7. 1. Περιεχόμενο και στόχοι οικονομικού σχεδιασμού
Ο προγραμματισμός είναι μια από τις λειτουργίες διαχείρισης που είναι εγγενείς σε κάθε λειτουργικό κοινωνικο-οικονομικό σύστημα. Η ανάγκη κατάρτισης σχεδίων καθορίζεται από πολλούς λόγους, ιδίως: η αβεβαιότητα του μέλλοντος. ο συντονιστικός ρόλος του σχεδίου· βελτιστοποίηση των οικονομικών συνεπειών· περιορισμένες πηγές.
Ο χρηματοοικονομικός προγραμματισμός σε μια επιχείρηση είναι ο προγραμματισμός όλων των εσόδων της και οι κατευθύνσεις για τη δαπάνη οικονομικών πόρων για τη διασφάλιση της λειτουργίας της επιχείρησης. Ο κύριος σκοπός του σχεδιασμού είναι η εναρμόνιση και ο συγχρονισμός των εσόδων και των εξόδων της επιχείρησης στο πλαίσιο του προγραμματισμένου προγράμματος παραγωγής και των προοπτικών ανάπτυξης.
Η αξία του οικονομικού σχεδιασμού είναι ότι:
Ενσωματώνει τους αναπτυγμένους στρατηγικούς στόχους με τη μορφή συγκεκριμένων δεικτών.
Παρέχει οικονομικούς πόρους για τις οικονομικές αναλογίες ανάπτυξης που καθορίζονται στο σχέδιο παραγωγής·
Καθορίζει τη βιωσιμότητα του επιχειρηματικού έργου σε ένα ανταγωνιστικό περιβάλλον.
Χρησιμεύει ως εργαλείο υποστήριξης από εξωτερικούς επενδυτές.
Σας επιτρέπει να αποτρέψετε λανθασμένες ενέργειες στον τομέα των οικονομικών.
Τα κύρια καθήκοντα του οικονομικού σχεδιασμού στην επιχείρηση είναι:
Παροχή των απαραίτητων οικονομικών πόρων για την παραγωγή, τις επενδύσεις και τις χρηματοοικονομικές δραστηριότητες.
Καθορισμός κατευθύνσεων για αποτελεσματική επένδυση κεφαλαίου, αξιολόγηση της χρήσης του.
Προσδιορισμός αποθεμάτων εντός της εκμετάλλευσης για αύξηση των κερδών.
Δημιουργία ορθολογικών οικονομικών σχέσεων με τον προϋπολογισμό, τις τράπεζες, άλλους εργολάβους.
Τήρηση των συμφερόντων των μετόχων και άλλων επενδυτών.
Έλεγχος της οικονομικής κατάστασης, της φερεγγυότητας και της πιστοληπτικής ικανότητας της επιχείρησης.
Το οικονομικό σχέδιο έχει σχεδιαστεί για να παρέχει οικονομικούς πόρους για το επιχειρηματικό σχέδιο μιας οικονομικής οντότητας. Επηρεάζει ολόκληρη την οικονομία της επιχείρησης. Στα σχέδια γίνεται σύγκριση των προγραμματισμένων δαπανών με τις πραγματικές δυνατότητες, με αποτέλεσμα να επιτυγχάνεται υλική και οικονομική ισορροπία. Άρθρα οικονομικό σχέδιοσυνδέονται με όλους τους δείκτες απόδοσης της επιχείρησης και τις κύριες ενότητες του επιχειρηματικού σχεδίου: παραγωγή προϊόντων, υπηρεσιών, επιστημονική και τεχνολογική ανάπτυξη, κατασκευή κεφαλαίου, logistics, κέρδη, οικονομικά κίνητρα, πολιτική προσωπικού. Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός έχει αντίκτυπο σε όλες τις πτυχές των παραγωγικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης μέσω της επιλογής των αντικειμένων χρηματοδότησης και συμβάλλει στην ορθολογική χρήσηόλους τους τύπους εταιρικών πόρων.
Στην πρακτική σχεδιασμού χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες μέθοδοι:
Η μέθοδος οικονομικής ανάλυσης - σας επιτρέπει να προσδιορίσετε τα κύρια μοτίβα, τις τάσεις στην κίνηση των δεικτών φυσικού και κόστους, τα εσωτερικά αποθέματα της επιχείρησης.
Η κανονιστική μέθοδος έγκειται στο γεγονός ότι, βάσει προκαθορισμένων κανόνων και τεχνικών και οικονομικών προτύπων, υπολογίζεται η ανάγκη μιας οικονομικής οντότητας για χρηματοοικονομικούς πόρους. Τέτοια πρότυπα είναι οι φορολογικοί συντελεστές, οι συντελεστές απόσβεσης κ.λπ. Υπάρχουν επίσης πρότυπα επιχειρήσεων, δηλ. αυτά που αναπτύσσονται και χρησιμοποιούνται σε αυτήν την επιχείρηση.
Η χρήση της μεθόδου υπολογισμού του ισοζυγίου για τον προσδιορισμό της ανάγκης για οικονομικούς πόρους βασίζεται στην πρόβλεψη είσπραξης κεφαλαίων και κόστους για τα κύρια στοιχεία του ισολογισμού.
Η μέθοδος ταμειακών ροών είναι καθολική και χρησιμεύει ως εργαλείο για την πρόβλεψη του μεγέθους και του χρόνου του εισοδήματος. Η θεωρία πρόβλεψης ταμειακών ροών βασίζεται στα αναμενόμενα έσοδα και στον προϋπολογισμό όλων των εξόδων.
Η μέθοδος των πολυμεταβλητών υπολογισμών - συνίσταται στην ανάπτυξη εναλλακτικών επιλογών για προγραμματισμένους υπολογισμούς προκειμένου να επιλεγεί η βέλτιστη από αυτές σύμφωνα με προκαθορισμένα κριτήρια.
Οι μέθοδοι οικονομικής και μαθηματικής μοντελοποίησης καθιστούν δυνατή την ποσοτική έκφραση της εγγύτητας της σχέσης μεταξύ των χρηματοοικονομικών δεικτών και των κύριων παραγόντων που τους καθορίζουν.
Η διαδικασία χρηματοοικονομικού σχεδιασμού περιλαμβάνει τα ακόλουθα βήματα:
1. Αναλύονται οι οικονομικοί δείκτες της προηγούμενης περιόδου, για το σκοπό αυτό χρησιμοποιούνται ο ισολογισμός, η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και οι ταμειακές ροές.
2. Συντάσσονται τα κύρια έγγραφα προβλέψεων (βλ. ρήτρα 1), τα οποία αφορούν μακροπρόθεσμα χρηματοοικονομικά σχέδια και περιλαμβάνονται στο επιχειρηματικό σχέδιο.
3. Οι δείκτες των προβλεπόμενων οικονομικών εγγράφων εξειδικεύονται και συγκεκριμενοποιούνται με την κατάρτιση τρεχόντων οικονομικών σχεδίων.
4. Διενεργείται επιχειρησιακός οικονομικός σχεδιασμός. Η διαδικασία σχεδιασμού τελειώνει με την πρακτική εφαρμογή των σχεδίων και τον έλεγχο της εφαρμογής τους.
Ο χρηματοοικονομικός προγραμματισμός, ανάλογα με το περιεχόμενο και τον σκοπό, μπορεί να ταξινομηθεί στους εξής τύπους: μακροπρόθεσμος, τρέχων (ετήσιος), επιχειρησιακός
| Προηγούμενος |
Διάλεξη 7 Χρηματοοικονομικός σχεδιασμός σε επιχειρήσεις (σε οργανισμούς)
Ερωτήσεις για αυτοεξέταση
Τι είναι οικονομική οντότηταέννοια των "πάγιων περιουσιακών στοιχείων";
Ποια είναι τα κύρια χαρακτηριστικά της ταξινόμησης των παγίων.
Τι είδη νομισματική αξίαπάγια στοιχεία ξέρετε;
Ποιοι είναι οι κύριοι δείκτες της αποτελεσματικότητας της χρήσης των παγίων.
Ποιες είναι οι κύριες πηγές αρχικής επένδυσης των επιχειρήσεων με πάγια στοιχεία.
Ποιες είναι οι κύριες πηγές αναπαραγωγής των παγίων.
Να ορίσετε τον όρο «απόσβεση».
Ποια είδη ακινήτων δεν υπόκεινται σε απόσβεση;
Πώς επηρεάζει η πολιτική αποσβέσεων το οικονομικό αποτέλεσμα του οργανισμού;
Ποιο είναι το νόημα γραμμικό τρόποχρεώσεις απόσβεσης;
Ποιος είναι ο σκοπός της φθίνουσας απόσβεσης υπολοίπου;
Ποια είναι η ουσία της απόσβεσης με τη μέθοδο διαγραφής του κόστους με το άθροισμα των αριθμών των ετών της περιόδου ευεργετική χρήση?
Ποια είναι η ουσία των αποσβέσεων με τη διαγραφή του κόστους αναλογικά με τον όγκο των προϊόντων (έργων, υπηρεσιών);
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ των μεθόδων απόσβεσης για τη λογιστική και τη φορολογική λογιστική;
Βασικές ερωτήσεις του θέματος:
7.1. Η ουσία και η αξία του οικονομικού σχεδιασμού.
7.2. Προοπτικός οικονομικός προγραμματισμός.
7.3. Τρέχων οικονομικός προγραμματισμός (προϋπολογισμός).
7.4. Λειτουργικός οικονομικός προγραμματισμός.
7.5. Βασικές έννοιες του συστήματος προϋπολογισμού
7.6. Διαδικασία προϋπολογισμού
7.7. Δομή των προϋπολογισμών
Είναι κακό όταν τελειώνουν τα χρήματα ή τα αγαθά. Είναι ακόμα χειρότερο όταν συμβαίνει απροσδόκητα. Υπάρχει μόνο ένας τρόπος για να αποφύγετε μια τέτοια καταστροφή - να δημιουργήσετε ένα σύστημα χρηματοοικονομικού σχεδιασμού στην εταιρεία.
Ο χρηματοοικονομικός προγραμματισμός είναι η διαδικασία ανάπτυξης ενός συστήματος χρηματοοικονομικών σχεδίων και δεικτών για τη διασφάλιση της ανάπτυξης μιας επιχείρησης με τους απαραίτητους οικονομικούς πόρους και τη βελτίωση της αποτελεσματικότητας των δραστηριοτήτων της την επόμενη περίοδο.
Αντικείμενο του οικονομικού σχεδιασμού είναι οι οικονομικοί πόροι της επιχείρησης.
Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός είναι το πιο σημαντικό μέρος του χρηματοοικονομικού μηχανισμού που χρησιμοποιείται στις επιχειρήσεις.
Τα κύρια καθήκοντα του οικονομικού σχεδιασμού των δραστηριοτήτων του οργανισμού:
Παροχή των απαραίτητων οικονομικών πόρων για επιχειρησιακές, επενδυτικές και χρηματοοικονομικές δραστηριότητες.
· Καθορισμός τρόπων αποτελεσματικής επένδυσης του κεφαλαίου, βαθμός ορθολογικής χρήσης του.
Προσδιορισμός αποθεματικών στο αγρόκτημα για αύξηση των κερδών μέσω της οικονομικής χρήσης των κεφαλαίων.
Δημιουργία ορθολογικών οικονομικών σχέσεων με τον προϋπολογισμό, τις τράπεζες και τους εργολάβους.
τήρηση των συμφερόντων των μετόχων και άλλων επενδυτών·
έλεγχος της οικονομικής κατάστασης, της φερεγγυότητας και της πιστοληπτικής ικανότητας του οργανισμού.
Ο σχεδιασμός συνδέεται αφενός με την αποτροπή λανθασμένων ενεργειών στον τομέα των οικονομικών, αφετέρου με τη μείωση του αριθμού των αχρησιμοποίητων ευκαιριών. Η πρακτική της διοίκησης σε μια οικονομία της αγοράς έχει αναπτύξει ορισμένες προσεγγίσεις για τον σχεδιασμό της ανάπτυξης μιας μεμονωμένης επιχείρησης προς το συμφέρον των ιδιοκτητών της και λαμβάνοντας υπόψη την πραγματική κατάσταση στην αγορά.
Η αξία του χρηματοοικονομικού σχεδιασμού για μια οικονομική οντότητα είναι ότι:
- ενσωματώνει τους αναπτυγμένους στρατηγικούς στόχους με τη μορφή συγκεκριμένων οικονομικούς δείκτες;
Παρέχει οικονομικούς πόρους για τις οικονομικές αναλογίες ανάπτυξης που καθορίζονται στο σχέδιο παραγωγής·
Παρέχει ευκαιρίες για τον προσδιορισμό της βιωσιμότητας ενός επιχειρηματικού έργου σε ένα ανταγωνιστικό περιβάλλον.
χρησιμεύει ως εργαλείο για την απόκτηση οικονομικής υποστήριξης από εξωτερικούς επενδυτές
Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός είναι στενά συνδεδεμένος και βασίζεται στο μάρκετινγκ, την παραγωγή και άλλα σχέδια της επιχείρησης, σύμφωνα με την αποστολή και τη συνολική στρατηγική της επιχείρησης. Πρέπει να σημειωθεί ότι καμία οικονομική πρόβλεψη δεν θα αποκτήσει πρακτική αξία έως ότου ληφθούν αποφάσεις για την παραγωγή και την εμπορία. Επιπλέον, τα χρηματοοικονομικά σχέδια δεν θα είναι ρεαλιστικά εάν οι στόχοι μάρκετινγκ που έχουν τεθεί είναι ανέφικτοι, εάν οι συνθήκες για την επίτευξη των χρηματοοικονομικών δεικτών-στόχων είναι δυσμενείς για την επιχείρηση μακροπρόθεσμα.
Αρχές οικονομικού σχεδιασμού:
· Η αρχή της συμμόρφωσης είναι ότι η χρηματοδότηση των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων θα πρέπει να προγραμματίζεται κυρίως από βραχυπρόθεσμες πηγές. Ταυτόχρονα, για τον εκσυγχρονισμό των παγίων θα πρέπει να προσελκυστούν μακροπρόθεσμες πηγές χρηματοδότησης.
· Η αρχή της συνεχούς ανάγκης ιδίων κεφαλαίων κίνησης είναι ότι στο προγραμματισμένο υπόλοιπο της επιχείρησης το ύψος του κεφαλαίου κίνησης θα πρέπει να υπερβαίνει το ύψος των βραχυπρόθεσμων οφειλών, δηλ. δεν μπορείτε να σχεδιάσετε έναν ισολογισμό «ασθενούς υγρού».
· Η αρχή του πλεονάσματος κεφαλαίων προϋποθέτει στη διαδικασία σχεδιασμού να υπάρχει ένα ορισμένο αποθεματικό κεφαλαίων για να διασφαλιστεί αξιόπιστη πειθαρχία πληρωμών σε περίπτωση που κάποιος από τους πληρωτές καθυστερήσει την πληρωμή του σε σύγκριση με το πρόγραμμα.
· Η αρχή της απόδοσης της επένδυσης. Το δανεισμένο κεφάλαιο είναι επωφελές για προσέλκυση εάν αυξάνει την απόδοση ιδίων κεφαλαίων. ΣΕ αυτή η υπόθεσηεξασφαλίζεται η θετική επίδραση της επίδρασης της χρηματοοικονομικής μόχλευσης.
· Η αρχή της ισορροπίας των κινδύνων - είναι σκόπιμο να χρηματοδοτούνται ιδιαίτερα επικίνδυνες μακροπρόθεσμες επενδύσεις σε βάρος των ιδίων κεφαλαίων.
· Η αρχή της προσαρμογής στις ανάγκες της αγοράς - είναι σημαντικό για μια επιχείρηση να λαμβάνει υπόψη τις συνθήκες της αγοράς και την εξάρτησή της από την παροχή δανείων.
· Η αρχή της οριακής κερδοφορίας - είναι σκόπιμο να επιλέξετε εκείνες τις επενδύσεις που παρέχουν μέγιστη (οριακή) κερδοφορία.
Ο οικονομικός προγραμματισμός (ανάλογα με το περιεχόμενο, το σκοπό και τους στόχους) μπορεί να ταξινομηθεί σε:
· Προχωρημένος οικονομικός προγραμματισμός V σύγχρονες συνθήκεςκαλύπτει χρονικό διάστημα από ένα έως τρία χρόνια. Ωστόσο, ένα τέτοιο χρονικό διάστημα είναι υπό όρους, καθώς εξαρτάται από την οικονομική σταθερότητα και την ικανότητα πρόβλεψης του όγκου των οικονομικών πόρων και των κατευθύνσεων για τη χρήση τους.
Ο μακροπρόθεσμος προγραμματισμός περιλαμβάνει την ανάπτυξη της οικονομικής στρατηγικής της επιχείρησης και την πρόβλεψη των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων.
· Τρέχων οικονομικός προγραμματισμός (προϋπολογισμός)θεωρούνται συστατικόμακροπρόθεσμο σχέδιο και αποτελεί προδιαγραφή των δεικτών του. Το τρέχον οικονομικό σχέδιο καταρτίζεται για ένα έτος.
· επιχειρησιακό σχεδιασμό- ανάπτυξη και επικοινωνία στους εκτελεστές προϋπολογισμού ημερολογίων πληρωμών και άλλων μορφών στόχων επιχειρησιακού σχεδιασμού για όλα τα κύρια θέματα χρηματοοικονομικής δραστηριότητας (μήνας, τρίμηνο, έως και έτος).
Όλα τα υποσυστήματα χρηματοοικονομικού σχεδιασμού στην επιχείρηση διασυνδέονται και εκτελούνται με μια συγκεκριμένη σειρά. Το αρχικό στάδιο του σχεδιασμού είναι ο μακροπρόθεσμος οικονομικός σχεδιασμός και η πρόβλεψη των κύριων κατευθύνσεων της οικονομικής δραστηριότητας του οργανισμού.
Η παρουσία μόνο ενός οικονομικού σχεδίου στις περισσότερες περιπτώσεις επηρεάζει αρνητικά την αποτελεσματικότητα του οικονομικού σχεδιασμού στο σύνολό του. Η εμπειρία γνωστών ξένων εταιρειών δείχνει ότι η πιο λογική είναι η χρήση ολόκληρου του συστήματος χρηματοοικονομικών σχεδίων που διαφέρουν ως προς τους όρους και τους στόχους τους.
Μέθοδοι χρηματοοικονομικού σχεδιασμού και πρόβλεψης
10.1 Ουσία και σημασία του οικονομικού σχεδιασμού.
10.2. Προοπτικός οικονομικός προγραμματισμός.
10.3. Τρέχων οικονομικός προγραμματισμός (προϋπολογισμός).
10.4. Λειτουργικός οικονομικός προγραμματισμός.
Είναι κακό όταν τελειώνουν τα χρήματα ή τα αγαθά. Είναι ακόμα χειρότερο όταν συμβαίνει απροσδόκητα. Υπάρχει μόνο ένας τρόπος για να αποφύγετε μια τέτοια καταστροφή - να δημιουργήσετε ένα σύστημα χρηματοοικονομικού σχεδιασμού στην εταιρεία.
Ο χρηματοοικονομικός προγραμματισμός είναι η διαδικασία ανάπτυξης ενός συστήματος χρηματοοικονομικών σχεδίων και δεικτών για τη διασφάλιση της ανάπτυξης μιας επιχείρησης με τους απαραίτητους οικονομικούς πόρους και τη βελτίωση της αποτελεσματικότητας των δραστηριοτήτων της την επόμενη περίοδο.
Αντικείμενο του οικονομικού σχεδιασμού είναι οι οικονομικοί πόροι της επιχείρησης.
Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός είναι το πιο σημαντικό μέρος του χρηματοοικονομικού μηχανισμού που χρησιμοποιείται στις επιχειρήσεις.
Τα κύρια καθήκοντα του οικονομικού σχεδιασμούοργανωτικές δραστηριότητες:
Παροχή των απαραίτητων οικονομικών πόρων για επιχειρησιακές, επενδυτικές και χρηματοοικονομικές δραστηριότητες.
Καθορισμός των τρόπων αποτελεσματικής επένδυσης του κεφαλαίου, του βαθμού ορθολογικής χρήσης του.
Προσδιορισμός αποθεματικών στο αγρόκτημα για αύξηση των κερδών μέσω της οικονομικής χρήσης των κεφαλαίων.
Δημιουργία ορθολογικών οικονομικών σχέσεων με τον προϋπολογισμό, τις τράπεζες και τους εργολάβους.
Τήρηση των συμφερόντων των μετόχων και άλλων επενδυτών.
Έλεγχος της οικονομικής κατάστασης, της φερεγγυότητας και της πιστοληπτικής ικανότητας του οργανισμού.
Ο σχεδιασμός συνδέεται αφενός με την αποτροπή λανθασμένων ενεργειών στον τομέα των οικονομικών, αφετέρου με τη μείωση του αριθμού των αχρησιμοποίητων ευκαιριών. Η πρακτική της διοίκησης σε μια οικονομία της αγοράς έχει αναπτύξει ορισμένες προσεγγίσεις για τον σχεδιασμό της ανάπτυξης μιας μεμονωμένης επιχείρησης προς το συμφέρον των ιδιοκτητών της και λαμβάνοντας υπόψη την πραγματική κατάσταση στην αγορά.
Η αξία του χρηματοοικονομικού σχεδιασμού για μια οικονομική οντότητα είναι ότι:
Ενσωματώνει τους αναπτυγμένους στρατηγικούς στόχους με τη μορφή συγκεκριμένων χρηματοοικονομικών δεικτών.
Παρέχει οικονομικούς πόρους για τις οικονομικές αναλογίες ανάπτυξης που καθορίζονται στο σχέδιο παραγωγής·
Παρέχει ευκαιρίες για τον προσδιορισμό της βιωσιμότητας ενός επιχειρηματικού έργου σε ένα ανταγωνιστικό περιβάλλον.
Λειτουργεί ως εργαλείο για την απόκτηση οικονομικής υποστήριξης από εξωτερικούς επενδυτές.
Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός είναι στενά συνδεδεμένος και βασίζεται στο μάρκετινγκ, την παραγωγή και άλλα σχέδια της επιχείρησης, με την επιφύλαξη της αποστολής και της συνολικής στρατηγικής της επιχείρησης. Πρέπει να σημειωθεί ότι καμία οικονομική πρόβλεψη δεν θα αποκτήσει πρακτική αξία έως ότου ληφθούν αποφάσεις για την παραγωγή και την εμπορία. Επιπλέον, τα χρηματοοικονομικά σχέδια δεν θα είναι ρεαλιστικά εάν οι στόχοι μάρκετινγκ που έχουν τεθεί είναι ανέφικτοι, εάν οι συνθήκες για την επίτευξη των στόχων χρηματοοικονομικών δεικτών είναι ασύμφορες για την επιχείρηση μακροπρόθεσμα.
Αρχές οικονομικού σχεδιασμού:
1. Η αρχή της συμμόρφωσηςείναι ότι η χρηματοδότηση του κυκλοφορούντος ενεργητικού θα πρέπει να προγραμματίζεται κυρίως από βραχυπρόθεσμες πηγές. Ταυτόχρονα, για τον εκσυγχρονισμό των παγίων θα πρέπει να προσελκυστούν μακροπρόθεσμες πηγές χρηματοδότησης.
2. Η αρχή της διαρκούς ανάγκης ιδίων κεφαλαίων κίνησηςανάγεται στο γεγονός ότι στον προγραμματισμένο ισολογισμό της επιχείρησης, το ύψος του κεφαλαίου κίνησης θα πρέπει να υπερβαίνει το ποσό των βραχυπρόθεσμων οφειλών, δηλ. δεν μπορείτε να σχεδιάσετε έναν ισολογισμό «ασθενούς υγρού».
3. Η αρχή της περίσσειας μετρητώνπροϋποθέτει στη διαδικασία σχεδιασμού να έχει ένα ορισμένο αποθεματικό κεφαλαίων για να διασφαλίσει αξιόπιστη πειθαρχία πληρωμών σε περίπτωση που κάποιος από τους πληρωτές καθυστερήσει την πληρωμή του σε σύγκριση με το πρόγραμμα.
4. Η αρχή της απόδοσης της επένδυσης. Το δανεισμένο κεφάλαιο είναι επωφελές για προσέλκυση εάν αυξάνει την απόδοση ιδίων κεφαλαίων. Στην περίπτωση αυτή διασφαλίζεται η θετική επίδραση της επίδρασης της χρηματοοικονομικής μόχλευσης.
5. Αρχή εξισορρόπησης κινδύνου -Ιδιαίτερα επικίνδυνες μακροπρόθεσμες επενδύσεις θα πρέπει να χρηματοδοτούνται με ίδια κεφάλαια.
6. Η αρχή της προσαρμογής στις ανάγκες της αγοράς -Είναι σημαντικό για μια επιχείρηση να λαμβάνει υπόψη τις συνθήκες της αγοράς και την εξάρτησή της από την παροχή δανείων.
7. Η αρχή της οριακής κερδοφορίας -Καλό είναι να επιλέξετε εκείνες τις επενδύσεις που παρέχουν τη μέγιστη (οριακή) κερδοφορία.
Ο οικονομικός προγραμματισμός (ανάλογα με το περιεχόμενο του ραντεβού και τα καθήκοντα) μπορεί να ταξινομηθεί σε:
1. Προχωρημένος οικονομικός προγραμματισμόςστις σύγχρονες συνθήκες καλύπτει χρονικό διάστημα από ένα έτος έως τρία χρόνια. Ωστόσο, ένα τέτοιο χρονικό διάστημα είναι υπό όρους, καθώς εξαρτάται από την οικονομική σταθερότητα και την ικανότητα πρόβλεψης του όγκου των οικονομικών πόρων και των κατευθύνσεων για τη χρήση τους.
Ο μακροπρόθεσμος προγραμματισμός περιλαμβάνει την ανάπτυξη της οικονομικής στρατηγικής της επιχείρησης και την πρόβλεψη των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων.
2. Τρέχων οικονομικός προγραμματισμός (προϋπολογισμός)θεωρείται ως αναπόσπαστο μέρος του μακροπρόθεσμου σχεδίου και αποτελεί προδιαγραφή των δεικτών του. Το τρέχον οικονομικό σχέδιο καταρτίζεται για ένα έτος.
3. Επιχειρησιακός σχεδιασμός -ανάπτυξη και επικοινωνία στους εκτελεστές προϋπολογισμού ημερολογίων πληρωμών και άλλων μορφών επιχειρησιακού σχεδιασμού στόχων για όλα τα κύρια θέματα χρηματοοικονομικής δραστηριότητας (μήνας, τρίμηνο, έως και έτος).
Όλα τα υποσυστήματα χρηματοοικονομικού σχεδιασμού στην επιχείρηση διασυνδέονται και εκτελούνται με μια συγκεκριμένη σειρά. Το αρχικό στάδιο του σχεδιασμού είναι ο μακροπρόθεσμος οικονομικός σχεδιασμός και η πρόβλεψη των κύριων κατευθύνσεων της οικονομικής δραστηριότητας του οργανισμού.
Η παρουσία μόνο ενός οικονομικού σχεδίου στις περισσότερες περιπτώσεις επηρεάζει αρνητικά την αποτελεσματικότητα του οικονομικού σχεδιασμού στο σύνολό του. Η εμπειρία γνωστών ξένων εταιρειών δείχνει ότι η πιο λογική είναι η χρήση ολόκληρου του συστήματος χρηματοοικονομικών σχεδίων που διαφέρουν ως προς τους όρους και τους στόχους τους.
Ο χρηματοοικονομικός προγραμματισμός σε μια επιχείρηση είναι ο προγραμματισμός όλων των εσόδων και εσόδων της, καθώς και οι κατευθύνσεις για τη δαπάνη χρημάτων. Είναι το τελικό στάδιο στην πρόβλεψη των παραγωγικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης, των κοινωνικών και οικονομική ανάπτυξη.
Η αύξηση του ρόλου της χρηματοδότησης σε μια οικονομία της αγοράς καθορίζεται σε μεγάλο βαθμό από το επίπεδο χρηματοοικονομικού σχεδιασμού της επιχείρησης, επειδή κανένας άλλος τύπος προγραμματισμού δεν μπορεί να έχει τέτοια παγκόσμια, γενικευμένη αξία για έναν επιχειρηματικό οργανισμό. Είναι ο οικονομικός προγραμματισμός που καλύπτει όλες τις πτυχές των νομισματικών σχέσεων της επιχείρησης χωρίς εξαίρεση.
Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός συνδέεται, πρώτα απ 'όλα, με την παραγωγική δραστηριότητα της επιχείρησης και αποσκοπεί στην παροχή κατάλληλων οικονομικών πόρων. Αποσκοπεί στον εντοπισμό εσωτερικών αποθεματικών και στη διατήρηση του καθεστώτος της οικονομίας.
Η αξία του οικονομικού σχεδιασμού έγκειται επίσης στο γεγονός ότι συνδέει όλους τους δείκτες κόστους, τη διαδικασία παραγωγής και πωλήσεων των προϊόντων, τον μηχανισμό συσσώρευσης, το κόστος και τις υποχρεώσεις της επιχείρησης.
Στις συνθήκες της μετάβασης στις σχέσεις αγοράς, της πλήρους ανεξαρτησίας των επιχειρήσεων, τα οικονομικά σχέδια αντικατοπτρίζουν τη στρατηγική και την τακτική της χρήσης οικονομικών πόρων, της προσέλκυσης δανειακών κεφαλαίων και της ανάπτυξης της παραγωγής.
Ένα οικονομικό σχέδιο απαντά τελικά στις ακόλουθες ερωτήσεις:
- Ποια έσοδα και εισπράξεις αναμένονται σε αυτήν την περίοδο προγραμματισμού;
- Ποιο είναι το κόστος και οι εκπτώσεις;
- Πώς να εξισορροπήσετε, εάν είναι απαραίτητο, τα έσοδα και τα έξοδα της επιχείρησης;
Έτσι, ο ρόλος και η σημασία του οικονομικού σχεδιασμού σε μια επιχείρηση είναι ότι έχει σχεδιαστεί για να επιλύει τα ακόλουθα καθήκοντα:
- παροχή οικονομικών πόρων για την παραγωγή και τις οικονομικές δραστηριότητες·
- ο σχηματισμός αποταμίευσης μετρητών ·
- προσδιορισμός των οικονομικών σχέσεων με τον προϋπολογισμό, τα ταμεία και τις τράπεζες·
- εξασφάλιση πραγματικής ισορροπίας προγραμματισμένων εσόδων και εξόδων βάσει των αρχών της αυτοχρηματοδότησης και της αυτάρκειας·
- έλεγχος της οικονομικής κατάστασης, της ρευστότητας και της φερεγγυότητας της επιχείρησης.
Ο οικονομικός προγραμματισμός της επιχείρησης περιλαμβάνει:
α) ετήσιος οικονομικός προγραμματισμός·
β) λειτουργικός οικονομικός προγραμματισμός.
1. Η ουσία του οικονομικού σχεδιασμού
Το πιο σημαντικό στοιχείο επιχειρηματική δραστηριότηταπρογραμματίζει, συμπεριλαμβανομένων των οικονομικών. Η αποτελεσματική οικονομική διαχείριση μιας επιχείρησης είναι δυνατή μόνο όταν σχεδιάζονται όλες οι χρηματοοικονομικές ροές, διαδικασίες και σχέσεις μιας επιχείρησης.
Ο προγραμματισμός στην επιχείρηση πραγματοποιήθηκε επίσης υπό συνθήκες διοικητικής-διοικητικής οικονομίας. Τα σχέδια της επιχείρησης εκείνα τα χρόνια καθορίστηκαν από τα καθήκοντα των επιχειρησιακών υπουργείων και αποδείχθηκαν δυσκίνητα και δύσκολο να εφαρμοστούν στην πράξη.
Η μετάβαση σε μια οικονομία της αγοράς απαιτούσε την εφαρμογή μιας θεμελιωδώς νέας χρηματοπιστωτικής πολιτικής, μια ριζική μεταρρύθμιση του χρηματοπιστωτικού μηχανισμού, την ενίσχυση των επιπτώσεών του στην επιτάχυνση της κοινωνικής και οικονομικής ανάπτυξης, την αύξηση της αποδοτικότητας της παραγωγής, την ενίσχυση των οικονομικών, την επέκταση της οικονομικής ανεξαρτησίας και την αύξηση της ευθύνης των επιχειρήσεων . Μεταφορά επιχειρήσεων σε αυτοχρηματοδότηση, υλοποίηση σχέσεις αγοράςαπό μόνες τους είναι αδύνατες χωρίς μια θεμελιώδη αλλαγή στην τρέχουσα πρακτική του οικονομικού σχεδιασμού.
Η αγορά δεν αρνείται τον προγραμματισμό, αλλά απλώς ενισχύει τον άτυπο χαρακτήρα της. Σε μια οικονομία της αγοράς και στη μετάβαση σε αυτήν, κάθε ενέργεια μιας οικονομικής οντότητας συνδέεται με κίνδυνο, μπορεί να επιφέρει ζημίες ή θετικά αποτελέσματαόταν αλλάζουν οι συνθήκες της αγοράς, πρέπει να υπολογίζει προσεκτικά το μέλλον.
Σε μια οικονομία της αγοράς, ο προγραμματισμός στην επιχειρηματική δραστηριότητα είναι ενδοεταιρικός, δηλαδή δεν έχει κατευθυντικά στοιχεία. Η αναγκαιότητα του οφείλεται στο γεγονός ότι η συνεχής λειτουργία μιας επιχείρησης οποιασδήποτε μορφής ιδιοκτησίας είναι αδύνατη χωρίς τη διαθεσιμότητα των κατάλληλων αποθεματικών οικονομικών πόρων που χρησιμοποιούνται για την αγορά πρώτων υλών, υλικών, αγαθών, άλλων τιμαλφών, πληρωμή φόρων, εκπλήρωση άλλων οικονομικών υποχρεώσεων. σε προμηθευτές, πελάτες, μέλη της ομάδας. Είναι απαραίτητο να προβλεφθεί η κίνηση αυτών των κεφαλαίων, να προγραμματιστεί η ροή των πόρων, η καταλληλότερη κατανομή τους.
Ο κύριος στόχος του ενδοεταιρικού χρηματοοικονομικού σχεδιασμού είναι η παροχή βέλτιστων ευκαιριών για επιτυχημένη οικονομική δραστηριότητα, η απόκτηση των απαραίτητων κεφαλαίων για αυτό και τελικά η επίτευξη της κερδοφορίας της επιχείρησης. Ο σχεδιασμός συνδέεται αφενός με την αποτροπή λανθασμένων ενεργειών στον τομέα των οικονομικών, αφετέρου με τη μείωση του αριθμού των αχρησιμοποίητων ευκαιριών.
1. Ανάλυση πηγών χρηματοδότησης και επενδυτικών εναλλακτικών που μπορεί να χρησιμοποιήσει η επιχείρηση.
2. Προβολή στο μέλλον των συνεπειών των σημερινών αποφάσεων προκειμένου να αποφευχθούν οι εκπλήξεις και να κατανοηθεί η σύνδεση μεταξύ των παρόντων και των μελλοντικών αποφάσεων.
3. Λήψη απόφασης για την επιλογή επενδυτικά σχέδια(Αυτές οι αποφάσεις περιλαμβάνονται στο τελικό οικονομικό σχέδιο).
4. Σύγκριση δεικτών που έχουν επιτευχθεί με τους στόχους που τίθενται στο οικονομικό σχέδιο.
Έτσι, ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός είναι η διαδικασία ανάπτυξης συστημικών χρηματοοικονομικών σχεδίων και προγραμματισμένων (κανονιστικών) δεικτών για τη διασφάλιση της ανάπτυξης των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης με τους απαραίτητους οικονομικούς πόρους και τη βελτίωση της αποτελεσματικότητας των οικονομικών της δραστηριοτήτων στο μέλλον.
Η ιδιαιτερότητα του χρηματοοικονομικού σχεδιασμού δεν είναι η παθητική αντανάκλαση όλων των τύπων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων ως προς την αξία, αλλά η διασφάλιση της οικονομικής της ισορροπίας.
Τα κύρια καθήκοντα του οικονομικού σχεδιασμού των επιχειρήσεων είναι:
- παροχή των απαραίτητων οικονομικών πόρων για την παραγωγή, τις επενδύσεις και τις χρηματοοικονομικές δραστηριότητες·
– ανάπτυξη μιας πολιτικής χρηματοοικονομικών επενδύσεων και επενδύσεων.
- Εντοπισμός αποθεματικών στο αγρόκτημα για την αύξηση των κερδών μέσω της οικονομικής χρήσης των κεφαλαίων.
– δημιουργία ορθολογικών οικονομικών σχέσεων με τράπεζες και αντισυμβαλλόμενους, βελτιστοποίηση της κεφαλαιακής διάρθρωσης.
– προσδιορισμός σχέσεων με τον προϋπολογισμό, βελτιστοποίηση της φορολογικής επιβάρυνσης.
– τήρηση των συμφερόντων των μετόχων και άλλων επενδυτών·
- έλεγχος της οικονομικής κατάστασης, της φερεγγυότητας και της πιστοληπτικής ικανότητας της επιχείρησης, της νομιμότητας και της σκοπιμότητας των προγραμματισμένων πράξεων και καταστάσεων.
Οι μεγάλες εταιρείες έχουν μεγάλες ευκαιρίες για αποτελεσματικό οικονομικό προγραμματισμό, καθώς διαθέτουν αρκετούς οικονομικούς πόρους για να προσελκύσουν εξειδικευμένους ειδικούς για να εξασφαλίσουν μεγάλης κλίμακας προγραμματισμένη εργασία στον τομέα των οικονομικών.
Στις μικρές επιχειρήσεις, κατά κανόνα, δεν υπάρχουν αρκετά χρήματα για αυτό, αν και η ανάγκη για οικονομικό προγραμματισμό είναι πιο έντονη για τέτοιες επιχειρήσεις παρά για μεγάλες.
Η αξία του χρηματοοικονομικού σχεδιασμού για μια οικονομική οντότητα είναι ότι:
– ενσωματώνει τους αναπτυγμένους στρατηγικούς στόχους με τη μορφή ειδικών χρηματοοικονομικών δεικτών·
- παρέχει οικονομικούς πόρους για τις οικονομικές αναλογίες ανάπτυξης που καθορίζονται στο σχέδιο παραγωγής·
- παρέχει ευκαιρίες για τον προσδιορισμό της βιωσιμότητας ενός επιχειρηματικού έργου σε ένα ανταγωνιστικό περιβάλλον.
- χρησιμεύει ως εργαλείο για την απόκτηση οικονομικής υποστήριξης από εξωτερικούς επενδυτές.
Η οργάνωση του οικονομικού σχεδιασμού σε μια επιχείρηση μπορεί να αναγνωριστεί ως επιτυχής όταν:
– υπάρχει συντονισμός των συμφερόντων των ιδιοκτητών, των προϊσταμένων διαφόρων υπηρεσιών και τμημάτων κατά τη διαδικασία ανάπτυξης σχεδίων και εφαρμογής τους·
- δημιουργείται μια ενιαία διαδικασία ενεργειών για όλους τους υπαλλήλους της επιχείρησης.
- υπάρχει ένα σύστημα κινήτρων που στοχεύει αποτελεσματική χρήσηυλικό και πνευματικό δυναμικό της επιχείρησης·
- ολόκληρη η διαδικασία σχεδιασμού χωρίζεται σε ξεχωριστές ενότητες, γεγονός που απλοποιεί σημαντικά τη διαδικασία ανάπτυξης και εφαρμογής του σχεδίου, καθώς και την παρακολούθηση της εφαρμογής του.
- έχει αναπτυχθεί ένα σύστημα διαχείρισης εγγράφων, η έννοια του οποίου έγκειται στο γεγονός ότι στη βάση του είναι δυνατή η απόκτηση αντικειμενικής ιδέας για τις παραγωγικές και οικονομικές δραστηριότητες στην επιχείρηση·
- υπάρχει σχέση μεταξύ μακροπρόθεσμων και βραχυπρόθεσμων σχεδίων προκειμένου να βρεθεί η βέλτιστη λύση ενόψει των περιορισμένων εναλλακτικών λύσεων για τη χρήση των πόρων.
- τα σχέδια που καταρτίζονται στην επιχείρηση είναι ισορροπημένα μεταξύ τους.
Το οικονομικό σχέδιο έχει σχεδιαστεί για να παρέχει οικονομικούς πόρους για το επιχειρηματικό σχέδιο μιας οικονομικής οντότητας. έχει μεγάλο αντίκτυπο στα οικονομικά της επιχείρησης. Αυτό οφείλεται σε μια σειρά περιστάσεων.
Πρώτον, στα οικονομικά σχέδια συγκρίνονται οι προγραμματισμένες δαπάνες για την υλοποίηση των δραστηριοτήτων με πραγματικές ευκαιρίες και ως αποτέλεσμα της προσαρμογής επιτυγχάνεται υλική και οικονομική ισορροπία.
Δεύτερον, τα άρθρα του οικονομικού σχεδίου συνδέονται με όλα οικονομικούς δείκτεςτο έργο της επιχείρησης και συνδέονται με τις κύριες ενότητες του επιχειρηματικού σχεδίου: παραγωγή προϊόντων και υπηρεσιών, επιστημονική και τεχνολογική ανάπτυξη. βελτίωση της παραγωγής και της διαχείρισης, αύξηση της αποδοτικότητας της παραγωγής, κατασκευή κεφαλαίου, logistics, εργατικό δυναμικό και προσωπικό, κέρδος και κερδοφορία, οικονομικά κίνητρα και παρόμοια.
Έτσι, ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός έχει αντίκτυπο σε όλες τις πτυχές της δραστηριότητας μιας οικονομικής οντότητας μέσω της επιλογής των αντικειμένων χρηματοδότησης, της κατεύθυνσης των οικονομικών πόρων και συμβάλλει στην ορθολογική χρήση της εργασίας, των υλικών και οικονομικών πόρων.
ΠΡΟΣ ΤΗΝ γενικές αρχέςΟ οικονομικός προγραμματισμός πρέπει να περιλαμβάνει:
1. Αρχή ενότητας, το οποίο αναλαμβάνει τη συστημική φύση της διαδικασίας σχεδιασμού, δηλ. θα πρέπει να είναι ένα σύνολο αλληλένδετων στοιχείων που αναπτύσσονται προς μια ενιαία κατεύθυνση για χάρη του κοινός σκοπός. Η ενότητα διασφαλίζεται με τη χρήση ενιαίων κανόνων, προτύπων, ορίων, ενιαίων οικονομικών και λογιστικών πολιτικών.
2. Αρχή συντονισμού, που υποδηλώνει διασύνδεση και συγχρονισμό, κάθε είδους αλλαγές στα σχέδια ενός δομική μονάδαθα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στα σχέδια άλλων δομικών μονάδων·
3. Αρχή συμμετοχής, περιλαμβάνει τη συμμετοχή ειδικών από όλες τις υπηρεσίες της επιχείρησης, τόσο οικονομικές όσο και βιομηχανικές.
4. Αρχή συνέχειας, περιλαμβάνει την προετοιμασία μακροπρόθεσμων σχεδίων, χωρισμένων σε βραχυπρόθεσμα, τα τελευταία θα πρέπει να διασυνδέονται με βάση την εφαρμογή της αρχής της ενότητας·
5. Αρχή της Ευελιξίας, που συνίσταται στο να δίνεται στα σχέδια τη δυνατότητα να αλλάζουν σε περίπτωση απρόβλεπτων περιστάσεων, η ευελιξία των σχεδίων δίνεται από τα αποθέματα ασφάλειας·
6. Η αρχή της ακρίβειας, το οποίο προτείνει ότι τα σχέδια πρέπει να είναι συγκεκριμένα και λεπτομερή στο βαθμό που οι εξωτερικές και εσωτερικές συνθήκεςεπιχειρηματικές δραστηριότητες.
Η διαδικασία χρηματοοικονομικού σχεδιασμού θα πρέπει επίσης να λαμβάνει υπόψη τις ακόλουθες συγκεκριμένες αρχές:
1.Αρχή αναλογίας χρονισμούλήψη και χρήση κεφαλαίων, γεγονός που υποδηλώνει ότι είναι σκόπιμο να χρηματοδοτούνται επενδύσεις κεφαλαίου με μεγάλες περιόδους απόσβεσης από μακροπρόθεσμα δανειακά κεφάλαια·
2.Αρχή φερεγγυότητας, το οποίο προϋποθέτει ότι ο ταμειακός προγραμματισμός πρέπει να διασφαλίζει συνεχώς τη φερεγγυότητα της επιχείρησης σε οποιαδήποτε στιγμή του οικονομικού έτους, δηλ. η εταιρεία πρέπει να διαθέτει αρκετά ρευστά κεφάλαια για να εξοφλήσει τις βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις·
3.Η αρχή της κερδοφορίαςεπένδυση κεφαλαίου, η οποία προϋποθέτει ότι για την επένδυση κεφαλαίου είναι απαραίτητο να επιλεγούν οι φθηνότερες μέθοδοι χρηματοδότησης, το δανεικό κεφάλαιο προσελκύεται εάν αυξάνει την απόδοση ιδίων κεφαλαίων.
4.Αρχή εξισορρόπησης κινδύνου, η οποία προϋποθέτει ότι είναι σκόπιμη η χρηματοδότηση μακροπρόθεσμων επενδύσεων σε βάρος των ιδίων κεφαλαίων·
5.Η αρχή της προσαρμοστικότητας στις ανάγκες της αγοράς, που συνεπάγεται τη συνεκτίμηση των συνθηκών της αγοράς και της εξάρτησης της επιχείρησης από την παροχή δανείων·
6.Αρχή οριακής κερδοφορίας, το οποίο προϋποθέτει ότι είναι σκόπιμο να επιλέγονται εκείνες οι επενδύσεις που παρέχουν τη μέγιστη (οριακή) κερδοφορία.
Τα κύρια υλικά για την κατάρτιση ενός οικονομικού σχεδίου είναι:
- εγκεκριμένοι οικονομικοί στόχοι για το προγραμματισμένο έτος και δείκτες του επιχειρηματικού σχεδίου (εμπορικός κύκλος εργασιών, όγκος παραγωγής και πωλήσεων προϊόντων, κέρδος, όγκος επενδύσεων κεφαλαίου).
- λογιστική και στατιστική αναφορά;
– τρέχοντα εθνικά και νομαρχιακά πρότυπα και πρότυπα (συντελεστές πληρωμών φόρων και τόκοι δανείων, συντελεστές απόσβεσης).
Η διαδικασία του οικονομικού σχεδιασμού περιλαμβάνει διάφορα στάδια.
Στο πρώτο στάδιοαναλύονται οι οικονομικοί δείκτες της προηγούμενης περιόδου. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε τα κύρια οικονομικά έγγραφα της επιχείρησης - ισολογισμός, κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, κατάσταση ταμειακών ροών.
Το υπόλοιπο της επιχείρησης περιλαμβάνεται στα έγγραφα οικονομικού προγραμματισμού και ο λογιστικός ισολογισμός είναι η αρχική βάση στο πρώτο στάδιο του προγραμματισμού.
Δεύτερη φάση- αυτή είναι η ανάπτυξη μιας οικονομικής στρατηγικής και οικονομικής πολιτικής στους κύριους τομείς της οικονομικής δραστηριότητας της επιχείρησης. Σε αυτό το στάδιο, συντάσσονται τα κύρια έγγραφα πρόβλεψης που σχετίζονται με μακροπρόθεσμα χρηματοοικονομικά σχέδια και περιλαμβάνονται στη δομή του επιχειρηματικού σχεδίου εάν αυτό εκπονείται στην επιχείρηση.
Σε εξέλιξη τρίτο στάδιοΟι κύριοι προγνωστικοί δείκτες των χρηματοοικονομικών εγγράφων προσδιορίζονται και συγκεκριμενοποιούνται μέσω της κατάρτισης τρεχόντων οικονομικών σχεδίων.
Την τέταρτηΣτο στάδιο, οι δείκτες των οικονομικών σχεδίων συνδέονται με παραγωγικά, εμπορικά, επενδυτικά, κατασκευαστικά και άλλα σχέδια και προγράμματα που αναπτύσσονται στην επιχείρηση.
Πέμπτο στάδιοείναι η υλοποίηση επιχειρησιακού οικονομικού σχεδιασμού μέσω της ανάπτυξης επιχειρησιακών οικονομικών σχεδίων.
Ο προγραμματισμός προβλέπει την υλοποίηση των τρεχουσών παραγωγικών, εμπορικών και χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης, επηρεάζοντας τα τελικά οικονομικά αποτελέσματα των δραστηριοτήτων της στο σύνολό της.
Η διαδικασία του οικονομικού σχεδιασμού στην επιχείρηση τελειώνει με την ανάλυση και τον έλεγχο της υλοποίησης των οικονομικών σχεδίων. Αυτό το στάδιο συνίσταται στον προσδιορισμό των πραγματικών τελικών οικονομικών αποτελεσμάτων της επιχείρησης, τη σύγκρισή τους με τους προγραμματισμένους δείκτες, τον εντοπισμό των λόγων αποκλίσεων από τους προγραμματισμένους δείκτες και την ανάπτυξη μέτρων για την εξάλειψη αρνητικών φαινομένων.
Υπάρχουν πολλές ταξινομήσεις οικονομικού σχεδιασμού.
Ανάλογα με τις προτεραιότητες της διοίκησης της επιχείρησης σχετικά με τη χρήση πληροφοριών σχετικά με την προηγούμενη και παρούσα εμπειρία και το επιθυμητό οικονομική κατάστασηοι επιχειρήσεις στο μέλλον διακρίνονται: αντιδραστικός, ανενεργός, προδραστικός και διαδραστικός σχεδιασμός.
Εκπρόσωποι κάθε κατεύθυνσης σχεδιασμού χαρακτηρίστηκαν από τον R. Ackoff:
- οι αδρανείς προσπαθούν να παραμείνουν σε ένα ταραγμένο ρεύμα.
- οι αντιδραστήρες προσπαθούν να κολυμπήσουν εναντίον του.
– οι προακτιβιστές προσπαθούν να οδηγήσουν το πρώτο του κύμα.
– Οι Interactivists σκοπεύουν να αλλάξουν την κατεύθυνση του ποταμού.
Ο αντιδραστικός σχεδιασμός στοχεύει στο παρελθόν. Η κύρια μέθοδος αυτού του τύπου σχεδιασμού είναι η μελέτη όλων των προβλημάτων ως προς την εμφάνιση και την εξέλιξή τους στο παρελθόν. Οι αντιδραστικοί πιστεύουν ότι εάν βρείτε την αιτία του προβλήματος στο παρελθόν, το καταστείλετε ή το περιορίσετε, τότε το πρόβλημα θα εξαφανιστεί. Οι υποστηρικτές του αντιδραστικού σχεδιασμού αντιλαμβάνονται τα οικονομικά της επιχείρησης ως έναν σταθερό, σταθερό, καλά εδραιωμένο μηχανισμό. Ο προγραμματισμός πραγματοποιείται από κάτω προς τα πάνω και βασίζεται μόνο στην προηγούμενη εμπειρία στην οργάνωση των οικονομικών χωρίς να λαμβάνεται υπόψη πιθανές αλλαγέςστο μέλλον.
Ο ανενεργός προγραμματισμός συνδέεται με τη λήψη υπόψη μόνο των παρόντων συνθηκών για τη λειτουργία της επιχείρησης. Προέρχεται από τον ισχυρισμό ότι οι παρούσες συνθήκες είναι αρκετά καλές, αποδεκτές για τον οργανισμό. Διακριτικό χαρακτηριστικόαπραξία - ικανοποίηση με το παρόν. Χαρακτηριστική για τον ίδιο είναι και η ιδέα ότι επιτυγχάνεται η ισορροπία στη θέση του οργανισμού Φυσικά, αυτόματα. Κύρια αρχήΟ ανενεργός σχεδιασμός έγκειται στο γεγονός ότι είναι απαραίτητο να προγραμματιστεί ένα ελάχιστο επίπεδο διαδικασιών ώστε να μην αλλάξει η φυσική πορεία των γεγονότων.
Ο προληπτικός σχεδιασμός επικεντρώνεται σε μελλοντικές αλλαγές. Στον προενεργητικό σχεδιασμό, η βάση είναι οι αλλαγές στο μέλλον, η ικανότητα πρόβλεψης των πιθανών κατευθύνσεων των αλλαγών εξωτερικό περιβάλλονπροκειμένου να επιτευχθούν οι στόχοι που έχουν τεθεί. Ο προληπτικός σχεδιασμός εστιάζει στην εξεύρεση βέλτιστων λύσεων. Στη διαδικασία σχεδιασμού, οι προακτιβιστές χρησιμοποιούν κυρίως επιστημονικές, οικονομικές και μαθηματικές μεθόδους σχεδιασμού, χρησιμοποιούν τεχνολογία. Ο προγραμματισμός πραγματοποιείται από πάνω προς τα κάτω: επάνω υψηλότερα επίπεδαπροβλέπονται οι εξωτερικές συνθήκες, διαμορφώνονται στόχοι και στρατηγικές και στη συνέχεια καθορίζονται οι στόχοι χαμηλότερα επίπεδακαι τα προγράμματα δράσης τους.
Ο διαδραστικός σχεδιασμός βασίζεται στην αρχή της συμμετοχής και της μέγιστης κινητοποίησης δημιουργικότηταυπαλλήλους του οργανισμού. Ο διαδραστικός σχεδιασμός προϋποθέτει ότι το μέλλον είναι υπό έλεγχο και είναι σε μεγάλο βαθμό το προϊόν της δραστηριότητας των εργαζομένων της επιχείρησης, με βάση τη γνώση, τόσο για την παρούσα όσο και για την προηγούμενη οικονομική κατάσταση της επιχείρησης.
Τα οικονομικά σχέδια μπορούν να ταξινομηθούν:
- ανά είδος δραστηριότητας (καινοτόμος, επένδυση, παραγωγή, μάρκετινγκ κ.λπ.)
- κατά κλίμακα ( γενικό σχέδιοεταιρείες, σχέδια τμημάτων).
- κατά τη διάρκεια της προγραμματισμένης περιόδου·
- με σειρά ανάπτυξης (από κάτω προς τα πάνω, από πάνω προς τα κάτω).
- από την καλυπτόμενη περίοδο (μακροπρόθεσμη, μεσοπρόθεσμη, βραχυπρόθεσμη)·
- από την κλίμακα του στόχου (στρατηγική, τακτική, επιχειρησιακή).
Εξετάστε λεπτομερέστερα τους ακόλουθους τύπους οικονομικού προγραμματισμού:
1) στρατηγικό?
2) προοπτική (μακροπρόθεσμη)?
3) επιχειρηματικός σχεδιασμός?
4) ρεύμα?
5) προϋπολογισμός?
6) λειτουργικός οικονομικός προγραμματισμός.
Όλοι οι τύποι οικονομικού σχεδιασμού που παρουσιάζονται είναι αλληλένδετοι και υλοποιούνται με μια συγκεκριμένη σειρά.
Στρατηγική και μακροπρόθεσμα σχέδιαέχουν μακροπρόθεσμο χαρακτήρα, συνήθως συντάσσονται για περίοδο τριών ή περισσότερων ετών. Οι όροι «στρατηγικός» και «μακροπρόθεσμος» δεν είναι πανομοιότυποι. Ο στρατηγικός σχεδιασμός είναι πιο ογκώδης σε εννοιολογικούς και ουσιαστικούς όρους από τον μακροπρόθεσμο σχεδιασμό. Η κύρια διαφορά έγκειται στην ερμηνεία του μέλλοντος. Ο στρατηγικός σχεδιασμός δεν είναι μόνο και όχι τόσο ο καθορισμός των επιθυμητών στόχων και πιθανούς τρόπουςτα επιτεύγματά τους. Ο στρατηγικός σχεδιασμός βασίζεται στις πραγματικές δυνατότητες της επιχείρησης. Η στρατηγική είναι μια έγκαιρη και απαραίτητη απάντηση στις αντικειμενικές εξωτερικές και εσωτερικές πτυχές της επιχείρησης.
Το σύστημα μακροπρόθεσμου σχεδιασμού προϋποθέτει ότι το μέλλον μπορεί να προβλεφθεί με παρέκταση των υφιστάμενων διαρθρωτικών αναλογιών και τάσεων.
Στο σύστημα στρατηγικού σχεδιασμού, πηγαίνουν από το παρόν στο μέλλον, αντικαθιστώντας την παρέκταση με μια ανάλυση των προοπτικών ανάπτυξης του οργανισμού.
Έτσι, η προετοιμασία των στρατηγικών σχεδίων θα βασίζεται στη μελέτη περιβαλλοντικών παραγόντων - οικονομικών, πολιτικών, γεωγραφικών και άλλων παραγόντων.
Η επόμενη διαφορά μεταξύ στρατηγικού και μακροπρόθεσμου σχεδιασμού είναι η χρήση του διάφορες μεθόδουςσχεδίαση. Μεθοδολογική βάσημε στρατηγική προσέγγιση, υπάρχουν συστημικές και περιστασιακές προσεγγίσεις (ανάπτυξη σεναρίων για μελλοντικές καταστάσεις, εκτιμήσεις ειδικών, μέθοδοι προσομοίωσης και στοχαστικής μοντελοποίησης κ.λπ.). Αυτές οι προσεγγίσεις χαρακτηρίζονται από ευελιξία, προσαρμοστικότητα και ευελιξία. Επιπλέον, η πιο σημαντική διαφορά είναι ο χρόνος - ο μακροπρόθεσμος προγραμματισμός είναι σε μεγάλο βαθμό συνάρτηση του χρόνου.
Η ιδιαιτερότητα του στρατηγικού σχεδιασμού σε σχέση με τον οικονομικό σχεδιασμό έγκειται στη σύνδεση στρατηγικών και οικονομικών στόχων. Αυτά περιλαμβάνουν τον ρυθμό και τις αναλογίες των χρηματοοικονομικών δεικτών, την κατεύθυνση της οικονομικής πολιτικής. Ως κύρια στρατηγικά πρότυπα για διάφορα κόμματαΟι οικονομικές δραστηριότητες της επιχείρησης μπορούν να καθοριστούν:
– ο μέσος ετήσιος ρυθμός αύξησης των ιδίων χρηματοοικονομικών πόρων που παράγονται από ίδιες πηγές·
– το ελάχιστο μερίδιο του μετοχικού κεφαλαίου σε συνολικός όγκοςχρησιμοποιημένο κεφάλαιο της επιχείρησης·
– δείκτης απόδοσης ιδίων κεφαλαίων·
- η αναλογία των ιδίων και των δανειακών πηγών κεφαλαίων της επιχείρησης.
- ο λόγος του ρεύματος και μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχείαεπιχειρήσεις·
– το ελάχιστο επίπεδο κεφαλαίων που απαιτείται για τη διασφάλιση της φερεγγυότητας της επιχείρησης
- το επίπεδο αυτοχρηματοδότησης της επιχείρησης και άλλων.
Το πρόβλημα της σύνδεσης στρατηγικών και οικονομικών στόχων έγκειται επίσης στο γεγονός ότι από μόνο του στρατηγική ανάλυσηδιαφορετικό από το οικονομικό.
Κατά την οργάνωση χρηματοοικονομικού στρατηγικού σχεδιασμού, είναι απαραίτητο να μπορείτε να διατυπώσετε με σαφήνεια τους στόχους μιας μεμονωμένης επιχειρηματικής οντότητας. Κατά κανόνα, οι στόχοι τίθενται επαρκώς γενική εικόνα, όχι συγκεκριμένο, ακόμη και προφανώς μη εφικτό. Έτσι, για παράδειγμα, η διατύπωση του στόχου - να γίνεις ο καλύτερος στον κλάδο σου - δεν είναι συγκεκριμένη και πρακτικά ανέφικτη. Επιπλέον, κατά τον καθορισμό στόχων, είναι απαραίτητο να περιοριστεί σαφώς το χρονικό πλαίσιο για την επίτευξή του. Επίσης, οι στόχοι σπάνια λαμβάνουν υπόψη άλλους τομείς εκτός από τον οικονομικό.
Στο στρατηγικό σχεδιασμόείναι δυνατό να τεθούν στόχοι στους ακόλουθους κύριους τομείς:
1) το εισόδημα της επιχείρησης (κέρδος, κερδοφορία, όγκος πωλήσεων, μερίδιο αγοράς κ.λπ.)
2) πελάτες του οργανισμού (κύρια τμήματα, ποσοτική και ποιοτική σύνθεση, ειδικά μέτρα για την εξυπηρέτηση κ.λπ.)
3) υπάλληλοι του οργανισμού (απαιτήσεις για προσωπικό, σύστημα διαχείρισης κ.λπ.)
4) κοινωνική ευθύνη (εικόνα του οργανισμού κ.λπ.).
Ο μακροπρόθεσμος σχεδιασμός σε ορισμένες πηγές ταυτίζεται με τον στρατηγικό, αλλά έχει ένα ελαφρώς διαφορετικό χαρακτηριστικό. Ο μακροπρόθεσμος προγραμματισμός καλύπτει μια περίοδο τριών ετών (αν και η συχνότητα κατάρτισης τέτοιων σχεδίων εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από την οικονομική σταθερότητα, τις δυνατότητες πρόβλεψης), καθορίζει τους σημαντικότερους δείκτες, αναλογίες και ρυθμούς διευρυμένης αναπαραγωγής.
Τα αποτελέσματα της κατάρτισης ενός μακροπρόθεσμου οικονομικού σχεδίου μπορούν να παρέχουν στη διοίκηση του οργανισμού τις ακόλουθες πληροφορίες:
1) σχετικά με την ανάγκη για επενδυτικά κεφάλαια·
2) πώς να χρηματοδοτηθούν αυτές οι επενδύσεις.
3) σχετικά με τον αντίκτυπο της επιλεγμένης επενδυτικής πολιτικής στην αξία της επιχείρησης.
Το μελλοντικό οικονομικό σχέδιο της επιχείρησης θα πρέπει να περιέχει τα ακόλουθα έγγραφα:
1) ισοζύγιο προβλέψεων.
2) σχέδιο κερδών και ζημιών.
3) σχέδιο ταμειακών ροών.
Το μακροπρόθεσμο οικονομικό σχέδιο θα έχει περισσότερο συμβουλευτικό χαρακτήρα. Οι δείκτες αυτού του σχεδίου δεν θα είναι απολύτως ακριβείς. Στο πλαίσιο της οικονομικής αβεβαιότητας και των πληθωριστικών προσδοκιών, που είναι χαρακτηριστικές για τη λειτουργία των εγχώριων επιχειρήσεων, οι περισσότερες από αυτές αντιμετωπίζουν δυσκολίες στον μακροπρόθεσμο σχεδιασμό του μέλλοντος. Η υπερβολική λεπτομέρεια των δεικτών του σχεδίου θα είναι χάσιμο χρόνου. Ως εκ τούτου, η εστίαση είναι πλέον στον τρέχοντα (βραχυπρόθεσμο) σχεδιασμό. Επί του παρόντος, το πιο σημαντικό έγγραφο προγραμματισμού που συντάσσεται στις εγχώριες επιχειρήσεις είναι ένα επιχειρηματικό σχέδιο. Γενικά, ένα επιχειρηματικό σχέδιο συνδυάζει τα χαρακτηριστικά των στρατηγικών και των τρεχόντων σχεδίων.
Ο τρέχων οικονομικός προγραμματισμός είναιυλοποίηση μακροπρόθεσμων οικονομικών σχεδίων. Το τρέχον σύστημα χρηματοοικονομικού σχεδιασμού βασίζεται στην προηγουμένως αναπτυχθείσα οικονομική στρατηγική και οικονομική πολιτικήσε ορισμένες πτυχές της επιχείρησης. Συνίσταται στην ανάπτυξη συγκεκριμένων τύπων τρεχόντων σχεδίων που σας επιτρέπουν να προσδιορίσετε για την επόμενη περίοδο όλες τις πηγές χρηματοδότησης για την ανάπτυξη της επιχείρησης, να διαμορφώσετε τη δομή των εσόδων και δαπανών της, να επαναπροσδιορίσετε τη δομή των περιουσιακών της στοιχείων και του κεφαλαίου της στο τέλος της προγραμματικής περιόδου. Έτσι, ο τρέχων οικονομικός σχεδιασμός είναι ένα μέτρο τακτικής για την υλοποίηση των καθηκόντων που διαμορφώνονται σε στρατηγικό σχέδιο. Τα τρέχοντα χρηματοοικονομικά σχέδια σε χώρες με σταθερές οικονομίες αναπτύσσονται για το έτος, κατανεμημένα ανά τρίμηνα.
Σαφώς συνταγμένο τρέχοντα σχέδιακατανεμημένες ανά τρίμηνα και μήνες αποτελούν τη βάση της διαχείρισης το χρήμα ρέειοποιαδήποτε επιχείρηση. Ωστόσο, λόγω του γεγονότος ότι κατά τη διάρκεια της δραστηριότητας οποιασδήποτε επιχείρησης υπάρχουν αναγκαστικά κενά μεταξύ του χρόνου μεταξύ εισροών και εκροών κεφαλαίων, υπάρχει ανάγκη για περισσότερα χειρουργική επέμβασηκαι διαχείριση ροής δεδομένων. Αυτή η εργασία μπορεί να επιλυθεί χρησιμοποιώντας το σύστημα επιχειρησιακού σχεδιασμού.
Λειτουργικός οικονομικός προγραμματισμόςπεριλαμβάνει τη σύνταξη ημερολογίου πληρωμών, μετρητών και πιστωτικών προγραμμάτων.
Ανάλογα με τη συχνότητα, αυτά τα έγγραφα μπορούν να συνταχθούν για ένα μήνα, μια δεκαετία, μια περίοδο πέντε ημερών. Η διάρκεια της περιόδου προγραμματισμού θα εξαρτηθεί κυρίως από την κλίμακα της επιχείρησης, από τον αριθμό των ροών και εκροών κεφαλαίων.
Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός σε μια επιχείρηση περιλαμβάνει τρία κύρια υποσυστήματα:
– μακροπρόθεσμος οικονομικός σχεδιασμός·
– τρέχων οικονομικός προγραμματισμός·
- λειτουργικός οικονομικός προγραμματισμός.
Κάθε ένα από αυτά τα υποσυστήματα έχει ορισμένες μορφές αναπτυγμένων χρηματοοικονομικών σχεδίων και σαφή όρια της περιόδου κατά την οποία αναπτύσσονται αυτά τα σχέδια (Πίνακας 1).
Πίνακας 1 - Σύστημα χρηματοοικονομικού προγραμματισμού
|
Υποσύστημα χρηματοοικονομική σχεδίαση |
Μορφές αναπτυγμένων σχεδίων |
σχεδίαση |
|
υποσχόμενος (στρατηγικός) σχεδίαση |
– Πρόβλεψη κατάστασης κερδών και ζημιών. – Πρόβλεψη ταμειακών ροών. – Πρόβλεψη ισολογισμού. |
|
|
Τρέχων προγραμματισμός |
– Σχέδιο εσόδων και εξόδων για λειτουργικές δραστηριότητες. – Σχέδιο εσόδων και εξόδων για επενδυτικές δραστηριότητες. - Σχέδιο είσπραξης και δαπάνης κεφαλαίων. - Σχέδιο ισορροπίας. |
|
|
Επιχειρήσεων σχεδίαση |
- ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΠΛΗΡΩΜΩΝ. - Πρόγραμμα μετρητών. |
δεκαετία, μήνας, τρίμηνο |
Όλα τα υποσυστήματα του οικονομικού σχεδιασμού συνδέονται μεταξύ τους και εκτελούνται με μια συγκεκριμένη σειρά.
Το αρχικό στάδιο του σχεδιασμού είναι η πρόβλεψη των κύριων κατευθύνσεων της οικονομικής δραστηριότητας της εταιρείας, που πραγματοποιείται κατά τη διαδικασία του μακροπρόθεσμου σχεδιασμού. Σε αυτό το στάδιο καθορίζονται τα καθήκοντα και οι παράμετροι του τρέχοντος οικονομικού σχεδιασμού. Με τη σειρά του, η βάση για την ανάπτυξη επιχειρησιακών οικονομικών σχεδίων διαμορφώνεται στο τρέχον στάδιο σχεδιασμού.
Η τεκμηρίωση των άρθρων του οικονομικού σχεδίου θα πρέπει να γίνεται με ειδικές μεθόδους και μεθόδους. Ανάλογα με τις κύριες προσεγγίσεις στον λογισμό, αυτές οι μέθοδοι χωρίζονται σε άμεσες (μέθοδος άμεσης καταμέτρησης) και μέτριες (μέθοδοι οικονομικής καταμέτρησης). Η πρώτη μέθοδος είναι να πραγματοποιηθούν λεπτομερείς υπολογισμοί για κάθε στοιχείο του οικονομικού σχεδίου. Για αυτό χρησιμοποιούνται υλικά λογιστική, υπολογισμός τιμών και κόστους κατασκευασμένων προϊόντων, υπηρεσιών, έργων, αποσβέσεων, υλικών κανόνων κ.λπ.
Η μέθοδος άμεσης καταμέτρησης παραμένει πολύ επίπονη λόγω του πλήθους υπολογισμών και δεικτών, ωστόσο, σε συνθήκες ασταθών συνθηκών της αγοράς, δεν διασφαλίζει πάντα την πραγματικότητα των προγραμματισμένων στόχων. Επομένως, στην πρακτική σχεδιασμού, διαφορετικά οικονομικούς τρόπουςτο σκεπτικό των σχεδίων. Η ουσία τους έγκειται στην προσαρμογή των επιμέρους χρηματοοικονομικών δεικτών, λαμβάνοντας υπόψη τις προγραμματισμένες αλλαγές στις επιχειρηματικές συνθήκες, τους συμφωνημένους στόχους παραγωγής. Σε τέτοιες περιπτώσεις, λαμβάνονται ως βάση τα αποτελέσματα του προηγούμενου έτους ή τα μέσα στοιχεία για έναν αριθμό ετών, τα οποία αυξάνονται (μειώνονται) σύμφωνα με τις προτεινόμενες αλλαγές στον όγκο παραγωγής, τις πωλήσεις προϊόντων, τις τιμές, το κόστος, επέκταση των οικονομικών συναλλαγών κ.λπ.
Οι οικονομικές μέθοδοι χρηματοοικονομικού σχεδιασμού περιλαμβάνουν τα εξής: υπολογιστική-αναλυτική, μέθοδος συντελεστών, κανονιστική, βελτιστοποίηση προγραμματισμένων αποφάσεων, ισορροπία, πρόγραμμα-στόχος, οικονομομαθηματική μοντελοποίηση κ.λπ.
Η μέθοδος διακανονισμού-αναλυτικής βασίζεται στην ανάλυση της κίνησης των χρηματοοικονομικών πόρων κατά την προηγούμενη περίοδο. Η ανάλυση πραγματοποιείται σε συνδυασμό με τους στόχους παραγωγής, γεγονός που καθιστά δυνατό τον εντοπισμό των τάσεων ανάπτυξης και των αιτιών των αποκλίσεων των πραγματικών δεικτών από τους προγραμματισμένους. Αυτή η μέθοδος βασίζεται σε πραγματικές καταστάσεις, αναλογίες, υπολογισμοί γίνονται με βάση λογιστικά δεδομένα και προγνωστικές εκτιμήσεις του μέλλοντος. Η μέθοδος υπολογισμού-αναλυτικής χρήσης χρησιμοποιείται όταν δεν υπάρχουν χρηματοπιστωτικά και οικονομικά πρότυπα και η σχέση μεταξύ των δεικτών μπορεί να καθοριστεί όχι άμεσα, αλλά έμμεσα - με βάση τη μελέτη της δυναμικής τους για αρκετούς μήνες ή χρόνια.
Η μέθοδος των συντελεστών βασίζεται στην προσαρμογή των προγραμματισμένων στόχων για την προηγούμενη περίοδο με βάση τα πραγματικά αποτελέσματα που επιτεύχθηκαν και τις προβλέψεις για την επόμενη περίοδο. Ως συντελεστές χρησιμοποιούνται οι ρυθμοί αύξησης της παραγωγής και των πωλήσεων, οι δείκτες τιμών, ο πληθωρισμός, η ανατίμηση των παγίων κ.λπ.
Η πραγματικότητα των οικονομικών υπολογισμών αυξάνεται με τη χρήση της κανονιστικής μεθόδου προγραμματισμού. Το περιεχόμενό του έγκειται στο γεγονός ότι η ανάγκη για οικονομικούς πόρους και πηγές σχηματισμού τους καθορίζεται με βάση προκαθορισμένα πρότυπα και πρότυπα. Ορισμένα πρότυπα θεσπίζονται από την πολιτεία ή τις τοπικές κυβερνήσεις, άλλα αναπτύσσονται από τις ίδιες τις επιχειρηματικές οντότητες. Οι κανόνες περιλαμβάνουν συντελεστές φόρων και τελών, μειώσεις στα κρατικά ταμεία, επιτόκια απόσβεσης, προεξοφλητικά επιτόκια τραπεζικών τόκων κ.λπ.
Το πλεονέκτημα της κανονιστικής μεθόδου είναι η απλότητα και η προσβασιμότητα της. Γνωρίζοντας το πρότυπο και τον αντίστοιχο δείκτη όγκου, μπορείτε εύκολα να υπολογίσετε το προγραμματισμένο ποσό εσόδων, τις εισπράξεις μετρητών και το κόστος. Βασική απαίτηση αυτή τη μέθοδοείναι η ύπαρξη ενός οικονομικά υγιούς ρυθμιστικού πλαισίου.
Η μέθοδος βελτιστοποίησης των προγραμματισμένων αποφάσεων περιλαμβάνει τη συλλογή πολλών επιλογών για προγραμματισμένους υπολογισμούς, από τις οποίες επιλέγεται η βέλτιστη με βάση διάφορα κριτήρια, για παράδειγμα, το ελάχιστο μειωμένου κόστους, το ελάχιστο των τρεχουσών δαπανών, το ελάχιστο της επένδυσης κεφαλαίου με τη μεγαλύτερη αποτελεσματικότητα χρήσης του.
Ευκαιρίες για μια λογική πρόβλεψη της αποτελεσματικότητας των προγραμματισμένων εργασιών παρέχονται από τη μέθοδο προγράμματος-στόχου και τη μέθοδο των οικονομομαθηματικών μοντέλων της κίνησης των οικονομικών πόρων. Πρίπλασμα οικονομική υποστήριξητου σχεδιαζόμενου έργου, όγκος και δομή δαπανών σε διαφορετικές καταστάσεις, σας επιτρέπει να επιλέξετε την έκδοση της πρόβλεψης ή του σχεδίου που ανταποκρίνεται πλήρως στον στόχο.
Ο κύριος τρόπος εναρμόνισης μεμονωμένων τμημάτων του χρηματοοικονομικού σχεδίου είναι η μέθοδος του ισοζυγίου. Χρησιμοποιείται για τη σύνδεση του κόστους με τις πηγές κάλυψης, τη συνέπεια του κόστους και τις φυσικές αναλογίες και δείκτες. Με τη βοήθεια της μεθόδου ισοζυγίου, επιτυγχάνεται ένας συγκεκριμένος συγχρονισμός στην κίνηση των υλικών πόρων, αποτρέπονται πιθανές δυσαναλογίες μεταξύ εξόδων και εισπράξεων κεφαλαίων σε δεδομένες χρονικές περιόδους.
Εκτός παρατιθέμενες μεθόδους, χρησιμοποιούνται επίσης στην πράξη οι ακόλουθες μέθοδοι: εκτιμήσεις εμπειρογνωμόνων, παρέκταση, ανάλυση καταστάσεων, αναλογικές εξαρτήσεις, μοντελοποίηση.
Η χρήση της ανάλυσης καταστάσεων περιλαμβάνει την πρόβλεψη πιθανών αποτελεσμάτων, τα οποία μπορεί να είναι δείκτες κέρδους, κερδοφορίας, παρούσας αξίας κ.λπ., και την ανάθεση πιθανοτήτων σε αυτά. Επιλέγεται μια επιλογή που ικανοποιεί το κριτήριο (για παράδειγμα, μεγιστοποίηση της μαθηματικής προσδοκίας εισοδήματος).
Στα περισσότερα δύσκολες καταστάσειςχρησιμοποιείται η μέθοδος κατασκευής ενός δέντρου αποφάσεων - για παράδειγμα, κατά την κατάρτιση ενός επενδυτικού προϋπολογισμού, αναλύοντας την αγορά κινητών αξιών.
Η πρόβλεψη χρησιμοποιείται ευρέως με βάση τον καθορισμό αναλογικών σχέσεων μεταξύ των δεικτών και, κυρίως, της μεθόδου ποσοστιαίων πωλήσεων. Προϋποθέτει ότι οι πόροι της εταιρείας χρησιμοποιούνται πλήρως και για να διασφαλιστεί η προγραμματισμένη αύξηση των πωλήσεων, είναι απαραίτητο να αυξηθούν τα τρέχοντα κόστη, τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις στον ίδιο βαθμό. Για να γίνει αυτό, αξιολογούνται ως ποσοστό των πωλήσεων του έτους αναφοράς και πολλαπλασιάζονται με τις προγραμματισμένες πωλήσεις για να ληφθούν οι προβλεπόμενες αξίες των στοιχείων του ισολογισμού. Μακροπρόθεσμες και πληρωμένες υποχρεώσεις μετοχικό κεφάλαιομεταφερθεί από τον ισολογισμό. Τα αδιανέμητα κέρδη προβλέπονται λαμβάνοντας υπόψη την καθαρή απόδοση επί των πωλήσεων (ως ποσοστό των προγραμματισμένων πωλήσεων) και τον δείκτη πληρωμής μερισμάτων.
Ως αποτέλεσμα των υπολογισμών, η ανάγκη για πρόσθετη εξωτερική χρηματοδότηση αποκαλύπτεται ως η διαφορά μεταξύ των προγραμματισμένων ποσών περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων.
Ένα παράδειγμα προσομοίωσης είναι ένα μοντέλο προσομοίωσης κέρδους. Σε μεγέθυνση, το μοντέλο είναι ένας πολυδιάστατος πίνακας βασικούς δείκτεςδραστηριότητα του αντικειμένου στη δυναμική. Το θέμα του πίνακα περιέχει διασυνδεδεμένους δείκτες στην ονοματολογία των ειδών του εντύπου Νο. 2 ή σε πιο αναλυτική μορφή. Το κατηγόρημα του πίνακα περιέχει τα αποτελέσματα των προγνωστικών υπολογισμών σύμφωνα με το σχήμα "τι θα συμβεί αν ...".
Έτσι, στη λειτουργία προσομοίωσης, εισάγονται στο μοντέλο προγνωστικές τιμές παραγόντων σε διάφορους συνδυασμούς, με αποτέλεσμα να υπολογίζεται η αναμενόμενη αξία του κέρδους.
Με βάση τα αποτελέσματα της προσομοίωσης, μπορούν να επιλεγούν μία ή περισσότερες επιλογές για δράση. ενώ οι τιμές των παραγόντων που χρησιμοποιούνται στη διαδικασία μοντελοποίησης θα χρησιμεύσουν ως προγνωστικά σημεία αναφοράς σε επόμενες ενέργειες. Το μοντέλο υλοποιείται σε προσωπικό υπολογιστή σε περιβάλλον υπολογιστικού φύλλου σύμφωνα με το επιδιωκόμενο σενάριο.
Επίσης, ένα παράδειγμα μεθόδου μοντελοποίησης είναι το μοντέλο παραγοντικών σχέσεων σύμφωνα με το σχήμα DuPont - βασικό (1) και τροποποιημένο (2):
| (1) | |
| (2) |
Οπου ROA- η απόδοση του ενεργητικού, ROA = NP / ΕΝΑ;
RO- δείκτης κύκλου εργασιών ενεργητικού, παραγωγικότητα πόρων.
NP- καθαρό κέρδος;
ΕΝΑ- περιουσιακά στοιχεία;
ΑΥΓΟΤΑΡΑΧΟ– απόδοση ιδίων κεφαλαίων.
FD – οικονομική μόχλευση, πολλαπλασιαστής μετοχών;
μι– μετοχικό (ίδιο) κεφάλαιο.
Αντικαθιστώντας στο μοντέλο τις προγνωστικές τιμές παραγόντων όπως ο όγκος των πωλήσεων, το κόστος, η κύρια και κεφάλαιο κίνησης, το ποσό του δανεισμένου κεφαλαίου κ.λπ., είναι δυνατό να παρουσιαστεί μια πρόβλεψη των δύο πιο σημαντικών δεικτών απόδοσης - της κερδοφορίας του προκαταβολικού και του μετοχικού κεφαλαίου.
Η διοίκηση μπορεί να χρησιμοποιήσει το γράφημα DuPont για να αναλύσει τρόπους βελτίωσης της αποδοτικότητας της επιχείρησης. Χρησιμοποιώντας τους δείκτες στην αριστερή πλευρά του γραφήματος, οι επαγγελματίες πωλήσεων μπορούν να μελετήσουν τον αντίκτυπο στην κερδοφορία από την αύξηση των τιμών πώλησης (ή τη μείωσή τους για την τόνωση της ζήτησης για προϊόντα), την αλλαγή των συνδυασμών προϊόντων, την είσοδο σε νέες αγορές κ.λπ. Για τους λογιστές, η ανάλυση των στοιχείων δαπανών και η αναζήτηση τρόπων μείωσης του κόστους παραγωγής έχουν μεγαλύτερο ενδιαφέρον. Δεξί μέροςτο σχέδιο ενδιαφέρει τους οικονομικούς αναλυτές, τους διευθυντές παραγωγής και μάρκετινγκ που πρέπει να βρουν τρόπους βελτιστοποίησης του επιπέδου ορισμένων τύπων περιουσιακών στοιχείων. Όσο για τον οικονομικό διευθυντή, αυτός μπορεί να διευθύνει συγκριτική ανάλυσηχρησιμοποιώντας διάφορες στρατηγικές χρηματοδότησης, προσπαθήστε να βρείτε τρόπους μείωσης του κόστους των υποχρεωτικών τόκων, αξιολογήστε τον βαθμό κινδύνου σε περίπτωση προσέλκυσης πρόσθετων εξωτερικών πηγών χρηματοδότησης που είναι απαραίτητες για την αύξηση της απόδοσης των ιδίων κεφαλαίων.
Η τροποποιημένη φόρμουλα DuPont αποτελεί τη βάση της μοντελοποίησης της επιτεύξιμης επιχειρηματικής ανάπτυξης ( SGR), η οποία εξαρτάται από την απόδοση των ιδίων κεφαλαίων ( ΑΥΓΟΤΑΡΑΧΟ) και ο δείκτης επανεπένδυσης κερδών ( σολ):
| (3) |
Οπου SGR– τη μέγιστη δυνατή ετήσια αύξηση του όγκου πωλήσεων·
r– τιμή στόχος του συντελεστή επανεπένδυσης κέρδους·
r = 1 - d (ρεείναι η τιμή στόχος του ποσοστού πληρωμής μερίσματος).
Αυτό είναι ένα μοντέλο σταθερής κατάστασης στο οποίο το μέλλον είναι ακριβώς το ίδιο με το παρελθόν όσον αφορά τον ισολογισμό και την απόδοση της επιχείρησης. Κατά τη σύνταξη αυτού του μοντέλου, αρχικά θεωρείται επίσης ότι η επιχείρηση δεν αντλεί κεφάλαια από το εξωτερικό με την έκδοση νέων μετοχών. Τα ίδια κεφάλαια αυξάνονται μόνο με τη συσσώρευση κερδών.
Το μοντέλο είναι ένα αυστηρά καθορισμένο μοντέλο παραγόντων που καθορίζει μια σχέση μεταξύ του ρυθμού ανάπτυξης του οικονομικού δυναμικού μιας επιχείρησης, που εκφράζεται σε αυξανόμενους όγκους παραγωγής, και των κύριων παραγόντων που το καθορίζουν.
Το μοντέλο SGR σάς επιτρέπει να ελέγξετε τη συμμόρφωση των πιο σημαντικών δεικτών με διάφορα σχέδια για την ανάπτυξη της επιχείρησης. Συχνά μια εταιρεία θέλει να επιτύχει ταυτόχρονα πολλούς καλούς δείκτες: υψηλούς ρυθμούς αύξησης πωλήσεων, μέτριο δανεισμό, μεγάλα μερίσματα. Ωστόσο, αυτοί οι δείκτες ενδέχεται να μην είναι αμοιβαία συνεπείς.
Η μοντελοποίηση του επιπέδου της επιτεύξιμης ανάπτυξης αποκαλύπτει αυτήν την ασυμφωνία. Με τη βοήθεια της μοντελοποίησης, είναι δυνατό να προσδιοριστεί η ευαισθησία ορισμένων παραγόντων στους στόχους της επιχείρησης και αντίστροφα. Με αυτόν τον τρόπο, μπορείτε να επιτύχετε πλούσιες σε πληροφορίες και έξυπνες αποφάσεις μάρκετινγκ, οικονομικές και παραγωγικές αποφάσεις.
Μια παραλλαγή της μεθόδου του συντελεστή μπορεί να θεωρηθεί η πρόβλεψη της πιθανότητας χρεοκοπίας μιας επιχείρησης χρησιμοποιώντας δείκτες Z, οι οποίοι είναι το άθροισμα των σταθμισμένων χρηματοοικονομικών δεικτών. Χρησιμοποιούνται συναρτήσεις μοντέλου δύο παραγόντων και πέντε παραγόντων.
Το μοντέλο δύο παραγόντων αντιπροσωπεύεται από τον τύπο:
| (4) |
Στο Ζ > 0 ο κίνδυνος χρεοκοπίας είναι υψηλός.
Στο Ζ < ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕη πιθανότητα χρεοκοπίας είναι μικρή.
Για παράδειγμα, ο δείκτης τρέχουσας ρευστότητας είναι 1,6818, το μερίδιο του δανειακού κεφαλαίου στις υποχρεώσεις είναι 58,3%.
Ζ\u003d - 0,3877 - 1,0736 x 1,6818 + 0,0579 x 58,3 \u003d 1,1813, π.χ. ο κίνδυνος χρεοκοπίας είναι υψηλός.
Μοντέλο πέντε παραγόντων ( Ζ- Ο λογαριασμός του E. Altman ή δείκτης πιστοληπτικής ικανότητας) έχει τη μορφή:
| (5) |
Οπου Χ 1– καθαρό κεφάλαιο κίνησης / περιουσιακά στοιχεία·
Χ 2– συσσωρευμένα επανεπενδυμένα κέρδη / περιουσιακά στοιχεία·
Χ 3– κέρδη προ τόκων και φόρων / περιουσιακών στοιχείων·
Χ 4– αγοραία αποτίμηση ιδίων κεφαλαίων / δανεισμένου κεφαλαίου.
Χ 5– όγκος πωλήσεων / περιουσιακά στοιχεία.
Στο Ζ < 1,81 вероятность банкротства очень высока.
Στο Ζ> 2,99 η χρεοκοπία είναι απίθανη.
Στο 1,81<Ζ < 2,99 («серая область», зона неведения) велика вероятность ошибки.
Το σημείο "50 έως 50" χαρακτηρίζεται από τιμή 2.675.
ΖΟ λογαριασμός είναι 90% ακριβής στην πρόβλεψη της χρεοκοπίας ένα χρόνο πριν και 80% ακριβής δύο χρόνια πριν.
Η διεύρυνση των δικαιωμάτων των επιχειρήσεων στον χρηματοοικονομικό σχεδιασμό, η ενεργή εισαγωγή της αυτοχρηματοδότησης στα κατώτερα επίπεδα, η δημιουργία στενής σχέσης μεταξύ οικονομικών ευκαιριών για την οικονομική και κοινωνική ανάπτυξη των επιχειρήσεων και υλικά κίνητρα για τους εργαζόμενους από τα τελικά οικονομικά αποτελέσματα εργασίας έχουν αυξήσει κατακόρυφα την ευθύνη των επιχειρήσεων για την ορθή προετοιμασία και υλοποίηση των οικονομικών σχεδίων.