling posible na maitatag ang katotohanan ng direktang paggamit ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa pagganap ng mga transaksyon na hindi nabubuwisan o nabubuwisan, ang accounting ng mga halaga ng input ng VAT ay isinasagawa alinsunod sa alinman sa ikalawang talata o ikatlong talata ng talata 4 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, lalo na:
- ay isinasaalang-alang sa halaga ng naturang mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari alinsunod sa talata 2 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation - para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginagamit upang magsagawa ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT;
- mababawas alinsunod sa Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation - para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginagamit upang magsagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT.
Kung ang mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) ay ginagamit sa mga aktibidad na parehong nabubuwisan at hindi kasama sa VAT, kung gayon sa kasong ito ang mga gastos na ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng katotohanan na hindi sila maaaring isaalang-alang ng anumang paraan bilang bahagi ng mga gastos para sa isang tiyak na uri ng aktibidad at maaaring tumpak na maipamahagi (at, nang naaayon, input VAT) sa pagitan ng pagbubuwisan at exempt mula sa mga operasyon ng VAT. Sa madaling salita, sa una ay imposibleng kalkulahin kung anong halaga ang "input" na VAT ay maaaring i-claim para sa pagbawas, at sa kung anong halaga ito ay isinasaalang-alang sa halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset. Bilang isang patakaran, ang mga pangunahing paghihirap sa kasong ito ay lumitaw kapag kinakailangan na maglaan ng VAT sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na bahagi ng pangkalahatang gastos sa negosyo, tulad ng pagbili ng mga gamit sa opisina, mga serbisyong kinakailangan para sa paggana ng organisasyon sa kabuuan (mga serbisyo para sa pagpapanatili ng sanggunian at mga legal na sistema, upa, atbp.).
Sa kasong ito, alinsunod sa mga probisyon ng talata 4 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamahagi ng VAT ay dapat isagawa sa pamamagitan ng pagkalkula ng proporsyon batay sa pagpapasiya ng bahagi ng halaga ng mga ipinadala na kalakal (gawa, serbisyo), ang pagbebenta kung saan ay napapailalim sa pagbubuwis (exempted mula sa pagbubuwis) sa kabuuang gastos mga kalakal (gawa, serbisyo) na ipinadala sa panahon ng buwis.
Sa madaling salita, ang tinukoy na proporsyon ay tinutukoy batay sa lahat ng kita na nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), parehong napapailalim sa VAT at hindi napapailalim sa buwis na ito.
Hindi mahalaga kung aling mga account accounting ang ipinahiwatig na kita ay makikita (sa account 90 "Sales" o sa account 91 "Iba pang kita at gastos") (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 10.03.2005 No. 03-06-01-04 / 133). Bilang karagdagan, kapag kinakalkula ang proporsyon na ito, hindi rin mahalaga kung anong batayan ang naganap na paglipat ng pagmamay-ari (mga resulta ng trabaho) (sa bayad o libreng batayan).
Upang matukoy ang proporsyon, ang data ng kasalukuyang panahon ng buwis ay kinuha (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Hunyo 26, 2008 No. 03-07-11 / 237, ng Hunyo 20, 2008 No. 03-07-11 / 232, ng Federal Tax Service ng Russian Federation ng Russian Federation ng 2Ш-08, 3 No. 24, С. Alinsunod sa Art. 163 ng Tax Code ng Russian Federation, ang panahon ng buwis para sa mga layunin ng pagkalkula ng VAT ay isang quarter. Samakatuwid, ang pagpapasiya ng proporsyon para sa pagkalkula ng mga halaga ng VAT ay dapat gawin batay sa mga resulta ng kasalukuyang quarter. Ang posisyon na ito ay ipinahayag ng awtoridad sa buwis at sumang-ayon sa Ministry of Finance ng Russia (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 1, 2008 No. 3-1-11 / 150).
Upang matiyak ang pagiging maihahambing ng mga tagapagpahiwatig kapag tinutukoy ang ipinahiwatig na proporsyon, ang halaga ng mga kalakal na ipinadala sa panahon ng buwis, ang mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan ay napapailalim sa pagbubuwis, ay dapat isaalang-alang nang walang VAT (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 18.08.2009 No. 03-07-11 / 208).
Tandaan na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang unibersal na paraan ng pagpapanatili ng hiwalay na accounting, samakatuwid, ang organisasyon ay kailangang independiyenteng bumuo at sumasalamin sa patakaran sa accounting nito sa sarili nitong paraan ng pagpapanatili ng mga talaan ng papasok na VAT.
Halimbawa, maaaring buksan ang mga hiwalay na sub-account para sa account 19 "VAT sa mga nakuhang halaga":
- 19-1 "VAT sa mga transaksyon sa VATable";
- 19-2 "VAT sa mga transaksyong walang VAT";
- 19-3 "VAT sa mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan".
Ang mga halagang naitala sa sub-account 19-3 "VAT sa mga nabubuwisan at hindi nabubuwisan na mga transaksyon" sa katapusan ng quarter ay napapailalim sa pamamahagi batay sa kinakalkula na proporsyon ng bahagi ng halaga ng mga naipadalang produkto (gawa, serbisyo), ang pagbebenta nito ay napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis) sa kabuuang halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ipinadala.
Pagpuno ng tax return
Alinsunod sa Pamamaraan para sa pagpuno ng VAT tax return, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 15, 2009 No. 104n (mula rito ay tinutukoy bilang ang Pamamaraan), ang Seksyon 7 ay kasama lamang sa tax return kapag ang nagbabayad ng buwis ay nagsagawa ng mga nauugnay na operasyon. Kasabay nito, ang mga operasyon na napapailalim sa pagsasama sa Seksyon 7 ay nakapaloob sa mismong pangalan nito, gayundin sa sugnay 44.3 ng Pamamaraan.
Ang listahan ng mga code at pangalan ng mga operasyon na makikita sa deklarasyon ay nakapaloob sa Appendix 1 sa Pamamaraan.
Kaya, dapat kumpletuhin ang Seksyon 7 kung ang organisasyon ay nagsasagawa mga sumusunod na operasyon:
- mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempted sa pagbubuwis) batay sa Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation;
- mga transaksyon na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa talata 2 ng Art. 146 ng Tax Code ng Russian Federation;
- mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang lugar ng pagbebenta kung saan ay hindi kinikilala bilang teritoryo ng Russian Federation alinsunod sa Art. 147-148 ng Tax Code ng Russian Federation;
- ang halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng mga gawa, pag-render ng mga serbisyo), ang tagal ng ikot ng produksyon na kung saan ay higit sa anim na buwan, ayon sa listahan na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Hulyo 28, 2006 No.
Kung ang isang non-profit na organisasyon ay hindi nagsasagawa ng alinman sa mga aktibidad na nakalista sa mga artikulo sa itaas, ang Seksyon 7 ay hindi kinakailangang kumpletuhin at hindi kasama sa tax return.
Bibliograpiya
- Code ng buwis ng Russian Federation (dalawang bahagi).
- Pederal na Batas Blg. 7-FZ ng Enero 12, 1996 "Sa Non-Commercial Organizations".
- Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Hulyo 28, 2006 No. 468 "Sa pag-apruba ng mga listahan ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang tagal ng ikot ng produksyon ng paggawa (pagganap, probisyon) na higit sa 6 na buwan."
- Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 15, 2009 No. 104n.
- Batas ng Russian Federation ng Hulyo 10, 1992 No. 3266-1 "Sa Edukasyon".
E. Titova,
O. Monaco,
V. Pimenov,
M. Bilyon,
A. Alexandrov,
Mga Eksperto ng Legal Consulting Service GARANT
Ang NPO ay isang organisasyon na ang mga aktibidad ay hindi naglalayong kumita. Ito ang kanyang pangunahing bagay. Ngunit ang kita dito ay posible sa anyo ng mga boluntaryong donasyon o iba pang mga aktibidad, ang kita mula sa kung saan ay maaari lamang idirekta sa mga layunin na hinahabol ng organisasyon. Sa materyal na ito, pag-uusapan natin ang tungkol sa isang konsepto tulad ng pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon sa Russia.
Maraming organisasyong kasangkot mga gawaing panlipunan lumikha (NPO). Kabilang dito ang mga pondo pampublikong organisasyon, mga samahan ng relihiyon At iba pa.
Ginagamit ito ng isang tao para sa kanilang nilalayon na layunin, iyon ay, para sa mga aktibidad na makabuluhang panlipunan. Para sa ilan, ito ay isang paraan upang maiwasan ang mga buwis gamit ang mga preferential tax scheme. Samakatuwid, ang mga aktibidad ng naturang mga organisasyon ay kinokontrol ng Federal Law No. 7-FZ at iba pang espesyal mga pederal na batas. Ang kanilang katayuan ay nakakaapekto sa mga tampok ng pagbubuwis.
Dahil maaaring magkaroon ng tubo ang isang NPO, kinikilala ng Tax Code ng Russian Federation sa artikulo ang obligasyon para sa lahat ng NPO na magbayad. Ang pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon ay direktang nakasalalay sa pagkakaroon ng aktibidad ng entrepreneurial.
Ang pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon ay direktang nakasalalay sa pagkakaroon ng aktibidad ng entrepreneurial.
Ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagbubuwis ay ibinibigay din para sa kapag tumatanggap ng iba pang mga uri ng naka-target na financing.
Dahil sa katotohanan na ang mga NCO ay nagpapatakbo sa lugar ng buwis, na pareho para sa lahat ng mga kumpanya at negosyo, ang mga insentibo sa buwis ay hindi ibinibigay batay sa kakulangan ng aktibidad na pangnegosyo. Nakasalalay sila sa iba't ibang mga kadahilanan:
- Mga gawad.
- Organisasyon at legal na anyo.
- Pagsasagawa ng mga gawaing pangkawanggawa.
- Availability ng mga membership.
Kung ang isang NCO ay hindi nakikibahagi sa entrepreneurship, sa ilang mga kaso sa 2017 posible para sa kanila na magbayad:
- personal income tax (kapag may mga pagbabayad mga indibidwal).
- Buwis sa movable at immovable property ng enterprise (kung Kabanata 30 ng Tax Code ng Russian Federation o rehiyonal mga gawaing pambatasan hindi ibinigay ang mga benepisyo).
- Buwis sa lupa (kung ang NPO ay nagmamay-ari ng lupa na ginagamit ng legal na may-ari at hindi ng nangungupahan).
- Buwis sa transportasyon (kapag may mga sasakyan sa property).
Maaaring piliin ng mga NCO kung ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis () o ang pangkalahatang rehimen ang ilalapat. Mas sikat ngayon, na natural, ang una.