Ξεχωριστή υποδιαίρεση νομικού προσώπου είναι η .... Ξεχωριστά τμήματα του οργανισμού

Κατά την ανάπτυξη νέων θέσεων αγοράς, οι εταιρείες πρέπει συχνά να διασφαλίζουν την παρουσία τους σε «ξένες» περιοχές. Δεδομένου ότι τα χωριστά τμήματα επηρεάζουν σε πολλές περιπτώσεις τον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρων, οι λογιστές έχουν συχνά μια ερώτηση: τι, στην πραγματικότητα, θεωρείται ξεχωριστό τμήμα; Σήμερα θα μιλήσουμε για τα σημάδια των χωριστών τμημάτων, καθώς και για το ποιος, πότε και πώς να ειδοποιήσει για τη δημιουργία τους.

Κωδικός κώδικας διαμάχης

Δυστυχώς, η οργάνωση νέων τμημάτων της εταιρείας δεν γίνεται πάντα από δικηγόρους. Συχνά αυτή η εργασία ανατίθεται στο τμήμα πωλήσεων, για το οποίο το κύριο καθήκον είναι να αυξηθεί γρήγορα η παρουσία στην περιοχή. Και το πώς θα τεκμηριωθεί, για τους «πωλητές» είναι το δέκατο. Αντίστοιχα, εάν δεν υπάρχουν δικηγόροι στην εταιρεία, ο λογιστής πρέπει να μελετήσει τη διαδικασία εγγραφής και να παρακολουθήσει τη συμμόρφωση με αυτήν.

Ο Αστικός Κώδικας, όταν μιλάει για χωριστές υποδιαιρέσεις, σημαίνει υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας (άρθρο 5 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το άνοιγμά τους συνεπάγεται σημαντικές συνέπειες για τους συμμετέχοντες σε αστικές συναλλαγές και ως εκ τούτου περιλαμβάνει μια σειρά από νομικά σημαντικές ενέργειες, συγκεκριμένα: λήψη απόφασης για άνοιγμα, τροποποίηση του καταστατικού, σφράγιση υποκαταστήματος, εγγραφή κ.λπ.

Ο φορολογικός κώδικας προέρχεται από τις ανάγκες των προϋπολογισμών, επομένως, γι 'αυτόν, τα κριτήρια για μια ξεχωριστή υποδιαίρεση είναι εντελώς διαφορετικά: η δημιουργία σταθερού χώρου εργασίας έξω από την τοποθεσία του οργανισμού (ρήτρα 2, άρθρο 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία). Και για φορολογικούς σκοπούς, είναι εντελώς ασήμαντο εάν η εταιρεία έχει προβεί σε νόμιμες διαδικασίες σε σχέση με αυτό. Φαίνεται ότι όλα είναι απλά: υπάρχει ΧΩΡΟΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣσε άλλη πόλη - δώστε μια ειδοποίηση. Όχι - μην το δώσεις. Αλλά αυτή η απλότητα είναι γεμάτη με πολλά προβλήματα.

Σημάδια ενός χώρου εργασίας

Το πρώτο ερώτημα που προκύπτει αμέσως μετά την ανάγνωση του παραπάνω ορισμού από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι: τι είναι ένας χώρος εργασίας εκτός της τοποθεσίας του οργανισμού; Ο φορολογικός κώδικας δεν παρέχει αντίστοιχη εξήγηση. Επομένως, δυνάμει των διατάξεων της παραγράφου 1 του άρθ. Το άρθρο 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εφαρμόζει την ορολογία του εργατικού δικαίου. Σύμφωνα με το άρθ. 209 του Κώδικα Εργασίας, ο χώρος εργασίας είναι ο χώρος στον οποίο πρέπει να βρίσκεται ο εργαζόμενος ή όπου χρειάζεται να φτάσει σε σχέση με την εργασία του και ο οποίος βρίσκεται άμεσα ή έμμεσα υπό τον έλεγχο του εργοδότη.

Έχοντας αυτό υπόψη, υπάρχουν τρία κύρια χαρακτηριστικά του χώρου εργασίας εκτός της τοποθεσίας του οργανισμού:

1. Η ύπαρξη εργασιακής σχέσης μεταξύ του οργανισμού και του εργαζομένου.
2. Η παρουσία του ίδιου του εργαζομένου εκτός της τοποθεσίας του οργανισμού.
3. Η παρουσία ελέγχου του οργανισμού στον χώρο εργασίας.

Από αυτό, μπορούμε να συναγάγουμε τα πρώτα συμπεράσματα για καταστάσεις όπου δεν εμφανίζεται χωριστή υποδιαίρεση με την έννοια που δίνεται σε αυτόν τον όρο από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατάσταση πρώτη

Τα άτομα με τα οποία ο οργανισμός έχει σύμβαση αστικού δικαίου (σύμβαση, παροχή υπηρεσιών) δεν αποτελούν ξεχωριστή μονάδα, ακόμη και αν εργάζονται σε άλλη περιοχή, και η σύμβαση συνάπτεται για μεγάλο χρονικό διάστημα. Ο λόγος είναι η έλλειψη εργασιακών σχέσεων και, κατά συνέπεια, η έλλειψη εργασίας.

Κατάσταση δύο

Η παρουσία της περιουσίας της εταιρείας σε τόπο διαφορετικό από τον τόπο εγγραφής δεν αποτελεί από μόνη της χωριστή διαίρεση. Επομένως, για παράδειγμα, δεν θα υπάρχει χωριστό τμήμα για μια εταιρεία που αγόρασε ακίνητα σε άλλη περιοχή και τα εκμισθώνει (Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 07.07.14 Αρ. A81-4077 / 2013).

Κατάσταση τρίτη

Η κατ' οίκον εργασία δεν σχηματίζει χωριστή υποδιαίρεση, γιατί στην περίπτωση αυτή δεν πληρούται η προϋπόθεση ότι ο χώρος εργασίας είναι υπό τον έλεγχο του εργοδότη. Για τον ίδιο λόγο δεν θα υπάρχει ξεχωριστή μονάδα κατά την αποστολή εργαζομένου σε επαγγελματικό ταξίδι. Άλλωστε, ο οργανισμός δεν έχει τη δυνατότητα να ελέγχει τον χώρο εργασίας ενός αποσπασμένου υπαλλήλου. Εξάλλου, ο αποσπασμένος υπόκειται στους κανόνες του εσωτερικού πρόγραμμα εργασίαςπου ενεργεί στον τόπο του επαγγελματικού ταξιδιού (απόφαση του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 20.06.02 Αρ. GKPI 2002-663, απόφαση του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27.08.02 Αρ. KAS 02-441).

Σταθερό ή όχι;

Το επόμενο σημείο που πρέπει να ληφθεί υπόψη όταν αποφασίζεται αν υπάρχει ξεχωριστή υποδιαίρεση είναι η στάσιμα του χώρου εργασίας. Εδώ η κατάσταση είναι πιο περίπλοκη.

Αφενός, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας φαίνεται να δίνει έναν ορισμό της «στάσεως»: αυτός είναι ένας χώρος εργασίας που δημιουργείται για περίοδο μεγαλύτερη του ενός μήνα. Όμως, από την άλλη, σε ορισμένες περιπτώσεις τα δικαστήρια εφαρμόζουν πρόσθετα σημάδια στάσεως. Ναι, FAS Κεντρική Περιφέρειαστο ψήφισμα της 03.06.14 αριθ. τεχνικός εξοπλισμόςΟ χώρος εργασίας ήταν κινητός και ο χώρος γραφείων δεν ενοικιαζόταν. (Σε παρένθεση σημειώνουμε ότι η εν λόγω υπόθεση αφορούσε Κατασκευαστικές εργασίεςκαι αιτιολογώντας το δικαστήριο αναφέρθηκε στον Κώδικα Κανόνων «Ασφάλεια Εργασίας στις Κατασκευές. Κανονισμοί σχετικά με τη διαδικασία πιστοποίησης χώρων εργασίας για συνθήκες εργασίας στις κατασκευές και τη στέγαση και τις κοινόχρηστες υπηρεσίες, που εγκρίθηκαν με το ψήφισμα του Gosstroy της Ρωσίας της 31ης Μαρτίου 2000 αρ. 26, σύμφωνα με το οποίο αυτοί οι χώροι εργασίας δεν αναγνωρίζονται ως στάσιμοι. Επομένως, σε κανονικές καταστάσειςείναι καλύτερα να εστιάσετε στον όρο για τη δημιουργία μιας θέσης εργασίας και να μην φέρετε το θέμα σε διαμάχη για άλλα σημάδια «στάσεως»).

Πού τελειώνει η επικράτεια;

Ένα άλλο κριτήριο για να καθοριστεί εάν ένας οργανισμός έχει χωριστή υποδιαίρεση είναι το εδαφικό. Όπως αναφέρεται στο άρθ. 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η υποδιαίρεση πρέπει να είναι εδαφικά απομονωμένη από τον οργανισμό. Ταυτόχρονα, ως περιοχή νοείται συνήθως ο δήμος στον οποίο βρίσκεται η οργάνωση. Αντίστοιχα, εάν ο χώρος εργασίας εμφανίζεται σε άλλο δήμος, τότε, υπό άλλες προϋποθέσεις, μπορούμε να μιλήσουμε για την παρουσία ξεχωριστής υποδιαίρεσης.

Λίγα λόγια για την ευθύνη

Και τι θα γίνει αν δεν ανακοινώσετε τη δημιουργία ξεχωριστού τμήματος; Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών, η ευθύνη για παράλειψη αναφοράς στην επιθεώρηση εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας πληροφοριών για τη δημιουργία χωριστής υποδιαίρεσης καθορίζεται από την παράγραφο 1 του άρθ. 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με τον οποίο το πρόστιμο είναι 200 ​​ρούβλια. για κάθε έγγραφο που δεν έχει υποβληθεί (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Απριλίου 2013 Αρ. 03-02-07 / 1/12946, βλ. "").

Ωστόσο, η πρακτική δείχνει ότι σε ορισμένες περιπτώσεις οι επιθεωρητές προσπαθούν να αποδείξουν αυστηρότερη ευθύνη εφαρμόζοντας τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου. 116 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος προβλέπει πρόστιμο 10% του εισοδήματος που λαμβάνεται κατά την εκτέλεση δραστηριοτήτων χωρίς εγγραφή. Τέτοιες ενέργειες των επιθεωρητών μπορούν και πρέπει να προσβληθούν, δεδομένου ότι η ονομαζόμενη παράγραφος του άρθ. Το 116 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει πρόστιμο για τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων χωρίς καμία εγγραφή στη φορολογική αρχή, καθώς αυτό στερεί από τους επιθεωρητές την ευκαιρία να λαμβάνουν πληροφορίες για τον πληρωτή και να πραγματοποιούν μέτρα ελέγχου. Η ευθύνη για τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων χωρίς εγγραφή μόνο για έναν από τους λόγους που αναφέρονται στο άρθρο 83 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καθορίζεται από αυτόν τον κανόνα (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 29ης Απριλίου 2004 Αρ. A66-6713-03).

Δεν θα λειτουργήσει αυτή η υπόθεσηεισπράττουν από τον φορολογούμενο και το πρόστιμο που προβλέπεται στην παράγραφο 1 του άρθ. 116 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για παραβίαση των προθεσμιών για την υποβολή αίτησης εγγραφής. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι σε αυτήν την περίπτωση, οι επιθεωρητές υποχρεούνται να καταχωρήσουν τον οργανισμό στη θέση της χωριστής υποδιαίρεσης του βάσει του σχετικού μηνύματος που υποβάλλει ο οργανισμός δυνάμει της παραγράφου 2 του άρθρου. 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και σε αυτή την περίπτωση, δεν υπάρχει καμία δήλωση για την παραγωγή ως τέτοια.

Δεν χρειάζεται να γνωστοποιήσετε τα κεφάλαια

Από την 1η Ιανουαρίου 2015 ακυρώθηκε η υποχρέωση αναφοράς δημιουργίας ξεχωριστής υποδιαίρεσης στους φορείς του Ταμείου Συντάξεων και του Ταμείου. κοινωνική ασφάλισηστην τοποθεσία του οργανισμού (Ομοσπονδιακός Νόμος

Α.Α. Ναζάροφ

1. Γενικές Διατάξεις

Εννοια " χωριστή υποδιαίρεση«χρησιμοποιείται όπως στον Αστικό Κώδικα Ρωσική Ομοσπονδία(Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), και στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (TC RF).

Ως εκ τούτου, προκειμένου να αποφευχθούν λάθη κατά την εφαρμογή της παραπάνω έννοιας για σκοπούς φορολογίας κερδών, είναι σκόπιμο να εντοπιστούν οι διαφορές μεταξύ της έννοιας της «ξεχωριστής υποδιαίρεσης νομική οντότητα", που χρησιμοποιείται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, και η έννοια της "ξεχωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού", που χρησιμοποιείται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

2. Ορισμός της έννοιας της «ξεχωριστής υποδιαίρεσης» στο αστικό δίκαιο

2.1. Ορισμός των εννοιών «γραφείο αντιπροσωπείας» και «υποκατάστημα»

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα γραφείο αντιπροσωπείας είναι μια ξεχωριστή υποδιαίρεση μιας νομικής οντότητας που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας της, η οποία εκπροσωπεί τα συμφέροντα της νομικής οντότητας και τα προστατεύει.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα υποκατάστημα είναι μια χωριστή υποδιαίρεση μιας νομικής οντότητας που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας της και εκτελεί όλες ή μέρος των λειτουργιών της, συμπεριλαμβανομένων των λειτουργιών ενός γραφείου αντιπροσωπείας.

Έτσι, σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα είναι δύο διάφοροι τύποι(ποικιλίες) χωριστών υποτμημάτων μιας νομικής οντότητας που βρίσκεται εκτός της έδρας της, οι οποίες εκπροσωπούν τα συμφέροντα της νομικής οντότητας και τα προστατεύουν ή εκτελούν το σύνολο ή μέρος των λειτουργιών της, συμπεριλαμβανομένων των λειτουργιών εκπροσώπησης.

Άλλοι τύποι χωριστών υποδιαιρέσεων μιας νομικής οντότητας δεν καθορίζονται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή, ο κατάλογος των χωριστών υποδιαιρέσεων μιας νομικής οντότητας είναι κλειστός.

Παράλληλα εφιστούμε την προσοχή των αναγνωστών του περιοδικού στα εξής.

Οι έννοιες "υποδιαίρεση" και "ξεχωριστή υποδιαίρεση" δεν ορίζονται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθ. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορούν να διακριθούν δύο σημάδια εκπροσώπησης:

1) τοποθεσία εκτός της τοποθεσίας της νομικής οντότητας·

2) υλοποίηση των λειτουργιών του οργανισμού.

Η διαφορά μεταξύ ενός γραφείου αντιπροσωπείας και ενός υποκαταστήματος είναι ότι αυτά τα τμήματα του οργανισμού πραγματοποιούν διάφορες λειτουργίες. Ένα υποκατάστημα μπορεί να εκτελεί όλες τις λειτουργίες ενός οργανισμού και ένα γραφείο αντιπροσωπείας - μόνο μερικές από αυτές (αντιπροσωπεύουν τα συμφέροντα του οργανισμού και τα προστατεύουν).

Αυτό σημαίνει ότι το γραφείο αντιπροσωπείας είναι, στην ουσία, ένα από τα είδη υποκαταστημάτων.

Ένα κοινό χαρακτηριστικό και των δύο ποικιλιών χωριστών τμημάτων μιας νομικής οντότητας είναι η απομόνωσή τους.

Προφανώς, η απομόνωση υποδιαίρεσης ενός νομικού προσώπου σημαίνει τη θέση του εκτός της έδρας του νομικού αυτού προσώπου.

Σύμφωνα με τις παραγράφους 1 και 2 του άρθρου. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κύριο χαρακτηριστικό των χωριστών τμημάτων ενός οργανισμού είναι η τοποθεσία τους έξω από την τοποθεσία του ίδιου του οργανισμού.

Ποια είναι η κατάσταση των παραπάνω χωριστών τμημάτων;

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα δεν είναι νομικά πρόσωπα. Είναι προικισμένα με περιουσία από το νομικό πρόσωπο που τα δημιούργησε και ενεργούν με βάση τις διατάξεις που έχει εγκρίνει αυτό.

Οι προϊστάμενοι των γραφείων αντιπροσωπείας και των υποκαταστημάτων διορίζονται από νομικό πρόσωπο και ενεργούν με βάση το πληρεξούσιό του.

Τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα πρέπει να αναγράφονται στα συστατικά έγγραφα του νομικού προσώπου που τα δημιούργησε.

Έτσι, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι τα απαραίτητα χαρακτηριστικά οποιασδήποτε ξεχωριστής υποδιαίρεσης περιλαμβάνουν:

Ιδιοκτησία;

Διαθεσιμότητα Κανονισμών για την υποδιαίρεση.

Αναφορά στα συστατικά έγγραφα ύπαρξης υποδιαίρεσης·

Επόπτης.

2.2. Ποια δομικά τμήματα του οργανισμού είναι ξεχωριστά τμήματα

Ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ορίζει την έννοια της "τοποθεσίας εκτός της τοποθεσίας". Στην περίπτωση αυτή, προφανώς, μιλάμε για το γεγονός ότι η θέση χωριστής υποδιαίρεσης νομικής οντότητας δεν συμπίπτει με την τοποθεσία του ίδιου του νομικού προσώπου.

Πώς μέσαΑστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προσδιορίζεται η τοποθεσία του νομικού προσώπου; Ποια έγγραφα περιέχουν πληροφορίες σχετικά με την τοποθεσία μιας νομικής οντότητας;

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 54 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η τοποθεσία μιας νομικής οντότητας καθορίζεται από τον τόπο της κρατικής εγγραφής της. Η κρατική εγγραφή μιας νομικής οντότητας πραγματοποιείται στην τοποθεσία του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου της, και ελλείψει μόνιμου εκτελεστικού οργάνου - άλλο όργανο ή πρόσωπο που δικαιούται να ενεργεί για λογαριασμό της νομικής οντότητας χωρίς πληρεξούσιο.

Έτσι, η τοποθεσία του νομικού προσώπου συμπίπτει με την τοποθεσία του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου του και, ελλείψει μόνιμου εκτελεστικού οργάνου, άλλο όργανο ή πρόσωπο που δικαιούται να ενεργεί για λογαριασμό του νομικού προσώπου χωρίς πληρεξούσιο. Στην περίπτωση αυτή, μόνο ελλείψει μόνιμου εκτελεστικού οργάνου, η τοποθεσία της νομικής οντότητας συμπίπτει με την τοποθεσία άλλου φορέα ή προσώπου που δικαιούται να ενεργεί για λογαριασμό του νομικού προσώπου χωρίς πληρεξούσιο.

Σε κάθε περίπτωση, η τοποθεσία του νομικού προσώπου συμπίπτει με τον τόπο της κρατικής εγγραφής του.

Ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ορίζει την έννοια του "τόπου κρατικής εγγραφής νομικής οντότητας".

Σύμφωνα με το άρθ. 1 του ομοσπονδιακού νόμου της 08.08.2001 N 129-FZ "Σχετικά με την κρατική εγγραφή νομικών προσώπων και μεμονωμένων επιχειρηματιών" (εφεξής - νόμος N 129-FZ) ο νόμος αυτός ρυθμίζει τις σχέσεις που προκύπτουν σε σχέση με την κρατική εγγραφή νομικών προσώπων κατά τη δημιουργία τους , αναδιοργάνωση και εκκαθάριση, κατά την πραγματοποίηση αλλαγών στα συστατικά τους έγγραφα, σε σχέση με την κρατική εγγραφή ατόμων ως μεμονωμένων επιχειρηματιών και την κρατική εγγραφή όταν τα άτομα τερματίζουν τις δραστηριότητές τους ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες, καθώς και σε σχέση με την τήρηση κρατικών μητρώων - το ενοποιημένο κρατικό μητρώο νομικών προσώπων και το ενιαίο κρατικό μητρώο μεμονωμένων επιχειρηματιών.

Από αυτή την άποψη, κατά τον προσδιορισμό του τόπου κρατικής εγγραφής μιας νομικής οντότητας και της τοποθεσίας των υποκαταστημάτων και των γραφείων αντιπροσωπείας της, οι αναγνώστες του περιοδικού θα πρέπει να καθοδηγούνται από το νόμο N 129-FZ.

Τα εδάφια «γ» και «ιδ» της παραγράφου 1 του άρθ. 5 του νόμου N 129-ΦΖ διαπιστώνεται ότι σε ενιαίο κρατικό μητρώοοι νομικές οντότητες περιέχουν, ειδικότερα, τις ακόλουθες πληροφορίες σχετικά με τη νομική οντότητα:

Η διεύθυνση (τοποθεσία) του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου της νομικής οντότητας (ελλείψει μόνιμου εκτελεστικού οργάνου της νομικής οντότητας - άλλο όργανο ή πρόσωπο που δικαιούται να ενεργεί για λογαριασμό της νομικής οντότητας χωρίς πληρεξούσιο), στην οποία πραγματοποιείται επικοινωνία με τη νομική οντότητα·

Πληροφορίες για τα υποκαταστήματα και τις αντιπροσωπείες του νομικού προσώπου.

Έτσι, η τοποθεσία μιας νομικής οντότητας νοείται ως η διεύθυνση του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου της νομικής οντότητας (ελλείψει μόνιμου εκτελεστικού οργάνου της νομικής οντότητας - άλλο όργανο ή πρόσωπο που δικαιούται να ενεργεί για λογαριασμό της νομικής οντότητας χωρίς πληρεξούσιο), το οποίο χρησιμοποιείται για την επικοινωνία με το νομικό πρόσωπο .

Η τοποθεσία μιας χωριστής υποδιαίρεσης μιας νομικής οντότητας δεν πρέπει να συμπίπτει με την τοποθεσία της ίδιας της νομικής οντότητας.

Ταυτόχρονα, ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ο νόμος N 129-FZ δεν ορίζουν την έννοια της "τοποθεσίας μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης ενός οργανισμού".

Λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθ. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να υποτεθεί ότι η τοποθεσία μιας χωριστής υποδιαίρεσης μιας νομικής οντότητας νοείται ως η τοποθεσία είτε της περιουσίας της παραπάνω υποδιαίρεσης είτε της κεφαλής της.

Προφανώς, η έννοια της "τοποθεσίας" συμπίπτει με την έννοια της "διεύθυνσης", και τέτοια είναι η ταχυδρομική διεύθυνση.

Από την άποψη αυτή, εάν, για παράδειγμα, η διεύθυνση του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου μιας νομικής οντότητας (εργοστάσιο) είναι Ivanovsk, οδός Ivanova, κτίριο 1, κτίριο 1, η διεύθυνση του εργαστηρίου αρ. 1 του εργοστασίου είναι Ivanovsk, οδός Ivanova , κτήριο 1, κτίριο 2 , και η διεύθυνση του καταστήματος Νο. 2 του εργοστασίου είναι Ivanovsk, οδός Ivanova, σπίτι 1, κτίριο 3, τότε τα καταστήματα Νο. 1 και 2 μπορούν να θεωρηθούν ξεχωριστά τμήματα αυτού του οργανισμού (εργοστάσιο). Πρέπει όμως να αντιμετωπίζονται ως τέτοια και, επομένως, να αναφέρονται στα ιδρυτικά έγγραφα;

Από το Art. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να συναχθεί το συμπέρασμα ότι η ανάθεση μιας δομικής μονάδας από τον οργανισμό σε ξεχωριστές υποδιαιρέσεις του είναι δικαίωμα αυτού του οργανισμού. Ωστόσο, εάν μια δομική μονάδα που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας του οργανισμού ( απαραίτητο χαρακτηριστικόχωριστής υποδιαίρεσης), που παραπέμπεται από τον οργανισμό σε ξεχωριστές υποδιαιρέσεις, πρέπει να αναφέρεται στα συστατικά έγγραφα του οργανισμού.

Κατά την εφαρμογή του κανόνα που καθορίζεται από το εδάφιο "γ" της παραγράφου 1 του άρθρου. 5 του νόμου N 129-FZ, προκύπτουν τα ακόλουθα ερωτήματα.

Πώς καθορίζονται τα μόνιμα εκτελεστικά όργανα ενός νομικού προσώπου;

Στο πρώτο μέρος του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η έννοια των "εκτελεστικών οργάνων μιας νομικής οντότητας" χρησιμοποιείται σε άρθρα που είναι αφιερωμένα στη διαχείριση μόνο τριών ορισμένων τύπων οργανισμών (εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, ανώνυμες εταιρείες, συνεταιρισμοί παραγωγής ).

Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης.Ένα εκτελεστικό όργανο [συλλογικό και (ή) μοναδικό πρόσωπο] δημιουργείται σε μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης για την εκτέλεση της τρέχουσας διαχείρισης των δραστηριοτήτων της και είναι υπόλογο γενική συνάντησημέλη του. Το μοναδικό διοικητικό όργανο της εταιρείας μπορεί επίσης να εκλεγεί όχι μεταξύ των συμμετεχόντων της (ρήτρα 1, άρθρο 91 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης της εταιρείας, καθώς και η διαδικασία λήψης αποφάσεων και ομιλίας εκ μέρους της εταιρείας, καθορίζονται σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το νόμο για τις εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και το καταστατικό της εταιρεία (ρήτρα 2, άρθρο 91 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, ένα συλλογικό και (ή) μοναδικό εκτελεστικό όργανο μπορεί να ενεργεί ως εκτελεστικό όργανο μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης. Κατά συνέπεια, δύο εκτελεστικά όργανα (συλλογικό και ατομικό) μπορούν να λειτουργούν ταυτόχρονα σε μια κοινωνία.

Πού υπάρχουν πληροφορίες για τα εκτελεστικά όργανα μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης;

Τα συστατικά έγγραφα μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης πρέπει να περιέχουν, εκτός από αυτά που ορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθ. 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι ακόλουθες πληροφορίες: προϋποθέσεις για το μέγεθος εξουσιοδοτημένο κεφάλαιοκοινωνία; το μέγεθος του μεριδίου κάθε συμμετέχοντα· το μέγεθος, τη σύνθεση, τους όρους και τη διαδικασία για τη συνεισφορά των συμμετεχόντων· ευθύνη των συμμετεχόντων για παραβίαση των υποχρεώσεων καταβολής συνεισφορών· τη σύνθεση και την αρμοδιότητα των οργάνων διοίκησης της εταιρείας και τη διαδικασία λήψης αποφάσεων από αυτά, συμπεριλαμβανομένων των αποφάσεων που λαμβάνονται ομόφωνα ή με ειδική πλειοψηφία ψήφων· άλλες πληροφορίες που προβλέπονται από το νόμο για τις εταιρείες περιορισμένης ευθύνης (ρήτρα 2, άρθρο 89 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, πληροφορίες για τα εκτελεστικά όργανα μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης δίνονται στα συστατικά της έγγραφα.

Ανώνυμη Εταιρεία. Το εκτελεστικό όργανο μιας ανώνυμης εταιρείας μπορεί να είναι συλλογικό (συμβούλιο, διεύθυνση) και (ή) μοναδικός (διευθυντής, Διευθύνων Σύμβουλος). Ασκεί την τρέχουσα διαχείριση των δραστηριοτήτων της εταιρείας και είναι υπόλογος στο διοικητικό συμβούλιο (εποπτικό συμβούλιο) και στη γενική συνέλευση των μετόχων.

Με απόφαση της γενικής συνέλευσης των μετόχων, οι εξουσίες του εκτελεστικού οργάνου της εταιρείας μπορούν να μεταβιβαστούν βάσει συμφωνίας σε άλλο εμπορικό οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία (διαχειριστή) (ρήτρα 3, άρθρο 103 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). .

Η αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης μιας μετοχικής εταιρείας, καθώς και η διαδικασία λήψης αποφάσεων και ομιλίας εξ ονόματος της εταιρείας, καθορίζονται σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από το νόμο περί μετοχικές εταιρείεςκαι το καταστατικό της εταιρείας (ρήτρα 4, άρθρο 103 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, ένα συλλογικό εκτελεστικό όργανο (συμβούλιο, διεύθυνση) [και (ή) μοναδικό εκτελεστικό όργανο (διευθυντής, γενικός διευθυντής)] ή εμπορικός οργανισμός [ή μεμονωμένος επιχειρηματίας (διευθυντής)], στον οποίο οι εξουσίες του εκτελεστικού οργάνου. Κατά συνέπεια, σε μία ανώνυμη εταιρεία μπορούν να λειτουργούν ταυτόχρονα δύο εκτελεστικά όργανα (συλλογικό και ατομικό).

Το καταστατικό μιας μετοχικής εταιρείας πρέπει να περιέχει, εκτός από αυτά που ορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθ. 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι ακόλουθες πληροφορίες: όροι για τις κατηγορίες μετοχών που εκδίδονται από την εταιρεία, την ονομαστική τους αξία και ποσότητα. το μέγεθος του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας · δικαιώματα μετόχων· τη σύνθεση και την αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης της εταιρείας και τη διαδικασία λήψης αποφάσεων από αυτά, συμπεριλαμβανομένων ζητημάτων για τα οποία οι αποφάσεις λαμβάνονται ομόφωνα ή με ειδική πλειοψηφία (άρθρο 3 του άρθρου 98 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Έτσι, πληροφορίες σχετικά με τη σύνθεση και την αρμοδιότητα των οργάνων διοίκησης μιας ανώνυμης εταιρείας περιέχονται στο καταστατικό αυτής της εταιρείας.

Παραγωγικός συνεταιρισμός.Τα εκτελεστικά όργανα του παραγωγικού συνεταιρισμού είναι το διοικητικό συμβούλιο και (ή) ο πρόεδρός του, που ασκούν την τρέχουσα διαχείριση των δραστηριοτήτων του συνεταιρισμού και είναι υπόλογοι στο εποπτικό συμβούλιο και στη γενική συνέλευση των μελών του συνεταιρισμού.

Μόνο μέλη του συνεταιρισμού μπορούν να είναι μέλη του εποπτικού συμβουλίου και του συμβουλίου του συνεταιρισμού, καθώς και ο πρόεδρος του συνεταιρισμού. Ένα μέλος ενός συνεταιρισμού δεν μπορεί να είναι ταυτόχρονα μέλος του εποπτικού συμβουλίου και μέλος του διοικητικού συμβουλίου ή πρόεδρος του συνεταιρισμού (ρήτρα 1, άρθρο 110 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η αρμοδιότητα των οργάνων διοίκησης του συνεταιρισμού και η διαδικασία λήψης αποφάσεων από αυτά καθορίζονται από το νόμο και το καταστατικό του συνεταιρισμού (ρήτρα 2, άρθρο 110 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, το διοικητικό συμβούλιο και (ή) ο πρόεδρός του μπορούν να ενεργούν ως εκτελεστικά όργανα ενός παραγωγικού συνεταιρισμού. Κατά συνέπεια, δύο εκτελεστικά όργανα [το διοικητικό συμβούλιο και (ή) ο πρόεδρός του] μπορούν να λειτουργούν ταυτόχρονα σε έναν παραγωγικό συνεταιρισμό.

Πού υπάρχουν πληροφορίες για τα εκτελεστικά όργανα του παραγωγικού συνεταιρισμού;

Το καταστατικό του συνεταιρισμού πρέπει να περιέχει, εκτός από αυτά που ορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθ. 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι ακόλουθες πληροφορίες: προϋποθέσεις για το ποσό των εισφορών μετοχών των μελών του συνεταιρισμού. τη σύνθεση και τη διαδικασία για την καταβολή μετοχικών εισφορών από τα μέλη του συνεταιρισμού και την ευθύνη τους για παραβίαση της υποχρέωσης καταβολής μετοχικών εισφορών· τη φύση και τη διαδικασία για την εργασιακή συμμετοχή των μελών του στις δραστηριότητες του συνεταιρισμού και την ευθύνη τους για παραβίαση της υποχρέωσης για προσωπική συμμετοχή στην εργασία· τη διαδικασία διανομής κερδών και ζημιών του συνεταιρισμού · το ποσό και οι προϋποθέσεις της επικουρικής ευθύνης των μελών του για τα χρέη του συνεταιρισμού· τη σύνθεση και την αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης του συνεταιρισμού και τη διαδικασία λήψης αποφάσεων, συμπεριλαμβανομένων ζητημάτων, αποφάσεων για τα οποία λαμβάνονται ομόφωνα ή με ειδική πλειοψηφία ψήφων (ρήτρα 2, άρθρο 108 του Αστικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).

Έτσι, πληροφορίες για τα εκτελεστικά όργανα ενός παραγωγικού συνεταιρισμού δίνονται στο καταστατικό του συνεταιρισμού.

Παράλληλα εφιστούμε την προσοχή των αναγνωστών του περιοδικού στα εξής.

Η έννοια του "μόνιμου εκτελεστικού οργάνου νομικής οντότητας" δεν ορίζεται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αυτή η έννοια απουσιάζει επίσης στους σχετικούς νόμους, δηλαδή στους ομοσπονδιακούς νόμους της 8ης Φεβρουαρίου 1998 N 14-FZ "Περί Εταιρειών Περιορισμένης Ευθύνης", της 26ης Δεκεμβρίου 1995 N 208-FZ "Σχετικά με τις μετοχικές εταιρείες" και της 8ης Μαΐου 1996 N 41- Ομοσπονδιακός νόμος "Περί παραγωγικών συνεταιρισμών".

Παράλληλα, όπως προαναφέρθηκε, σε εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, ανώνυμες εταιρείες και συνεταιρισμούς επιτρέπεται η λειτουργία περισσότερων εκτελεστικών οργάνων νομικού προσώπου.

Από αυτή την άποψη, υπάρχει ανάγκη ανάθεσης μόνιμου εκτελεστικού οργάνου νομικής οντότητας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 53 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αποκτά ένα νομικό πρόσωπο πολιτικά δικαιώματακαι αναλαμβάνει αστικές υποχρεώσεις μέσω των οργάνων της που ενεργούν σύμφωνα με το νόμο, άλλα νομικές πράξειςκαι ιδρυτικά έγγραφα.

Η διαδικασία διορισμού ή εκλογής οργάνων νομικής οντότητας καθορίζεται με νόμο και συστατικά έγγραφα.

Αυτό μπορεί να σημαίνει ότι εάν η διαδικασία παραπομπής του εκτελεστικού οργάνου μιας νομικής οντότητας στα μόνιμα εκτελεστικά της όργανα δεν ορίζεται από το νόμο, τότε ο ίδιος ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να καθιερώσει αυτή τη διαδικασία στα συστατικά έγγραφα.

Εάν η διαδικασία διορισμού ή εκλογής μόνιμου εκτελεστικού οργάνου (μπορεί να είναι μόνο ένα) δεν ορίζεται (ούτε από νόμο, ούτε από συστατικά έγγραφα), τότε με βάση το εδάφιο «γ» της παραγράφου 1 του άρθ. 5 του νόμου N 129-FZ, η διεύθυνση (τοποθεσία) ενός οργανισμού σημαίνει τη διεύθυνση (τοποθεσία) άλλου φορέα ή προσώπου που δικαιούται να ενεργεί για λογαριασμό νομικής οντότητας χωρίς πληρεξούσιο, στην οποία γίνεται επικοινωνία με ένα νομικό πρόσωπο διεξήχθη.

Ποιοι άλλοι φορείς και πρόσωπα έχουν το δικαίωμα να ενεργούν για λογαριασμό νομικού προσώπου χωρίς πληρεξούσιο;

Σε περιπτώσεις που προβλέπονται από το νόμο, ένα νομικό πρόσωπο μπορεί να αποκτήσει αστικά δικαιώματα και να αναλάβει αστικές υποχρεώσεις μέσω των συμμετεχόντων του (ρήτρα 2, άρθρο 53 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πρόσωπο που, δυνάμει του νόμου ή βάσει των συστατικών εγγράφων μιας νομικής οντότητας, ενεργεί για λογαριασμό της, πρέπει να ενεργεί προς το συμφέρον του νομικού προσώπου που εκπροσωπεί καλόπιστα και εύλογα. Υποχρεούται, κατόπιν αιτήματος των ιδρυτών (συμμετεχόντων) του νομικού προσώπου, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από νόμο ή σύμβαση, να αποζημιώσει για τις ζημίες που προκάλεσε στο νομικό πρόσωπο (άρθρο 3, άρθρο 53 του Αστικού Κώδικα του Κώδικα). Ρωσική Ομοσπονδία).

Έτσι, ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει τα πρόσωπα και τους φορείς των οποίων η τοποθεσία μπορεί να αναγνωριστεί ως η τοποθεσία του οργανισμού.

Κατά την εφαρμογή του κανόνα που καθορίζεται από το εδάφιο "ιδ" της παραγράφου 1 του άρθρου. 5 του νόμου N 129-FZ, τίθεται το ερώτημα σχετικά με το γεγονός ότι αυτή η κανονιστική πράξη δεν καθορίζει κατάλογο πληροφοριών που περιέχονται στο ενιαίο κρατικό μητρώο σχετικά με υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας μιας νομικής οντότητας. Περιλαμβάνουν οι παραπάνω πληροφορίες πληροφορίες σχετικά με την τοποθεσία των υποκαταστημάτων και των γραφείων αντιπροσωπείας ενός νομικού προσώπου;Από τις διατάξεις του νόμου N 129-FZ δεν προκύπτει ότι αυτές οι πληροφορίες είναι υποχρεωτικές.

Έτσι, μπορεί να υπάρχουν περιπτώσεις στις οποίες το ενιαίο κρατικό μητρώο δεν περιέχει πληροφορίες σχετικά με την τοποθεσία των υποκαταστημάτων και των γραφείων αντιπροσωπείας μιας νομικής οντότητας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα συστατικά έγγραφα μιας νομικής οντότητας πρέπει να περιέχουν το όνομα της νομικής οντότητας, την τοποθεσία της, τη διαδικασία διαχείρισης των δραστηριοτήτων της νομικής οντότητας και επίσης να περιέχουν άλλες πληροφορίες που προβλέπονται από το νόμο για νομικά πρόσωπα του αντίστοιχου τύπου.

Ταυτόχρονα, η παράγραφος 3 του άρθ. Το 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι αλλαγές που έγιναν στα συστατικά έγγραφα τίθενται σε ισχύ για τρίτους από τη στιγμή της κρατικής εγγραφής αυτών των αλλαγών και σε περιπτώσεις που ορίζονται από το νόμο, από τη στιγμή που ειδοποιείται ο φορέας που είναι υπεύθυνος για την κρατική εγγραφή τέτοιων αλλαγών. Ωστόσο, τα νομικά πρόσωπα και οι ιδρυτές τους (συμμετέχοντες) δεν έχουν το δικαίωμα να αναφερθούν στην απουσία καταχώρισης τέτοιων αλλαγών στις σχέσεις με τρίτα μέρη που ενήργησαν με την επιφύλαξη αυτών των αλλαγών.

Έτσι, εάν ο νόμος για νομικά πρόσωπα του αντίστοιχου τύπου δεν προβλέπει την υποχρεωτική παρουσία στα συστατικά έγγραφα μιας νομικής οντότητας πληροφοριών σχετικά με την τοποθεσία των υποκαταστημάτων και των γραφείων της, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να μην παρέχει αυτές τις πληροφορίες στο τα συστατικά του έγγραφα.

Μια ένδειξη της ανάγκης να αντικατοπτρίζονται στα συστατικά έγγραφα του οργανισμού πληροφορίες σχετικά με την τοποθεσία του οργανισμού (σε αντίθεση με πληροφορίες σχετικά με τις διευθύνσεις χωριστών υποδιαιρέσεων) περιέχεται επίσης στο άρθρο. 54 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με την παράγραφο 3 της οποίας το όνομα και η τοποθεσία μιας νομικής οντότητας αναφέρονται στα συστατικά της έγγραφα.

Κατά συνέπεια, σε ορισμένες περιπτώσεις, ακόμη και στα συστατικά έγγραφα του οργανισμού, ενδέχεται να μην αναφέρονται οι διευθύνσεις χωριστών τμημάτων του οργανισμού.

Παρεμπιπτόντως, τίθεται ένα άλλο ερώτημα.

Ποια είναι τα ιδρυτικά έγγραφα ενός νομικού προσώπου;

Η παράγραφος 1 του άρθρου. Το 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι μια νομική οντότητα ενεργεί βάσει καταστατικού, ή συστατικής συμφωνίας και καταστατικού ή μόνο συστατικής συμφωνίας. Στις περιπτώσεις που προβλέπονται από το νόμο, νομικό πρόσωπο που δεν είναι εμπορικός οργανισμός μπορεί να ενεργεί βάσει του γενική θέσησχετικά με οργανισμούς αυτού του τύπου.

Η συστατική συμφωνία ενός νομικού προσώπου συνάπτεται και το καταστατικό εγκρίνεται από τους ιδρυτές του (συμμετέχοντες).

Μια νομική οντότητα που δημιουργήθηκε σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από έναν ιδρυτή ενεργεί βάσει καταστατικού εγκεκριμένου από αυτόν τον ιδρυτή.

Έτσι, πληροφορίες σχετικά με τη θέση χωριστών υποδιαιρέσεων μπορούν να δοθούν στα παραπάνω έγγραφα.

Όλα τα παραπάνω αναφέρονται στην έννοια της «ξεχωριστής υποδιαίρεσης» που χρησιμοποιείται στο αστικό δίκαιο.

3. Ορισμός της έννοιας της «ξεχωριστής υποδιαίρεσης» στη φορολογική νομοθεσία

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τους σκοπούς του παρόντος Κώδικα, ειδικότερα, χρησιμοποιείται η ακόλουθη έννοια, σύμφωνα με την οποία ξεχωριστή υποδιαίρεση ενός οργανισμού είναι κάθε υποδιαίρεση που είναι εδαφικά απομονωμένη από αυτήν, στη θέση της οποίας είναι σταθερή οι χώροι εργασίας είναι εξοπλισμένοι. Η αναγνώριση μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού ως τέτοιας πραγματοποιείται ανεξάρτητα από το εάν η δημιουργία του αντικατοπτρίζεται ή όχι στα συστατικά ή άλλα οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα του οργανισμού, καθώς και στις εξουσίες που ανατίθενται στην παραπάνω υποδιαίρεση. Παράλληλα, ο χώρος εργασίας θεωρείται στάσιμος εάν δημιουργηθεί για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο του ενός μηνός.

Επιπλέον, στην παράγραφο 2 του άρθ. Το 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει την έννοια της "τοποθεσίας χωριστής υποδιαίρεσης ενός ρωσικού οργανισμού" (ο τόπος όπου αυτός ο οργανισμός ασκεί δραστηριότητες μέσω της χωριστής υποδιαίρεσης του).

Έτσι, σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ως ξεχωριστή υποδιαίρεση ενός οργανισμού νοείται κάθε υποδιαίρεση που είναι εδαφικά απομονωμένη από αυτόν, στη θέση του οποίου είναι εξοπλισμένοι χώροι εργασίας που δημιουργήθηκαν για περίοδο μεγαλύτερη του ενός μηνός.

Ταυτόχρονα, η τοποθεσία μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης ενός ρωσικού οργανισμού δεν σημαίνει τον τόπο όπου είναι εξοπλισμένοι οι σταθεροί χώροι εργασίας, αλλά ο τόπος όπου αυτός ο οργανισμός ασκεί τις δραστηριότητές του.

Έτσι, η έννοια της "ξεχωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού" αποκαλύπτεται χρησιμοποιώντας τις ακόλουθες έννοιες:

Εδαφική απομόνωση;

ΧΩΡΟΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ;

Εξοπλισμένος χώρος εργασίας.

Η έννοια της "εδαφικής απομόνωσης μιας υποδιαίρεσης" δεν καθιερώνεται ούτε στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ούτε στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να ορίσουμε τι σημαίνει η έννοια της "εδαφικής απομόνωσης".

Το επεξηγηματικό λεξικό της ρωσικής γλώσσας δίνει ορισμούς στις αντίστοιχες λέξεις και δίνει παραδείγματα χρήσης τους:

Επικράτεια - περιορισμένος χώρος γης (επικράτεια εργοστασίου).

Ξεχωριστό - στέκεται χωριστά, χωριστά (για να καταλάβετε μια ξεχωριστή θέση).

Στην περίπτωση αυτή, ο χώρος ορίζεται ειδικότερα ως:

1) μήκος, ένα μέρος που δεν περιορίζεται από ορατά όρια (χώροι στέπας).

2) ένα κενό ανάμεσα σε κάτι, ένα μέρος όπου ταιριάζει κάτι (ελεύθερος χώρος μεταξύ ενός παραθύρου και μιας πόρτας).

Έτσι, ο χώρος μπορεί να οριστεί ως ένας τόπος που δεν περιορίζεται (πρώτος ορισμός) ή περιορίζεται από ορατά όρια (δεύτερος ορισμός).

Θα πρέπει να χρησιμοποιήσουμε τον δεύτερο ορισμό του χώρου, γιατί όταν ορίζουμε έδαφος, μιλάμε για περιορισμένο χώρο.

Επομένως, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι, σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας οργανισμός και η χωριστή υποδιαίρεση του βρίσκονται σε διαφορετικά εδάφη (περιορισμένοι χώροι γης), δηλαδή σε διαφορετικά (μη γειτονικά) οικόπεδα.

Για παράδειγμα, αν σε ένα οικόπεδοδεν υπάρχει μόνο ένα μόνιμο εκτελεστικό όργανο ενός οργανισμού που είναι ένα εργοστάσιο (διαχείριση εργοστασίου), αλλά και πολλά κτίρια εργοστασίων (εργαστήρια), αυτά τα καταστήματα δεν μπορούν να αναγνωριστούν ως ξεχωριστά τμήματα του οργανισμού. Ωστόσο, εάν ένα άλλο τμήμα των εργαστηρίων του εργοστασίου βρίσκεται σε διαφορετικό (μη γειτονικό) οικόπεδο (μεταξύ αυτών των οικοπέδων υπάρχει, για παράδειγμα, μια κατοικημένη περιοχή), τότε όλο αυτό το άλλο μέρος των εργαστηρίων αναγνωρίζεται ως χωριστή υποδιαίρεση του οργανισμού.

Παράλληλα εφιστούμε την προσοχή των αναγνωστών του περιοδικού στα εξής. Στο Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκτός από την έννοια της "επικράτειας", χρησιμοποιείται η έννοια της "υδάτινης περιοχής".

Έτσι, σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 261 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η διαδικασία που προβλέπεται από την παραπάνω παράγραφο του άρθρου. Το 261 του Κώδικα εφαρμόζεται στις δαπάνες για την αξιοποίηση φυσικών πόρων που αφορούν τμήμα της επικράτειας (υδατικής έκτασης) που προβλέπεται από τη σχετική άδεια. Ταυτόχρονα, ο φορολογούμενος οφείλει να τηρεί χωριστά αρχεία τέτοιων δαπανών για το σχετικό τμήμα της επικράτειας (υδάτινη περιοχή).

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 308 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η συνέχιση ή η επανάληψη μετά από διάλειμμα εργασιών σε εργοτάξιο μετά την υπογραφή της πράξης που ορίζεται στην παράγραφο 3 του παραπάνω άρθρου του Κώδικα, οδηγεί στην προσθήκη της περιόδου συνεχιζόμενης ή επανάληψης εργασίες και το διάλειμμα μεταξύ των εργασιών στη συνολική διάρκεια ζωής του εργοταξίου μόνο εάν η περιοχή (υδατική περιοχή) των εργασιών που συνεχίζονται είναι η περιοχή (υδάτινη περιοχή) των εργασιών που είχαν σταματήσει προηγουμένως ή είναι κοντά σε αυτήν.

Δαπάνες για την ανάπτυξη των φυσικών πόρων, που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθ. 261 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δίνονται σε αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα χωριστά για κάθε οικόπεδο υπεδάφους (κατάθεση) ή οικόπεδο εδάφους (υδάτινη περιοχή) που αντικατοπτρίζεται στη συμφωνία άδειας χρήσης του φορολογούμενου (άδεια για το δικαίωμα χρήσης υπεδάφους) ( ρήτρα 2 του άρθρου 325 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, στην περίπτωση της ανάπτυξης φυσικών πόρων (για παράδειγμα, στην παραγωγή πετρελαίου), μπορούμε να μιλήσουμε τόσο για περιοχές της επικράτειας όσο και για περιοχές της υδάτινης περιοχής.

Συμφωνα με τα ΠΑΡΑΠΑΝΩ επεξηγηματικό λεξικόυδάτινη περιοχή είναι η επιφάνεια ενός υδάτινου όγκου, μιας δεξαμενής. υδάτινη περιοχή (υδάτινη περιοχή λιμανιού, υδάτινη περιοχή του παγκόσμιου ωκεανού).

Έτσι, το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αφορά τόσο τις χερσαίες όσο και τις υδάτινες περιοχές και, κατά συνέπεια, την απομόνωση εδαφικών και υδάτινων περιοχών.

Αυτό σημαίνει, ειδικότερα, ότι η παραγωγή πετρελαίου που πραγματοποιείται από τον οργανισμό στις διαφορετικές περιοχέςυδάτινες περιοχές, διεξάγεται από τα διάφορα χωριστά τμήματα του.

Απομένει να οριστούν οι μη καθορισμένες από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έννοιες του "χώρου εργασίας" και του "εξοπλισμένου χώρου εργασίας" που περιέχονται στον ορισμό ενός ξεχωριστού τμήματος του οργανισμού.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι θεσμοί, οι έννοιες και οι όροι της αστικής, οικογενειακής και άλλων κλάδων της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που χρησιμοποιούνται στον παρόντα Κώδικα εφαρμόζονται με την έννοια που χρησιμοποιούνται σε αυτούς τους κλάδους της νομοθεσίας, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η έννοια του «χώρου εργασίας» συνδέεται με τις εργασιακές σχέσεις.

Σύμφωνα με το άρθ. 5 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (LC RF), πραγματοποιείται η ρύθμιση των εργασιακών σχέσεων και άλλων σχέσεων που σχετίζονται άμεσα με αυτές σύμφωνα με το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τους ομοσπονδιακούς συνταγματικούς νόμους εργατικό δίκαιο(συμπεριλαμβανομένης της νομοθεσίας για την προστασία της εργασίας) και άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις που περιέχουν κανόνες εργατικού δικαίου, και συγκεκριμένα:

Άλλοι ομοσπονδιακοί νόμοι.

Διατάγματα του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

Διατάγματα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας και κανονιστικές νομικές πράξεις ομοσπονδιακών εκτελεστικών οργάνων.

Συντάγματα (χάρτες), νόμοι και άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις των υποκειμένων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πράξεις των τοπικών κυβερνήσεων και τοπικοί κανονισμοί που περιέχουν κανόνες εργατικού δικαίου.

Οι κανόνες του εργατικού δικαίου που περιέχονται σε άλλους νόμους πρέπει να συμμορφώνονται με τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αυτό σημαίνει ότι η έννοια του "χώρου εργασίας" που χρησιμοποιείται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας χρησιμοποιείται με την έννοια που χρησιμοποιείται στην εργατική νομοθεσία.

Το άρθρο 209 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι ο χώρος εργασίας είναι ένας χώρος όπου πρέπει να βρίσκεται ένας εργαζόμενος ή όπου πρέπει να φτάσει σε σχέση με την εργασία του και ο οποίος βρίσκεται άμεσα ή έμμεσα υπό τον έλεγχο του εργοδότη.

Έτσι, η έννοια του "χώρου εργασίας" δεν συνδέεται με την παρουσία οποιασδήποτε περιουσίας (συμπεριλαμβανομένης της αποσβέσιμης περιουσίας) απαραίτητης, ιδίως, για εργασία. Ταυτόχρονα, εφιστούμε την προσοχή των αναγνωστών του περιοδικού στο γεγονός ότι ο Κώδικας Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν διευκρινίζει τι ακριβώς σημαίνει ο έλεγχος του εργοδότη.

Τι σημαίνει εξοπλισμένοι σταθμοί εργασίας;

Η απάντηση σε αυτή την ερώτηση είναι σχετική, ιδίως, κατά τον καθορισμό της ημερομηνίας δημιουργίας του χώρου εργασίας, για παράδειγμα, εάν ένας οργανισμός νοικιάζει αίθουσα παραγωγής.

Σύμφωνα με το άρθ. 22 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εργοδότης υποχρεούται, μεταξύ άλλων, να παρέχει στους εργαζόμενους εξοπλισμό, εργαλεία, τεχνική τεκμηρίωση και άλλα μέσα που είναι απαραίτητα για την εκτέλεση των εργασιακών τους καθηκόντων.

Επιπλέον, το άρθ. Το 163 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι ο εργοδότης είναι υποχρεωμένος να παρέχει κανονικές συνθήκες στους εργαζόμενους ώστε να πληρούν τα πρότυπα παραγωγής. Τέτοιες συνθήκες περιλαμβάνουν, ειδικότερα, την καλή κατάσταση των χώρων, των κατασκευών, των μηχανημάτων, του τεχνολογικού εξοπλισμού και του εξοπλισμού.

Από την άποψη αυτή, ο εξοπλισμός του χώρου εργασίας θα πρέπει να νοείται ως η παροχή (από τον εργοδότη) των εργαζομένων με χώρους, εγκαταστάσεις, μηχανήματα, τεχνολογικό εξοπλισμό, εξοπλισμό, εργαλεία, τεχνική τεκμηρίωση και άλλα μέσα που είναι απαραίτητα για την εκτέλεση των εργασιακών τους καθηκόντων.

Η έννοια της "ξεχωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού" χρησιμοποιείται σε πολλά άρθρα του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ειδικότερα, σύμφωνα με το πρώτο μέρος του άρθ. 275.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι, που περιλαμβάνουν χωριστά τμήματα που εκτελούν δραστηριότητες που σχετίζονται με τη χρήση εγκαταστάσεων βιομηχανιών υπηρεσιών και αγροκτημάτων, καθορίζουν τη φορολογική βάση για τις παραπάνω δραστηριότητες χωριστά από τη φορολογική βάση για άλλους τύπους δραστηριοτήτων .

Κάνοντας αυτό, σημειώνουμε τα εξής. Σύμφωνα με την παράγραφο 25 του άρθρου. 1 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 06.06.2005 N 58-FZ "Περί τροποποιήσεων στο δεύτερο μέρος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ορισμένων άλλων" νομοθετικές πράξειςτης Ρωσικής Ομοσπονδίας για φόρους και τέλη" στο πρώτο μέρος του άρθρου 275.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η λέξη "ξεχωριστή" εξαιρείται.

4. Οι κύριες διαφορές της έννοιας της «ξεχωριστής υποδιαίρεσης» στην αστική και φορολογική νομοθεσία

Τα νομικά πρόσωπα έχουν το δικαίωμα να δημιουργούν υποκαταστήματα και να ανοίγουν γραφεία αντιπροσωπείας στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο εξωτερικό.

Ένα υποκατάστημα και ένα γραφείο αντιπροσωπείας είναι υποδιαιρέσεις ενός νομικού προσώπου, του συστατικά μέρη. Αυτές οι υποδιαιρέσεις πρέπει να είναι οργανωτικά χωριστές εντός της νομικής οντότητας και πρέπει να βρίσκονται εκτός της έδρας της.

Η διαφορά μεταξύ των παραπάνω τμημάτων μεταξύ τους έγκειται στο εύρος των εργασιών που εκτελούν. Το υποκατάστημα εκτελεί τις λειτουργίες μιας νομικής οντότητας, η οποία θα πρέπει να νοείται ως τα είδη παραγωγής και άλλες δραστηριότητες μιας νομικής οντότητας που έχει το δικαίωμα να ασκεί σύμφωνα με το νόμο και τα συστατικά του έγγραφα. Τα καθήκοντα της εκπροσώπησης είναι περιορισμένα. Συνίστανται στην εκπροσώπηση και προστασία των συμφερόντων ενός νομικού προσώπου, δηλαδή στις λειτουργίες που ασκούνται στο πλαίσιο του θεσμού της εκπροσώπησης δυνάμει εξουσιοδότησης που βασίζεται σε πληρεξούσιο.

Για την εκτέλεση των καθηκόντων τους, ένα υποκατάστημα και ένα γραφείο αντιπροσωπείας προικίζονται με την απαραίτητη περιουσία από το νομικό πρόσωπο που τα δημιούργησε. Το ακίνητο αυτό εκχωρείται στο οικείο υποκατάστημα ή αντιπροσωπεία, αλλά είτε ανήκει σε νομικό πρόσωπο είτε ανήκει σε νομικό πρόσωπο με διαφορετική νομική βάση. Στη λογιστική, το παραπάνω ακίνητο αποτυπώνεται ταυτόχρονα στον χωριστό ισολογισμό του υποκαταστήματος ή του γραφείου αντιπροσωπείας, και στον ισολογισμό του νομικού προσώπου. Αντίθετα, ένα τμήμα ενός οργανισμού που είναι ξεχωριστό τμήμα σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να μην έχει χωριστό ισολογισμό.

Σύμφωνα με την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία, τα υποκαταστήματα και τα γραφεία αντιπροσωπείας δεν είναι ανεξάρτητοι πληρωτές φόρων και (ή) τελών. Ταυτόχρονα, με τον τρόπο που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα υποκαταστήματα και τα γραφεία αντιπροσωπείας εκπληρώνουν τις υποχρεώσεις του οργανισμού που τα δημιούργησε να πληρώνουν φόρους και τέλη στην τοποθεσία αυτών των υποκαταστημάτων και γραφείων αντιπροσωπείας (σύμφωνα με το δεύτερο μέρος του άρθρου 19 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον τρόπο που ορίζεται από τον παρόντα Κώδικα, τα υποκαταστήματα και άλλες ξεχωριστές υποδιαιρέσεις ρωσικών οργανισμών εκτελούν τα καθήκοντα αυτών των οργανισμών για την πληρωμή φόρων και τελών στην τοποθεσία αυτών των υποκαταστημάτων και άλλων χωριστών υποδιαιρέσεων ).

Σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο επικεφαλής ενός υποκαταστήματος και ο επικεφαλής ενός γραφείου αντιπροσωπείας διορίζονται από το όργανο νομικής οντότητας εξουσιοδοτημένο να το πράξει σύμφωνα με τα συστατικά του έγγραφα. Η παραπάνω απαίτηση για υποδιαιρέσεις που είναι χωριστές σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απουσιάζει.

Όλες οι επιμέρους υποδιαιρέσεις μιας νομικής οντότητας που πληρούν τα κριτήρια που προβλέπονται από τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ανεξάρτητα από το όνομά τους (υποκατάστημα, πρακτορείο, γραφείο ανταποκριτών κ.λπ.), υπόκεινται στο νομικό καθεστώς είτε γραφείου αντιπροσωπείας είτε ένα κλαδί.

Για φορολογικούς σκοπούς, οι διαφορές στο νομικό καθεστώς γραφείου αντιπροσωπείας και υποκαταστήματος είναι άσχετες.

Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πληροφορίες σχετικά με τα εγκατεστημένα υποκαταστήματα και τα ανοιχτά γραφεία αντιπροσωπείας πρέπει να αναφέρονται στα συστατικά έγγραφα μιας νομικής οντότητας (τοποθεσία και άλλες απαραίτητες πληροφορίες). Αυτός ο κανόναςεπιτρέπει για κρατικός έλεγχοςγια τις δραστηριότητες νομικού προσώπου εκτός της έδρας του για σκοπούς φορολογίας και προστασίας των συμφερόντων των πιστωτών, καθώς και για άλλους σκοπούς που προβλέπει ο νόμος.

Σε σχέση με τα προαναφερθέντα, μπορεί να συναχθεί το συμπέρασμα ότι όλες οι μονάδες που είναι χωριστές σύμφωνα με το αστικό δίκαιο αναγνωρίζονται επίσης ως ξεχωριστές για φορολογικούς σκοπούς. Ωστόσο, δεν είναι κάθε υποδιαίρεση που αναγνωρίζεται ως χωριστή σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, σύμφωνα με το αστικό δίκαιο.

5. Πληρωμή φόρου εισοδήματος από φορολογούμενους με χωριστές υποδιαιρέσεις

Τα χαρακτηριστικά της πληρωμής φόρου εισοδήματος από φορολογούμενους με χωριστές υποδιαιρέσεις καθορίζονται από το άρθρο. 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 3 του άρθρου 287 του παρόντος Κώδικα).

Η πληρωμή των προκαταβολών, καθώς και των ποσών του φόρου εισοδήματος που θα πιστωθούν στο σκέλος των εσόδων των προϋπολογισμών των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των προϋπολογισμών των δήμων, πραγματοποιείται από τους φορολογούμενους - Ρωσικές οργανώσειςστην τοποθεσία του οργανισμού, καθώς και στην τοποθεσία καθενός από τα χωριστά τμήματα του με βάση το μερίδιο του κέρδους που αποδίδεται σε αυτά τα χωριστά τμήματα, που ορίζεται ως ο αριθμητικός μέσος όρος ειδικό βάροςο μέσος αριθμός εργαζομένων (κόστος εργασίας) και το μερίδιο της υπολειμματικής αξίας της αποσβέσιμης περιουσίας αυτής της χωριστής υποδιαίρεσης, αντίστοιχα, στο μέσο αριθμό εργαζομένων (κόστος εργασίας) και η υπολειμματική αξία του αποσβέσιμου ακινήτου, που προσδιορίζονται σύμφωνα με παράγραφος 1 του άρθρου. 257 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, γενικά για τον φορολογούμενο (ρήτρα 2 του άρθρου 288 του παρόντος Κώδικα).

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι, ανεξάρτητα από το αν έχουν υποχρέωση να πληρώσουν φόρους και (ή) προκαταβολές φόρου, τις ιδιαιτερότητες του υπολογισμού και της πληρωμής του φόρου, υποχρεούνται μετά τη λήξη κάθε περιόδου αναφοράς και φορολογίας , να υποβάλλουν στις εφορίες της έδρας τους και της θέσης κάθε επιμέρους υποδιαίρεσης τις σχετικές φορολογικές δηλώσεις με τον τρόπο που ορίζει το παραπάνω άρθρο του Κώδικα.

Για τους σκοπούς του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μόνιμη εγκατάσταση ξένου οργανισμού στη Ρωσική Ομοσπονδία σημαίνει υποκατάστημα, γραφείο αντιπροσωπείας, υποκατάστημα, γραφείο, γραφείο, πρακτορείο, οποιαδήποτε άλλη χωριστή υποδιαίρεση ή άλλο τόπο δραστηριότητας του οργανισμού αυτού μέσω του οποίου ο οργανισμός πραγματοποιεί τακτικά επιχειρηματική δραστηριότηταστο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που συνδέονται με:

Με τη χρήση του υπεδάφους και (ή) τη χρήση άλλων φυσικών πόρων.

Με την εκτέλεση εργασιών που προβλέπονται από τις συμβάσεις για την κατασκευή, εγκατάσταση, εγκατάσταση, συναρμολόγηση, ρύθμιση, συντήρηση και λειτουργία εξοπλισμού, συμπεριλαμβανομένων των κουλοχέρηδων.

Με την πώληση αγαθών από αποθήκες που βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ανήκουν σε αυτόν τον οργανισμό ή μισθώνονται από αυτόν.

Με την εκτέλεση άλλων εργασιών, την παροχή υπηρεσιών, την άσκηση άλλων δραστηριοτήτων, με εξαίρεση τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθ. 306 του Κώδικα (ρήτρα 2 του άρθρου 306 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά την εφαρμογή της έννοιας της «ξεχωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού» για τους σκοπούς της φορολογίας των κερδών, ιδίως, προκύπτουν τα ακόλουθα ερωτήματα.

Μπορεί οποιαδήποτε υποδιαίρεση που χωρίζεται εδαφικά από αυτήν, στην τοποθεσία της οποίας είναι εξοπλισμένος ένας σταθερός χώρος εργασίας, να είναι ξεχωριστή υποδιαίρεση του οργανισμού; Δημιουργείται ξεχωριστή υποδιαίρεση του οργανισμού εάν, στη θέση της εδαφικά χωριστής υποδιαίρεσης από αυτήν, οι σταθεροί χώροι εργασίας είναι εξοπλισμένοι, αλλά δεν καταλαμβάνονται από υπαλλήλους (δηλαδή, το αντίστοιχο εργασιακές σχέσειςμεταξύ του υπαλλήλου αυτής της μονάδας και του εργοδότη προέκυψε αργότερα);

Στον ορισμό μιας ξεχωριστής διαίρεσης ενός οργανισμού, το ουσιαστικό "υποδιαίρεση" χρησιμοποιείται σε ενικός, και «τόπος» - στον πληθυντικό, δηλαδή, δεν πρόκειται για τον χώρο εργασίας, αλλά για τις δουλειές. Ως εκ τούτου, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι στην περίπτωση δημιουργίας μιας εδαφικά χωριστής υποδιαίρεσης, στην τοποθεσία της οποίας είναι εξοπλισμένος μόνο ένας σταθερός χώρος εργασίας (για παράδειγμα, ένα ταχυδρομείο), δεν μπορούμε να μιλήσουμε για τη δημιουργία ξεχωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού. Ωστόσο, αυτή είναι μια επίσημη προσέγγιση για την κατανόηση αυτού του ορισμού. Επομένως, ο φορολογούμενος θα πρέπει να είναι προετοιμασμένος για το γεγονός ότι η φορολογική αρχή δεν θα συμφωνήσει με αυτή τη θέση, αναφερόμενη όχι στο γράμμα, αλλά στο πνεύμα του νόμου.

Σε κάθε περίπτωση, είναι προφανές ότι εάν, για παράδειγμα, ένας οργανισμός έχει κατασκευάσει (ενοικιάσει) ένα εργαστήριο, αλλά δεν έχει ακόμη προσλάβει εργάτες για αυτό το εργαστήριο, δεν είναι δυνατό να θεωρηθεί αυτό το εργαστήριο ως ξεχωριστή υποδιαίρεση, καθώς οι θέσεις εργασίας δεν έχουν έχει ακόμη δημιουργηθεί σε αυτό (εργάτες δεν έχουν προσληφθεί). ποιος πρέπει να πάρει αυτές τις θέσεις).

Ένα άλλο πράγμα είναι εάν οι εργαζόμενοι έχουν ήδη προσληφθεί και πρέπει να φτάσουν σε αυτό το κατάστημα για δουλειά, αλλά δεν έχουν φτάσει ακόμη. Σε αυτή την περίπτωση, το εργαστήριο μπορεί να θεωρηθεί ως ξεχωριστό τμήμα του οργανισμού.

6. Ευθύνη νομικών προσώπων και μεμονωμένων επιχειρηματιών για παραβίαση αστικών και φορολογικών νόμων λόγω μη παροχής πληροφοριών για τη δημιουργία χωριστής υποδιαίρεσης

Η ευθύνη για παραβίαση της απαίτησης του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας να αναφέρει στα συστατικά έγγραφα μιας νομικής οντότητας πληροφορίες σχετικά με τα εγκατεστημένα υποκαταστήματα και τα ανοιχτά γραφεία αντιπροσωπείας καθορίζεται από το Κεφάλαιο 8 του νόμου N 129-FZ.

Για μη υποβολή ή μη έγκαιρη υποβολή των πληροφοριών που είναι απαραίτητες για ένταξη σε κρατικά μητρώα, καθώς και για υποβολή ψευδών στοιχείων, αιτούντες, νομικά πρόσωπα και (ή) μεμονωμένους επιχειρηματίεςφέρουν την ευθύνη που καθορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1, άρθρο 25 του νόμου N 129-FZ).

Ο φορέας εγγραφής έχει το δικαίωμα να προσφύγει στο δικαστήριο με αίτημα την εκκαθάριση νομικής οντότητας σε περίπτωση κατάφωρων παραβιάσεων του νόμου ή άλλων νομικών πράξεων που διαπράχθηκαν κατά τη δημιουργία μιας τέτοιας νομικής οντότητας, εάν αυτές οι παραβιάσεις είναι επίσης ανεπανόρθωτες. όπως σε περίπτωση επαναλαμβανόμενων ή κατάφωρων παραβιάσεων νόμων ή άλλων κανονιστικών νομικών πράξεων της κρατικής εγγραφής νομικών προσώπων (ρήτρα 2, άρθρο 25 του νόμου N 129-FZ).

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει την υποχρεωτική απεικόνιση στα συστατικά έγγραφα του φορολογούμενου πληροφοριών σχετικά με τα τμήματα του οργανισμού που αναγνωρίζονται ως χωριστά για φορολογικούς σκοπούς.

Ωστόσο, οι εφορίες ειδική φόρμαφορολογικός έλεγχος των δραστηριοτήτων του οργανισμού μέσω των χωριστών τμημάτων του.

Οι φορολογούμενοι υπόκεινται σε εγγραφή στις φορολογικές αρχές, αντίστοιχα, στην τοποθεσία του οργανισμού, την τοποθεσία των επιμέρους υποδιαιρέσεών του, τον τόπο κατοικίας άτομο, καθώς και στην τοποθεσία της ακίνητης περιουσίας τους και Οχημακαι για άλλους λόγους που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ένας οργανισμός που περιλαμβάνει χωριστές υποδιαιρέσεις που βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεούται να εγγραφεί στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία καθεμιάς από τις ξεχωριστές υποδιαιρέσεις του (ρήτρα 1, άρθρο 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η εγγραφή στη φορολογική αρχή των οργανισμών και των μεμονωμένων επιχειρηματιών ως φορολογούμενος πραγματοποιείται ανεξάρτητα από την ύπαρξη περιστάσεων με τις οποίες ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας συνδέει την εμφάνιση υποχρέωσης πληρωμής συγκεκριμένου φόρου (ρήτρα 2 του άρθρου 83 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά την εκτέλεση δραστηριοτήτων στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω χωριστής υποδιαίρεσης, μια αίτηση για εγγραφή οργανισμού στην τοποθεσία μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης υποβάλλεται εντός ενός μηνός από τη δημιουργία μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης (ρήτρα 4, άρθρο 83 του Κώδικα Φορολογίας του Η ρωσική ομοσπονδία).

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. Παράβαση 116 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από τον φορολογούμενο του καθιερωμένου άρθρου. 83 του παρόντος Κώδικα, η προθεσμία για την υποβολή αίτησης εγγραφής σε φορολογική αρχή ελλείψει ενδείξεων φορολογικής παράβασης που προβλέπεται στην ρήτρα 2 αυτού του άρθρου του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συνεπάγεται πρόστιμο 5.000 ρούβλια.

Παράβαση από τον φορολογούμενο του καθιερωμένου άρθ. 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η προθεσμία για την υποβολή αίτησης εγγραφής σε φορολογική αρχή για περίοδο άνω των 90 ημερών συνεπάγεται πρόστιμο ύψους 10.000 ρούβλια. (Ρήτρα 2, άρθρο 116 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η παράγραφος 1 του άρθρου. Το 117 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι η άσκηση δραστηριοτήτων από έναν οργανισμό ή έναν μεμονωμένο επιχειρηματία χωρίς εγγραφή σε φορολογική αρχή συνεπάγεται πρόστιμο ύψους 10% του εισοδήματος που εισπράχθηκε κατά τη διάρκεια του παραπάνω χρόνου ως αποτέλεσμα αυτού δραστηριότητες, αλλά όχι λιγότερο από 20.000 ρούβλια.

Η άσκηση δραστηριοτήτων από οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία χωρίς εγγραφή σε φορολογική αρχή για περισσότερο από τρεις μήνες συνεπάγεται πρόστιμο ύψους 20% του εισοδήματος που έλαβε κατά την περίοδο δραστηριότητας χωρίς εγγραφή για περισσότερες από 90 ημέρες (ρήτρα 2 του άρθρου 117 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημειωτέον πάντως ότι οι διατάξεις του άρθ. Το 117 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ισχύει επίσης για τις δραστηριότητες του οργανισμού μέσω των χωριστών τμημάτων του.

Έτσι, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει ευθύνη που σχετίζεται με την εγγραφή στη φορολογική αρχή ενός οργανισμού στην τοποθεσία χωριστών τμημάτων του οργανισμού.

Η υποβολή από τον φορολογούμενο στις φορολογικές αρχές του καταλόγου των ξεχωριστών τμημάτων του του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν παρέχεται. Πώς να εγκαταστήσετε σε αυτήν την περίπτωση πλήρης λίσταυποδιαιρέσεις που ταξινομούνται ως χωριστές υποδιαιρέσεις σύμφωνα μεΦορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και φορολογητέα κέρδη κατά τη φορολογική περίοδο;

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι, ανεξάρτητα από το αν έχουν υποχρέωση να πληρώσουν φόρους και (ή) προκαταβολές φόρου, τις ιδιαιτερότητες του υπολογισμού και της πληρωμής του φόρου, υποχρεούνται μετά τη λήξη κάθε περιόδου αναφοράς και φορολογίας , να υποβάλλουν στις εφορίες της έδρας τους και της θέσης κάθε επιμέρους υποδιαίρεσης τις σχετικές φορολογικές δηλώσεις με τον τρόπο που ορίζει το ανωτέρω άρθρο του Κώδικα.

Ένας οργανισμός, ο οποίος περιλαμβάνει ξεχωριστές υποδιαιρέσεις, στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς και φορολογίας, υποβάλλει στις φορολογικές αρχές στην τοποθεσία του φορολογική δήλωση για ολόκληρο τον οργανισμό με διανομή ανά ξεχωριστές υποδιαιρέσεις (ρήτρα 5, άρθρο 289 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

Η φορολογική αρχή στην τοποθεσία των χωριστών τμημάτων του οργανισμού υποβάλλει δήλωση φόρου εισοδήματος, το έντυπο της οποίας εγκρίνεται με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 11ης Νοεμβρίου 2003 N BG-3-02 / 64 (εφεξής ως τη δήλωση), συμπεριλαμβανομένων Τίτλος σελίδας(Φύλλο 01), υποενότητα 1.1 και (ή) υποενότητα 1.2 της Ενότητας 1, καθώς και τον υπολογισμό του ποσού του πληρωτέου φόρου στην τοποθεσία αυτής της χωριστής υποδιαίρεσης (σχετικές σελίδες του Παραρτήματος Αρ. 5α στο Φύλλο 02).

Η γραμμή 010 του προσαρτήματος N 5 του φύλλου 02 "Υπολογισμός της διανομής προκαταβολών και φόρου εισοδήματος από οργανισμό με χωριστά τμήματα" υποδεικνύει τον αριθμό των χωριστών τμημάτων και η γραμμή 010 του προσαρτήματος N 5a στο φύλλο 02 "Υπολογισμός της κατανομής προκαταβολές και φόρος εισοδήματος για επιμέρους υποδιαιρέσεις του οργανισμού» της δήλωσης αντικατοπτρίζει το όνομα της χωριστής υποδιαίρεσης.

Σύμφωνα με την ρήτρα 7 της Οδηγίας, το Παράρτημα Νο. 5 της δήλωσης συμπληρώνεται από τον φορολογούμενο στο σύνολό του για τον οργανισμό και για τον οργανισμό χωρίς χωριστά τμήματα.

Το παράρτημα αριθ. 5α της δήλωσης συμπληρώνεται από τον φορολογούμενο για κάθε ξεχωριστό τμήμα. ο αριθμός των υπολογισμών εξαρτάται από τον αριθμό των χωριστών διαιρέσεων.

Η στήλη 5 του Παραρτήματος Νο. 5 της δήλωσης αντικατοπτρίζει δεδομένα για τον οργανισμό στο σύνολό του χωρίς χωριστά τμήματα που ρευστοποιήθηκαν κατά την τρέχουσα φορολογική περίοδο. Αυτό σημαίνει ότι ο φορολογούμενος υποβάλλει το Παράρτημα Αρ. 5α για όλες τις επιμέρους υποδιαιρέσεις, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που εκκαθαρίστηκαν κατά την τρέχουσα φορολογική περίοδο.

Επομένως, τα δεδομένα στις γραμμές 010 όλου του Παραρτήματος Νο. 5α της δήλωσης είναι ένας κατάλογος δομικών τμημάτων του οργανισμού που αναγνωρίζονται ως ξεχωριστά τμήματα σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υπάρχουν φορολογικές κυρώσεις για μη υποβολή δήλωσης στην τοποθεσία χωριστών υποτμημάτων;

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η παράλειψη από τον φορολογούμενο να υποβάλει φορολογική δήλωση στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής εντός της περιόδου που καθορίζεται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών ελλείψει ενδείξεων φορολογικής παράβασης για την παρ. 2 του πιο πάνω άρθρου του Κώδικα, συνεπάγεται πρόστιμο ύψους 5% του ποσού του καταβλητέου φόρου (πρόσθετη πληρωμή) βάσει της δήλωσης αυτής, για κάθε πλήρη ή ελλιπή μήνα από την ημερομηνία που ορίζεται για υποβολής, αλλά όχι περισσότερο από το 30% του παραπάνω ποσού και όχι λιγότερο από 100 ρούβλια.

Παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης από τον φορολογούμενο στη φορολογική αρχή για περισσότερες από 180 ημέρες μετά τη λήξη του που θεσπίστηκε με νόμοεπί των φόρων της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης, συνεπάγεται πρόστιμο ύψους 30% του ποσού του καταβλητέου βάσει αυτής της δήλωσης φόρου και 10% του ποσού του καταβλητέου βάσει αυτής της δήλωσης φόρου, κάθε πλήρες ή μερικό μήνα που αρχίζει από την 181η ημέρα (σελ. 2 άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παρεμπιπτόντως, σημειώνουμε ότι η παράγραφος 2 του άρθ. Το άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπόκειται σε εφαρμογή σύμφωνα με τη συνταγματική και νομική του έννοια, όπως ορίζεται στην απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 10ης Ιουλίου 2003 N 316-O.

Ταυτόχρονα, γυρίζουμε Ιδιαίτερη προσοχήαναγνώστες του περιοδικού ότι, εάν η δήλωση δεν υποβληθεί πλήρως στην τοποθεσία της χωριστής υποδιαίρεσης [για παράδειγμα, περιέχει τη Σελίδα τίτλου (Φύλλο 01), την υποενότητα 1.1 και (ή) την υποενότητα 1.2 της Ενότητας 1, αλλά το Παράρτημα Αρ. 5α δεν περιλαμβάνεται στο Φύλλο 02], δεν παρέχεται ευθύνη για τέτοια παράβαση.

Αυτή η παραβίαση χαρακτηρίζεται ως παραβίαση των κανόνων για τη σύνταξη φορολογικής δήλωσης και πριν από την έναρξη ισχύος του σχετικού κανόνα του ομοσπονδιακού νόμου της 9ης Ιουλίου 1999 N 154-FZ "Σχετικά με Τροποποιήσεις και Προσθήκες στο Μέρος 1 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας», άρθ. 121 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο παραβίαση των κανόνων για τη σύνταξη φορολογικής δήλωσης από φορολογούμενο, δηλαδή, αδυναμία αντανάκλασης ή ελλιπούς προβληματισμού, καθώς και σφάλματα που οδηγούν σε υποεκτίμηση του ποσού των πληρωτέων φόρων , συνεπαγόταν πρόστιμο 5.000 ρούβλια. (το παραπάνω Ομοσπονδιακός νόμοςΤέχνη. 121 του Κώδικα εξαιρείται).

Σημειώνουμε επίσης ότι σε περίπτωση μη υποβολής δήλωσης στη θέση χωριστής υποδιαίρεσης και, κατά συνέπεια, μη καταβολής φόρου στη θέση χωριστής υποδιαίρεσης, το άρθ. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η ρήτρα 1 του οποίου ορίζει ότι η μη πληρωμή ή η ατελής καταβολή των ποσών φόρου ως αποτέλεσμα υποτίμησης της φορολογικής βάσης, άλλος εσφαλμένος υπολογισμός του φόρου ή άλλες παράνομες ενέργειες (αδράνεια) συνεπάγεται πρόστιμο σε το ποσό του 20% των απλήρωτων ποσών φόρου.

Οι πράξεις που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθ. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που διαπράχθηκε εκ προθέσεως, συνεπάγεται πρόστιμο ύψους 40% των μη καταβληθέντων ποσών φόρου (ρήτρα 3 του άρθρου 122 του Κώδικα).

Έτσι, η επίδραση του Art. Το άρθρο 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εφαρμόζεται μόνο σε περιπτώσεις μη πληρωμής ή ατελούς πληρωμής ποσών φόρου ως αποτέλεσμα υποεκτίμησης της φορολογικής βάσης, άλλου εσφαλμένου υπολογισμού του φόρου, αλλά και σε περιπτώσεις μη πληρωμής ή ατελούς πληρωμής των ποσών φόρου ως αποτέλεσμα άλλων παράνομων ενεργειών (αδράνεια).

Οι παραπάνω παράνομες ενέργειες (αδράνεια) μπορεί να περιλαμβάνουν αδυναμία υποβολής δήλωσης στην τοποθεσία χωριστών τμημάτων του οργανισμού (καθώς είναι υποχρεωτική σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθώς και σχετική μη πληρωμή φόρου στην τοποθεσία χωριστών τμημάτων του οργανισμού (καθώς είναι υποχρεωτική σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εφιστούμε την προσοχή των αναγνωστών του περιοδικού στο γεγονός ότι κατά την εφαρμογή της παραγράφου 1 του άρθρου. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι διατάξεις της ρήτρας 2 της απόφασης του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 04.07.2002 N 202-O "Σχετικά με την καταγγελία ενός ενιαίου κρατική επιχείρηση"Τμήμα Οδοποιίας και Κατασκευής N 7" για παραβίαση συνταγματικών δικαιωμάτων και ελευθεριών από τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο το ζήτημα της συνταγματικότητας των διατάξεων της φορολογικής νομοθεσίας που προβλέπει δυνατότητα υποβολής αίτησης κρατικούς φορείςτιμωρητικές κυρώσεις ελλείψει υπαιτιότητας του οφειλέτη, μαζί με την είσπραξη προστίμων, έχουν επανειλημμένα αποτελέσει αντικείμενο εξέτασης από το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στο ψήφισμα του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 17ης Δεκεμβρίου 1996 N 20-P "Σχετικά με την περίπτωση ελέγχου της συνταγματικότητας των παραγράφων 2 και 3 του πρώτου μέρους του άρθρου 11 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 24ης Ιουνίου , 1993 "Ενεργ ομοσπονδιακά όργαναφορολογική αστυνομία» ανέφερε ότι, κατά την έννοια του άρθ. 57 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική υποχρέωση συνίσταται στην υποχρέωση του φορολογούμενου να πληρώσει έναν ορισμένο φόρο που ορίζεται από το νόμο. Η μη έγκαιρη καταβολή του φόρου θα πρέπει να αντισταθμίζεται με την αποπληρωμή της οφειλής επί της φορολογικής υποχρέωσης, την πλήρη αποζημίωση για τη ζημία που προκλήθηκε από το κράτος ως αποτέλεσμα της καθυστερημένης πληρωμής του φόρου. Ως εκ τούτου, ο νομοθέτης έχει το δικαίωμα να προσθέσει μια πρόσθετη πληρωμή στο ποσό του φόρου που δεν καταβλήθηκε εγκαίρως - πρόστιμο ως αποζημίωση για τις ζημίες του κρατικού ταμείου ως αποτέλεσμα της έλλειψης έγκαιρης λήψης ποσών φόρου.

Άλλα είδη μέτρων, συγκεκριμένα η είσπραξη προστίμων, υπερβαίνουν το πεδίο εφαρμογής της φορολογικής υποχρέωσης. Δεν έχουν αποκαταστατικό, αλλά σωφρονιστικό χαρακτήρα και αποτελούν τιμωρία για φορολογικό αδίκημα, δηλαδή για παράνομη ένοχη πράξη που προβλέπει ο νόμος, που τελέστηκε εκ προθέσεως ή από αμέλεια. Στη διαδικασία για φορολογική παράβαση, τόσο το ίδιο το γεγονός της διάπραξης ενός τέτοιου αδικήματος όσο και το πταίσμα του φορολογούμενου υπόκεινται σε απόδειξη.

Όπως προκύπτει από το άρθρο. 54 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα αδίκημα αποτελεί απαραίτητη βάση για κάθε είδους νομική ευθύνη. Ταυτόχρονα, το περιεχόμενο συγκεκριμένων αδικημάτων στη σφαίρα του δημοσίου δικαίου θα πρέπει να συνάδει με τις αρχές κανόνας δικαίουστις σχέσεις της με φυσικά και νομικά πρόσωπα ως υποκείμενα έννομης ευθύνης. Μια τέτοια νομική θέση διατυπώθηκε από το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην παράγραφο

Σε αντίθεση με τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, τα νομικά πρόσωπα (εφεξής - LE) έχουν το δικαίωμα να δημιουργήσουν τα δικά τους χωριστά τμήματα (εφεξής - OP) για διάφορους σκοπούς. Η ρωσική νομοθεσία ρυθμίζει λεπτομερώς τους όρους και τη διαδικασία δημιουργίας τους. Σε αυτό το άρθρο, θα απαντήσουμε σε πιθανές ερωτήσεις που προκύπτουν κατά τη δημιουργία των σχετικών μονάδων στην πράξη.

Τι είναι ένα ξεχωριστό τμήμα του οργανισμού

Για να απαντήσουμε σε αυτό το ερώτημα, πρέπει πρώτα να κατανοήσουμε την αντίστοιχη έννοια. Ορισμός αυτή η έννοιααναφέρεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 11 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα, τα κύρια χαρακτηριστικά του OP είναι:

• διαφορά μεταξύ των διευθύνσεων των τοποθεσιών των νομικών προσώπων και των ΕΠ. Το Οικονομικό Τμήμα της Ρωσίας σημειώνει ότι ο διαχωρισμός ενός υποκαταστήματος (γραφείου αντιπροσωπείας) από νομική οντότητα πραγματοποιείται εάν οι διευθύνσεις του ΕΠ και του νομικού προσώπου είναι διαφορετικές (Επιστολή με ημερομηνία 18 Αυγούστου 2015 Αρ. 03-02-07/1 /47702);
• διαθεσιμότητα σταθερών χώρων εργασίας στην τοποθεσία του EP (εφεξής καλούμενο CWP). Ο χώρος εργασίας που οργανώνει το νομικό πρόσωπο πρέπει να λειτουργεί για τουλάχιστον 1 μήνα.

Εάν μια υποδιαίρεση δεν πληροί τα καθορισμένα κριτήρια, δεν αναγνωρίζεται ως ξεχωριστή υποδιαίρεση. Το τι είναι στην προκειμένη περίπτωση αποτελεί αντικείμενο χωριστής εξέτασης, αλλά μια τέτοια δομή δεν εμπίπτει στην έννοια του ΕΠ με την έννοια που του δίνει η νομοθεσία. Επομένως, δεν χρειάζεται να αντικατοπτρίζεται ένας τέτοιος δομικός σχηματισμός στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.

Τύποι χωριστών τμημάτων

Αναπαράσταση

Οι δραστηριότητες του γραφείου αντιπροσωπείας της νομικής οντότητας είναι η εκπροσώπηση των συμφερόντων του οργανισμού και η προστασία τους (). Όπως μπορείτε να δείτε, το όνομα της δομής αντιστοιχεί πλήρως στον σκοπό του καθορισμένου ΕΠ.

Λαμβάνοντας υπόψη την έννοια του ΕΚ και τις δραστηριότητες του γραφείου αντιπροσωπείας, μπορούμε να διατυπώσουμε τα κύρια χαρακτηριστικά του:

• τοποθεσία σε διεύθυνση διαφορετική από τη διεύθυνση του μητρικού οργανισμού·
• εκτέλεση λειτουργιών για την εκπροσώπηση των συμφερόντων νομικών προσώπων και την προστασία τους.

Το γραφείο αντιπροσωπείας δεν είναι νομικό πρόσωπο, ο επικεφαλής του ενεργεί με βάση πληρεξούσιο από τον μητρικό οργανισμό και το ίδιο το γραφείο αντιπροσωπείας - βάσει της σχετικής κανονιστικής διάταξης που έχει εγκριθεί από τον οργανισμό που το δημιούργησε.

Ένα γραφείο αντιπροσωπείας μπορεί, για παράδειγμα, να πραγματοποιήσει μια διαφημιστική λειτουργία για νομικά πρόσωπα, να αναζητήσει πελάτες για νομικά πρόσωπα σε διάφορες περιοχές κ.λπ.

Κλαδί

Ένας άλλος τύπος χωριστής δομικής μονάδας είναι ένας κλάδος.

Παρά το ευρύτερο φάσμα εξουσιών σε σύγκριση με το γραφείο αντιπροσωπείας, το υποκατάστημα δεν είναι επίσης ανεξάρτητος οργανισμός.

Η νομική βάση της δραστηριότητας είναι παρόμοια με την εκπροσώπηση:

• ο διευθυντής του υποκαταστήματος λαμβάνει ραντεβού και πληρεξούσιο στον μητρικό οργανισμό.
• το υποκατάστημα ενεργεί με βάση τους κανονισμούς που εγκρίνονται από τον επικεφαλής οργανισμό.

Σπουδαίος!

Ο προϊστάμενος του ΕΠ λαμβάνει πληρεξούσιο να ενεργεί για λογαριασμό του οργανισμού, και όχι για λογαριασμό του ΕΠ, επειδή. νομική υπόστασηχωριστής υποδιαίρεσης δεν επιτρέπει στον επικεφαλής της να αναγνωριστεί ως το μοναδικό εκτελεστικό (ή άλλο) όργανο νομικής οντότητας (δηλαδή του μητρικού οργανισμού).

Πληροφορίες σχετικά με υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας αντικατοπτρίζονται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων, από όπου εισέρχονται στις φορολογικές αρχές για λογιστικούς σκοπούς.

Αν δεν οργανωθούν σταθερές εργασίες, τότε δεν προκύπτει ΕΠ.

Η δημιουργία σταθερού χώρου εργασίας νοείται ως η οργάνωση των συνθηκών για την εκτέλεση της εργασιακής λειτουργίας ενός εργαζομένου, καθώς και η άμεση υλοποίηση εργασιακή δραστηριότητα(Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 01 Μαρτίου 2012 Αρ. 03-02-07 / 1-50,).

Εάν έχει δημιουργηθεί ένας σταθερός χώρος εργασίας, τότε δεν έχει σημασία πόσο χρόνο εκτελεί ο εργαζόμενος επίσημα καθήκοντασε αυτό το μέρος (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Ιανουαρίου 2012 Αρ. 03-02-07 / 1-20).

Αφού διαπιστώσαμε ότι ξεχωριστή διαρθρωτική υποδιαίρεση νομικής οντότητας είναι ένα υποκατάστημα ή γραφείο αντιπροσωπείας που λειτουργεί βάσει ειδικών διατάξεων και δεν είναι νομικό πρόσωπο, προχωράμε στην εξέταση των διατυπώσεων που απαιτούνται κατά τη δημιουργία μιας επιχειρηματικής οντότητας.

Σε ποιες περιπτώσεις ανοίγει χωριστό τμήμα;

Όπως έχει ήδη σημειωθεί, οι περιπτώσεις που συνεπάγονται την ανάγκη δημιουργίας ΕΠ μπορεί να είναι διαφορετικές.

Για παράδειγμα, ένας μητρικός οργανισμός εγγεγραμμένος σε μια ομοσπονδιακή πόλη πραγματοποιεί χονδρικό εμπόριοσε διάφορα θέματα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για το εμπόριο στις αντίστοιχες περιφέρειες χρειάζεται οργάνωση αποθηκών και απασχόληση μισθωτών που παρακολουθούν την ασφάλεια των εμπορευμάτων επιτόπου. Εάν για αυτό δημιουργηθούν σταθερές θέσεις εργασίας για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο του 1 μήνα, το νομικό πρόσωπο έχει την ανάγκη δημιουργίας ΠΕ και, κατά συνέπεια, την υποχρέωση εγγραφής του στην εφορία.

Η δημιουργία ενός ξεχωριστού τμήματος του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συνδέεται με την ανάγκη εγγραφής του στην Επιθεώρηση της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας στην τοποθεσία κάθε PS (παράγραφος 1 του άρθρου 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Όπως προκύπτει από την επιστολή της Οικονομικής Διεύθυνσης της 11ης Δεκεμβρίου 2015 με αρ. ένα από τα νομικά πρόσωπα κατά την κρίση του νομικού προσώπου.

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η εγγραφή στην τοποθεσία υποκαταστήματος ή αντιπροσωπείας μιας νομικής οντότητας πραγματοποιείται με βάση τις πληροφορίες που περιέχονται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.

Σε άλλες περιπτώσεις, όταν το ΕΚ δεν είναι υποκατάστημα ή γραφείο αντιπροσωπείας, το εδάφιο 3 της παραγράφου 2 του άρθρου 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθοδηγεί τους οργανισμούς να ειδοποιήσουν το IFTS της Ρωσίας στον τόπο της νομικής οντότητας για τη δημιουργία του το ΕΚ εντός ενός μηνός από την ημερομηνία δημιουργίας του ΕΚ.

Ο αστικός και ο φορολογικός κώδικας διακρίνουν διαφορετικές προσεγγίσειςστον ορισμό του τι είναι χωριστή μονάδα του οργανισμού. Ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας βασίζεται στην απαίτηση να περιλαμβάνονται πληροφορίες σχετικά με τέτοιες δομικές οντότητες στη νομοθετική τεκμηρίωση και στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων. Στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτή η προϋπόθεση συνήθως δεν ταξινομείται ως σημαντική, μια ξεχωριστή υποδιαίρεση προσδιορίζεται από την παρουσία ή την απουσία σταθερού χώρου εργασίας και την εδαφική απόσταση από την έδρα.

Ατομική Επιχείρηση - Τι είναι;

Ένα ξεχωριστό τμήμα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ερμηνεύεται ως οργανισμός που σχετίζεται με μια συγκεκριμένη νομική οντότητα, αλλά έχει διαφορετική διεύθυνση (ρήτρα 2 του άρθρου 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 18 Αυγούστου 2015 υπ' αριθμ. 03-02-07 / 1 / 47702) . Η δεύτερη προϋπόθεση είναι η διευθέτηση ενός χώρου εργασίας για περίοδο που υπερβαίνει τον ένα μήνα και με σημάδια στάσεως.

Το διάταγμα αριθ. 296p της 13ης Οκτωβρίου 2008 (άρθρο 12) και οι κανόνες του νόμου 167-FZ της 15ης Δεκεμβρίου 2001 (άρθρο 11) διευκρινίζουν τι σημαίνει χωριστή υποδιαίρεση κατά τον καθορισμό της δομής που είναι υπεύθυνη για την πληρωμή των ασφαλίστρων. Η νομοθεσία του 2017 ξεχωρίζει χωριστό τμήμα νομικού προσώπου ως χωριστού πληρωτή ασφαλίστρων με υποχρέωση υποβολής εκθέσεων εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις:

• η παρουσία ανοιχτού τρεχούμενου λογαριασμού ·
• Το κράτος προβλέπει λογιστική θέση για μισθοδοσία.

Ποια είναι μια ξεχωριστή διαίρεση του οργανισμού σχετικά με την έννοια της σταθερότητας των θέσεων εργασίας - αυτό το ερώτημα απαντάται από τις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών 03-02-07 / 1-20 και αριθ. 03-02-07 / 01-50 με ημερομηνία 18 Ιανουαρίου 2012 και 1 Μαρτίου 2012, αντίστοιχα. Ο τόπος εργασίας πρέπει να πληροί τα πρότυπα για τη διασφάλιση φυσιολογικές συνθήκεςεργατικό δυναμικό, δημιουργούν προϋποθέσεις για την υλοποίηση της εργασιακής λειτουργίας από το προσωπικό. Μια ξεχωριστή υποδιαίρεση προϋποθέτει την παρουσία υπαλλήλων στην εγκατάσταση, αλλά ο χρόνος που αφιερώνεται κατά τη διάρκεια της ημέρας δεν έχει σημασία.

Οι λειτουργίες μιας χωριστής υποδιαίρεσης μπορούν να εκτελούνται από εργαζόμενους εάν:

• η εργασιακή σχέση με τον εργαζόμενο είναι επίσημα καταχωρισμένη·
• το προσωπικό της μονάδας εργάζεται εκτός της έδρας·
• ο οργανισμός μπορεί να ελέγξει την κατάσταση του χώρου εργασίας.

Χρειάζεται να ειδοποιήσω την εφορία όταν ανοίγει ξεχωριστή υποδιαίρεση;

Μια ξεχωριστή υποδιαίρεση ενός οργανισμού είναι μια δομή που πληροί τις απαιτήσεις του φορολογικού κώδικα και είναι εγγεγραμμένη στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Η δημιουργία, το κλείσιμο ή η αλλαγή του καταλόγου εξουσιών τους υπόκειται σε υποχρεωτική μεταγενέστερη κοινοποίηση των φορολογικών αρχών (ρήτρα 2, άρθρο 23 του Φορολογικού Κώδικα).

Μια ξεχωριστή δομική μονάδα είναι ένα υποκατάστημα ενός οργανισμού, την εμφάνιση του οποίου οι εφορίες πρέπει να μάθουν μέσα σε ένα μήνα. Όταν γίνονται αλλαγές στις πληροφορίες για τη μονάδα στο IFTS, οι σχετικές πληροφορίες υποβάλλονται εντός τριών ημερών. Ξεχωριστές υποδιαιρέσεις μιας νομικής οντότητας το εφαρμόζουν χρησιμοποιώντας ένα ειδικό έντυπο ειδοποίησης που εγκρίθηκε με Αρ. Παραγγελίας ММВ-7-6/362@ στις 9 Ιουνίου 2011.

Τύποι χωριστών τμημάτων

Ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιέχει την έννοια της χωριστής υποδιαίρεσης σε δύο μορφές (άρθρο 55):

1. Γραφείο αντιπροσωπείας που βρίσκεται σε εδαφική απόσταση από τη μητρική οργάνωση. Καθήκον της είναι να εκπροσωπεί τα συμφέροντα μιας ανώτερης νομικής οντότητας και, εάν είναι απαραίτητο, να τα προστατεύει.
2. Ένα υποκατάστημα είναι μια ξεχωριστή υποδιαίρεση που διαφέρει από την κύρια δομή ως προς την τοποθεσία, με το δικαίωμα να εκτελεί τα καθήκοντα μιας νομικής οντότητας ή γραφείων αντιπροσωπείας.

Μια ξεχωριστή διαίρεση μιας LLC συνεπάγεται το διορισμό ενός διαχειριστικού συνδέσμου από έναν μητρικό οργανισμό. Η νομική βάση για την άσκηση δραστηριοτήτων στην επικεφαλής ενός υποκαταστήματος ή γραφείου αντιπροσωπείας θα είναι το πληρεξούσιο ενός νομικού προσώπου. Μια ξεχωριστή υποδιαίρεση δεν σημαίνει ότι ο επικεφαλής της θα έχει την ιδιότητα ενός μοναδικού εκτελεστικού οργάνου, επομένως, οι δραστηριότητες θα πραγματοποιούνται για λογαριασμό ολόκληρου του οργανισμού και όχι μιας υποδιαίρεσης.

Πότε είναι απαραίτητο να δημιουργηθεί ξεχωριστό τμήμα;

Ο κύριος λόγος για τη δημιουργία οποιασδήποτε από τις μορφές ξεχωριστής δομής είναι η ανάγκη υλοποίησης επιχειρηματικών λειτουργιών όχι μόνο στον τόπο εγγραφής της επιχείρησης. Ένα καλό παράδειγμα είναι ένα μεγάλο Εμπορικός Οργανισμόςμε αποθήκες σε διαφορετικούς οικισμούς. Οι καταστάσεις επιτρέπονται όταν ανοίγει ξεχωριστή υποδιαίρεση στην ίδια πόλη με την έδρα. Για την περίπτωση αυτή, είναι απαραίτητο η πραγματική διεύθυνση της μονάδας να διαφέρει από τη νόμιμη.

Σε ποιες περιπτώσεις ανοίγει χωριστό τμήμα:

• κατά τις συναλλαγές σε διαφορετικές πόλεις.
• κατά τη δημιουργία πολλών σημείων αποθήκευσης αγαθών με την εισαγωγή της θέσης αποθηκάριου ή φύλακα για καθένα από αυτά τα αντικείμενα.
• κατά την οργάνωση εργασιών μέσω υποκαταστημάτων και γραφείων αντιπροσωπείας.

Μια νεοσυσταθείσα LLC συχνά δεν έχει δικό της ή ενοικιαζόμενο γραφείο και είναι εγγεγραμμένη μόνο σε μια νόμιμη διεύθυνση. Αυτή μπορεί να είναι η διεύθυνση κατοικίας του επικεφαλής (ιδρυτής) ή μια διεύθυνση με ταχυδρομική και γραμματειακή υπηρεσία. Μέχρι στιγμής, δεν πραγματοποιείται καμία πραγματική δραστηριότητα και η αλληλογραφία που προορίζεται για την LLC, ειδικά από επίσημους φορείς, φτάνει έγκαιρα, αυτή η κατάσταση είναι φυσιολογική. Όμως, αργά ή γρήγορα, η LLC αρχίζει να λειτουργεί, πράγμα που σημαίνει ότι πρέπει να «υλοποιηθεί» κάπου στο διάστημα.

Μπορείτε να λάβετε απαντήσεις σε οποιεσδήποτε ερωτήσεις σχετικά με την εγγραφή μιας LLC και ενός μεμονωμένου επιχειρηματία που χρησιμοποιεί την υπηρεσία δωρεάν διαβούλευσηγια εγγραφή επιχείρησης:

Μερικές φορές η φύση της επιχείρησης της επιτρέπει να διεξάγει τις δραστηριότητές της από το σπίτι ή με τη βοήθεια απομακρυσμένων εργαζομένων, αλλά εάν η LLC ανοίξει ένα κατάστημα, αποθήκη, γραφείο, μονάδα παραγωγής ή με κάποιον άλλο τρόπο αρχίσει να δραστηριοποιείται σε μια διεύθυνση διαφορετική από τη νομική διεύθυνση, λοιπόν είναι απαραίτητη η δημιουργία και εγγραφή χωριστού τμήματος.

Υπάρχει σημαντική προϋπόθεση- το κριτήριο για τη δημιουργία ξεχωριστής υποδιαίρεσης είναι η παρουσία τουλάχιστον μιας σταθερός χώρος εργασίας, και αναγνωρίζεται ως τέτοιο εάν έχει δημιουργηθεί για περίοδο μεγαλύτερη του ενός μηνός. Η έννοια του χώρου εργασίας είναι Κώδικας Εργασίας(άρθρο 209), από το οποίο συνάγεται το συμπέρασμα ότι:

• πρέπει να συναφθεί σύμβαση εργασίας με τον εργαζόμενο.
• ο χώρος εργασίας είναι υπό τον έλεγχο του εργοδότη.
• ο υπάλληλος βρίσκεται συνεχώς σε αυτό το μέρος σύμφωνα με τα επίσημα καθήκοντά του.

Με βάση αυτό, αποθήκη αποθήκευσης που δεν έχει μόνιμο υπάλληλο δεν θα θεωρείται ξεχωριστή μονάδα. Τα μηχανήματα αυτόματης πώλησης, τα τερματικά πληρωμών, τα ΑΤΜ κ.λπ. δεν θεωρούνται ως τέτοια. Οι απομακρυσμένοι (απομακρυσμένοι) εργαζόμενοι επίσης δεν εμπίπτουν στην έννοια του "στάσιμου χώρου εργασίας", οπότε το συμπέρασμα με αυτούς ΣΥΜΒΑΣΗ ΕΡΓΑΣΙΑΣδεν απαιτεί τη δημιουργία ξεχωριστής μονάδας.

Σημειώστε ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν θα πρέπει να δημιουργεί και να καταχωρεί χωριστά τμήματα. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να δραστηριοποιούνται σε όλη την επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ανεξάρτητα από τον τόπο της κρατικής εγγραφής. Εάν εργάζονται στο καθεστώς UTII ή έχουν αγοράσει δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, πρέπει μόνο να εγγραφούν επιπλέον στις φορολογικές αρχές στον τόπο της επιχείρησης.

Ποια θα πρέπει να είναι μια ξεχωριστή υποδιαίρεση προκειμένου ο οργανισμός να είναι επιλέξιμος για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Το άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαγορεύει τη χρήση ενός προνομιακού απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για οργανισμούς που έχουν υποκαταστήματα (η απαίτηση για απουσία γραφείου αντιπροσωπείας έχει ήδη ακυρωθεί). Φυσικά, τίθεται το ερώτημα - πώς να επισημοποιηθεί ένα ξεχωριστό τμήμα, ώστε να μην αναγνωρίζεται ως υποκατάστημα, ενώ ο οργανισμός διατηρεί το δικαίωμα; Για να το κατανοήσετε αυτό, θα πρέπει να ανατρέξετε στις διατάξεις τριών κωδίκων: Φορολογικού, Αστικού και Εργατικού:

1. Ο Φορολογικός Κώδικας (άρθρο 11) δίνει την έννοια χωριστό τμήμα του οργανισμούως «... κάθε τμήμα που είναι εδαφικά απομονωμένο από αυτό, στη θέση του οποίου είναι εξοπλισμένοι σταθεροί χώροι εργασίας». Ταυτόχρονα, δεν παρέχει περιγραφή των τύπων ξεχωριστής υποδιαίρεσης του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
2. Ο Αστικός Κώδικας (άρθρο 55) χαρακτηρίζει χωριστή υποδιαίρεση μόνο στη μορφή γραφεία αντιπροσωπείας και υποκαταστήματα. Δηλαδή και από τις διατάξεις αυτές δεν είναι σαφές τι άλλο, εκτός από γραφείο αντιπροσωπείας και υποκατάστημα, μπορεί να είναι ξεχωριστές υποδιαιρέσεις.
3. Ο Κώδικας Εργασίας (άρθρο 40) ορίζει ότι «... μπορεί να συναφθεί συλλογική σύμβαση στο σύνολο του οργανισμού, στα υποκαταστήματά του, στα γραφεία αντιπροσωπείας και άλλα απομονωμένα διαρθρωτικών τμημάτων ". Έτσι, μόνο εδώ μπορεί να φανεί ότι τα χωριστά τμήματα μπορεί να είναι κάτι άλλο από ένα υποκατάστημα και ένα γραφείο αντιπροσωπείας.

Ως αποτέλεσμα, έχουμε να κάνουμε με κάποιου είδους άπιαστη έννοια άλλης ξεχωριστής υποδιαίρεσης, επομένως, κατά τη δημιουργία μιας τέτοιας υποδιαίρεσης, θα πρέπει απλώς να αποφεύγονται τα κριτήρια που τη χαρακτηρίζουν ως υποκατάστημα ή αντιπροσωπεία. Αυτά τα χαρακτηριστικά του νόμου είναι κάτι παραπάνω από πενιχρά:

• ένα γραφείο αντιπροσωπείας είναι μια χωριστή υποδιαίρεση μιας νομικής οντότητας που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας της, η οποία εκπροσωπεί τα συμφέροντα της νομικής οντότητας και τα προστατεύει·
• ένα υποκατάστημα είναι χωριστή υποδιαίρεση νομικής οντότητας που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας του και εκτελεί το σύνολο ή μέρος των λειτουργιών του, συμπεριλαμβανομένων των λειτουργιών των γραφείων αντιπροσωπείας·
• τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα δεν είναι νομικά πρόσωπα και οι πληροφορίες σχετικά με αυτά πρέπει να αναφέρονται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων και επομένως στο καταστατικό του οργανισμού.

Δεν είναι τυχαίο ότι κατανοούμε αυτό το ζήτημα με τόση λεπτομέρεια, επειδή η μη συμμόρφωση με αυτές τις απαιτήσεις (μερικές φορές σιωπηρή) μπορεί να στερήσει από έναν οργανισμό την ευκαιρία να εργαστεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και απροσδόκητα. Για παράδειγμα, ο επικεφαλής πιστεύει ότι η χωριστή υποδιαίρεση που δημιουργήθηκε δεν είναι κλάδος, επομένως ο οργανισμός συνεχίζει να εργάζεται σε ένα απλοποιημένο σύστημα, αν και δεν έχει πλέον το δικαίωμα να το κάνει.

Σε τέτοιες περιπτώσεις, ο οργανισμός θα αναγνωριστεί ότι λειτουργεί από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο δημιουργήθηκε ξεχωριστή υποδιαίρεση που φέρει σημάδια υποκαταστήματος. Και η απώλεια του δικαιώματος φορολογίας οδηγεί στην ανάγκη συγκέντρωσης όλων των φόρων του γενικού καθεστώτος: φόρος εισοδήματος, φόρος περιουσίας, ΦΠΑ, και με το τελευταίο μπορεί να προκύψουν τα περισσότερα προβλήματα. Ο ΦΠΑ πρέπει να επιβαρύνει το κόστος όλων των αγαθών, έργων και υπηρεσιών που πωλήθηκαν για το τρέχον τρίμηνο και εάν ο αγοραστής ή ο πελάτης αρνηθεί να πληρώσει επιπλέον, τότε ο φόρος θα πρέπει να καταβληθεί με δικά του έξοδα.

Σημάδια υποκαταστήματος και αντιπροσωπείας

Λαμβάνοντας υπόψη τι εκρήγνυμαι πρόωραγια τον πληρωτή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, η αναγνώριση μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης ως υποκαταστήματος μπορεί να οδηγήσει, πρέπει να γνωρίζετε ποια μπορεί να είναι τα σημάδια του:

1. Το γεγονός της δημιουργίας και έναρξης των δραστηριοτήτων ενός υποκαταστήματος ή αντιπροσωπευτικού γραφείου αντικατοπτρίζεται στο καταστατικό της LLC (από το 2016 αυτό δεν είναι απαραίτητο).
2. Η μητρική οργάνωση ενέκρινε τον κανονισμό για το υποκατάστημα ή το γραφείο αντιπροσωπείας.
3. Ορίστηκε προϊστάμενος χωριστού τμήματος, ο οποίος ενεργεί με πληρεξούσιο.
4. Εσωτερικός Κανονισμοίπου ρυθμίζει τις δραστηριότητες χωριστής υποδιαίρεσης, ως υποκαταστήματος ή αντιπροσωπείας.
5. Ένα υποκατάστημα ή ένα γραφείο αντιπροσωπείας εκπροσωπεί τα συμφέροντα του μητρικού οργανισμού ενώπιον τρίτων και υπερασπίζεται τα συμφέροντά του, για παράδειγμα, στο δικαστήριο.

Έτσι, για να διατηρηθεί το δικαίωμα στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, είναι απαραίτητο να διασφαλιστεί ότι η δημιουργηθείσα χωριστή υποδιαίρεση δεν έχει τα υποδεικνυόμενα σημάδια ενός κλάδου. Επιπλέον, είναι απαραίτητο να αναφέρεται στους Κανονισμούς για χωριστή υποδιαίρεση ότι δεν έχει την ιδιότητα υποκαταστήματος ή γραφείου αντιπροσωπείας και δεν ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑπλήρη οργάνωση (για παράδειγμα, ένα κατάστημα ασχολείται μόνο με την αποθήκευση, την πώληση και την παράδοση αγαθών). Η δημιουργία ξεχωριστής υποδιαίρεσης εμπίπτει στην αρμοδιότητα του επικεφαλής της LLC· δεν είναι απαραίτητο να εισαγάγετε πληροφορίες σχετικά με αυτό στο καταστατικό.

Ενημερώνουμε την εφορία για το άνοιγμα ξεχωριστής υποδιαίρεσης

Σύμφωνα με το άρθρο 83 παράγραφος 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οργανισμοί πρέπει να εγγραφούν για φορολογικούς σκοπούς στην τοποθεσία καθεμιάς από τις ξεχωριστές υποδιαιρέσεις τους. Επιπρόσθετη απαίτηση αναφοράς στην εφορία για όλες τις επιμέρους υποδιαιρέσεις (σε μήνας) και οι αλλαγές στις πληροφορίες σχετικά με αυτές (εντός τριών ημερών) καθορίζονται από το άρθρο 23 παράγραφος 3 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, όταν δημιουργείτε μια ξεχωριστή υποδιαίρεση (που δεν είναι υποκατάστημα ή γραφείο αντιπροσωπείας), μια LLC πρέπει:

• αναφέρετε το στην εφορία σας, εγκεκριμένη με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 06/09/2011 Αρ. ММВ-7-6 / 362@;
• εγγραφείτε στις φορολογικές αρχές στην τοποθεσία αυτής της υποδιαίρεσης, εάν είναι εγκατεστημένη στην επικράτεια που υπάγεται στη δικαιοδοσία διαφορετικής φορολογικής επιθεώρησης στην οποία είναι εγγεγραμμένη η έδρα.

Η φορολογική επιθεώρηση στον τόπο εγγραφής της έδρας, στην οποία υποβλήθηκε η υπ' αριθμ. С-09-3-1 κοινοποίηση Η ίδια αναφέρει αυτό το γεγονός στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην τοποθεσία της δημιουργηθείσας χωριστής υποδιαίρεσης(Άρθρο 83 παράγραφος 4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλαδή, μια LLC δεν απαιτείται να εγγραφεί ανεξάρτητα.

Εάν πολλές χωριστές υποδιαιρέσεις βρίσκονται στον ίδιο δήμο, αλλά σε εδάφη που υπάγονται στη δικαιοδοσία διαφορετικών φορολογικών επιθεωρήσεων, η εγγραφή μπορεί να πραγματοποιηθεί στην τοποθεσία μιας από τις ξεχωριστές υποδιαιρέσεις, κατ' επιλογή του οργανισμού. Για παράδειγμα, εάν μια LLC έχει πολλά καταστήματα σε μια πόλη σε επικράτειες διαφορετικής Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, δεν χρειάζεται να εγγραφείτε σε καθένα από αυτά, μπορείτε να επιλέξετε μία επιθεώρηση υποδεικνύοντας αυτήν την επιλογή στο μήνυμα.

Κατά την αλλαγή της διεύθυνσης ξεχωριστής υποδιαίρεσης, δεν είναι απαραίτητο να το κλείσετε και να το ξανανοίξετε (τέτοια υποχρέωση υπήρχε μέχρι τον Σεπτέμβριο του 2010), αλλά μόνο να υποβάλετε ένα μήνυμα στην εφορία στον τόπο εγγραφής της υποδιαίρεσης με την ένδειξη της νέας διεύθυνσης.

Εγγραφή σε ταμεία

Προηγούμενη εγγραφή στο ταμείο συντάξεωνκατά το άνοιγμα μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης, πραγματοποιήθηκε βάσει αίτησης από μια LLC, τώρα αυτά τα δεδομένα διαβιβάζονται αυτόματα από την εφορία. Ωστόσο, η υποχρέωση ανεξάρτητης εγγραφής στο FSS παραμένει.

Για εγγραφή στο FSS, υποβάλλονται συμβολαιογραφικά αντίγραφα:

• πιστοποιητικά φορολογικής εγγραφής·
• πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής νομικής οντότητας ή φύλλο καταγραφής του Ενιαίου Κρατικού Μητρώου Νομικών Προσώπων·
• ειδοποίηση εγγραφής ως ασφαλιστής του μητρικού οργανισμού, που εκδίδεται από το περιφερειακό υποκατάστημα του FSS·
• ενημερωτική επιστολή της κρατικής στατιστικής υπηρεσίας (Rosstat).
• γνωστοποιήσεις φορολογικής εγγραφής χωριστής υποδιαίρεσης·
• την εντολή ανοίγματος, τους κανονισμούς για χωριστή υποδιαίρεση, έγγραφα που επιβεβαιώνουν ότι η χωριστή υποδιαίρεση έχει χωριστό ισολογισμό και τρεχούμενο λογαριασμό·
• πρωτότυπο.

Ένας ενιαίος απλοποιημένος φόρος και ασφάλιστρα για υπαλλήλους που απασχολούνται σε χωριστή υποδιαίρεση πρέπει να καταβάλλεται στον τόπο εγγραφής του μητρικού οργανισμού και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτούς τους υπαλλήλους πρέπει να παρακρατείται στον τόπο της χωριστής υποδιαίρεσης.

Ευθύνη για παράβαση της διαδικασίας εγγραφής χωριστής υποδιαίρεσης

Παραβίαση των προθεσμιών υποβολής μηνυμάτων και αιτήσεων εγγραφής χωριστής υποδιαίρεσης συνεπάγεται τις ακόλουθες κυρώσεις:

• παραβίαση της προθεσμίας για την υποβολή αίτησης εγγραφής - 10 χιλιάδες ρούβλια (άρθρο 116 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• διεξαγωγή δραστηριοτήτων από χωριστή υποδιαίρεση χωρίς εγγραφή - πρόστιμο ύψους 10 τοις εκατό του εισοδήματος που λαμβάνεται ως αποτέλεσμα τέτοιων δραστηριοτήτων, αλλά όχι λιγότερο από 40 χιλιάδες ρούβλια (άρθρο 116 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• παραβίαση της περιόδου εγγραφής στο FSS - 5 χιλιάδες ρούβλια ή 10 χιλιάδες ρούβλια εάν η παραβίαση διαρκεί περισσότερες από 90 ημερολογιακές ημέρες (άρθρο 19 αρ. 125-FZ της 24/07/98).

Σχέδιο δράσης κατά τη δημιουργία ξεχωριστής υποδιαίρεσης

1. Προσδιορίστε ότι ο οργανισμός δημιουργεί ένα ξεχωριστό τμήμα που δεν είναι υποκατάστημα ή γραφείο αντιπροσωπείας (επειδή έχουν διαφορετική διαδικασία εγγραφής).
2. Βεβαιωθείτε ότι ο δημιουργημένος χώρος εργασίας είναι στάσιμος, δηλαδή δημιουργείται για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο από ένα μήνα, ο εργαζόμενος είναι συνεχώς παρών σε αυτόν και αυτό σχετίζεται με την εκτέλεση των επίσημων καθηκόντων του. Εάν ο υπάλληλος είναι απομακρυσμένος, δεν απαιτείται η δημιουργία χωριστού τμήματος.
3. Εντός ενός μηνός από τη δημιουργία σταθερού χώρου εργασίας, ενημερώστε την εφορία όπου είναι εγγεγραμμένη η LLC για τη δημιουργία ξεχωριστής υποδιαίρεσης στο έντυπο αριθ. C-09-3-1.
4. Εγγραφείτε στο Ταμείο Κοινωνικής Ασφάλισης εντός 30 ημερών.
5. Εάν είναι απαραίτητο, ειδοποιήστε εντός τριών ημερών για μια αλλαγή στη διεύθυνση ή το όνομα μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής της υποδιαίρεσης με το έντυπο αριθ. C-09-3-1.