Ξεχωριστές μονάδες. Ξεχωριστά τμήματα - εν συντομία για τα πιο σημαντικά

Οι οργανισμοί έχουν το δικαίωμα να δημιουργούν τα δικά τους χωριστά τμήματα: υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας. Οι τομείς δραστηριότητας και οι λειτουργίες τους μπορεί να είναι διαφορετικοί. Κύρια χαρακτηριστικά μιας ξεχωριστής μονάδας νομική οντότητατο 2017, καθώς και τα προηγούμενα έτη, προβλέπονται στο άρθρο 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στην παράγραφο 2 του άρθρου 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ας τα δούμε αναλυτικά.

Σημάδια ξεχωριστής μονάδας

Ο ορισμός ενός χωριστού τμήματος περιέχεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 11 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν μια υποδιαίρεση δεν πληροί τα κριτήρια που καθορίζονται σε αυτόν τον κανόνα, δεν είναι ξεχωριστή. Αυτό το συμπέρασμα επιβεβαιώνεται από το Οικονομικό Τμήμα της Ρωσίας με επιστολή της 18ης Αυγούστου 2015 αριθ. 03-02-07/1/47702.

Το κύριο κριτήριο για μια χωριστή διαίρεση μιας νομικής οντότητας είναι η τοποθεσία της εκτός της τοποθεσίας του μητρικού οργανισμού. Αυτό προκύπτει τόσο από την αστική όσο και από τη φορολογική νομοθεσία της Ρωσίας.

Ο κύριος σκοπός της εκπροσώπησης μιας νομικής οντότητας είναι η εκπροσώπηση των συμφερόντων του οργανισμού και η προστασία τους ().

Το υποκατάστημα έχει όλες τις λειτουργίες του μητρικού οργανισμού, συμπεριλαμβανομένων των γραφείων αντιπροσωπείας ().

Είναι δυνατή η δημιουργία άλλων τύπων δομικών μονάδων.

Τα χωριστά τμήματα δεν είναι ανεξάρτητοι οργανισμοί. Οι διευθυντές τους ανατίθενται στον μητρικό οργανισμό.

Ο διευθυντής χωριστού τμήματος έχει εξουσιοδότηση για να ασκεί εξουσίες για λογαριασμό του οργανισμού και όχι για λογαριασμό του χωριστού τμήματος, επειδή δεν αναγνωρίζεται ως το μοναδικό εκτελεστικό (ή άλλο) όργανο νομικής οντότητας.

Πληροφορίες σχετικά με χωριστές διαιρέσεις αντικατοπτρίζονται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.

Επομένως, καταλήγουμε στο συμπέρασμα ότι χωριστή διαίρεσηνομικό πρόσωπο είναι υποκατάστημα, γραφείο αντιπροσωπείας ή άλλο τμήμα ενός οργανισμού, η τοποθεσία του οποίου δεν συμπίπτει με τον μητρικό οργανισμό.

Σύμφωνα με το Οικονομικό Τμήμα της Ρωσίας, ο διαχωρισμός ενός υποκαταστήματος (γραφείου αντιπροσωπείας) από τον μητρικό οργανισμό συμβαίνει εάν οι διευθύνσεις του τμήματος και του μητρικού οργανισμού είναι διαφορετικές (Επιστολή με ημερομηνία 18 Αυγούστου 2015 Αρ. 03-02-07/1 /47702).

Σταθερός χώρος εργασίας

Υπάρχει ξεχωριστός διαχωρισμός στην περίπτωση δημιουργίας χώρου εργασίας. Ένα τέτοιο μέρος πρέπει να είναι ακίνητο. Η απουσία κατάλληλων θέσεων δείχνει ότι δεν έχει δημιουργηθεί ξεχωριστή μονάδα.

Για παράδειγμα, οι δραστηριότητες της δημιουργημένης μονάδας σχετίζονται με τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας. Εάν, ταυτόχρονα, δεν δημιουργηθούν σταθεροί χώροι εργασίας στους οποίους πρέπει να προσέρχονται οι εργαζόμενοι με οποιαδήποτε συχνότητα, η διαίρεση δεν αναγνωρίζεται ως χωριστή.

Διοργανώνεται από τον εργοδότη ΧΩΡΟΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣπρέπει να λειτουργεί για τουλάχιστον 1 μήνα. Εάν η περίοδος είναι μικρότερη, το γεγονός της δημιουργίας χωριστού τμήματος απουσιάζει.

Επιπλέον, η περιοχή όπου βρίσκεται ο δημιουργημένος χώρος εργασίας πρέπει να βρίσκεται υπό τον έλεγχο του μητρικού οργανισμού.

Περιουσία χωριστών τμημάτων νομικής οντότητας

Τα χωριστά τμήματα δεν είναι νομικά πρόσωπα και δεν έχουν δική τους περιουσία. Το απαραίτητο ακίνητο τους παρέχεται από τον μητρικό οργανισμό.

Από την άποψη αυτή, για παράδειγμα, ένα χωριστό τμήμα νομικής οντότητας μπορεί να αποτελέσει αντικείμενο διοικητικής ευθύνης, να ενεργεί ως συμμετέχων στις προμήθειες για κρατικές ή δημοτικές ανάγκες κ.λπ.

Για τον παραπάνω λόγο είναι δυνατή η επιβολή κατάσχεσης επί της οφειλής του μητρικού οργανισμού επί του ακινήτου με το οποίο παραχωρείται η χωριστή διαίρεση. Αντίθετα, για χρέη που προκύπτουν ως αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων ενός χωριστού τμήματος, ο οργανισμός ευθύνεται με την περιουσία του.

Λάβετε υπόψη ότι από τις 29 Δεκεμβρίου 2015, χωριστά τμήματα LLC και μετοχικών εταιρειών δεν χρειάζεται να περιλαμβάνονται στα συστατικά έγγραφα (βλ., για παράδειγμα, Επιστολή της Ρωσικής Φορολογικής Υπηρεσίας της 6ης Μαρτίου 2015 Αρ. SA-4- 14/3666@).

Επιτόπιος φορολογικός έλεγχος χωριστού τμήματος

Οι νομικές πτυχές ενός τέτοιου ελέγχου καθορίζονται από την παράγραφο 7 του άρθρου 89 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

μια επιτόπια επιθεώρηση ομοσπονδιακών φόρων και τελών για ξεχωριστό τμήμα μπορεί να πραγματοποιηθεί μόνο μαζί με επιθεώρηση του μητρικού οργανισμού.
πληρωμή των φόρων που έχουν καθοριστεί στην περιοχή ( δημοτικός σχηματισμός), για χωριστό τμήμα μπορεί να αποτελέσει αντικείμενο χωριστής επιθεώρησης·
Δεν μπορείτε να πραγματοποιήσετε περισσότερες από δύο επιτόπιες επιθεωρήσεις σε 1 ημερολογιακό έτος.
η περίοδος για χωριστή επιθεώρηση χωριστής μονάδας δεν πρέπει να υπερβαίνει τον 1 μήνα.

Η έννοια της «χωριστής διαίρεσης» χρησιμοποιείται τόσο στον Αστικό Κώδικα όσο και στον Φορολογικό Κώδικα.

Προκειμένου να αποφευχθούν λάθη κατά την εφαρμογή αυτής της έννοιας για φορολογικούς σκοπούς (ιδίως, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος), είναι σκόπιμο να εντοπιστούν οι διαφορές μεταξύ της έννοιας της «ξεχωριστής διαίρεσης νομικής οντότητας» που χρησιμοποιείται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την έννοια της «ξεχωριστής διαίρεσης ενός οργανισμού» που χρησιμοποιείται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αστική νομοθεσία

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 55 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναπαράστασηείναι χωριστό τμήμα νομικής οντότητας που βρίσκεται εκτός της έδρας του, το οποίο εκπροσωπεί τα συμφέροντα του νομικού προσώπου και τα προστατεύει. Κλαδίείναι χωριστό τμήμα νομικής οντότητας που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας του και εκτελεί το σύνολο ή μέρος των καθηκόντων του, συμπεριλαμβανομένων των λειτουργιών γραφείου αντιπροσωπείας (άρθρο 2 του άρθρου 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα είναι δύο διαφορετικοί τύποι (ποικιλίες) χωριστών τμημάτων μιας νομικής οντότητας, που βρίσκονται εκτός της έδρας της και είτε εκπροσωπούν τα συμφέροντα της νομικής οντότητας και τα προστατεύουν, είτε εκτελούν το σύνολο ή μέρος των λειτουργιών της, συμπεριλαμβανομένων των λειτουργίες αναπαράστασης. Δεν υπάρχουν άλλοι τύποι χωριστών τμημάτων μιας νομικής οντότητας που ορίζονται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή η λίστα τους είναι κλειστή.

Σημείωση!

Οι έννοιες της «διαίρεσης» και της «ξεχωριστής υποδιαίρεσης»διαίρεση" δεν ορίζονται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθ. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορούν να διακριθούν δύο σημάδια εκπροσώπησης:

τοποθεσία εκτός της τοποθεσίας της νομικής οντότητας·
την εκτέλεση των λειτουργιών του οργανισμού.

Η διαφορά μεταξύ ενός γραφείου αντιπροσωπείας και ενός υποκαταστήματος είναι ότι εκτελεί διάφορες λειτουργίεςοργανώσεις.Το υποκατάστημα μπορεί να πραγματοποιήσει Ολατις λειτουργίες του και μόνο την εκπροσώπησή του μερικοί(εκπροσωπεί τα συμφέροντα του οργανισμού και τα προστατεύει). Αυτό σημαίνει ότι ένα γραφείο αντιπροσωπείας είναι ουσιαστικά ένα είδος υποκαταστήματος.

Κοινό χαρακτηριστικό και των δύο τύπων χωριστών τμημάτων μιας νομικής οντότητας είναι απομόνωση.Είναι προφανές ότι η απομόνωση μιας διαίρεσης ενός νομικού προσώπου σημαίνει τη θέση του εκτός της έδρας αυτού του νομικού προσώπου. Από τις παραγράφους 1 και 2 του άρθρου. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ο κύριος λόγος είναι

Το σημάδι ενός ξεχωριστού τμήματος ενός οργανισμού είναι η θέση του έξω από την τοποθεσία του ίδιου του οργανισμού.

Ποια είναι η κατάσταση αυτών των χωριστών τμημάτων; Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα δεν είναι νομικά πρόσωπα. Είναι προικισμένα με περιουσία από το νομικό πρόσωπο που τα δημιούργησε και ενεργούν με βάση τις διατάξεις που έχει εγκρίνει αυτό. Οι προϊστάμενοι των γραφείων αντιπροσωπείας και των υποκαταστημάτων διορίζονται από τη διοίκηση του νομικού προσώπου και ενεργούν με βάση το πληρεξούσιό του. Τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα πρέπει να αναγράφονται στα συστατικά έγγραφα του νομικού προσώπου που τα δημιούργησε.

Έτσι, από αυτή την παράγραφο μπορούμε να συμπεράνουμε ότι τα απαραίτητα χαρακτηριστικά οποιασδήποτε ξεχωριστής μονάδας περιλαμβάνουν:

— διαθεσιμότητα ιδιοκτησίας·

— κανονισμοί για τη διαίρεση·

-Επόπτης;

— ένδειξη παρουσίας υποδιαίρεσης στα συστατικά έγγραφα του οργανισμού.

Ποιες από τις διαρθρωτικές του υποδιαιρέσεις θα πρέπει λοιπόν ένας οργανισμός να ταξινομήσει ως ξεχωριστά τμήματα και να αναφέρει στα συστατικά του έγγραφα; Όταν απαντάτε σε αυτήν την ερώτηση, έχετε υπόψη σας τα εξής.

Εννοια "εκτός τοποθεσίας"δεν ορίζεται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. ΣΕ σε αυτήν την περίπτωση, προφανώς, μιλάμε γιαότι η τοποθεσία ενός χωριστού τμήματος μιας νομικής οντότητας δεν συμπίπτει με την τοποθεσία της ίδιας της νομικής οντότητας. Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 54 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η τοποθεσία μιας νομικής οντότητας καθορίζεται από τον τόπο της κρατικής εγγραφής της. Έτσι, η τοποθεσία μιας νομικής οντότητας συμπίπτει με την τοποθεσία του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου της και, ελλείψει μόνιμου εκτελεστικού οργάνου, άλλο όργανο ή πρόσωπο που δικαιούται να ενεργεί για λογαριασμό του νομικού προσώπου χωρίς πληρεξούσιο. Επιπλέον, μόνο ελλείψει μόνιμου εκτελεστικού οργάνου, η τοποθεσία της νομικής οντότητας συμπίπτει με την τοποθεσία άλλου φορέα ή προσώπου που έχει το δικαίωμα να ενεργεί για λογαριασμό του νομικού προσώπου χωρίς πληρεξούσιο. Κατά τον καθορισμό του τόπου κρατικής εγγραφής μιας νομικής οντότητας, θα πρέπει να καθοδηγείται από το νόμο της 08.08.2001 No. 129-FZ «Σχετικά με την κρατική εγγραφή νομικών προσώπων και μεμονωμένων επιχειρηματιών».

Τα εδάφια «γ» και «ιδ» της παραγράφου 1 του άρθ. 5 του νόμου αριθ. 129-FZ ορίζει ότι στο Ενιαίο κρατικό μητρώοοι νομικές οντότητες περιέχουν, ειδικότερα, τις ακόλουθες πληροφορίες σχετικά με τη νομική οντότητα:

— διεύθυνση (τόπος) του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου της νομικής οντότητας (ελλείψει μόνιμου εκτελεστικού οργάνου της νομικής οντότητας, άλλο όργανο ή πρόσωπο που έχει το δικαίωμα να ενεργεί για λογαριασμό του νομικού προσώπου χωρίς πληρεξούσιο), μέσω της οποίας πραγματοποιείται η επικοινωνία με τη νομική οντότητα (υπό. « V»).

— πληροφορίες για υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας νομικής οντότητας (εδάφιο «ιδ»).

Στην περίπτωση αυτή, η τοποθεσία ενός χωριστού τμήματος μιας νομικής οντότητας δεν πρέπει να συμπίπτει με την τοποθεσία της ίδιας της νομικής οντότητας.

Άρα, ο Νόμος καθορίζει την τοποθεσία του οργανισμού (εδάφιο «γ» της παραγράφου 1 του άρθρου 5), αλλά δεν καθορίζεται η τοποθεσία χωριστού τμήματος του οργανισμού.

Μπορεί να υποτεθεί, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ότι η τοποθεσία ενός χωριστού τμήματος μιας νομικής οντότητας σημαίνει τη θέση είτε της περιουσίας του συγκεκριμένου τμήματος είτε του επικεφαλής του. Είναι προφανές ότι η έννοια «Βρέθηκε ο τόποςΝτένια"συμπίπτει με την έννοια "διεύθυνση",δηλαδή με ταχυδρομική διεύθυνση.

Εάν, για παράδειγμα, η διεύθυνση του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου μιας νομικής οντότητας (εργοστάσιο) είναι Ivanovsk, οδός Ivanova, κτίριο 1, κτίριο 1· η διεύθυνση του εργαστηρίου Νο. 1 του εργοστασίου είναι Ivanovsk, οδός Ivanova, κτίριο 1, κτίριο 2. η διεύθυνση του εργαστηρίου Νο. 2 του εργοστασίου είναι Ivanovsk, οδός Ivanova, κτίριο 1, κτίριο 3, τότε τα αναφερόμενα εργαστήρια μπορούν να θεωρηθούν ξεχωριστά τμήματα του καθορισμένου οργανισμού (εργοστάσιο). Πρέπει όμως να θεωρηθούν ως τέτοια και, επομένως, να απαριθμούνται στα συστατικά έγγραφα;

Από το Art. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η ταξινόμηση ενός οργανισμού της δομικής του μονάδας ως χωριστού τμήματος είναι δικαίωμα αυτού του οργανισμού. Ωστόσο, στην περίπτωση που μια δομική μονάδα που βρίσκεται εκτός της θέσης της ( απαραίτητο σημάδιχωριστό τμήμα), ταξινομημένο από τον οργανισμό ως ξεχωριστό τμήμα, πρέπει να αναφέρεται στα συστατικά του έγγραφα χωρίς αποτυχία.

Πώς να καθορίσετε τι είναι «λειτουργεί μόνιμαπρόσθετα όργανα νομικού προσώπου»?Ποιοι άλλοι φορείς και πρόσωπα έχουν το δικαίωμα να ενεργούν για λογαριασμό νομικού προσώπου χωρίς πληρεξούσιο;

Στο πρώτο μέρος του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η έννοια «εκτελεστικά όργαναείμαστε νομικό πρόσωπο»χρησιμοποιείται σε άρθρα που είναι αφιερωμένα στη διαχείριση οργανισμών μόνο τριών συγκεκριμένων τύπων - εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (LLC), ανώνυμη εταιρεία (JSC), συνεταιρισμός παραγωγής.

Η LLC δημιουργείται εκτελεστικός οργανισμός(συλλογικό και (ή) μοναδικό), ασκεί τρέχουσα διαχείριση των δραστηριοτήτων της εταιρείας και αναφέρεται στη γενική συνέλευση των συμμετεχόντων της. Το μοναδικό διοικητικό όργανο μπορεί να εκλεγεί όχι μεταξύ των συμμετεχόντων της εταιρείας (Ρήτρα 1, άρθρο 91 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης της εταιρείας, καθώς και η διαδικασία λήψης αποφάσεων και ομιλίας εκ μέρους της εταιρείας, καθορίζονται σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τον νόμο για τις εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και το καταστατικό της εταιρείας ( ρήτρα 2 του άρθρου 91 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, δύο εκτελεστικά όργανα (συλλογικό και ατομικό) μπορούν να λειτουργούν ταυτόχρονα σε μια κοινωνία.

Πληροφορίες για τα εκτελεστικά όργανα του 000 περιέχονται στα συστατικά του έγγραφα. Τα συστατικά έγγραφα μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης πρέπει να περιέχουν (επιπλέον των πληροφοριών που καθορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

1) όροι για το μέγεθος εξουσιοδοτημένο κεφάλαιοκοινωνία; μετοχές κάθε συμμετέχοντος·

2) σχετικά με το μέγεθος, τη σύνθεση, το χρονοδιάγραμμα και τη διαδικασία υποβολής συνεισφορών από τους συμμετέχοντες·

3) σχετικά με την ευθύνη των συμμετεχόντων για παραβίαση των υποχρεώσεων για καταθέσεις ·

4) σχετικά με τη σύνθεση και την αρμοδιότητα των οργάνων διοίκησης της εταιρείας και τη διαδικασία λήψης αποφάσεων (συμπεριλαμβανομένων των θεμάτων για τα οποία οι αποφάσεις λαμβάνονται ομόφωνα ή με ειδική πλειοψηφία).

5) άλλες πληροφορίες που προβλέπονται από το νόμο για τις εταιρείες περιορισμένης ευθύνης (ρήτρα 2 του άρθρου 89 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το εκτελεστικό όργανο μιας ΚΕΠ μπορεί να είναι συλλογικό (συμβούλιο, διεύθυνση) και (ή) ατομικό (διευθυντής, Διευθύνων Σύμβουλος). Ασκεί την τρέχουσα διαχείριση των δραστηριοτήτων της εταιρείας και είναι υπόλογος στο διοικητικό συμβούλιο (εποπτικό συμβούλιο) και στη γενική συνέλευση των μετόχων. Με απόφαση της γενικής συνέλευσης των μετόχων, οι εξουσίες του εκτελεστικού οργάνου της εταιρείας μπορούν να μεταβιβαστούν βάσει συμφωνίας σε άλλο εμπορικό οργανισμό ή σε μεμονωμένο επιχειρηματία (διαχειριστή) (ρήτρα 3 του άρθρου 103 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Η αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης μιας ανώνυμης εταιρείας, καθώς και η διαδικασία λήψης αποφάσεων και ομιλίας εκ μέρους της εταιρείας καθορίζονται σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τον νόμο περί μετοχικές εταιρείεςκαι το Καταστατικό της εταιρείας (ρήτρα 4 του άρθρου 103 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, τα ακόλουθα μπορούν να ενεργούν ως εκτελεστικό όργανο μιας ανώνυμης εταιρείας:

— συλλογικό εκτελεστικό όργανο (συμβούλιο, διεύθυνση) και (ή) μοναδικό εκτελεστικό όργανο (διευθυντής, γενικός διευθυντής)·

— εμπορική οργάνωση ή μεμονωμένος επιχειρηματίας (διαχειριστής), στον οποίο μεταβιβάζονται οι εξουσίες του εκτελεστικού οργάνου βάσει της συμφωνίας.

Κατά συνέπεια, δύο εκτελεστικά όργανα (συλλογικό και ατομικό) μπορούν να λειτουργούν ταυτόχρονα σε μία ανώνυμη εταιρεία. Πληροφορίες για τη σύνθεση και την αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης μιας ανώνυμης εταιρείας περιλαμβάνονται στο καταστατικό της εν λόγω εταιρείας.

Το καταστατικό της μετοχικής εταιρείας, επιπλέον των πληροφοριών που ορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθ. 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να περιέχει τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

— περίπου το μέγεθος του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας·

— σχετικά με τα δικαιώματα των μετόχων·

— σχετικά με τη σύνθεση και την αρμοδιότητα των οργάνων διοίκησης της εταιρείας και τη διαδικασία λήψης των αποφάσεών τους (συμπεριλαμβανομένων ζητημάτων για τα οποία οι αποφάσεις λαμβάνονται ομόφωνα ή με ειδική πλειοψηφία ψήφων) (ρήτρα 3 του άρθρου 98 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Εκτελεστικά όργανα παραγωγικός συνεταιρισμόςεπιτακτικήείναι το διοικητικό συμβούλιο και (ή) ο πρόεδρός του. Διενεργούν τη διαρκή διαχείριση των δραστηριοτήτων του συνεταιρισμού και είναι υπόλογοι στο εποπτικό συμβούλιο και στη γενική συνέλευση των μελών του συνεταιρισμού. Μόνο τα μέλη του συνεταιρισμού μπορούν να είναι μέλη του εποπτικού συμβουλίου και του συμβουλίου του συνεταιρισμού, καθώς και ο πρόεδρος του συνεταιρισμού (άρθρο 110 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης του συνεταιρισμού και η διαδικασία λήψης αποφάσεων από αυτά καθορίζονται από τη νομοθεσία και το καταστατικό του συνεταιρισμού (ρήτρα 2 του άρθρου 110 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, το διοικητικό συμβούλιο και (ή) ο πρόεδρός του μπορούν να ενεργούν ως εκτελεστικά όργανα ενός παραγωγικού συνεταιρισμού. Κατά συνέπεια, δύο εκτελεστικά όργανα (το διοικητικό συμβούλιο και (ή) ο πρόεδρός του) μπορούν να λειτουργούν ταυτόχρονα σε έναν παραγωγικό συνεταιρισμό. Πληροφορίες για τα εκτελεστικά όργανα ενός παραγωγικού συνεταιρισμού περιέχονται στο Καταστατικό του.

Το καταστατικό του συνεταιρισμού πρέπει να περιέχει (επιπλέον των πληροφοριών που καθορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

1) προϋποθέσεις για το ποσό των εισφορών μετοχών των μελών του συνεταιρισμού.

2) σχετικά με τη σύνθεση και τη διαδικασία καταβολής μετοχικών εισφορών από τα μέλη του συνεταιρισμού και την ευθύνη τους για παραβίαση της υποχρέωσης καταβολής μετοχικών εισφορών·

3) σχετικά με τη φύση και τη διαδικασία για την εργασιακή συμμετοχή των μελών του στις δραστηριότητες του συνεταιρισμού και την ευθύνη τους για παραβίαση της υποχρέωσης προσωπικής συμμετοχής στην εργασία ·

4) σχετικά με τη διαδικασία διανομής κερδών και ζημιών του συνεταιρισμού ·

5) για το ποσό και τις προϋποθέσεις της επικουρικής ευθύνης των μελών του για τα χρέη του συνεταιρισμού.

6) σχετικά με τη σύνθεση και την αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης του συνεταιρισμού και τη διαδικασία λήψης αποφάσεων (συμπεριλαμβανομένων των θεμάτων για τα οποία οι αποφάσεις λαμβάνονται ομόφωνα ή με ειδική πλειοψηφία) (ρήτρα 2 του άρθρου 108 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημείωση!

Η έννοια του «μόνιμου στελέχους»φορέας νομικής οντότητας" δεν ορίζεται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (στονπρώτο μέρος του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτή η έννοια χρησιμοποιείται μόνο σεάρθρο 2 άρθρο. 54 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτή η έννοια επίσης απουσιάζει από τον νόμο της 02/08/98 No. 14-FZ «Στις εταιρείες περιορισμένης ευθύνηςstu",Νόμος της 26ης Δεκεμβρίου 1995 Αρ. 208-FZ «Περί μετοχών»και Νόμος με ημερομηνία 05/08/95 Αρ. 41-FZ «Σχετικά με την παραγωγήεθνικούς συνεταιρισμούς».Ταυτόχρονα, όπως προαναφέρθηκε, οι προαναφερόμενοι οργανισμοί επιτρέπουν τη λειτουργία πολλών εκτελεστικών οργάνων ενός νομικού προσώπου. Από αυτή την άποψη, τίθεται το πρόβλημα του προσδιορισμού ενός μόνιμου εκτελεστικού οργάνου νομικής οντότητας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 53 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα νομικό πρόσωπο αποκτά αστικά δικαιώματα και αναλαμβάνει αστικές ευθύνες μέσω των οργάνων του που λειτουργούν σε

σύμφωνα με το νόμο, άλλα νομικές πράξειςκαι συστατικών εγγράφων. Η διαδικασία διορισμού ή εκλογής οργάνων νομικής οντότητας καθορίζεται από το νόμο και τα συστατικά έγγραφα.

Αυτό μπορεί να σημαίνει ότι εάν η διαδικασία ταξινόμησης του εκτελεστικού οργάνου μιας νομικής οντότητας ως "μόνιμο εκτελεστικό όργανο" δεν έχει θεσπιστεί από το νόμο, τότε ο ίδιος ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να θεσπίσει αυτή τη διαδικασία και πρέπει να αντικατοπτρίζεται στα συστατικά του έγγραφα .

Εάν η διαδικασία διορισμού ή εκλογής μόνιμου εκτελεστικού οργάνου (μπορεί να υπάρχει μόνο ένα) δεν καθορίζεται ούτε από το νόμο ούτε από τα συστατικά έγγραφα, τότε βάσει υποπαραγράφου. «γ» ρήτρα 1 άρθρ. 5 του νόμου αριθ. πραγματοποιείται νομικό πρόσωπο. Ποια άλλα όργανα και πρόσωπα είναι αυτά; Ο κύκλος τους σκιαγραφείται στην τέχνη. 53 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου αυτού δίνονται ανωτέρω. Εκτός όμως από αυτές τις διατάξεις, είναι σημαντικό να ληφθούν υπόψη και τα ακόλουθα. Σε περιπτώσεις που προβλέπονται από το νόμο, ένα νομικό πρόσωπο μπορεί να αποκτήσει αστικά δικαιώματα και να αναλάβει αστικές ευθύνες μέσω των συμμετεχόντων του (άρθρο 2 του άρθρου 53 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πρόσωπο που, δυνάμει του νόμου ή των συστατικών εγγράφων μιας νομικής οντότητας, ενεργεί για λογαριασμό της πρέπει να ενεργεί προς το συμφέρον του νομικού προσώπου που εκπροσωπεί καλόπιστα και εύλογα. Υποχρεούται, κατόπιν αιτήματος των ιδρυτών (συμμετεχόντων) μιας νομικής οντότητας, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από νόμο ή συμφωνία, να αποζημιώσει τις ζημίες που προκλήθηκαν από αυτό στη νομική οντότητα (ρήτρα 3 του άρθρου 53 του Αστικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).

Κατά την εφαρμογή του κανόνα που καθορίζεται από την υπ. «ν» ρήτρα 1 άρθρ. 5 του νόμου αριθ. 129-FZ, λόγω του γεγονότος ότι ο νόμος δεν καθορίζει κατάλογο πληροφοριών που περιέχονται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων σχετικά με υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας μιας νομικής οντότητας, τίθεται το ερώτημα: περιλαμβάνουν αυτές οι πληροφορίες πληροφορίες για την τοποθεσία τους; Δεν προκύπτει από το Νόμο ότι αυτές οι πληροφορίες είναι υποχρεωτικές. Έτσι, μπορεί να υπάρχουν περιπτώσεις όπου δεν υπάρχουν πληροφορίες στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων σχετικά με την τοποθεσία των υποκαταστημάτων και των γραφείων αντιπροσωπείας μιας νομικής οντότητας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα συστατικά έγγραφα μιας νομικής οντότητας πρέπει να περιέχουν:

- το όνομα του νομικού προσώπου,

- η τοποθεσία του,

— τη διαδικασία διαχείρισης των δραστηριοτήτων νομικής οντότητας,

— άλλες πληροφορίες που προβλέπει ο Νόμος για νομικά πρόσωπα του αντίστοιχου τύπου.

Ταυτόχρονα, η παράγραφος 3 του άρθρου αυτού προβλέπει ότι οι αλλαγές στα συστατικά έγγραφα τίθενται σε ισχύ για τρίτους από τη στιγμή της κρατικής εγγραφής τους και στις περιπτώσεις που ορίζει ο Νόμος από τη στιγμή που ο φορέας που διενεργεί την κρατική εγγραφή ειδοποιείται σχετικά. αλλαγές. Ωστόσο, τα νομικά πρόσωπα και οι ιδρυτές τους (συμμετέχοντες) δεν έχουν το δικαίωμα να αναφερθούν στην έλλειψη καταγραφής τέτοιων αλλαγών στις σχέσεις με τρίτους που ενήργησαν σύμφωνα με αυτές τις αλλαγές.

Έτσι, εάν για νομικά πρόσωπα του αντίστοιχου τύπου ο Νόμος δεν προβλέπει ότι τα συστατικά έγγραφα μιας νομικής οντότητας πρέπει να περιέχουν πληροφορίες σχετικά με την τοποθεσία των υποκαταστημάτων και των γραφείων της αντιπροσωπείας, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να μην παρέχει αυτές τις πληροφορίες στα συστατικά του έγγραφα . Κατά συνέπεια, σε ορισμένες περιπτώσεις, ακόμη και στα συστατικά έγγραφα ενός οργανισμού, ενδέχεται να μην βρείτε τις διευθύνσεις ξεχωριστών τμημάτων του οργανισμού.

Στην πορεία, τίθεται ένα άλλο σημαντικό ερώτημα: ποια έγγραφα νομικής οντότητας είναι τα συστατικά έγγραφα; Άρθρο 1 του άρθρου. Το 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι μια νομική οντότητα ενεργεί βάσει του Χάρτη ή της συστατικής συμφωνίας και του Χάρτη ή μόνο της συστατικής συμφωνίας. Στις περιπτώσεις που προβλέπονται από το Νόμο, νομικό πρόσωπο που δεν είναι εμπορικός οργανισμός μπορεί να ενεργήσει με βάση γενική θέσησχετικά με οργανισμούς αυτού του τύπου. Η συστατική συμφωνία ενός νομικού προσώπου συνάπτεται και ο Χάρτης εγκρίνεται από τους ιδρυτές του (συμμετέχοντες). Ένα νομικό πρόσωπο που δημιουργήθηκε σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από έναν ιδρυτή ενεργεί βάσει του Χάρτη που εγκρίθηκε από αυτόν τον ιδρυτή. Έτσι, πληροφορίες σχετικά με τη θέση χωριστών τμημάτων μπορεί να περιέχονται στα παραπάνω έγγραφα.

Φορολογική νομοθεσία

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τους σκοπούς του Φορολογικού Κώδικα, ειδικότερα, χρησιμοποιείται η ακόλουθη έννοια: «ένα ξεχωριστό τμήμα ενός οργανισμού— οποιοσδήποτε Terryμια μονάδα που χωρίζεται τελείως από αυτό, ανάλογα με την τοποθεσίαη θέση του οποίου είναι εξοπλισμένη με σταθερή εργασίατων οποίων τα μέρη».Η αναγνώριση ενός χωριστού τμήματος ενός οργανισμού ως τέτοιου πραγματοποιείται ανεξάρτητα από το αν η δημιουργία του αντικατοπτρίζεται ή όχι στα συστατικά ή άλλα οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα του οργανισμού και στις εξουσίες που ανατίθενται στο συγκεκριμένο τμήμα. Σε αυτή την περίπτωση, ένας χώρος εργασίας θεωρείται στάσιμος εάν έχει δημιουργηθεί για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο του ενός μήνα.

Επιπλέον, αυτή η παράγραφος ορίζει την έννοια "τοποθεσία χωριστού τμήματος ρωσικής οργάνωσης"(ο τόπος όπου ο οργανισμός αυτός ασκεί τις δραστηριότητές του μέσω του χωριστού τμήματός του).

Ως χωριστό τμήμα ενός οργανισμού νοείται κάθε εδαφικά ξεχωριστό τμήμα από αυτόν, στην τοποθεσία του οποίου είναι εξοπλισμένοι χώροι εργασίας που δημιουργήθηκαν για περίοδο μεγαλύτερη του ενός μηνός. Ταυτόχρονα, η τοποθεσία ενός χωριστού τμήματος ενός ρωσικού οργανισμού κατανοείται όχι ως ο τόπος όπου είναι εξοπλισμένοι οι σταθεροί χώροι εργασίας, αλλά ως ο τόπος όπου αυτός ο οργανισμός ασκεί τις δραστηριότητές του.

Έτσι, η έννοια του "χωριστού τμήματος ενός οργανισμού" αποκαλύπτεται χρησιμοποιώντας τις ακόλουθες έννοιες:

- εδαφική απομόνωση,

-ΧΩΡΟΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ,

— εξοπλισμένο χώρο εργασίας.

Εννοια «εδαφική απομόνωση υποτμήματοςleniya"απουσιάζει τόσο στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πρώτα απ 'όλα, πρέπει να ορίσουμε την έννοια «εδαφική απομόνωσητεμπελιά."ΛεξικόΗ ρωσική γλώσσα 1 ορίζει τις σχετικές λέξεις, ειδικότερα, ως εξής και δίνει παραδείγματα χρήσης αυτών των λέξεων:

έδαφος— περιορισμένος χώρος γης (επικράτεια εργοστασίου).

απομονωμένος- στέκεται χώρια, χωριστά (για να καταλάβει μια ξεχωριστή θέση).

Εν "χώρος"ορίζεται ιδίως ως:

1) έκταση, μέρος που δεν περιορίζεται από ορατά όρια (χώροι στέπας).

2) ένα κενό ανάμεσα σε κάτι, ένα μέρος όπου ταιριάζει κάτι (ο ελεύθερος χώρος ανάμεσα στο παράθυρο και την πόρτα).

Ετσι, "χώρος"μπορεί να οριστεί ως ένας τόπος που περιορίζεται από ορατά όρια, δεδομένου ότι κατά τον ορισμό της επικράτειας, μιλάμε για περιορισμένο χώρο.

Κατά συνέπεια, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σημαίνει ότι ο οργανισμός και το χωριστό τμήμα του βρίσκονται σε διαφορετικές περιοχές (περιορισμένοι χώροι γης), δηλαδή σε διαφορετικά (μη συνεχόμενα) οικόπεδα.

Για παράδειγμα, αν σε ένα οικόπεδοΔεν υπάρχει μόνο ένα μόνιμο εκτελεστικό όργανο ενός οργανισμού που είναι εργοστάσιο (διαχείριση εργοστασίου), αλλά και πολλά κτίρια εργοστασίων (καταστήματα), τότε αυτά τα καταστήματα δεν μπορούν να αναγνωριστούν ως ξεχωριστά τμήματα του οργανισμού. Ωστόσο, εάν ένα άλλο τμήμα των εργαστηρίων του εργοστασίου βρίσκεται σε άλλο (μη συνεχόμενο) οικόπεδο (μεταξύ αυτών των οικοπέδων υπάρχει, για παράδειγμα, μια κατοικημένη περιοχή), τότε ολόκληρο αυτό το άλλο μέρος των εργαστηρίων αναγνωρίζεται ως ξεχωριστό τμήμα της οργάνωσης.

Σημείωση!

Στο Κεφάλαιο 25 «Φόρος Οργανωτικών Κερδών», εκτόςη έννοια της «επικράτειας» χρησιμοποιείται η έννοια του «aquato».Ριά».

Έτσι, σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 261 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η διαδικασία που προβλέπεται στην παρούσα παράγραφο ισχύει για δαπάνες για την ανάπτυξη φυσικών πόρων που σχετίζονται με το τμήμα της επικράτειας (υδάτινη περιοχή) που προβλέπεται από την αντίστοιχη άδεια. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος οφείλει να τηρεί χωριστά αρχεία τέτοιων δαπανών για το σχετικό τμήμα της επικράτειας (υδάτινη περιοχή).

Υποπαράγραφος 1, παράγραφος 2, άρθ. Το 308 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι η συνέχιση ή η επανέναρξη μετά από διάλειμμα εργασιών σε εργοτάξιο μετά την υπογραφή της πράξης που ορίζεται στην παράγραφο 3 αυτού του άρθρου οδηγεί στην προσθήκη της περιόδου συνεχιζόμενης ή επανέναρξης εργασίας και το διάλειμμα μεταξύ των εργασιών έως τη συνολική περίοδο ύπαρξης του εργοταξίου μόνο στην περίπτωση που η περιοχή (υδατική περιοχή) της επαναλαμβανόμενης εργασίας είναι η περιοχή (υδατική περιοχή) της προηγουμένως διακοπείσας εργασίας ή βρίσκεται πολύ κοντά σε αυτήν.

Δαπάνες για την ανάπτυξη των φυσικών πόρων που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθ. 261 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αντικατοπτρίζονται στα αναλυτικά μητρώα φορολογικής λογιστικής χωριστά για κάθε οικόπεδο υπεδάφους (κατάθεση) ή μέρος της επικράτειας (υδάτινη περιοχή), που αντικατοπτρίζεται στη συμφωνία άδειας για τον φορολογούμενο (άδεια για το δικαίωμα για χρήση υπεδάφους) (ρήτρα 2 του άρθρου 325 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προς ενημέρωσή σας!

Σύμφωνα με το προαναφερθέν επεξηγηματικό λεξικόβατόρια— επιφάνεια του σώματος του νερού, νερόεμα? υδάτινη περιοχή (υδάτινη περιοχή λιμανιού, υδάτινη περιοχή Miωκεανός τάφρου).

Έτσι, το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αφορά τόσο τις χερσαίες όσο και τις υδάτινες περιοχές και, επομένως, την εδαφική και ισημερινή απομόνωση. Αυτό σημαίνει, ειδικότερα, ότι η παραγωγή πετρελαίου που πραγματοποιείται από τον οργανισμό στις διάφορες περιοχέςυδάτινη περιοχή, πραγματοποιείται από τις διάφορες επιμέρους διαιρέσεις της.

Μένει να ορίσουμε τις έννοιες "ΧΩΡΟΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ"Και "εξοπλισμένος χώρος εργασίας"περιέχονται στον ορισμό ενός ξεχωριστού τμήματος του οργανισμού. Αυτές οι έννοιες δεν ορίζονται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τι σημαίνει «χώρος εργασίας» όταν χρησιμοποιείται η έννοια του «χωριστού τμήματος» για φορολογικούς σκοπούς; Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ιδρύματα, έννοιες και όροι της αστικής, οικογενειακής και άλλων κλάδων της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που χρησιμοποιούνται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εφαρμόζονται με την έννοια που χρησιμοποιούνται στο αυτούς τους κλάδους της νομοθεσίας, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εννοια "ΧΩΡΟΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ"σχετίζεται με τις εργασιακές σχέσεις και θα πρέπει να εφαρμόζεται με την έννοια που χρησιμοποιείται στην εργατική νομοθεσία. Το άρθρο 209 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι ο χώρος εργασίας είναι ένας χώρος στον οποίο πρέπει να βρίσκεται ένας εργαζόμενος ή όπου πρέπει να φτάσει σε σχέση με την εργασία του και ο οποίος βρίσκεται άμεσα ή έμμεσα υπό τον έλεγχο του εργοδότη. Έτσι, αυτή η έννοια δεν συνδέεται με την παρουσία οποιασδήποτε περιουσίας (συμπεριλαμβανομένης της αποσβέσιμης περιουσίας) απαραίτητης, ιδίως, για την εκτέλεση εργασιών. Ταυτόχρονα, εφιστούμε την προσοχή στο γεγονός ότι ο Κώδικας Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν διευκρινίζει τι σημαίνει ο έλεγχος του εργοδότη.

Τι σημαίνει «εξοπλισμένους χώρους εργασίαςμι"!Η απάντηση σε αυτό το ερώτημα είναι σημαντική, ειδικότερα, κατά τον καθορισμό της ημερομηνίας δημιουργίας του χώρου εργασίας (για παράδειγμα, εάν ο οργανισμός νοικιάζει εγκαταστάσεις παραγωγής). Σύμφωνα με το άρθ. 22 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εργοδότης υποχρεούται, ειδικότερα, να παρέχει στους εργαζόμενους εξοπλισμό, εργαλεία, τεχνική τεκμηρίωση και άλλα μέσα που είναι απαραίτητα για την εκτέλεση των εργασιακών τους καθηκόντων. Επιπλέον, το άρθ. Το 163 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι ο εργοδότης υποχρεούται να παρέχει φυσιολογικές συνθήκεςώστε οι εργαζόμενοι να πληρούν τα πρότυπα παραγωγής. Τέτοιες συνθήκες περιλαμβάνουν, ειδικότερα, την καλή κατάσταση των χώρων, των κατασκευών, των μηχανημάτων, του τεχνολογικού εξοπλισμού και του εξοπλισμού.

Από αυτή την άποψη, ο εξοπλισμός του χώρου εργασίας θα πρέπει να νοείται ως η παροχή (από τον εργοδότη) των εργαζομένων με χώρους, κατασκευές, μηχανήματα, τεχνολογικό εξοπλισμό, εξοπλισμό, εργαλεία, τεχνική τεκμηρίωση και άλλα μέσα που είναι απαραίτητα για την εκτέλεση των εργασιακών τους καθηκόντων.

Εννοια χρησιμοποιείται σε πολλά άρθρα του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ειδικότερα, σύμφωνα με το πρώτο μέρος του άρθ. 275.1 Οι φορολογούμενοι, που περιλαμβάνουν χωριστές υποδιαιρέσεις που ασκούν δραστηριότητες που σχετίζονται με τη χρήση εγκαταστάσεων βιομηχανιών υπηρεσιών και αγροκτημάτων, καθορίζουν τη φορολογική βάση για τη δραστηριότητα αυτή χωριστά από τη φορολογική βάση για άλλους τύπους δραστηριοτήτων.

Ταυτόχρονα σημειώνουμε τα εξής: ρήτρα 25 του άρθ. 1 του νόμου της 06.06.2005 αριθ. 58-FZ «Περί τροποποιήσεις σε μέρος του ΠΟΕΣυμφωνώ με τον Φορολογικό Κώδικα Ρωσική Ομοσπονδίακαι μερικάγια άλλους νομοθετικές πράξειςΡωσική Ομοσπονδίαγια φόρους και τέλη»(εφεξής ο Νόμος) στο άρθ. 275.1 του Κώδικα στην πρώτη λέξη "σε διασταση"εξαιρούνται. Η παρούσα παράγραφος θα τεθεί σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2006 (άρθρο 1 άρθρο 8 του εν λόγω Νόμου).

Οι ιδιαιτερότητες καταβολής φόρου από φορολογούμενους που έχουν χωριστά τμήματα καθορίζονται από το άρθ. 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 3 του άρθρου 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η πληρωμή των προκαταβολών, καθώς και των ποσών φόρων που υπόκεινται σε πίστωση στο σκέλος των εσόδων των προϋπολογισμών των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των προϋπολογισμών των δήμων, πραγματοποιείται από φορολογούμενους - ρωσικούς οργανισμούς στην τοποθεσία του οργανισμού, καθώς και όπως στην τοποθεσία καθενός από τα χωριστά τμήματα του με βάση το μερίδιο του κέρδους που αποδίδεται σε αυτές τις ξεχωριστές μονάδες. Άρθρο 1 του άρθρου. Το 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι φορολογούμενοι, ανεξάρτητα από το αν έχουν υποχρέωση να πληρώσουν φόρο και (ή) προκαταβολές για φόρο, τις ιδιαιτερότητες υπολογισμού και πληρωμής φόρου, υποχρεούνται στο τέλος κάθε δήλωσης και φορολογικής περιόδου, να υποβάλλουν στις φορολογικές αρχές στον τόπο της έδρας τους και στην τοποθεσία κάθε επιμέρους υποδιαίρεσης αντίστοιχες φορολογικές δηλώσεις με τον τρόπο που ορίζει το παρόν άρθρο.

Θυμήσου!

Υπό μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπούοργάνωση στη Ρωσική Ομοσπονδία νοείται ως υποκατάστημα, εκπρόσωποςτμήμα, γραφείο, γραφείο, πρακτορείο, οποιοδήποτε άλλοοποιαδήποτε ξεχωριστή μονάδα ή άλλο μέρος λειτουργίαςδραστηριότητα αυτού του οργανισμού, μέσω του οποίου ο οργανισμός ασκεί τακτικά επιχειρηματικές δραστηριότητες στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά την εφαρμογή της έννοιας «ξεχωριστή υποενότηταοργάνωση"Για λόγους φορολογίας κερδών, προκύπτουν τα ακόλουθα ερωτήματα, ιδίως:

Μπορεί οποιαδήποτε εδαφικά απομονωμένη μονάδα, στην τοποθεσία της οποίας είναι εξοπλισμένος ένας σταθερός χώρος εργασίας, να αποτελέσει ξεχωριστή υποδιαίρεση ενός οργανισμού;

Δημιουργείται χωριστό τμήμα ενός οργανισμού εάν, στην τοποθεσία ενός εδαφικά χωριστού τμήματος, οι σταθεροί χώροι εργασίας είναι εξοπλισμένοι αλλά δεν καταλαμβάνονται από υπαλλήλους; Το αντίστοιχο δηλαδή εργασιακές σχέσειςμεταξύ ενός υπαλλήλου αυτής της μονάδας και του εργοδότη προέκυψε αργότερα από ό,τι ο εργοδότης εξόπλισε τους αντίστοιχους σταθερούς χώρους εργασίας (για παράδειγμα, ως αποτέλεσμα κατασκευής εγκαταστάσεις παραγωγήςή σε περίπτωση ενοικίασής τους).

Στον ορισμό μιας χωριστής διαίρεσης ενός οργανισμού, το ουσιαστικό "υποδιαίρεση"χρησιμοποιείται σε ενικός, ΕΝΑ "θέση"- στον πληθυντικό (δεν πρόκειται για τον χώρο εργασίας, αλλά για τις δουλειές). Επομένως, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι στην περίπτωση δημιουργίας μιας εδαφικά ξεχωριστής μονάδας, στην τοποθεσία της οποίας είναι εξοπλισμένος μόνο ένας σταθερός χώρος εργασίας (για παράδειγμα, ένα ταχυδρομείο), δεν μπορούμε να μιλήσουμε για τη δημιουργία ξεχωριστής μονάδας του οργανισμού. Ωστόσο, αυτή είναι μια επίσημη προσέγγιση για την αποσαφήνιση αυτού του ορισμού, επομένως θα πρέπει να είστε προετοιμασμένοι για το γεγονός ότι η φορολογική αρχή δεν θα συμμεριστεί αυτήν τη θέση.

Σε κάθε περίπτωση, είναι προφανές ότι εάν, για παράδειγμα, ένας οργανισμός έχει κατασκευάσει (ενοικιάσει) ένα εργαστήριο, αλλά δεν έχει προσλάβει ακόμη εργαζομένους για αυτό το εργαστήριο, δεν είναι δυνατόν να θεωρηθεί το εργαστήριο ως ξεχωριστή μονάδα, καθώς οι θέσεις εργασίας δεν έχουν έχει ακόμη δημιουργηθεί σε αυτό (εργάτες που πρέπει να πάρουν αυτές τις θέσεις). Είναι άλλο θέμα αν οι εργαζόμενοι έχουν ήδη προσληφθεί και πρέπει να φτάσουν στο συνεργείο για να δουλέψουν, αλλά δεν έχουν φτάσει ακόμη. Σε αυτή την περίπτωση, το εργαστήριο μπορεί να θεωρηθεί ως ξεχωριστό τμήμα του οργανισμού.

Ποιες είναι οι κύριες διαφορές μεταξύ της έννοιας "σχετικά μεχωριστό τμήμα νομικής οντότητας (οργανισμού)tion)",χρησιμοποιείται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και η ίδια έννοια που χρησιμοποιείται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;

1. Τα νομικά πρόσωπα έχουν το δικαίωμα να δημιουργούν υποκαταστήματα και να ανοίγουν γραφεία αντιπροσωπείας στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο εξωτερικό. Το υποκατάστημα και το γραφείο αντιπροσωπείας είναι υποδιαιρέσεις νομικού προσώπου, του συστατικά. Αυτές οι μονάδες πρέπει να είναι οργανωτικά χωριστές εντός της νομικής οντότητας και να βρίσκονται εκτός της τοποθεσίας της.

2. Η διαφορά μεταξύ των δύο τμημάτων έγκειται στο εύρος των εργασιών που εκτελούνται. Το υποκατάστημα εκτελεί τις λειτουργίες μιας νομικής οντότητας, που θα πρέπει να νοούνται ως οι τύποι παραγωγής και άλλες δραστηριότητες της νομικής οντότητας, στις οποίες έχει το δικαίωμα να ασκεί σύμφωνα με το νόμο και τα συστατικά έγγραφα της νομικής οντότητας. Η αποστολή του γραφείου αντιπροσωπείας είναι περιορισμένη. Συνίστανται στην εκπροσώπηση και προστασία των συμφερόντων ενός νομικού προσώπου, δηλαδή λειτουργιών που εκτελούνται στο πλαίσιο του θεσμού της εκπροσώπησης, δυνάμει εξουσιών που βασίζονται σε πληρεξούσιο.

3. Για την εκτέλεση των καθηκόντων τους, το υποκατάστημα και η αντιπροσωπεία παρέχονται με την απαραίτητη περιουσία από το νομικό πρόσωπο που τα δημιούργησε. Το ακίνητο αυτό εκχωρείται στο αντίστοιχο υποκατάστημα ή αντιπροσωπεία, αλλά είτε ανήκει σε νομικό πρόσωπο είτε ανήκει σε νομικό πρόσωπο με άλλη νομική βάση. Στη λογιστική, η καθορισμένη ιδιότητα αντικατοπτρίζεται ταυτόχρονα τόσο στον χωριστό ισολογισμό του υποκαταστήματος ή του γραφείου αντιπροσωπείας όσο και στον ισολογισμό της νομικής οντότητας. Αντίθετα, ένα τμήμα ενός οργανισμού, το οποίο είναι ξεχωριστό τμήμα σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να μην έχει ξεχωριστό ισολογισμό.

4. Σύμφωνα με την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία, τα υποκαταστήματα και τα γραφεία αντιπροσωπείας δεν είναι ανεξάρτητοι πληρωτές φόρων και (ή) τελών. Ταυτόχρονα, με τον τρόπο που ορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκπληρώνουν τις υποχρεώσεις του οργανισμού που τους δημιούργησε να πληρώνουν φόρους και τέλη στην τοποθεσία τους (άρθρο 19 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

5. Σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο επικεφαλής ενός υποκαταστήματος και ο επικεφαλής ενός γραφείου αντιπροσωπείας διορίζονται από ένα όργανο νομικής οντότητας εξουσιοδοτημένο να το πράξει σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα της νομικής οντότητας . Δεν υπάρχει συγκεκριμένη απαίτηση για τμήματα που είναι χωριστά σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

6. Όλα τα χωριστά τμήματα νομικής οντότητας που πληρούν τα κριτήρια που προβλέπονται από τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ανεξάρτητα από το όνομά τους (υποκατάστημα, πρακτορείο, γραφείο ανταποκριτών κ.λπ.) υπόκεινται στο νομικό καθεστώς είτε του γραφείου αντιπροσωπείας ή ένα κλαδί. Για φορολογικούς σκοπούς, δεν υπάρχουν διαφορές στο νομικό καθεστώς γραφείου αντιπροσωπείας και υποκαταστήματος.

7. Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πληροφορίες σχετικά με τα εγκατεστημένα υποκαταστήματα και τα ανοιχτά γραφεία αντιπροσωπείας πρέπει να αναφέρονται στα συστατικά έγγραφα μιας νομικής οντότητας (τοποθεσία και άλλες απαραίτητες πληροφορίες). Αυτός ο κανόναςεπιτρέπει τον κρατικό έλεγχο των δραστηριοτήτων μιας νομικής οντότητας εκτός της έδρας της για σκοπούς φορολογίας και προστασίας των συμφερόντων των πιστωτών, καθώς και για άλλους σκοπούς που προβλέπονται από το νόμο.

Σε σχέση με τα παραπάνω, είναι απαραίτητο να αναφερθεί ότι όλα τα τμήματα που είναι χωριστά σύμφωνα με το αστικό δίκαιο αναγνωρίζονται ως χωριστά για φορολογικούς σκοπούς. Ωστόσο, δεν είναι κάθε τμήμα που αναγνωρίζεται ως ξεχωριστό σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η ευθύνη για παραβίαση της απαίτησης του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας να αναφέρει στα συστατικά έγγραφα μιας νομικής οντότητας πληροφορίες σχετικά με τα εγκατεστημένα υποκαταστήματα και τα ανοιχτά γραφεία αντιπροσωπείας καθορίζεται από το Κεφάλαιο 8 του νόμου αριθ. 129-FZ.

Για αδυναμία υποβολής ή μη έγκαιρη υποβολή των πληροφοριών που είναι απαραίτητες για ένταξη στα κρατικά μητρώα, καθώς και για υποβολή ψευδών πληροφοριών, οι αιτούντες, νομικά πρόσωπα και (ή) μεμονωμένοι επιχειρηματίες φέρουν ευθύνη που καθορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1 του άρθρου 25 του νόμου αριθ. 129-FZ).

Η αρχή εγγραφής έχει το δικαίωμα να προσφύγει στο δικαστήριο ζητώντας την εκκαθάριση νομικής οντότητας σε περίπτωση κατάφωρων παραβιάσεων του νόμου ή άλλων νομικών πράξεων που διαπράχθηκαν κατά τη δημιουργία μιας τέτοιας νομικής οντότητας, εάν αυτές οι παραβιάσεις είναι ανεπανόρθωτες φύσης, καθώς και σε περίπτωση επαναλαμβανόμενων ή κατάφωρων παραβιάσεων νόμων ή άλλων κανονιστικών νομικών πράξεων της κρατικής εγγραφής νομικών προσώπων (ρήτρα 2 του άρθρου 25 του νόμου αριθ. 129-FZ).

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει υποχρεωτική απεικόνιση στα συστατικά έγγραφα του φορολογούμενου πληροφοριών σχετικά με τμήματα του οργανισμού που αναγνωρίζονται ως χωριστά για φορολογικούς σκοπούς.

Παρόλα αυτά υπάρχει ειδικό σχήμαφορολογικός έλεγχος των δραστηριοτήτων των οργανισμών που διεξάγονται μέσω των χωριστών τμημάτων του. Ένας οργανισμός που περιλαμβάνει χωριστά τμήματα που βρίσκονται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεούται να εγγραφεί στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία καθενός από τα χωριστά τμήματα του (άρθρο 1, άρθρο 83 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η αίτηση εγγραφής ενός οργανισμού στην τοποθεσία ενός χωριστού τμήματος υποβάλλεται εντός ενός μηνός από τη δημιουργία του (ρήτρα 4 του άρθρου 83 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το Κεφάλαιο 16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ευθύνη τόσο για παραβίαση της προθεσμίας εγγραφής στη φορολογική αρχή (άρθρο 116 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) όσο και για διαφυγή εγγραφής (άρθρο 117 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία). Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι οι διατάξεις του άρθ. Το 117 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ισχύει επίσης για τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων από έναν οργανισμό μέσω των χωριστών τμημάτων του.

Δεν προβλέπεται η υποβολή από τον φορολογούμενο στις φορολογικές αρχές ενός καταλόγου των ξεχωριστών τμημάτων του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πώς να εγκαταστήσω πλήρης λίστατμήματα που ταξινομούνται ως χωριστά τμήματα σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και λαμβάνονται υπόψη για σκοπούς φορολογίας κερδών κατά τη φορολογική περίοδο;

Άρθρο 1 του άρθρου. Το 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι φορολογούμενοι, ανεξάρτητα από το αν έχουν υποχρέωση να πληρώσουν φόρο και (ή) προκαταβολές για φόρο, τις ιδιαιτερότητες υπολογισμού και πληρωμής φόρου, υποχρεούνται στο τέλος κάθε δήλωσης και φορολογικής περιόδου, να υποβάλλουν στις φορολογικές αρχές στον τόπο της έδρας τους και στην τοποθεσία κάθε επιμέρους τμήματος αντίστοιχες φορολογικές δηλώσεις. Ένας οργανισμός, ο οποίος περιλαμβάνει ξεχωριστά τμήματα, στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς και φορολογίας υποβάλλει στις φορολογικές αρχές στην τοποθεσία του φορολογική δήλωση για τον οργανισμό στο σύνολό του με διανομή μεταξύ χωριστών τμημάτων (άρθρο 5 του άρθρου 289 του Κώδικα Φορολογίας του Η ρωσική ομοσπονδία).

Οι οργανισμοί υποβάλλουν Δήλωση στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία των χωριστών τμημάτων, καθώς και υπολογισμό του ποσού του καταβλητέου φόρου στην τοποθεσία αυτού του χωριστού τμήματος. Ο αριθμός των υπολογισμών εξαρτάται από τον αριθμό των χωριστών διαιρέσεων. Τα προσαρτήματα αρ. 5α παρουσιάζονται για όλα τα επιμέρους τμήματα, συμπεριλαμβανομένων αυτών που εκκαθαρίστηκαν κατά την τρέχουσα φορολογική περίοδο. Συνεπώς, το άθροισμα των δεδομένων στη γραμμή 010 του Παραρτήματος Νο. 5α αντιπροσωπεύει έναν κατάλογο δομικών τμημάτων του οργανισμού που αναγνωρίζονται ως ξεχωριστά τμήματα του σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υπάρχουν φορολογικές κυρώσεις σε περίπτωση μη υποβολής της Δήλωσης στην τοποθεσία των επιμέρους τμημάτων και, κατά συνέπεια, των καθορισμένων στοιχείων; Εάν η Δήλωση δεν υποβληθεί πλήρως στην τοποθεσία της χωριστής υποδιαίρεσης (για παράδειγμα, περιλαμβάνει Τίτλος σελίδας(Φύλλο 01), υποενότητα 1.1 της Ενότητας 1 και (ή) υποενότητα 1.2 της Ενότητας 1, αλλά δεν περιλαμβάνεται στο Παράρτημα Αρ. 5α του Φύλλου 02), δεν προβλέπεται αντίστοιχη ευθύνη για αυτήν την παράβαση. Η παράβαση αυτή χαρακτηρίζεται ως παραβίαση των κανόνων σύνταξης φορολογικής δήλωσης.

Πριν από την έναρξη ισχύος του σχετικού κανόνα του νόμου της 07/09/99 αριθ. 154-FZ «Σχετικά κάνοντας αλλαγές και προσθήκεςτροποποιήσεις στο πρώτο μέρος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίαςwalkie-talkie"Εφαρμόστηκε το άρθρο 121 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο παραβίαση των κανόνων για τη σύνταξη φορολογικής δήλωσης από έναν φορολογούμενο, δηλαδή μη προβληματισμό ή ελλιπή προβληματισμό, καθώς και σφάλματα που οδηγούν σε υποτίμηση του ποσού των φόρων πληρωτέα, συνεπάγεται πρόστιμο πέντε χιλιάδων ρούβλια.

Σημειώνουμε επίσης ότι σε περίπτωση μη υποβολής Δήλωσης στη θέση χωριστής υποδιαίρεσης και, κατά συνέπεια, μη καταβολής φόρου στη θέση χωριστής υποδιαίρεσης, το άρθ. 122 «Μη καταβολή ή ελλιπής καταβολή ποσών φόρου»Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Άρθρο 1 του άρθρου. Το 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι η μη πληρωμή ή η ατελής καταβολή των ποσών φόρου ως αποτέλεσμα υποτίμησης της φορολογικής βάσης, άλλος εσφαλμένος υπολογισμός φόρων ή άλλες παράνομες ενέργειες (αδράνεια) συνεπάγεται πρόστιμο ύψους 20 ποσοστό των μη καταβληθέντων ποσών φόρου. Οι πράξεις που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του παρόντος άρθρου, που διαπράττονται εκ προθέσεως, συνεπάγονται πρόστιμο ύψους 40 τοις εκατό των μη καταβληθέντων ποσών φόρου (ρήτρα 3 του άρθρου 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, το άρθ. Το 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εφαρμόζεται μόνο σε περιπτώσεις μη πληρωμής ή ατελούς πληρωμής ποσών φόρου ως αποτέλεσμα υποεκτίμησης της φορολογικής βάσης, άλλου εσφαλμένου υπολογισμού του φόρου, αλλά και σε περιπτώσεις μη πληρωμής ή ελλιπούς πληρωμή ποσών φόρου ως αποτέλεσμα άλλων παράνομων ενεργειών (αδράνεια), οι οποίες μπορεί να περιλαμβάνουν αδυναμία υποβολής Δηλώσεων στην τοποθεσία των επιμέρους τμημάτων του οργανισμού (καθώς η υποβολή της Δήλωσης στην τοποθεσία των επιμέρους τμημάτων του οργανισμού είναι υποχρεωτική σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθώς και η σχετική μη πληρωμή φόρου στην τοποθεσία των επιμέρους τμημάτων του οργανισμού (καθώς η καθορισμένη πληρωμή είναι υποχρεωτική σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 288 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Θυμήσου!

Κατά την εφαρμογή της παραγράφου 1 του άρθρου. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας λαμβάνονται υπόψη σύμφωνα μετις διατάξεις της παραγράφου 2 του Αποφασισμού του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής ΟμοσπονδίαςΡωσική Ομοσπονδία με ημερομηνία 4 Ιουλίου 2002 Αρ. 202-O.

Σύμφωνα με αυτόν τον ορισμό, το ζήτημα της συνταγματικότητας των διατάξεων φορολογικής νομοθεσίας που προβλέπουν τη δυνατότητα των κρατικών οργάνων να επιβάλλουν ποινικές κυρώσεις ελλείψει υπαιτιότητας του οφειλέτη, μαζί με την είσπραξη ποινών, έχει επανειλημμένα αποτελέσει αντικείμενο εξέτασης από το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στο Ψήφισμα της 17ης Δεκεμβρίου 1996 για την περίπτωση ελέγχου της συνταγματικότητας των παραγράφων 2 και 3 του πρώτου μέρους του άρθ. 11 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σε ομοσπονδιακά όργαναεφορίααστυνομία"Το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανέφερε ότι, κατά την έννοια του άρθρου. 57 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική υποχρέωση συνίσταται στην υποχρέωση του φορολογούμενου να πληρώσει έναν ορισμένο φόρο που ορίζεται από το νόμο. Η μη έγκαιρη καταβολή του φόρου πρέπει να αποζημιωθεί με την εξόφληση της οφειλής επί της φορολογικής υποχρέωσης, την πλήρη αποζημίωση για τη ζημία που προκλήθηκε από το κράτος ως αποτέλεσμα της καθυστερημένης πληρωμής του φόρου. Ως εκ τούτου, στο ποσό του φόρου που δεν καταβλήθηκε εγκαίρως, ο νομοθέτης έχει το δικαίωμα να προσθέσει μια πρόσθετη πληρωμή - μια ποινή ως αποζημίωση για ζημίες στο δημόσιο ταμείο ως αποτέλεσμα ελλείψεων στην έγκαιρη λήψη των ποσών φόρου.

Άλλα μέτρα, συγκεκριμένα η είσπραξη προστίμων, από τη φύση τους υπερβαίνουν το πεδίο εφαρμογής των φορολογικών υποχρεώσεων. Δεν έχουν αποκαταστατικό, αλλά τιμωρητικό χαρακτήρα και αποτελούν τιμωρία για φορολογικό αδίκημα, δηλαδή για παράνομη ένοχη πράξη που προβλέπεται από το νόμο, που διαπράχθηκε εκ προθέσεως ή από αμέλεια. Σε διαδικασίες σχετικά με φορολογικό αδίκημα, πρέπει να αποδεικνύεται τόσο το γεγονός της διάπραξης ενός τέτοιου αδικήματος όσο και η ενοχή του φορολογούμενου.

Όπως προκύπτει από το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 54, μέρος 2), ένα αδίκημα αποτελεί απαραίτητη βάση για κάθε είδους νομική ευθύνη. Ταυτόχρονα, το περιεχόμενο συγκεκριμένων αδικημάτων στη δημόσια νομική σφαίρα πρέπει να συνάδει με τις αρχές του κράτους δικαίου στις σχέσεις του με φυσικά και νομικά πρόσωπα ως υποκείμενα νομικής ευθύνης. Αυτή η νομική θέση διατυπώθηκε από το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο ψήφισμα της 27ης Απριλίου 2001 σε περίπτωση επαλήθευσης ορισμένων διατάξεων του Τελωνειακού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως έκφραση μιας γενικής αρχής δικαίου, εφαρμόζεται στην ευθύνη για φορολογικά αδικήματα.

Σύμφωνα με το άρθ. 106 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα φορολογικό αδίκημα αναγνωρίζεται ως παράνομη (κατά παράβαση της νομοθεσίας περί φόρων και τελών) πράξη (ενέργεια ή αδράνεια) φορολογούμενου, φορολογικού πράκτορα και άλλων προσώπων, για τα οποία στοιχειοθετείται ευθύνη από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Απουσία ενοχής ατόμου για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος Άρθ. Το 109 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρεται σε περιστάσεις που τον αποκλείουν από το να λογοδοτήσει. Κατά συνέπεια, η ανάγκη διαπίστωσης της ενοχής του φορολογούμενου προκειμένου να λογοδοτήσει ορίζεται ρητά από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στο ψήφισμα του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Ιανουαρίου 2001 στην περίπτωση επαλήθευσης της συνταγματικότητας της παραγράφου 2 του άρθρου. Το 1070 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εκφράζει τη νομική θέση σύμφωνα με την οποία η απουσία ενοχής σε περίπτωση παραβίασης υποχρεώσεων στη δημόσια νομική σφαίρα είναι μία από τις περιστάσεις που αποκλείουν την εφαρμογή κυρώσεων, καθώς υποδηλώνει την απουσία το ίδιο το corpus delicti.

Μια διαφορετική ερμηνεία των στοιχείων ενός αδικήματος, συμπεριλαμβανομένου ενός φορολογικού αδικήματος, ως βάσης ευθύνης θα έρχονταν επίσης σε αντίθεση με τη φύση της δικαιοσύνης. Το δικαστήριο, σε σχέση με τη λογοδοσία των φορολογουμένων για παραβίαση φορολογικών υποχρεώσεων που βασίζονται στις αρχές της αντιδικίας και των ίσων δικαιωμάτων των μερών, δεν μπορεί να περιοριστεί σε επίσημη δήλωση μόνο του γεγονότος παραβίασης αυτών των υποχρεώσεων, χωρίς να προσδιορίσει άλλες περιστάσεις που σχετίζονται με αυτό, συμπεριλαμβανομένης της παρουσίας ή απουσίας ενοχής των σχετικών φορέων, στην οποία ανεξάρτητα από τη μορφή εμφανίζεται.

Όλες οι παραπάνω αποφάσεις του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας παραμένουν σε ισχύ. Οι νομικές θέσεις που εκτίθενται σε αυτές για την ενοχή και την ανάγκη απόδειξης (απόδειξης), καθώς και για τη δυνατότητα και τις προϋποθέσεις είσπραξης κυρώσεων και προστίμων, υπόκεινται σε εφαρμογή σε άλλους νόμους που περιέχουν διατάξεις για την πληρωμή φόρων και υποχρεωτική για τα δικαστήρια, άλλους φορείς και υπαλλήλους κατά την εφαρμογή των διατάξεών τους ομοσπονδιακούς νόμους, προβλέποντας την ευθύνη (κυρώσεις) για τη διάπραξη αδικημάτων. Ως εκ τούτου, που περιέχονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι διατάξεις σύμφωνα με τις οποίες η μη πληρωμή ή η ατελής καταβολή των ποσών φόρου ως αποτέλεσμα της υποτίμησης της φορολογικής βάσης, άλλος εσφαλμένος υπολογισμός του φόρου ή άλλες παράνομες ενέργειες (αδράνεια) συνεπάγεται την είσπραξη πρόστιμο ύψους 20 τοις εκατό των μη καταβληθέντων ποσών φόρου, πρέπει να επιβάλλεται σύμφωνα με τη συνταγματική και νομική έννοια παρόμοιων διατάξεων που προσδιορίζονται στις αποφάσεις του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στην παρούσα απόφαση που παραμένουν σε ισχύ.

Επιπλέον, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι σύμφωνα με την Απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 18ης Ιανουαρίου 2001 αριθ. 6-0, οι διατάξεις των παραγράφων 1 και 3 του άρθ. 120 και παράγραφος 1 του άρθ. Το 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο ορίζει φορολογικά αδικήματα που δεν διαφοροποιούνται επαρκώς μεταξύ τους, δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν ταυτόχρονα ως βάση για να λογοδοτήσουν άτομα για τη διάπραξη των ίδιων παράνομων ενεργειών.

Άρα, σε σχέση με τα παραπάνω, πόσο θεμιτό είναι το συμπέρασμα για την ανάγκη εφαρμογής του άρθ. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ταυτόχρονα το άρθρο. 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε περίπτωση αποτυχίας υποβολής δήλωσης στην τοποθεσία χωριστών τμημάτων και σχετικής μη πληρωμής φόρου στην τοποθεσία τους;

Κατάσταση

Η οργάνωση και όλα τα χωριστά τηςτα τμήματα βρίσκονται στην επικράτεια μιας υποΈργο RF. Το 2005, η οργάνωση καταβολής φόρου στον προϋπολογισμόενός υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην τοποθεσία του, λαμβάνοντας υπόψηπου αποδίδονται σε αυτές τις παραγόμενες διαιρέσειςέγκαιρα. Σε αυτή την περίπτωση για αδυναμία πληρωμήςαυτός ο φόρος στην τοποθεσία των χωριστών υποδιαιρέσεωνδιαιρέσεις ισχύουν Άρθ. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ταυτόχροναθα επιβάλλονται κυρώσεις σύμφωνα με το άρθρο. 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;

Ομοσπονδιακός νόμος της 29ης Ιουλίου 2004 Αρ. 95-FZ «Σε εξω αποεισαγωγή τροποποιήσεων στα μέρη ένα και δύο του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ακύρωση ορισμένων νομοθετικών πράξεων (διατάξεων νομοθετικών πράξεων) της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη φορολογίαΓκαχ και χρεώσεις"έχουν γίνει τροποποιήσεις στην παράγραφο 1 του άρθρου. 284 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Από την άποψη αυτή, από την 1η Ιανουαρίου 2005, το ποσό του φόρου πιστώνεται μόνο σε ομοσπονδιακό προϋπολογισμόκαι προϋπολογισμούς των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επομένως, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθ. 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας οργανισμός που περιλαμβάνει χωριστά τμήματα πραγματοποιεί πληρωμές προκαταβολών, καθώς και ποσά εταιρικού φόρου εισοδήματος στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό στον τόπο της τοποθεσίας του και στους προϋπολογισμούς των συνιστωσών οντοτήτων του τη Ρωσική Ομοσπονδία - στον τόπο της τοποθεσίας της και στη θέση κάθε ξεχωριστής μεραρχίας της.

Τα χωριστά τμήματα ενός οργανισμού μπορούν να βρίσκονται στο έδαφος ενός υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σωρίζεται πρόστιμο σε ποσά φόρου (συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών που καταβάλλονται κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική)) που δεν καταβάλλονται στον προϋπολογισμό του κατονομαζόμενου υποκειμένου στην τοποθεσία των καθορισμένων χωριστών τμημάτων;

Άρθρο 1 του άρθρου. Το 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι αναγνωρίζονται οι κυρώσεις που καθορίζονται από το εν λόγω άρθρο σύνολο χρημάτων, που πρέπει να πληρώσει ένας φορολογούμενος, πληρωτής τελών ή φορολογικός πράκτορας σε περίπτωση πληρωμής των οφειλόμενων ποσών φόρων ή τελών, συμπεριλαμβανομένων των φόρων που καταβλήθηκαν σε σχέση με τη διακίνηση εμπορευμάτων πέραν των τελωνειακών συνόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε μεταγενέστερη ημερομηνία από που θεσπίστηκε με νόμοσχετικά με τις προθεσμίες φόρων και τελών.

Έτσι, οι κυρώσεις υπολογίζονται μόνο σε περίπτωση καθυστερημένης καταβολής οφειλόμενων ποσών φόρου. Προφανώς, το ποσό του οφειλόμενου φόρου νοείται ως το ποσό του φόρου που καταβάλλεται εξ ολοκλήρου στον αντίστοιχο προϋπολογισμό (για παράδειγμα, στον προϋπολογισμό μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Παράλληλα, το άρθ. Το άρθρο 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καθορίζει υποχρεωτικό τόπο πληρωμής φόρου (για παράδειγμα, στην τοποθεσία του οργανισμού ή στην τοποθεσία των χωριστών τμημάτων του). Στην περίπτωση αυτή, ο τόπος που καταβάλλεται ο φόρος δεν έχει σημασία. Συνεπώς, σε περίπτωση εμπρόθεσμης καταβολής του φόρου, δεν επιβαρύνει τον αντίστοιχο προϋπολογισμό πρόστιμο.

Το άρθρο 75 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι ο ίδιος ο φορολογούμενος πρέπει να πληρώσει τον φόρο. Ποιο πρόσωπο αναγνωρίζεται ως φορολογούμενος; Το άρθρο 19 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι οργανισμοί και τα άτομα, οι οποίες, σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποχρεούνται να πληρώνουν φόρους και (ή) τέλη, αντίστοιχα. Με τον τρόπο που καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα υποκαταστήματα και άλλα ξεχωριστά τμήματα Ρωσικές οργανώσειςεκπληρώνει τα καθήκοντα αυτών των οργανισμών για την πληρωμή φόρων και τελών στην τοποθεσία τέτοιων υποκαταστημάτων και άλλων χωριστών τμημάτων.

Αυτό σημαίνει ότι, αν και χωριστά τμήματα ρωσικών οργανισμών μπορεί να εκπληρώνουν τα καθήκοντα των κατονομαζόμενων οργανισμών για την πληρωμή φόρων εισοδήματος στην τοποθεσία αυτών των χωριστών τμημάτων, δεν αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι τα χωριστά τμήματα του οργανισμού, αλλά ο ίδιος ο οργανισμός.

Έτσι, στην περίπτωση που στην τοποθεσία ενός χωριστού τμήματος ενός οργανισμού ο φόρος δεν καταβάλλεται από τον οργανισμό, αλλά από το ίδιο το ξεχωριστό τμήμα, αυτός ο οργανισμός εξακολουθεί να ενεργεί ως φορολογούμενος. Ως εκ τούτου, ο ίδιος ο οργανισμός είναι υπεύθυνος για την καθυστερημένη πληρωμή φόρων από ένα ξεχωριστό τμήμα του οργανισμού - είναι ο ίδιος ο οργανισμός που επιβαρύνεται με κυρώσεις.

Οι όροι και η διαδικασία πληρωμής φόρου εισοδήματος και φόρου με τη μορφή προκαταβολών καθορίζονται από το άρθρο. 287 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι διακανονισμοί φορολογουμένων με τον προϋπολογισμό από 1 Ιουλίου 2005 πραγματοποιούνται σύμφωνα με τις Συστάσεις σχετικά με τη διαδικασία διατήρησης βάσης δεδομένων στις φορολογικές αρχές «Υπολογισμοί από προϋπολογισμόΠαρεμπιπτόντως"(εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 12ης Μαΐου 2005 Αρ. ШС-3-10/201). Προηγουμένως, αυτοί οι υπολογισμοί πραγματοποιήθηκαν σύμφωνα με τις Συστάσεις σχετικά με τη διαδικασία διατήρησης προσωπικών καρτών λογαριασμών φορολογουμένων, πληρωτών τελών και φορολογικών πρακτόρων στις φορολογικές αρχές (εγκεκριμένη με Διάταγμα του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας της 06/05/2002 Αρ. BG-3-10/411).

Συνεπώς, πριν από την 1η Ιανουαρίου 2005, εάν ο οργανισμός και το χωριστό τμήμα του βρίσκονται σε επικράτειες διαφόρων δήμων, η μη έγκαιρη καταβολή του φόρου στην τοποθεσία του χωριστού τμήματος στον δημοτικό προϋπολογισμό σημαίνει καθυστερημένη καταβολή του φόρου σε αυτόν τον προϋπολογισμό, δεδομένου ότι, σύμφωνα με τις παραπάνω συστάσεις, πληρώστε στον οργανισμό τοποθεσίας, το αντίστοιχο ποσό φόρου στον προϋπολογισμό του δήμου στην επικράτεια του οποίου βρίσκεται χωριστή διαίρεση του οργανισμού δεν είναι δυνατό.

Αντίθετα, από την 1η Ιανουαρίου 2005, το καθορισμένο ποσό φόρου μπορεί να καταβληθεί στην τοποθεσία του οργανισμού, αφού από την ημερομηνία αυτή ο φόρος εισοδήματος δεν πιστώνεται στους προϋπολογισμούς των δήμων.

Σε σχέση με τα παραπάνω, εάν ένας οργανισμός πλήρωσε έγκαιρα φόρο εισοδήματος στον προϋπολογισμό μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην τοποθεσία του, λαμβάνοντας υπόψη τα ποσά που αποδίδονται σε ξεχωριστά τμήματα που βρίσκονται στην επικράτεια της καθορισμένης συνιστώσας οντότητας , τότε για τα ποσά φόρου που δεν ελήφθησαν στην τοποθεσία αυτών των τμημάτων, το πρόστιμο δεν υπολογίζεται εάν πληρούται η ακόλουθη προϋπόθεση: ο οργανισμός υποβάλλει στις φορολογικές αρχές στην τοποθεσία των καθορισμένων χωριστών τμημάτων έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός της πληρωμής εισοδήματος φόρος στο πλήρες ποσό στην τοποθεσία του, επιβεβαιωμένο από τη φορολογική αρχή στην τοποθεσία του οργανισμού.

Λάβετε υπόψη ότι εάν δεν πληρούται αυτή η προϋπόθεση, πρέπει να επιβληθεί πρόστιμο για τα παραπάνω ποσά φόρου από τη φορολογική αρχή στην τοποθεσία των χωριστών τμημάτων του οργανισμού.

Έτσι και μετά την 1η Ιανουαρίου 2005 η έννοια "ένα ξεχωριστό τμήμα ενός οργανισμού"χρησιμοποιείται ευρέως για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος εταιρειών. Αυτό ισχύει τόσο για τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής φόρου όσο και για τη διαδικασία υποβολής δήλωσης. Αυτή η έννοια χρησιμοποιείται ακόμη και σε περιπτώσεις εφαρμογής κυρώσεων (άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και οικονομικών (άρθρο 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Από αυτή την άποψη, η ορθότητα της ταξινόμησης μιας δομικής μονάδας ενός οργανισμού ως ξεχωριστά τμήματα έχει μεγάλης σημασίαςκατά την εφαρμογή των διατάξεων του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το γενικό συμπέρασμα είναι ότι κάθε τμήμα ενός οργανισμού, που ταξινομείται ως ξεχωριστά τμήματα σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναγνωρίζεται ως ξεχωριστό τμήμα σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, δεδομένου ότι η έννοια της χωριστής διαίρεσης στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι ευρύτερη από ό,τι στον Αστικό Κώδικα, δεν μπορεί να αναγνωριστεί κάθε χωριστή διαίρεση που λαμβάνεται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς ως ξεχωριστή διαίρεση από την άποψη του αστικού δικαίου . Επιπλέον, για σκοπούς φορολογίας κερδών, λαμβάνονται υπόψη όχι μόνο υφιστάμενα αλλά και ξεχωριστά τμήματα που έχουν εκκαθαριστεί κατά τη φορολογική περίοδο.

Από την άποψη αυτή, για να απλοποιηθεί η διαδικασία υπολογισμού του μεριδίου του κέρδους που αποδίδεται σε κάθε χωριστό τμήμα (και σε έναν οργανισμό χωρίς χωριστά τμήματα που περιλαμβάνονται σε αυτό), φαίνεται σκόπιμο να μην ληφθούν υπόψη αυτά τα τμήματα που έχουν εκκαθαριστεί. Εξάλλου. Η ανάγκη να ληφθούν υπόψη ξεχωριστά τμήματα ενός οργανισμού που εκκαθαρίστηκε κατά τη φορολογική περίοδο δεν απορρέει άμεσα από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ιδίως από τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η έννοια της "εκκαθάρισης χωριστής διαίρεσης ενός οργανισμού" δεν χρησιμοποιείται καθόλου στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Από την παράγραφο 2 του άρθρου. 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι το κέρδος ενός οργανισμού διανέμεται μόνο μεταξύ του ίδιου του οργανισμού χωρίς τα χωριστά τμήματα του και κάθε υπάρχοντος (και όχι υπό εκκαθάριση) ξεχωριστού τμήματος. Έτσι, μπορεί να αναγνωριστεί ότι η λογιστικοποίηση των υπό εκκαθάριση τμημάτων για σκοπούς φορολογίας κερδών είναι αδικαιολόγητη. Τουλάχιστον, μπορούμε να μιλήσουμε για την ασάφεια των διατάξεων αυτής της παραγράφου.

Προφανώς, στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος μπορεί να αμφισβητήσει την ανάγκη τήρησης τέτοιων αρχείων των εκκαθαρισμένων μονάδων, με γνώμονα τις διατάξεις της παραγράφου 7 του άρθ. 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο όλες οι αμετάκλητες αμφιβολίες, αντιφάσεις και ασάφειες στις νομοθετικές πράξεις περί φόρων και τελών ερμηνεύονται υπέρ του φορολογούμενου (πληρωτής τελών). Ταυτόχρονα, είναι αδιαμφισβήτητο ότι επί του παρόντος οι διατάξεις των φορολογικών αρχών στην παράγραφο 2 του άρθ. 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ερμηνεύονται υπέρ του φορολογούμενου εταιρικού εισοδήματος, καθώς είναι ευκολότερο για τον φορολογούμενο να λάβει υπόψη μόνο υπάρχοντα χωριστά τμήματα.

1 Ozhegov S.I. and Shvedova N.Yu. Επεξηγηματικό λεξικό της ρωσικής γλώσσας: 72.500 λέξεις και 7.500 φρασεολογικές εκφράσεις (Ρωσική Ακαδημία Sci. Ινστιτούτο Ρωσικής Γλώσσας: Ρωσικό Πολιτιστικό Ίδρυμα). - Μ.: Αζ, 1993. 960 σ.).

Ένα ξεχωριστό τμήμα είναι ένα μέρος της εταιρείας που έχει περιορισμένη λειτουργικότητασε σχέσεις αστικού δικαίου και (ή) που βρίσκεται σε τόπο που είναι γεωγραφικά διαχωρισμένος και εξοπλισμένος με τουλάχιστον έναν σταθερό χώρο εργασίας. Σχετικά με τις διαφορές και τη σειρά τους η δημιουργία θα πάειομιλία σε αυτό το άρθρο.

Δομική εδαφικά χωριστή διαίρεση ενός οργανισμού

Ως μέρος των δραστηριοτήτων του οργανισμού, μέρος της λειτουργικότητάς του μπορεί να μεταφερθεί σε δομικές μονάδες. Ταυτόχρονα, είναι σημαντικό να διατηρηθεί μια γραμμή μεταξύ του διαχωρισμού μέρους της εταιρείας ως νέας νομικής οντότητας και της εδαφικής και οργανωτικής μετεγκατάστασης του τμήματος που θα παραμείνει αναπόσπαστο μέροςεταιρείες.

Μία από τις διαφορές μεταξύ τέτοιων ενεργειών είναι οι πληροφορίες που εισάγονται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων (USRLE): εισάγεται η δημιουργία μιας εταιρείας στη διαδικασία αναδιοργάνωσης νέα καταχώρηση, και σχετικά με ένα ξεχωριστό τμήμα, οι φορολογικές αρχές σημειώνουν στις γραμμές που προορίζονται για πληροφορίες σχετικά με τον μητρικό οργανισμό. Από αυτό είναι εμφανής η δευτερεύουσα θέση των μονάδων. Τονίζεται και ο νόμος. Στην Τέχνη. Το 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι τα χωριστά τμήματα δεν είναι νομικά πρόσωπα, αν και έχουν μια σειρά από εξατομικευτικά χαρακτηριστικά.

Η λίστα των απαιτούμενων χαρακτηριστικών είναι σύντομη:

διοικητική απομόνωση, που εκφράζεται παρουσία του διαχωρισμένου τμήματος της εταιρείας της δικής της διοίκησης, ενεργώντας σύμφωνα με τις απαιτήσεις του άρθρου. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με βάση πληρεξούσιο.
εδαφικός διαχωρισμός, στον οποίο η νομική διεύθυνση ενός αποκλειστικού υποκαταστήματος της εταιρείας διαφέρει από τη διεύθυνση του εκτελεστικού οργάνου της νομικής οντότητας.

Με εσωτερική απόφαση, μέρος της εταιρείας μπορεί να προικιστεί με άλλα απομονωτικά χαρακτηριστικά. Για παράδειγμα, τέτοια σημάδια θα μπορούσαν να είναι:

ξεχωριστό υπόλοιπο?
δικός προσωπικός λογαριασμός·
προσωπικός υπολογισμός των πληρωμών σε υπαλλήλους και άλλα πρόσωπα.

Νομικό καθεστώς των χωριστών τμημάτων της εταιρείας στην επιχειρηματικότητα και τις εργασιακές σχέσεις

Νομική υπόστασημια ξεχωριστή μονάδα προκύπτει από την εξαρτημένη της κατάσταση:

Τα δικαιώματα του αποκλειστικού τμήματος της εταιρείας είναι σημαντικά περιορισμένα σε σύγκριση με τη λειτουργικότητα του μητρικού οργανισμού.
Για παράδειγμα, παρόλο που το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο έχει ήδη διαλυθεί, ο κανόνας που έχει θεσπίσει σε πληροφοριακή επιστολήμε ημερομηνία 14 Μαΐου 1998 Αρ. 34: χωριστά τμήματα έχουν το δικαίωμα να υποβάλλουν αξιώσεις στο δικαστήριο μόνο εάν ενεργούν για λογαριασμό του οργανισμού. Και, όπως υποδεικνύεται στην απόφαση προσφυγής του Περιφερειακού Δικαστηρίου του Tyumen της 4ης Ιουνίου 2012 Αρ. 33-2442/2012, τα χωριστά τμήματα δεν αναγνωρίζονται ως κατάλληλοι κατηγορούμενοι, αν και το άρθρο. 29 του Κώδικα Πολιτικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επιτρέπει την υποβολή αγωγής στο δικαστήριο στην τοποθεσία τους.
Οι δραστηριότητες των χωριστών τμημάτων είναι οι ίδιες εργασίες που εκτελεί η εταιρεία σύμφωνα με τους κωδικούς τύπου που της έχουν ανατεθεί ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ, καθώς και τις δραστηριότητες των εργαζομένων (γραμματέες, δικηγόροι, λογιστές κ.λπ.) για τη δημιουργία συνθηκών για την εκτέλεση τέτοιων εργασιών ή μέρους μόνο τέτοιων δραστηριοτήτων. Παροχή σε χωριστές μονάδες την εξουσία να εκτελούν καθιερωμένα είδηοι δραστηριότητες πραγματοποιούνται από νομικό πρόσωπο.
Οι χωριστές μονάδες είναι μεσάζοντες στις εργασιακές σχέσεις, όχι συμβαλλόμενα μέρη σε αυτές. Έτσι, η απόφαση του Ανωτάτου Δικαστηρίου της 3ης Νοεμβρίου 2006 Αρ. 5-B06-94 δηλώνει ότι το διαχωρισμένο τμήμα της εταιρείας δεν διαθέτει τη δικαιοπρακτική ικανότητα νομικής οντότητας και ως εκ τούτου χωριστά τμήματα δεν μπορούν να ενεργούν ως εργοδότες.

Εάν ένας εργαζόμενος σταλεί να εκτελέσει εργασιακή δραστηριότητασε ξεχωριστή μονάδα, τότε αυτό πληροί τις προϋποθέσεις ως αποστολή σε επαγγελματικό ταξίδι (βλ. τους κανονισμούς για τις ιδιαιτερότητες αποστολής σε επαγγελματικά ταξίδια, που εγκρίθηκαν με το κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 749 της 13ης Οκτωβρίου 2008).

Τύποι χωριστών τμημάτων σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα και τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Αστικός Κώδικας (άρθρο 55) και νόμοι περί ορισμένοι τύποινομικά πρόσωπα αναγνωρίζουν την ύπαρξη 2 τύπων χωριστών τμημάτων:

Ένα υποκατάστημα μιας εταιρείας είναι ένα ξεχωριστό τμήμα που δημιουργείται για την εκτέλεση των δραστηριοτήτων ενός οργανισμού εκτός της έδρας του, των λειτουργιών ενός γραφείου αντιπροσωπείας ή μόνο ενός μέρους αυτών των λειτουργιών, ανάλογα με το εύρος των εξουσιών που μεταβιβάζονται από την εταιρεία.
Το γραφείο αντιπροσωπείας μιας εταιρείας είναι ένα ξεχωριστό τμήμα αφιερωμένο στην προστασία και την εκπροσώπηση των συμφερόντων της εταιρείας. Τα γραφεία αντιπροσωπείας είναι ιδιαίτερα κοινά σε οργανισμούς που δραστηριοποιούνται σε πολλές χώρες.

Ο Φορολογικός Κώδικας (άρθρο 11) αναγνωρίζει τυχόν εδαφικά διαχωρισμένα μέρη νομικών προσώπων ως χωριστά τμήματα εάν διαθέτουν σταθερούς χώρους εργασίας. Τόπος εργασίας σύμφωνα με το άρθρο. 209 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι ο τόπος όπου ο εργαζόμενος εκτελεί τα εργασιακά του καθήκοντα ή στον οποίο πρέπει να βρίσκεται για να εκτελέσει την εργασία του. Ο τόπος εργασίας πρέπει να ελέγχεται από τον εργοδότη.

Ένας χώρος εργασίας είναι στάσιμος εάν έχει δημιουργηθεί για περισσότερο από μηνιαίας περιόδου. Η τελευταία απαίτηση σχετίζεται με την προθεσμία εγγραφής χωριστού τμήματος για φορολογικούς σκοπούς. Σύμφωνα με το άρθ. 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια νομική οντότητα ειδοποιεί τις φορολογικές αρχές σχετικά με την κατανομή υποκαταστημάτων ή γραφείων αντιπροσωπείας εντός ενός μηνός από τη στιγμή της δημιουργίας τους. Εάν ο χώρος εργασίας έχει δημιουργηθεί για περισσότερο από βραχυπρόθεσμα, τότε δεν έχει νόημα να διενεργεί τη φορολογική του λογιστική ως ξεχωριστό τμήμα. Αν δημιουργήθηκε για διάστημα μεγαλύτερο του μηνός, τότε η εφορία το αναγνωρίζει ως ξεχωριστό τμήμα.

Τι σημαίνει η αναγνώριση ενός χωριστού τμήματος ως τέτοιου για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς;

Παρά το γεγονός ότι σύμφωνα με το άρθ. 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα εδαφικά οριοθετημένο τμήμα μιας εταιρείας με χώρο εργασίας που δημιουργήθηκε για ένα μήνα ή περισσότερο αναγνωρίζεται ως ξεχωριστό τμήμα, η δικαιοπρακτική του ικανότητα διαφέρει από τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις ενός υποκαταστήματος ή γραφείου αντιπροσωπείας.

Το διαχωρισμένο τμήμα της εταιρείας, που αναγνωρίζεται ως τέτοιο για φορολογικούς σκοπούς, συνήθως δεν διαθέτει μηχανισμό διοικητικής διαχείρισης, δική του περιουσία και κεφάλαια και δεν μπορεί να ασκήσει ανεξάρτητα τις εξουσίες της εταιρείας ή να προστατεύσει τα συμφέροντά της. Ο λόγος για αυτό είναι ο σκοπός της αναγνώρισης από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία των περιοχών με υπάρχουσες θέσεις εργασίας ως τμήμα της εταιρείας.

Όπως αναφέρεται στο άρθ. 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η αναγνώριση ενός ξεχωριστού τμήματος ως τέτοιου πραγματοποιείται με σκοπό την εφαρμογή της νομοθεσίας για τους φόρους και τα τέλη.

Για παράδειγμα, εάν ένας οργανισμός αναπτύσσει υπέδαφος σε Απω Ανατολή, και το εκτελεστικό της όργανο βρίσκεται στο Κεντρική Ρωσία, τότε η πληρωμή φόρων στην τοποθεσία του νομικού προσώπου είναι ακατάλληλη για φορολογικό έλεγχο, καθώς και για άλλους λόγους. Σύμφωνα με το άρθ. 335 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η εταιρεία είναι εγγεγραμμένη στον τόπο εξόρυξης. Προφανώς, η παραγωγή τους εκτείνεται σε περισσότερο από ένα μήνα και ο χώρος εργασίας των εργαζομένων θα είναι ορυχείο, λατομείο κ.λπ. Στη συνέχεια, για τους σκοπούς της πληρωμής του φόρου εξόρυξης ορυκτών, οι φορολογικές αρχές μπορούν να αναγνωρίσουν την παρουσία ξεχωριστού τμήματος της εταιρείας .

Η διαδικασία για τη δημιουργία ξεχωριστού τμήματος

Σε αντίθεση με τα χωριστά τμήματα, τα οποία αποκτούν αυτό το καθεστώς υπό τη διεύθυνση της φορολογικής αρχής, τα υποκαταστήματα και τα γραφεία αντιπροσωπείας δημιουργούνται σύμφωνα με μια πιο περίπλοκη διαδικασία. Διακρίνονται τα ακόλουθα στάδια:

Λήψη απόφασης για διάσπαση μέρους της εταιρείας σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει ο νόμος ή ο εσωτερικός κανονισμός της εταιρείας.

Για παράδειγμα, ο νόμος «Περί Εταιρειών Περιορισμένης Ευθύνης» της 02/08/1998 Αρ. 14-FZ ορίζει την ακόλουθη διαδικασία λήψης αποφάσεων:

υποβολή του θέματος προς εξέταση Γενική συνάντησημετόχους 30 ημέρες πριν από τη σύγκλησή του·
επανεξέταση της ερώτησης·
συμφωνία των 2/3 των συμμετεχόντων στη συνάντηση με το άνοιγμα χωριστού τμήματος.

Στην Τέχνη. 65 του νόμου «Περί μετοχικών εταιρειών» της 26ης Δεκεμβρίου 1995 Αρ. 208-FZ ορίζει ότι η δημιουργία υποκαταστημάτων και γραφείων αντιπροσωπείας μπορεί να εμπίπτει στην αρμοδιότητα του διοικητικού συμβουλίου, εάν αυτό προβλέπεται από το καταστατικό της εταιρείας.

Έκδοση τοπικής πράξης που ρυθμίζει το έργο χωριστού τμήματος της εταιρείας. Συνήθως πρόκειται για παροχή υποκαταστήματος/γραφείου αντιπροσωπείας.
Διορισμός με εντολή του προϊσταμένου της μητρικής οργάνωσης της διοίκησης χωριστού τμήματος. Συνήθως, ταυτόχρονα, εκδίδεται πληρεξούσιο στο όνομα του επικεφαλής του τμήματος, καθώς χωρίς αυτό ο επικεφαλής δεν θα είναι σε θέση να διαχειριστεί το τμήμα της εταιρείας (άρθρο 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).
Υποβολή αίτησης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με έντυπο P14001, εγκεκριμένη. με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας "Σχετικά με την έγκριση εντύπων και απαιτήσεων..." της 25ης Ιανουαρίου 2012 Αρ. ММВ-7-6/25@, σχετικά με την εισαγωγή πληροφοριών σχετικά με τη διαίρεση στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων. Όπως αναφέρεται στην επιστολή του Τμήματος Φορολογικής Πολιτικής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Δεκεμβρίου 2009 Αρ. 03-02-07/1-541, θεωρείται ότι δημιουργήθηκε ξεχωριστό τμήμα νομικής οντότητας από τη στιγμή για την πραγματοποίηση προσθηκών στο κρατικό μητρώο.
Υποβολή εντύπου S-09-3-1 στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, εγκρίθηκε. με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 06/09/2011 Αρ. ММВ-7-6/362@ εντός ενός μήνα μετά την κατανομή μέρους του οργανισμού. Αυτό γίνεται για την εγγραφή χωριστού τμήματος στην εφορία.

Δείγματα κανονισμών για ξεχωριστό τμήμα της LLC, JSC

Στην Τέχνη. 5 του νόμου αριθ. 14-FZ ορίζει ότι μια LLC λειτουργεί βάσει κανονισμού εγκεκριμένου από τη μητρική εταιρεία. Συνήθως η κατάσταση είναι παρόμοια με άλλα νομικά πρόσωπα (βλ. άρθρο 91 του νόμου αριθ. 208-FZ, κ.λπ.).

γενικές διατάξεις ως σύνολο πληροφοριών σχετικά με τον μητρικό οργανισμό και το εκχωρημένο τμήμα, όπως: ονόματα, διευθύνσεις κ.λπ.
σκοπός της δημιουργίας, για παράδειγμα, η διασφάλιση της συμμόρφωσης με τα συμφέροντα μιας νομικής οντότητας·
νομική υπόστασηως συνδυασμός δικαιωμάτων, υποχρεώσεων και ευθυνών·
τη διαδικασία ελέγχου που διενεργείται από την έδρα·
δεδομένα σχετικά με τις διαδικασίες διαχείρισης, διαχειριστικές ικανότητες·
συμμετοχή στις εργασιακές σχέσεις·
τη διαδικασία διάλυσης μιας μονάδας·
άλλες διατάξεις, όπως απαιτείται.

Αναφορά χωριστών τμημάτων το 2017-2018

Μία από τις εκδηλώσεις ελέγχου σε υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας από νομικό πρόσωπο και κυβερνητικές υπηρεσίεςείναι έλεγχος αναφοράς.

Για την εξωτερική αναφορά, ένα ξεχωριστό τμήμα νομικής οντότητας παρέχει τα ακόλουθα έγγραφα σε μηνιαία βάση το 2017-2018:

Φορολογικές δηλώσεις, εάν η μονάδα είναι υποχρεωμένη:
- πληρώσει φόρο μεταφοράς και φόρο ακίνητης περιουσίας του οργανισμού ·
- φόρος μεταφοράς που παρακρατείται από τις αποδοχές των εργαζομένων στο εισόδημά τους.
Έντυπο κατά ΚΝΔ 1151111, εγκεκριμένο. με διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 10ης Οκτωβρίου 2016 αριθ. ММВ-7-11/551@, σχετικά με την πληρωμή των ασφαλίστρων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Έντυπο 4-FSS, εγκεκριμένο. με την από 26 Σεπτεμβρίου 2016 υπ' αριθμ. 381 διαταγή του FSS για αναφορά στο Ταμείο κοινωνική ασφάλισηπερί καταβολής εισφορών για ασφάλιση κινδύνου επαγγελματικών τραυματισμών.
Έντυπο SZV-M, εγκεκριμένο. Ψήφισμα του Διοικητικού Συμβουλίου του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 01.02.2016 Αρ. 83p, για ενημέρωση του Ταμείου Συντάξεων σχετικά με τις εισφορές στη συνταξιοδοτική ασφάλιση των εργαζομένων.
Άλλα έγγραφα.

Η εσωτερική αναφορά καθορίζεται σύμφωνα με τις οδηγίες της μητρικής εταιρείας. Περιλαμβάνει τη μεταφορά λογιστικής τεκμηρίωσης, πληροφορίες σχετικά με την εφαρμογή των σχεδίων κ.λπ., πράγμα που σημαίνει για ξεχωριστό τμήμα του οργανισμού την ανάγκη προετοιμασίας πρόσθετων εκθέσεων με τα έντυπα που καθορίζονται στον οργανισμό.

Ας συνοψίσουμε. Ξεχωριστός διαρθρωτική υποδιαίρεσηνομική οντότητα είναι μέρος μιας εταιρείας που διαχωρίζεται εδαφικά και διοικητικά με σκοπό την άσκηση δραστηριοτήτων παρόμοιων με τις δραστηριότητες της μητρικής εταιρείας και, εάν χρειάζεται, εκπροσωπεί επίσης τα συμφέροντά της.

Εκτός από αυτά που διατίθενται σε αστικός νόμοςτα υποκαταστήματα και τα γραφεία αντιπροσωπείας ως τύποι χωριστών τμημάτων, οι φορολογικές αρχές για την εκτέλεση του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλες φορολογικές πράξεις μπορούν να αναγνωρίσουν εδαφικά κατανεμημένα μέρη μιας νομικής οντότητας ως ξεχωριστά τμήματα, εάν έχουν σταθερούς χώρους εργασίας.

Θα βρείτε απαντήσεις σε συχνές ερωτήσεις σχετικά με ξεχωριστές διαιρέσεις στο υλικό μας. Τι είναι ένα ξεχωριστό τμήμα, τι φόρους πληρώνουν τα υποκαταστήματα και τα γραφεία αντιπροσωπείας, πώς να καταχωρίσετε ένα ξεχωριστό τμήμα, πώς τα χωριστά τμήματα πληρώνουν φόρους, θα βρείτε απαντήσεις σε αυτές και σε πολλές άλλες ερωτήσεις εδώ.

Τι είναι μια ξεχωριστή διαίρεση

Αστικός Κώδικας (άρθρο 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Ξεχωριστά τμήματα του οργανισμού είναι τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα.

Ένα γραφείο αντιπροσωπείας είναι μια ξεχωριστή μονάδα που δημιουργείται για να εκπροσωπεί τα συμφέροντα του οργανισμού και να τα προστατεύει. Ένα υποκατάστημα είναι μια ξεχωριστή μονάδα που δημιουργείται για να εκτελεί τις λειτουργίες του οργανισμού και να εκπροσωπεί τα συμφέροντά του.

Τα χωριστά τμήματα (εφεξής SB) δεν είναι ανεξάρτητα νομικά πρόσωπα, είναι προικισμένα με την ιδιοκτησία του μητρικού οργανισμού και λειτουργούν στο πλαίσιο και βάσει κανονισμών που εγκρίνονται από τον επικεφαλής του μητρικού οργανισμού.
Ο οργανισμός που δημιουργεί το ΕΠ πρέπει να περιλαμβάνει πληροφορίες σχετικά με αυτά στα συστατικά έγγραφα.

Φορολογικός Κώδικας (άρθρο 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα, τα χωριστά τμήματα περιλαμβάνουν τμήματα ενός οργανισμού που πληρούν τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

Εδαφική απομόνωση Διαθεσιμότητα εξοπλισμένων σταθερών χώρων εργασίας

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα τμήμα ενός οργανισμού αναγνωρίζεται ως ξεχωριστό, ανεξάρτητα από τη διαθεσιμότητα των πληροφοριών στα συστατικά έγγραφα.
Έτσι, η φορολογική νομοθεσία περιέχει την έννοια των «χωριστών τμημάτων» (εφεξής ΕΠ), χωρίς να γίνεται διάκριση μεταξύ γραφείου αντιπροσωπείας και υποκαταστήματος.
Ταυτόχρονα, δεν έχει σημασία ότι το καταστατικό του οργανισμού δεν περιέχει πληροφορίες για ξεχωριστά τμήματα· εάν δημιουργηθούν από τον οργανισμό, τότε έχουν υποχρέωση να πληρώνουν φόρους και να υποβάλλουν αναφορές.

Ποια είναι η θέση μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης;

Η τοποθεσία του ΕΚ είναι ο τόπος όπου δραστηριοποιείται ο μητρικός οργανισμός μέσω του χωριστού τμήματός του.

Εδαφική απομόνωση του Ε.Π

Εδαφικά χωριστό τμήμα είναι αυτό που βρίσκεται σε περιοχή διαφορετική από την επικράτεια της τοποθεσίας του μητρικού οργανισμού. Με άλλα λόγια, η μονάδα πρέπει να βρίσκεται σε μια διεύθυνση που δεν αναφέρεται στα συστατικά έγγραφα του οργανισμού ως τοποθεσία της. Παράλληλα, το Υπουργείο Οικονομικών με επιστολή της 22ας Δεκεμβρίου 2004 υπ' αριθμ. 03-03-1-04/1/184 εξήγησε ότι τμήμα που βρίσκεται στην επικράτεια στην οποία διενεργείται φορολογικός έλεγχος από άλλο φόρο το γραφείο πρέπει να θεωρείται εδαφικά χωριστό.

Ποιος χώρος εργασίας θεωρείται στάσιμος (άρθρο 209 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Ένας χώρος εργασίας που δημιουργείται για διάστημα μεγαλύτερο του ενός μήνα θεωρείται στάσιμος. Εξοπλισμένος χώρος είναι ένας χώρος στον οποίο έχουν δημιουργηθεί όλες οι προϋποθέσεις ώστε ένας εργαζόμενος να μπορεί να εκτελεί τα εργασιακά του καθήκοντα.
Στην περίπτωση αυτή, ο χώρος που εργάζεται ο εργαζόμενος πρέπει να βρίσκεται υπό τον έλεγχο του οργανισμού, δηλ. πρέπει να έχει σύμβαση μίσθωσης ή να είναι ιδιοκτησία του οργανισμού.

Ειδοποίηση για τη δημιουργία, αλλαγές, κλείσιμο χωριστού τμήματος (ρήτρα 2, ρήτρα 3 του άρθρου 23 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Ένα νομικό πρόσωπο υποχρεούται να υποβάλλει πληροφορίες για τη δημιουργία χωριστών τμημάτων (με εξαίρεση τα υποκαταστήματα και τα γραφεία αντιπροσωπείας) στην εφορία της έδρας του. Σε περίπτωση οποιωνδήποτε αλλαγών στις πληροφορίες σχετικά με το ΕΠ που υποβλήθηκαν προηγουμένως στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας, ο οργανισμός υποχρεούται επίσης να ενημερώσει την Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας:

Το αργότερο ένα μήνα από τη στιγμή της δημιουργίας του ΕΠ Το αργότερο τρεις ημέρες από την ημερομηνία αλλαγής των πληροφοριών για το ΕΠ

Κατά τον τερματισμό δραστηριοτήτων μέσω χωριστού τμήματος (κλείσιμο ΕΠ), ένα νομικό πρόσωπο απαιτείται να υποβάλλει στοιχεία στην εφορία του

Το αργότερο τρεις ημέρες από την ημερομηνία λήξης των δραστηριοτήτων μέσω του Ε.Π

Εγγραφή ξεχωριστού τμήματος (ρήτρα 1 του άρθρου 83 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Εάν ένα τμήμα ενός οργανισμού έχει δημιουργηθεί σε μια περιοχή που ανήκει στη φορολογική επιθεώρηση, στην οποία ένα νομικό πρόσωπο είναι ήδη μέλος, τότε σε αυτήν την περίπτωση ένα τέτοιο τμήμα δεν χρειάζεται να εγγραφεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (άρθρο 4 του Άρθρο 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, ο οργανισμός υποχρεούται να καταχωρεί κάθε ξεχωριστό τμήμα στην εφορία της έδρας του.
Εντός ενός μηνός από την ημερομηνία δημιουργίας του ΕΠ υποβάλλεται αντίστοιχη αίτηση στην εδαφική επιθεώρηση. Η αίτηση συνοδεύεται από δεόντως επικυρωμένα αντίγραφα της άδειας εγγραφής του μητρικού οργανισμού και έγγραφα που βεβαιώνουν τη δημιουργία του Ε.Π.
Η φορολογική επιθεώρηση εγγράφει ξεχωριστό τμήμα του οργανισμού εντός πέντε ημερών.

Ευθύνη για μη εγγραφή ΕΠ (άρθρο 116, άρθρο 117 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 15.3 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Παράβαση	Φορολογική υποχρέωση			Διοικητική ευθύνη
	όρος
	έως 90 ημέρες	περισσότερες από 90 ημέρες
Οι προθεσμίες για την υποβολή αίτησης εγγραφής έχουν χαθεί			500 - 1000 τρίψτε.
Διεξαγωγή δραστηριοτήτων χωρίς εγγραφή	10% του εισοδήματος, αλλά όχι λιγότερο από 20.000 ρούβλια.	20% του εισοδήματος, αλλά όχι λιγότερο από 40.000 ρούβλια.	2.000 – 3.000 τρίψτε.

Εάν χωριστό τμήμα αλλάξει θέση, ο μητρικός οργανισμός υποχρεούται να καταχωρήσει το κλείσιμο του ΕΠ, δηλ. διαγράψτε το στην εφορία και επανεγγράψτε το στην επιθεώρηση που βρίσκεται στη νέα διεύθυνση. Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι η νομοθεσία δεν περιέχει κανόνες που καθορίζουν τη διαδικασία λογιστικής για αλλαγές που σχετίζονται με αλλαγές στη θέση χωριστών τμημάτων.

Εγγραφή χωριστού τμήματος κεφαλαίων

Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Η εγγραφή στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας υπόκειται σε εκείνα τα τμήματα που έχουν αποκλειστικό υπόλοιπο, τρεχούμενο λογαριασμό, δεδουλευμένο μισθοίυπαλλήλους.
Η εγγραφή στο Ταμείο Συντάξεων πραγματοποιείται με βάση πληροφορίες από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων. Η φορολογική αρχή, εντός 5 ημερών από την ημερομηνία λήψης πληροφοριών σχετικά με τη δημιουργία ξεχωριστής υποδιαίρεσης, μεταφέρει τις πληροφορίες στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην τοποθεσία του ΕΠ. Ταμείο συντάξεωνπαρέχει στον λήπτη της ασφάλισης ειδοποίηση σε δύο αντίγραφα, το ένα εκ των οποίων πρέπει να υποβληθεί στο Ταμείο Συντάξεων στην τοποθεσία του οργανισμού εντός 10 ημερών.

Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων

Ακριβώς όπως και στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων εγγράφει ΕΡ που έχουν υπόλοιπο, τραπεζικό λογαριασμό και πραγματοποιούν πληρωμές υπέρ των εργαζομένων.
Η εγγραφή διενεργείται στο εδαφικό υποκατάστημα του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων, στον τόπο που λειτουργεί το Π.Ε.
Ο οργανισμός, εντός 30 ημερών από την ημερομηνία δημιουργίας της μονάδας, υποχρεούται να υποβάλει αίτηση και αντίγραφα των παρακάτω εγγράφων στο FSS:

Πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής· Πιστοποιητικό εγγραφής στην Επιθεώρηση Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας· Ειδοποίηση εγγραφής στην Επιθεώρηση Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στην τοποθεσία του OP Έγγραφα που αποδεικνύουν τη δημιουργία του OP (χάρτης που περιέχει πληροφορίες για ξεχωριστό τμήμα, κανονισμούς για το OP , πληρεξούσιο που εκδόθηκε στον προϊστάμενο του Ε.Π.) Ειδοποίηση για την εγγραφή του μητρικού οργανισμού στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων Ενημερωτική επιστολή από στατιστικά Πιστοποιητικό από την τράπεζα για τρεχούμενους λογαριασμούς, εάν είναι ανοιχτοί κατά την υποβολή της αίτησης.

Διαφορετικός μεμονωμένους επιχειρηματίεςοι νομικές οντότητες (εφεξής καλούμενες ως νομικές οντότητες) έχουν το δικαίωμα να δημιουργήσουν τα δικά τους χωριστά τμήματα (εφεξής καλούμενα LPs) για διάφορους σκοπούς. Η ρωσική νομοθεσία ρυθμίζει λεπτομερώς τους όρους και τη διαδικασία δημιουργίας τους. Σε αυτό το άρθρο θα απαντήσουμε σε πιθανές ερωτήσεις που προκύπτουν κατά τη δημιουργία σχετικών μονάδων στην πράξη.

Τι είναι η χωριστή διαίρεση ενός οργανισμού;

Για να απαντήσετε σε αυτήν την ερώτηση, πρέπει πρώτα να κατανοήσετε την αντίστοιχη έννοια. Ορισμός αυτή η έννοιααναφέρεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 11 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα, τα κύρια χαρακτηριστικά του OP είναι:

διαφορά στις διευθύνσεις των τοποθεσιών του νομικού προσώπου και του Ε.Π. Το Οικονομικό Τμήμα της Ρωσίας σημειώνει ότι ο διαχωρισμός ενός υποκαταστήματος (γραφείου αντιπροσωπείας) από μια νομική οντότητα συμβαίνει εάν οι διευθύνσεις του ΕΠ και της νομικής οντότητας είναι διαφορετικές (Επιστολή με ημερομηνία 18 Αυγούστου 2015 Αρ. 03-02-07/1/ 47702);
διαθεσιμότητα σταθερών χώρων εργασίας στη θέση του ΕΠ (εφεξής SWP). Ο χώρος εργασίας που οργανώνει το νομικό πρόσωπο πρέπει να λειτουργεί για τουλάχιστον 1 μήνα.

Εάν μια υποδιαίρεση δεν πληροί τα καθορισμένα κριτήρια, δεν αναγνωρίζεται ως ξεχωριστή υποδιαίρεση. Το τι είναι στην προκειμένη περίπτωση αποτελεί αντικείμενο χωριστής εξέτασης, αλλά μια τέτοια δομή δεν εμπίπτει στην έννοια του ΕΠ με την έννοια που του δίνει ο νόμος. Κατά συνέπεια, δεν χρειάζεται να αντικατοπτρίζεται ένας τέτοιος δομικός σχηματισμός στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.

Τύποι χωριστών τμημάτων

Αναπαράσταση

Οι τομείς δραστηριότητας του γραφείου αντιπροσωπείας μιας νομικής οντότητας είναι η εκπροσώπηση των συμφερόντων του οργανισμού και η προστασία τους (). Όπως μπορείτε να δείτε, το όνομα της δομής αντιστοιχεί πλήρως στον σκοπό του καθορισμένου ΕΠ.

Λαμβάνοντας υπόψη την έννοια του EP και τους τομείς δραστηριότητας του γραφείου αντιπροσωπείας, μπορούμε να διατυπώσουμε τα κύρια χαρακτηριστικά του:

τοποθεσία σε διεύθυνση διαφορετική από τη διεύθυνση του μητρικού οργανισμού·
Η εκτέλεση καθηκόντων για την εκπροσώπηση των συμφερόντων των νομικών προσώπων και την προστασία τους.

Το γραφείο αντιπροσωπείας δεν είναι νομικό πρόσωπο· ο επικεφαλής του ενεργεί με βάση πληρεξούσιο από τον μητρικό οργανισμό και το ίδιο το γραφείο αντιπροσωπείας ενεργεί βάσει των σχετικών κανονιστικών διατάξεων που έχουν εγκριθεί από τον οργανισμό που το δημιούργησε.

Ένα γραφείο αντιπροσωπείας μπορεί, για παράδειγμα, να πραγματοποιήσει τη διαφημιστική λειτουργία μιας νομικής οντότητας, να αναζητήσει πελάτες για νομικά πρόσωπα σε διάφορες περιοχές κ.λπ.

Κλαδί

Ένας άλλος τύπος χωριστής δομικής μονάδας είναι ένας κλάδος.

Παρά το ευρύτερο φάσμα εξουσιών σε σύγκριση με ένα γραφείο αντιπροσωπείας, ένα υποκατάστημα δεν είναι επίσης ανεξάρτητος οργανισμός.

Η νομική βάση για τη δραστηριότητα είναι παρόμοια με εκείνη ενός γραφείου αντιπροσωπείας:

ο διευθυντής του υποκαταστήματος λαμβάνει ραντεβού και πληρεξούσιο από τον μητρικό οργανισμό.
το υποκατάστημα λειτουργεί με βάση τους κανονισμούς που έχει θεσπίσει ο μητρικός οργανισμός.

Σπουδαίος!

Ο επικεφαλής του ΕΠ λαμβάνει πληρεξούσιο να ενεργεί για λογαριασμό του οργανισμού και όχι για λογαριασμό του ΕΠ, επειδή το νομικό καθεστώς ενός χωριστού τμήματος δεν επιτρέπει στον επικεφαλής του να αναγνωριστεί ως το μοναδικό εκτελεστικό (ή άλλο) όργανο μιας νομικής οντότητας (δηλαδή του μητρικού οργανισμού).

Πληροφορίες για υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας αντικατοπτρίζονται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων, από όπου υποβάλλονται στις φορολογικές αρχές για λογιστικούς σκοπούς.

Εάν δεν είναι οργανωμένοι σταθεροί χώροι εργασίας, τότε δεν προκύπτει Ε.Π.

Η δημιουργία σταθερού χώρου εργασίας σημαίνει την οργάνωση των συνθηκών για την εκτέλεση της εργασιακής λειτουργίας του εργαζομένου, καθώς και την άμεση υλοποίηση της εργασιακής δραστηριότητας (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Μαρτίου 2012 Αρ. 03-02-07 /1-50,).

Εάν δημιουργηθεί ένας σταθερός χώρος εργασίας, τότε δεν έχει σημασία πόσο χρόνο εκτελεί ο εργαζόμενος επαγγελματικές ευθύνεςσε αυτό το μέρος (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Ιανουαρίου 2012 Αρ. 03-02-07/1-20).

Έχοντας διαπιστώσει ότι ξεχωριστή διαρθρωτική μονάδα νομικής οντότητας είναι ένα υποκατάστημα ή γραφείο αντιπροσωπείας που λειτουργεί βάσει ειδικών διατάξεων και δεν είναι νομικό πρόσωπο, προχωράμε στην εξέταση των διατυπώσεων που απαιτούνται κατά τη δημιουργία μιας μεμονωμένης επιχείρησης.

Σε ποιες περιπτώσεις ανοίγει χωριστό τμήμα;

Όπως έχει ήδη σημειωθεί, οι περιπτώσεις που συνεπάγονται την ανάγκη δημιουργίας ΕΠ μπορεί να είναι διαφορετικές.

Για παράδειγμα, ένας μητρικός οργανισμός εγγεγραμμένος σε μια ομοσπονδιακή πόλη πραγματοποιεί χονδρικό εμπόριοσε διάφορες συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για το εμπόριο στις σχετικές περιοχές, απαιτείται η οργάνωση αποθηκών και η απασχόληση μισθωτών εργαζομένων που παρακολουθούν την ασφάλεια των εμπορευμάτων επιτόπου. Εάν δημιουργηθούν σταθερές θέσεις εργασίας για το σκοπό αυτό για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο του 1 μήνα, το νομικό πρόσωπο έχει την ανάγκη δημιουργίας ΠΕ και, κατά συνέπεια, την υποχρέωση εγγραφής του στην εφορία.

Η δημιουργία ενός ξεχωριστού τμήματος του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συνδέεται με την ανάγκη εγγραφής του στην Επιθεώρηση της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας στην τοποθεσία κάθε OP (ρήτρα 1 του άρθρου 83 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία).

Όπως προκύπτει από την με αριθμό 03-02-07/1/72669 Επιστολή της Οικονομικής Διεύθυνσης με ημερομηνία 11 Δεκεμβρίου 2015, εάν δημιουργηθούν πολλά ΕΠ από νομικό πρόσωπο σε έναν δήμο, τότε η εγγραφή θα πρέπει να γίνει στον τόπο ενός των ΕΠ κατά την κρίση του νομικού προσώπου.

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η εγγραφή στην τοποθεσία υποκαταστήματος ή αντιπροσωπείας μιας νομικής οντότητας πραγματοποιείται με βάση τις πληροφορίες που περιέχονται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.

Σε άλλες περιπτώσεις, όταν το ΕΠ δεν είναι υποκατάστημα ή γραφείο αντιπροσωπείας, το εδάφιο 3 της παραγράφου 2 του άρθρου 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαιτεί από τους οργανισμούς να κοινοποιούν τη σύσταση ΕΠ στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας στην τοποθεσία του νομικού προσώπου εντός μηνός από την ημερομηνία δημιουργίας του Ε.Π.