Ο κύριος στόχος μιας εμπορικής τράπεζας είναι να αποκτήσει το μέγιστο κέρδος διασφαλίζοντας παράλληλα βιώσιμη μακροπρόθεσμη λειτουργία και ισχυρή θέση στην αγορά.
Τα έσοδα είναι ταμειακές εισπράξεις από παραγωγικές και μη παραγωγικές δραστηριότητες.Οι πηγές εσόδων της τράπεζας είναι οι κύριες και δευτερεύουσες δραστηριότητές της. Η κύρια δραστηριότητα της τράπεζας είναι η εκτέλεση τραπεζικών εργασιών και η παροχή τραπεζικών υπηρεσιών σε πελάτες. Όλες οι άλλες δραστηριότητες της τράπεζας που παράγουν έσοδα θεωρούνται συμπτωματικές.
Οι πηγές εισοδήματος μπορούν να χωριστούν σε σταθερές και ασταθείς. Μια σχετικά σταθερή πηγή εισοδήματος είναι η παροχή διαφόρων υπηρεσιών στους πελάτες. Κατά κανόνα, τα έσοδα από δραστηριότητες σε χρηματοπιστωτικές αγορές, καθώς και τα έσοδα από παράπλευρες δραστηριότητες της τράπεζας και τα τυχαία έσοδα είναι ασταθή.
Τα έσοδα που εισπράττει η τράπεζα πρέπει να καλύπτουν τα έξοδά της και να δημιουργούν κέρδος. Μέρος των εσόδων της τράπεζας χρησιμοποιείται για τη δημιουργία αποθεματικών για την κάλυψη πιθανών κινδύνων. Η τράπεζα πρέπει να διασφαλίζει όχι μόνο ότι ο όγκος των εσόδων επαρκεί για να καλύψει τα έξοδά της και τον ρυθμό είσπραξής τους. Εκείνοι. η ροή εσόδων πρέπει να κατανέμεται έγκαιρα και σύμφωνα με τη συχνότητα των δαπανών της τράπεζας. Σε έναν τέτοιο προγραμματισμό, μια σταθερή πηγή εισοδήματος είναι κρίσιμη.
Το σύνολο όλων των τραπεζικών εσόδων στην περίοδο αναφοράς ονομάζεται ακαθάριστο εισόδημα. Το ακαθάριστο εισόδημα συνήθως περιλαμβάνει: τις ακόλουθες ομάδεςεισόδημα:
1. λειτουργικά έσοδα. Κατέχουν το μεγαλύτερο μερίδιο στη δομή των εσόδων των εμπορικών τραπεζών από βασικές δραστηριότητες. Με τη σειρά τους, τα λειτουργικά έσοδα χωρίζονται σε:
α) έσοδα από τόκους,
Β) έσοδα από προμήθειες, μη τόκοι
γ) έσοδα από συναλλαγές σε χρηματοπιστωτικές αγορές κ.λπ.
Τα έσοδα από τόκους περιλαμβάνουν έσοδα από καταβληθείσες τοποθετήσεις ιδίων και δανειακών κεφαλαίων. Πρόκειται κυρίως για παροχή δανείων ή τοποθέτηση κεφαλαίων σε εμπορικές ή κεντρικές τράπεζες, έσοδα από τόκους από επενδύσεις σε χρεωστικές υποχρεώσεις, έσοδα από λογιστικές πράξεις, leasing, factoring και forfaiting. Το κοινό όλων αυτών των πηγών εσόδων είναι ότι συνδέονται με την παροχή κεφαλαίων για προσωρινή χρήση σε τρίτους και δημιουργούν έσοδα με τη μορφή τόκων επί του επενδυμένου ποσού. Τα έσοδα από τόκους για τις περισσότερες ρωσικές τράπεζες αντιπροσωπεύουν το 70-80% του συνόλου των εσόδων.
Τα έσοδα από προμήθειες περιλαμβάνουν έσοδα με τη μορφή προμηθειών, το ποσό των οποίων καθορίζεται, κατά κανόνα, ως ποσοστό της συναλλαγής ή της συναλλαγής που πραγματοποιείται. Επίσης να αυτό το είδοςπεριλαμβάνουν έσοδα από εκείνες τις υπηρεσίες για τις οποίες χρεώνονται αμοιβές με τη μορφή κατ' αποκοπή ποσού ή με τη μορφή επιστροφής εξόδων που πραγματοποιήθηκαν από την τράπεζα. Οι πράξεις αυτές περιλαμβάνουν υπηρεσίες μετρητών και διακανονισμού για νομικά και φυσικά πρόσωπα, πράξεις με πλαστικές κάρτες, παροχή τραπεζικές εγγυήσεις, τραπεζικές υπηρεσίες για συμβάσεις συναλλάγματος πελατών, πράξεις μετατροπής, μεσιτείες, υπηρεσίες καταθέσεων στην αγορά κινητών αξιών κ.λπ.
Τα έσοδα από συναλλαγές σε χρηματοπιστωτικές αγορές περιλαμβάνουν έσοδα από αγοραπωλησίες τίτλων, ξένου νομίσματος, πολύτιμων μετάλλων, χρηματοοικονομικών παραγώγων κ.λπ., έσοδα από αναπροσαρμογή κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα.
2. Τα έσοδα από παράπλευρες δραστηριότητες της τράπεζας αποτελούν κατά κανόνα μικρό μέρος στη διάρθρωση των εσόδων μιας εμπορικής τράπεζας. Περιλαμβάνουν έσοδα από παροχή μη τραπεζικών υπηρεσιών, από συμμετοχή σε δραστηριότητες επιχειρήσεων και οργανισμών, από χρηματοδοτικές μισθώσεις και από πώληση χώρων, μηχανημάτων, εξοπλισμού κ.λπ., καθώς και έσοδα από τραπεζικούς οργανισμούς (εκπαιδευτικά τραπεζικά ιδρύματα και άλλους οργανισμούς).
Δεδομένου ότι απαγορεύεται στις τράπεζες να συμμετέχουν σε δραστηριότητες μεταποίησης, ασφάλισης και εμπορικής διαμεσολάβησης, διεισδύουν σε αυτούς τους κλάδους δημιουργώντας θυγατρικές ή αποκτώντας μερίδια σε υπάρχουσες εταιρείες. Τράπεζες που έχουν ευρεία πρόσβαση σε πληροφορίες για την κατάσταση των πραγμάτων σε διάφορους τομείς της οικονομίας και έχουν σχετικά μεγάλες οικονομικοί πόροι, έχουν καλές ευκαιρίεςνα διεισδύσει στις πιο κερδοφόρες βιομηχανίες.
Οι τράπεζες μπορούν να λάβουν πρόσθετο εισόδημα από εμπορικές δραστηριότητεςδικα τους βοηθητικές μονάδες, για παράδειγμα, έχοντας διαφημιστική υπηρεσία, μπορεί να παρέχει διαφημιστικές υπηρεσίες στους πελάτες του, καθώς και παροχή υπηρεσιών νομικής, πληροφόρησης, μάρκετινγκ, ελέγχου, ασφάλειας και μεταφορών.
3. Λοιπά έσοδα: πρόστιμα, πρόστιμα, πρόστιμα που εισπράχθηκαν από πελάτες, κεφαλαιοποίηση ταμειακών πλεονασμάτων, αποκατάσταση ποσών αποθεματικών, έσοδα από πράξεις προηγούμενων ετών που εισπράχθηκαν ή εντοπίστηκαν στο έτος αναφοράς, έσοδα με τη μορφή επιστροφής ποσών από τον προϋπολογισμό για αχρεωστήτως καταβολή φόρου εισοδήματος, εξόδων επιστροφής για ασφάλεια κτιρίου, πληρωμές κοινής ωφέλειας από οργανισμούς χρηματοδοτικής μίσθωσης κ.λπ.
Αυτά τα εισοδήματα είναι ουσιαστικά παρεμπίπτοντα ή «μη δεδουλευμένα» από την τράπεζα κατά την περίοδο αναφοράς. Συνήθως δεν λαμβάνονται υπόψη κατά την κατάρτιση του εισοδηματικού προγράμματος της τράπεζας για το επόμενο διάστημα.
Σύμφωνα με το ισχύον Λογιστικό Σχέδιο λογιστικήΣτα πιστωτικά ιδρύματα, τα έσοδα απεικονίζονται στον λογαριασμό ισολογισμού 701.
Τα τραπεζικά έσοδα αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό σε δεδουλευμένη βάση για μια ορισμένη περίοδο που καθορίζεται σε λογιστική πολιτικήτράπεζα, αλλά όχι περισσότερο από το ένα τέταρτο. Στο τέλος της καθορισμένης περιόδου, οι λογαριασμοί εσόδων και εξόδων κλείνουν και το υπόλοιπό τους χρεώνεται στο λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης για το έτος αναφοράς. Παρόμοιες πληροφορίες σχετικά με τα έσοδα της τράπεζας και τις πηγές είσπραξής τους περιέχονται στο Έντυπο Νο. 2 «Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών». Σε πιο συνοπτική μορφή, οι ίδιες πληροφορίες αποτυπώνονται στη δημοσιευμένη συγκεντρωτική κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων (Έντυπο Αρ. 114).
Τα τραπεζικά έσοδα περιλαμβάνουν:
- δεδουλευμένοι και εισπραχθέντες τόκοι από πιστωτικούς πόρους που έχει τοποθετήσει η τράπεζα σε βραχυπρόθεσμα, μεσοπρόθεσμα και μακροπρόθεσμα δάνεια σε επιχειρήσεις και οργανισμούς σε ρούβλια και ξένο νόμισμα, καθώς και σε άλλους πιστωτικούς οργανισμούς·
- προμήθεια και άλλες προμήθειες για υπηρεσίες που παρέχει η τράπεζα σε πελάτες για το άνοιγμα και τη διατήρηση των λογαριασμών διακανονισμού, τρεχούμενου, συναλλάγματος και άλλων λογαριασμών, συμπεριλαμβανομένων των πράξεων μεταφοράς, είσπραξης, πιστωτικών επιστολών, για υπηρεσίες για σχέσεις ανταποκριτών με άλλες τράπεζες·
- αμοιβή για έκδοση (λήψη) μετρητών, συλλογή, μεταφορά μετρητών, χρεογράφων και άλλων τιμαλφών.
- εισόδημα που λαμβάνεται από τις εργασίες Factoring, forfeiting και Leasing της τράπεζας·
- έσοδα από εγγυήσεις και πράξεις αποδοχής της τράπεζας·
- εισόδημα που λαμβάνεται ως αποτέλεσμα παροχής συμβουλευτικών υπηρεσιών, πληροφοριών και υπηρεσιών εμπειρογνωμόνων·
- εισόδημα από συναλλαγές εμπιστοσύνης·
- έσοδα από συναλλαγές με μετρητά και μη μετρητά ξένο νόμισμα, αμφότερα από δικό του όνομα, και για λογαριασμό πελατών·
- εισόδημα από την τράπεζα που εκτελεί τις λειτουργίες ενός πράκτορα ελέγχου νομισμάτων·
- έσοδα από συναλλαγές με τίτλους·
- εισοδήματα από συναλλαγές με πολύτιμα μέταλλα·
- εισοδήματα που σχετίζονται με συμμετοχή σε μετοχές σε δραστηριότητες άλλων επιχειρήσεων, μερίσματα και τόκους μετοχών, ομολόγων και άλλων τίτλων της τράπεζας.
Διαρθρωτικά, όλα τα παραπάνω τραπεζικά έσοδα μπορούν να χωριστούν σε δύο μεγάλα τμήματα:
- Έσοδα από τόκους.
- Έσοδα χωρίς τόκους.
Ας δούμε καθένα από αυτά τα μπλοκ.
- Τα έσοδα από τόκους συγκεντρώνονται και εισπράττονται τόκοι για δάνεια σε ρούβλια και ξένο νόμισμα.
- Έσοδα χωρίς τόκους είναι έσοδα από επενδυτικές δραστηριότητες (μερίσματα επί τίτλων, εισόδημα από συμμετοχή σε κοινοπραξίες ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑεπιχειρήσεις, οργανισμοί, τράπεζες· εισόδημα αυτοσυντηρούμενων επιχειρήσεων της τράπεζας). συναλλαγές συναλλάγματος; έλαβε προμήθειες και πρόστιμα (προμήθεια υπηρεσιών και λογαριασμών ανταποκριτών, αποζημίωση τηλεγραφικών και λοιπών εξόδων από πελάτες, αμοιβές για παρεχόμενες υπηρεσίες, πρόστιμα που εισπράχθηκαν, τόκοι και προμήθειες προηγούμενων ετών) και άλλα έσοδα.
ΣΕ σύγχρονες συνθήκεςοι τράπεζες επεκτείνουν το συγκρότημα αμειβόμενες υπηρεσίεςκαι άλλες μη παραδοσιακές λειτουργίες. Οι «σχετικές εργασίες τραπεζών» περιλαμβάνουν: πράξεις καταπιστεύματος, χρηματοδοτική μίσθωση, factoring, εκκαθάριση κ.λπ.
Οι εμπορικές τράπεζες πραγματοποιούν πράξεις εμπιστοσύνης, επιδιώκοντας διάφορους στόχους:
- λήψη πρόσθετου εισοδήματος·
- καθιέρωση ελέγχου επί των εταιρειών και των κεφαλαίων τους·
- δημιουργία σχέσεων με αξιόπιστους πελάτες.
Οι εργασίες καταπιστεύματος των εμπορικών τραπεζών μπορούν να χωριστούν σε δύο ομάδες:
- υπηρεσίες εμπιστοσύνης για ιδιώτες - διάθεση κληρονομιάς, διαχείριση περιουσίας, κηδεμονία, διασφάλιση της ασφάλειας της περιουσίας, παροχή υπηρεσιών διαμεσολάβησης κ.λπ.
- υπηρεσίες εμπιστοσύνης σε οργανισμούς - διαχείριση περιουσιακών στοιχείων, υπηρεσίες αντιπροσωπείας, λειτουργίες που σχετίζονται με την εκκαθάριση μιας επιχείρησης κ.λπ.
Για τις υπηρεσίες τους, τα τμήματα καταπιστεύματος των εμπορικών τραπεζών λαμβάνουν διαφοροποιημένες προμήθειες, π.χ. για κάθε μεμονωμένο τύπο λειτουργίας. Για τις εργασίες αντιπροσωπείας και αντιπροσωπείας, οι προμήθειες δημιουργούνται σε συμβατική βάση, ενώ για άλλους τύπους υπηρεσιών, οι αμοιβές καθορίζονται από το νόμο.
Η επιτροπή μπορεί να αποτελείται από τα ακόλουθα στοιχεία:
- ετήσια συνεισφορά από το κύριο ποσό της περιουσίας που μεταβιβάζεται στη διαχείριση·
- ετήσιες κρατήσεις μέρους του εισοδήματος από την περιουσία που μεταφέρεται στη διαχείριση·
- μια ενιαία συνεισφορά από το κύριο ποσό της περιουσίας που μεταβιβάζεται στη διαχείριση καταπιστεύματος.
Έτσι, το ύψος των τραπεζικών προμηθειών προσδιορίζεται είτε ως ποσοστό του ποσού της συναλλαγής είτε ως σταθερό χρηματικό ποσό.
Στην πρακτική των εγχώριων τραπεζών, οι πράξεις εμπιστοσύνης μόλις αρχίζουν να χρησιμοποιούνται. Στην αγορά κινητών αξιών, το φάσμα αυτών των εργασιών θα διευρυνθεί σημαντικά.
Οι μη παραδοσιακές υπηρεσίες μπορούν να ομαδοποιηθούν ως εξής:
- πρόσθετες υπηρεσίες κατά την παροχή υπηρεσιών πίστωσης και διακανονισμού
- Υπηρεσίες μετρητών για πελάτες·
- Υπηρεσίες χρηματοδότησης επενδύσεων κεφαλαίου·
- υπηρεσίες στον τομέα της εξωτερικής οικονομικής δραστηριότητας πελατολογίου·
- συμβουλευτικές υπηρεσίες ( τήρηση αρχείων, αναφορά).
- υπηρεσίες προς τον πληθυσμό (αποθήκευση τιμαλφών).
- ελεγκτικές υπηρεσίες.
Ανάλυση εισοδήματος εμπορικών τραπεζών
Κατά την ανάλυση των τραπεζικών εσόδων, προσδιορίζεται ειδικό βάροςκάθε είδος εισοδήματος στο συνολικό τους ποσό (ή την αντίστοιχη εισοδηματική ομάδα). Για παράδειγμα, το μερίδιο των λειτουργικών εσόδων:
(Λειτουργικό εισόδημα / Ακαθάριστο εισόδημα (ή το μερίδιο των εισπραχθέντων προστίμων, κυρώσεων, κυρώσεων στο σύνολο των εσόδων): (λογ. 70106 / Ακαθάριστα έσοδα).
Η δυναμική των εισοδηματικών στοιχείων μελετάται με τη χρήση οριζόντιας ανάλυσης. Ο ρυθμικός ρυθμός αύξησης των λειτουργικών εσόδων υποδηλώνει ειδική διαχείριση των δραστηριοτήτων της τράπεζας και μια σημαντική αύξηση των εσόδων από μη τραπεζικές εργασίες ή άλλα έσοδα υποδηλώνει επιδείνωση της ποιότητας διαχείρισης των ενεργών λειτουργιών.
Ένας σημαντικός ρόλος στην ανάλυση της κερδοφορίας των πιστωτικών πράξεων διαδραματίζει ο δείκτης που χαρακτηρίζει το ποσό των λειτουργικών εσόδων ανά 1 ρούβλι πιστωτικών επενδύσεων:
Λειτουργικά έσοδα / Ποσό δανείων που εκδόθηκαν.
Αυτός ο δείκτης καθορίζει την κερδοφορία των πιστωτικών πράξεων. Ένας άλλος δείκτης είναι η αναλογία των ακαθάριστων εσόδων της τράπεζας προς τον όγκο των ενεργών εργασιών:
Ακαθάριστο εισόδημα / Μέσο υπόλοιπο ενεργητικού.
Χαρακτηρίζει το ποσό του εισοδήματος ανά 1 ρούβλι των μέσων υπολοίπων περιουσιακών στοιχείων και υποδεικνύει πόσο επικερδείς είναι οι ενεργές δραστηριότητες.
Σημαντικό ρόλο στην ανάλυση των τραπεζικών εσόδων παίζει η αναλογία:
Κεφαλαιοποιημένα περιουσιακά στοιχεία εισοδήματος / Περιουσιακά στοιχεία μη εισοδήματος.
Πλέον γενικός δείκτηςη κερδοφορία μιας εμπορικής τράπεζας είναι ένας δείκτης που χαρακτηρίζει μέση αξίαεισόδημα ανά τραπεζικό υπάλληλο:
Ακαθάριστα έσοδα της τράπεζας / Μέσος αριθμός εργαζομένων.
Δαπάνες εμπορικών τραπεζών
Για τη διευκόλυνση της περαιτέρω ανάλυσης, όλα τα παραπάνω στοιχεία δαπανών συνήθως ομαδοποιούνται σύμφωνα με την ακόλουθη αρχή:
- έξοδα για τόκους;
- άτοκα έξοδα.
1. Έξοδα τόκων - δεδουλευμένοι και πληρωμένοι τόκοι σε ρούβλια και ξένο νόμισμα.
2. Άτοκο έξοδα:
- λειτουργικά - ταχυδρομικά και τηλεγραφικά έξοδα πελατών. προμήθειες που καταβάλλονται για υπηρεσίες και σχέσεις ανταποκριτών· δαπάνες για συναλλαγές συναλλάγματος·
- για τη διασφάλιση της λειτουργίας της τράπεζας - για τη συντήρηση του διοικητικού προσωπικού, οικονομική (αποσβέσεις, μίσθωμα κ.λπ.)
- λοιπά έξοδα - πρόστιμα, πρόστιμα, πρόστιμα που καταβλήθηκαν, τόκοι και προμήθειες προηγούμενων ετών κ.λπ.
Είναι προφανές ότι οι τόκοι καταλαμβάνουν σημαντικό μερίδιο των συνολικών εξόδων της τράπεζας (περίπου 70%). Αυτό είναι βεβαίως δικαιολογημένο, αφού η αύξηση των τόκων της τράπεζας έχει αντικειμενικό χαρακτήρα.
Η τράπεζα θα πρέπει να μειώσει εκείνα τα κόστη που καταλαμβάνουν το μεγαλύτερο μερίδιο. Ωστόσο, αυτό δεν πρέπει να αποβεί εις βάρος των δραστηριοτήτων της ίδιας της τράπεζας. Είναι ακατάλληλο να μειωθεί το κόστος για τη διασφάλιση της λειτουργίας της τράπεζας, αλλά είναι δυνατό να μειωθεί το ποσό των προστίμων, των κυρώσεων κ.λπ.
Τα τραπεζικά έξοδα μπορούν να παρουσιαστούν στην ακόλουθη μορφή:
Συνολικά έξοδα = Λειτουργικά έξοδα + Έξοδα για τη διασφάλιση της λειτουργίας της τράπεζας + Λοιπά έξοδα.
Το συνολικό ποσό των δαπανών ισούται με το άθροισμα των στοιχείων του λογαριασμού 702 του τραπεζικού υπολοίπου. Ας εξετάσουμε κάθε έναν από τους όρους.
- Λειτουργικά έξοδα - καταβληθέντες τόκοι και προμήθειες, έξοδα συναλλαγών συναλλάγματος, ταχυδρομικά και τηλεγραφικά έξοδα πελατών.
- Δαπάνες για τη διασφάλιση των λειτουργικών δραστηριοτήτων της τράπεζας - μισθοί και λοιπά έξοδα συντήρησης προσωπικού, καθαρά επιχειρηματικά έξοδα, αποσβέσεις, πληρωμή υπηρεσιών.
- Λοιπά έξοδα της τράπεζας - πληρωμένα πρόστιμα, τόκοι και προμήθειες προηγούμενων ετών.
Ανάλυση δαπανών εμπορικών τραπεζών
Διαρθρωτικά, οι πηγές κέρδους είναι οι εξής:
- Κέρδη από λειτουργικές δραστηριότητες, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που προέκυψαν λόγω της υπέρβασης του ποσού των τόκων που εισπράχθηκαν σε σχέση με το ποσό των τόκων που καταβλήθηκαν και της διαφοράς μεταξύ των προμηθειών που εισπράχθηκαν και καταβλήθηκαν για συναλλαγές συναλλάγματος.
- Κέρδος από παράπλευρες δραστηριότητες.
- Λοιπά έσοδα, συμπεριλαμβανομένου του υπολοίπου των προστίμων που εισπράχθηκαν και καταβλήθηκαν, καθώς και τόκων και προμηθειών προηγούμενων ετών.
- φόροι που περιλαμβάνονται στα τραπεζικά έξοδα·
- Φόρος Προστιθέμενης Αξίας;
- φόρος εισοδήματος.
Οι φόροι επί των τραπεζικών εργασιών με τίτλους κατανεμήθηκαν σε ξεχωριστή ομάδα.
Η φορολογητέα βάση για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος καθορίστηκε από τους κανονισμούς σχετικά με τις ιδιαιτερότητες του καθορισμού της φορολογητέας βάσης για την πληρωμή φόρου εισοδήματος από τράπεζες και άλλα πιστωτικά ιδρύματα, που εγκρίθηκαν με την απόφαση της Τράπεζας της Ρωσίας της 16ης Μαΐου 1994 αριθ. 490.
Με την εισαγωγή του Μέρους ΙΙ του Φορολογικού Κώδικα, επήλθαν οι ακόλουθες αλλαγές στη φορολογία των τραπεζών.
Οι τράπεζες, όπως και πριν, πληρώνουν φόρο προστιθέμενης αξίας. Ωστόσο, σύμφωνα με τις παραγράφους. 3 κ.σ. 149. 21 Το Κεφάλαιο II του Μέρους του Φορολογικού Κώδικα απαλλάσσει από τη φορολογία την εκτέλεση από τις τράπεζες (και άλλους μη τραπεζικούς πιστωτικούς οργανισμούς με άδεια από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσίας) τραπεζικών εργασιών (εκτός από την είσπραξη), καθώς και ορισμένες άλλες πράξεις που δεν που σχετίζονται με αμιγώς τραπεζικές εργασίες (έκδοση εγγυήσεων για τρίτους, που προβλέπουν την εκπλήρωση υποχρεώσεων σε χρηματική μορφή και παροχή υπηρεσιών που σχετίζονται με την εγκατάσταση και λειτουργία του συστήματος «πελάτης-τράπεζα», συμπεριλαμβανομένης της παροχής λογισμικόκαι εκπαίδευση του προσωπικού που υπηρετεί αυτό το σύστημα).
Με την έναρξη ισχύος του Ch. Το άρθρο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισάγει τη βεβαιότητα σχετικά με την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως φορολογούμενο του φόρου εισοδήματος εταιρειών. Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κέρδος που εισπράττει η Τράπεζα της Ρωσίας από την εκτέλεση δραστηριοτήτων που σχετίζονται με την εκτέλεση των καθηκόντων της που προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο "για την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Τράπεζα της Ρωσίας)" είναι υπόκειται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών με συντελεστή 0% και το κέρδος που εισπράττει από την άσκηση δραστηριοτήτων που δεν σχετίζονται με την εκτέλεση των λειτουργιών που προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο «για την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Τράπεζα της Ρωσίας)», φορολογείται με τους συντελεστές που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθ. 284.
Από την 1η Ιανουαρίου 2002, οι συντελεστές φόρου εισοδήματος μειώθηκαν από 35% (για επιχειρήσεις) και 43% (για τράπεζες και άλλους πιστωτικούς οργανισμούς) σε 24%, συμπεριλαμβανομένου του φορολογικού συντελεστή που πιστώθηκε στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, μειώθηκε από 11 σε 7,5 %. προϋπολογισμοί των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας από 19 (για επιχειρήσεις) και 27 (για τράπεζες και άλλα πιστωτικά ιδρύματα) σε 14,5% και στους τοπικούς προϋπολογισμούς - από 5 έως 2%.
Το αντικείμενο φορολογίας για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων σύμφωνα με το άρθ. 247 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κέρδος αναγνωρίζεται, ορίζεται ως εισόδημα που εισπράχθηκε, μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν, που προσδιορίζονται σύμφωνα με το Κεφάλαιο. 25 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Στο εισόδημα σύμφωνα με το άρθ. Το 248 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνει έσοδα από την πώληση αγαθών και δικαιωμάτων ιδιοκτησίας και μη λειτουργικό εισόδημα. Έσοδα από πωλήσεις σύμφωνα με το άρθ. 249 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναγνωρίζει έσοδα από την πώληση αγαθών, τόσο ιδιοπαραγόμενων όσο και αγορασθέντων στο παρελθόν, έσοδα από την πώληση ακινήτων (συμπεριλαμβανομένων των τίτλων) και δικαιώματα ιδιοκτησίας.
Τα τραπεζικά έσοδα περιλαμβάνουν, ειδικότερα, τα ακόλουθα έσοδα από τραπεζικές δραστηριότητες:
- με τη μορφή τόκων από την τοποθέτηση κεφαλαίων από την τράπεζα για δικό της λογαριασμό και με δικά της έξοδα, παροχή δανείων και δανείων·
- με τη μορφή προμηθειών για το άνοιγμα και τη διατήρηση τραπεζικών λογαριασμών πελατών, συμπεριλαμβανομένων των ανταποκριτριών τραπεζών, και την πραγματοποίηση πληρωμών για λογαριασμό τους·
- από τη συλλογή κεφαλαίων, λογαριασμών, εγγράφων πληρωμής και διακανονισμού και υπηρεσίες μετρητών σε πελάτες·
- από τη διενέργεια συναλλαγών σε ξένο συνάλλαγμα που πραγματοποιούνται σε μετρητά και χωρίς τη μορφή μετρητών, συμπεριλαμβανομένων των προμηθειών για συναλλαγές που περιλαμβάνουν αγορά ή πώληση ξένου νομίσματος·
- για συναλλαγές αγοραπωλησίας πολύτιμων μετάλλων και πολύτιμοι λίθοι;
- από εργασίες για την παροχή τραπεζικών εγγυήσεων, υποχρεώσεων, βαλάντων και εγγυήσεων για τρίτους·
- από την εξυπηρέτηση πελατών κατάθεσης?
- από τη μίσθωση ειδικά εξοπλισμένων χώρων και χρηματοκιβωτίων για την αποθήκευση εγγράφων και τιμαλφών·
- με τη μορφή πληρωμής για παράδοση, μεταφορά, μετρητά, χρεόγραφα, άλλα τιμαλφή και τραπεζικά έγγραφα·
- με τη μορφή αμοιβής που εισπράττει η τράπεζα από εξαγωγείς και εισαγωγείς για την εκτέλεση των καθηκόντων των πρακτόρων ελέγχου συναλλάγματος·
- από τη διενέργεια πράξεων forfaiting και factoring·
- άλλα έσοδα που σχετίζονται με τραπεζικές δραστηριότητες.
Τα ποσά της θετικής αναπροσαρμογής κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα που λαμβάνονται ως πληρωμή για το εγκεκριμένο κεφάλαιο των τραπεζών δεν περιλαμβάνονται στα τραπεζικά έσοδα.
Τα τραπεζικά έξοδα περιλαμβάνουν έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατά την εκτέλεση τραπεζικών δραστηριοτήτων, ιδίως τα ακόλουθα είδη δαπανών:
- ενδιαφέρον για:
- τραπεζικές καταθέσεις και άλλα προσελκύονται μετρητάσωματική και νομικά πρόσωπα;
- δικές του χρέους (ομόλογα, πιστοποιητικά καταθέσεων ή ταμιευτηρίου, γραμμάτια, δάνεια ή άλλες υποχρεώσεις)·
- διατραπεζικά δάνεια, συμπεριλαμβανομένων των υπερανάληψης·
- δεδουλευμένοι τόκοι διατραπεζικών δανείων·
- το ποσό των εισφορών στο αποθεματικό για πιθανές απώλειες δανείων·
- το ποσό των μειώσεων στο αποθεματικό για αποσβέσεις επενδύσεων σε τίτλους που δημιουργούνται από πιστωτικά ιδρύματα σύμφωνα με ισχύουσα νομοθεσία;
- προμήθειες για υπηρεσίες ανταποκριτικής τραπεζικής, συμπεριλαμβανομένων των εξόδων διακανονισμού και υπηρεσιών μετρητών για πελάτες·
- έξοδα (απώλειες) από συναλλαγές σε ξένο συνάλλαγμα που πραγματοποιούνται με τη μορφή μετρητών και μη, συμπεριλαμβανομένων των προμηθειών (αμοιβών) για συναλλαγές για την αγορά ή πώληση συναλλάγματος, συμπεριλαμβανομένων σε βάρος και για λογαριασμό του πελάτη, από συναλλαγές με ξένο αξίες νομισμάτων και κόστος διαχείρισης και προστασία έναντι συναλλαγματικών κινδύνων·
- ζημίες από συναλλαγές αγοράς και πώλησης πολύτιμων μετάλλων και πολύτιμων λίθων με τη μορφή της διαφοράς μεταξύ της τιμής πώλησης και της λογιστικής αξίας·
- δαπάνες για την παραγωγή και την εφαρμογή μέσων πληρωμής και διακανονισμού (πλαστικές κάρτες, ταξιδιωτικές επιταγές και άλλα μέσα πληρωμής και διακανονισμού)·
- ποσά που καταβάλλονται για τη συλλογή τραπεζογραμματίων, κερμάτων, επιταγών και άλλων εγγράφων διακανονισμού και πληρωμής, καθώς και έξοδα συσκευασίας, μεταφοράς, αποστολής και παράδοσης τιμαλφών που ανήκουν στο Πιστωτικό Ίδρυμα ή στους πελάτες του·
- έξοδα πληρωμής για υπηρεσίες διακανονισμού μετρητών και υπολογιστικών κέντρων·
- δαπάνες που σχετίζονται με την υλοποίηση πράξεων forfaiting και factoring·
- άλλα έξοδα που σχετίζονται με τραπεζικές δραστηριότητες.
Τα ποσά αρνητικής αναπροσαρμογής κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα που λαμβάνονται ως πληρωμή δεν περιλαμβάνονται στα τραπεζικά έξοδα εξουσιοδοτημένο κεφάλαιοπιστωτικούς οργανισμούς.
Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να προβεί σε δαπάνες για το σχηματισμό αποθεματικών για επισφαλείς οφειλές με τον τρόπο που ορίζει το άρθρο. 266 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Οι τράπεζες είναι επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, ασκώντας δραστηριότητες διαπραγματευτών, σύμφωνα με το άρθρο. 300 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει το δικαίωμα να συμπεριλάβει ως έξοδα για φορολογικούς σκοπούς εκπτώσεις σε αποθεματικά για απόσβεση τίτλων εάν καθορίζουν έσοδα και έξοδα σε δεδουλευμένη βάση. Στην περίπτωση αυτή, τα ποσά των αποκατασταθέντων αποθεματικών για απομείωση χρεογράφων που είχαν προηγουμένως δαπανηθεί, αναγνωρίζονται ως έσοδα αυτών των φορολογουμένων.
Τα καθορισμένα αποθεματικά δημιουργούνται (αναπροσαρμόζονται) στο τέλος της περιόδου αναφοράς (φορολογική) στο ποσό της υπέρβασης της λογιστικής αξίας των τίτλων κατηγορίας έκδοσης που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά έναντι της τιμής αγοράς τους (υπολογιζόμενη αξία του αποθεματικού). . Παράλληλα, η τιμή αγοράς του τίτλου για τους σκοπούς του Χρ. Το άρθρο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνει επίσης το κόστος απόκτησής του.
Τα αποθεματικά δημιουργούνται (αναπροσαρμόζονται) σε σχέση με κάθε έκδοση τίτλων, ανεξάρτητα από αλλαγές στην αξία των τίτλων άλλων εκδόσεων.
Κατά την πώληση ή με άλλο τρόπο διάθεση τίτλων για τους οποίους είχε προηγουμένως δημιουργηθεί αποθεματικό για έξοδα, το ποσό αυτού του αποθεματικού υπόκειται σε συμπερίληψη στα εισοδήματα του φορολογούμενου κατά την ημερομηνία πώλησης ή άλλης διάθεσης.
Οι πηγές εσόδων μιας εμπορικής τράπεζας είναι διαφορετικά είδηεπιχείρηση. Όλοι οι τύποι τραπεζικού εισοδήματος μπορούν να χωριστούν σε τρεις ομάδες:
Έσοδα από τόκους·
Έσοδα χωρίς τόκους (με τη μορφή προμηθειών από τραπεζικές υπηρεσίες).
άλλα είδη (λόγω αναπροσαρμογής, συναλλαγματικών διαφορών, εισπραχθέντων προστίμων).
Τα έσοδα από τόκους μπορούν να συνδυαστούν με έσοδα από προμήθειες (για πιστώσεις, πράξεις Factoring κ.λπ.). Ταυτόχρονα, τα έσοδα κάθε μορφής πρέπει να αποζημιώνουν τα έξοδα της τράπεζας, να καλύπτουν κινδύνους και να δημιουργούν κέρδη. Η τιμή για τις υπηρεσίες στην τραπεζική αγορά διαμορφώνεται με βάση την προσφορά και τη ζήτηση. Οι τόκοι δανείου είναι ένα είδος τιμής για την αξία που δανείζεται για προσωρινή χρήση. Η προμήθεια είναι αμοιβή για τραπεζικές εργασίες (υπηρεσίες), το μέγεθος της οποίας βασίζεται στο κόστος της υπηρεσίας και στο απαιτούμενο κέρδος. Ανάλογα με τη ζήτηση και την προσφορά στην αγορά για τις σχετικές υπηρεσίες, η προμήθεια (τιμολόγιο) μπορεί να είναι υψηλότερη ή χαμηλότερη από το κόστος, επομένως απαιτείται τακτική παρακολούθηση του πραγματικού κόστους των υπηρεσιών και λήψη μέτρων για τη μείωση του.
Σύμφωνα με τη λογιστική μέθοδο, όλα τα έσοδα μπορούν να χωριστούν σε δύο ομάδες:
Έσοδα που λογίζονται στους λογαριασμούς εισοδήματος: τόκοι χορηγηθέντων δανείων (λογ. 70101), έσοδα από συναλλαγές με τίτλους (λογ. 70103), από συναλλαγές με συνάλλαγμα (λογ. 70103) κ.λπ.
Έσοδα που αποδίδονται στον λογαριασμό «Κέρδη και Ζημίες της Χρονιάς Έκθεσης»: από συμμετοχή σε ίδια κεφάλαια σε δραστηριότητες άλλων νομικών προσώπων, από πώληση ακινήτων, επιστροφή προηγουμένως διαγραμμένων δανείων, από πώληση εξασφαλίσεων κ.λπ.
Οι πηγές εισοδήματος μπορούν να χωριστούν σε σταθερές και ασταθείς. Οι σχετικά σταθερές πηγές εισοδήματος περιλαμβάνουν έσοδα από τόκους και μη τόκους από τραπεζικές υπηρεσίες, οι ασταθείς πηγές περιλαμβάνουν έσοδα από συναλλαγές με τίτλους στη δευτερογενή αγορά και από απροσδόκητες (έκτακτες) συναλλαγές. Στις συνθήκες μας, αυτά περιλαμβάνουν έσοδα από συναλλαγές συναλλάγματος.
Η επιθυμητή κατεύθυνση ανάπτυξης της τράπεζας είναι η αύξηση των εσόδων από σταθερές πηγές, η απουσία σημαντικής επιρροής ασταθών πηγών εσόδων στην αύξηση του καθαρού κέρδους.
Τα καθήκοντα προτεραιότητας για την ανάλυση των εσόδων μιας εμπορικής τράπεζας περιλαμβάνουν:
προσδιορισμός και αξιολόγηση του όγκου και της δομής του εισοδήματος·
μελέτη της δυναμικής των συνιστωσών του εισοδήματος.
τον προσδιορισμό των τομέων δραστηριότητας και των τύπων λειτουργιών που παράγουν το μεγαλύτερο εισόδημα·
αξιολόγηση του επιπέδου του εισοδήματος ανά μονάδα περιουσιακών στοιχείων·
καθορισμός παραγόντων που αποδίδονται στο συνολικό ποσό του εισοδήματος, καθώς και στο εισόδημα που προέρχεται από μεμονωμένα είδηλειτουργίες·
εντοπισμός αποθεματικών για αύξηση του εισοδήματος.
Συνολικά τραπεζικά έσοδα ίσο με το άθροισμαέσοδα από τόκους και άτοκες. Τα πιο σημαντικά για την τράπεζα είναι τα έσοδα από τόκους που λαμβάνονται από:
τοποθέτηση κεφαλαίων σε τράπεζες με τη μορφή δανείων, καταθέσεων, λογαριασμών NOSTRO.
παροχή δανείων σε πελάτες·
μίσθωση παγίων στοιχείων ενεργητικού από πελάτες με δικαίωμα μεταγενέστερης επαναγοράς·
τίτλους σταθερού εισοδήματος κ.λπ.
Κατά τη διαδικασία ανάλυσης των εσόδων από τόκους, είναι απαραίτητο να καθοριστεί ο ρυθμός μεταβολής της συνολικής αξίας και της δομής των περιουσιακών στοιχείων που δημιουργούν έσοδα από τόκους. να τα συγκρίνουν με τον ρυθμό αύξησης (μείωσης) του εισοδήματος που λαμβάνεται από τη χρήση τους· πραγματοποιούν ποσοτικά και ποιοτική ανάλυσητην επιρροή μεμονωμένων παραγόντων στις αλλαγές στα έσοδα από τόκους της τράπεζας· καθορίζουν και αξιολογούν το ποσό των δεδουλευμένων τόκων, το μερίδιό τους συνολικός όγκοςεισόδημα που εισπράχθηκε. Η παραγοντική ανάλυση των εσόδων από τόκους μιας τράπεζας μπορεί να πραγματοποιηθεί χρησιμοποιώντας τη μέθοδο υποκατάστασης (μέθοδος διαφορών). Έτσι, για παράδειγμα, η μεταβολή του ποσού των εσόδων από τόκους εκδοθέντων δανείων (JSC) επηρεάζεται από δύο κύριους παράγοντες: τη μεταβολή στα μέσα υπόλοιπα των εκδοθέντων δανείων (AK = K2-K1, όπου K2 και K1 είναι τα μέσα υπόλοιπα για τα εκδοθέντα δάνεια, αντίστοιχα, σε περιόδους αναφοράς και βάσης) και μεταβολές στο μέσο επιτόκιο (AP=P2-P1). Η επίδραση του πρώτου παράγοντα (ποσοτική - πιστωτική οφειλή προς την τράπεζα) στη μεταβολή των εσόδων από τόκους με τη μέθοδο της διαφοράς (ABC) προσδιορίζεται ως εξής:
ABk = AK x P1.
Επιρροή του δεύτερου παράγοντα (μεταβολές στα επιτόκια - ποιοτική):
ABr = AR x K2.
Η συνδυασμένη επίδραση και των δύο παραγόντων στη μεταβολή των εσόδων από τόκους
δοχείο:
AB = B2 - B1 = ABk + ABr = AK x P1 + AR x K2 = AK x P1 + AR x K1 + AR x AK.
Στη συνέχεια, θα πρέπει να αναλύσουμε τους παράγοντες που επηρεάζουν τη μεταβολή του μέσου υπολοίπου των χορηγούμενων δανείων, αφενός, και τη μεταβολή του μέσου επιτοκίου, αφετέρου. Ειδικότερα, το μέσο επιτόκιο με το οποίο μια τράπεζα χορηγεί δάνεια εξαρτάται από δύο βασικούς παράγοντες: 1) τη δομή του δανειακού χαρτοφυλακίου (το μερίδιο των δανείων ποικίλους βαθμούςκινδύνου και, επομένως, διαφορετικές αποδόσεις) και 2) τα επιτόκια της αγοράς. Επιπλέον, ο πρώτος παράγοντας είναι σε μεγάλο βαθμό υποκειμενικός, δηλ. εξαρτάται από την ίδια την τράπεζα, και ο δεύτερος - στόχος, στον οποίο η τράπεζα μπορεί μόνο να προσαρμοστεί. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η αύξηση του μέσου επιτοκίου των δανείων που εκδίδονται μπορεί να σχετίζεται με αυξημένο μερίδιο επικίνδυνων δανείων (κενό, εκτεταμένο, μεγάλο), το οποίο μπορεί να οδηγήσει σε απώλεια εισοδήματος που σχεδιάζει η τράπεζα.
Η ανάλυση των εσόδων από τόκους μιας τράπεζας μας επιτρέπει να μάθουμε λόγω ποιων παραγόντων λαμβάνονται κυρίως: μεταβολές στην τιμή των δανείων που έχουν εκδοθεί, χρήση κεφαλαίων στους τρεχούμενους λογαριασμούς πελατών (και συνεπώς αύξηση του ποσού των δανείων) ή και τα δύο παράγοντες ταυτόχρονα. Η αύξηση των δεικτών αυτών επηρεάζει θετικά την αύξηση των τραπεζικών εσόδων, εφόσον στη δεύτερη περίπτωση πληρούνται οι απαιτήσεις για ρευστότητα των περιουσιακών στοιχείων των τραπεζών.
Το αποθεματικό αύξησης του εισοδήματος από τόκους της τράπεζας ορίζεται ως το ποσό του εισοδήματος που χάνεται από την τράπεζα λόγω αρνητική επιρροήσε αυτά είναι επιμέρους παράγοντες υποκειμενικής φύσης (ανάλογα με την ίδια την τράπεζα).
Οι δεδουλευμένοι τόκοι είναι τα έσοδα και τα έξοδα (αντίστοιχα, δεδουλευμένα έσοδα και δεδουλευμένα έξοδα) της τράπεζας για συναλλαγές τόκων που σχετίζονται με την περίοδο αναφοράς, αλλά δεν έχουν εισπραχθεί ή πληρωθεί ακόμη μέχρι το τέλος αυτής της περιόδου. Οι δεδουλευμένοι τόκοι δεν είναι πραγματικό εισόδημα ή έξοδο, αλλά μόνο το δικαίωμα λήψης εισοδήματος ή η υποχρέωση καταβολής τόκων υπέρ άλλου προσώπου, επομένως η αύξηση των εσόδων από τόκους λόγω αύξησης του μεριδίου των δεδουλευμένων τόκων δεν μπορεί να αξιολογηθεί θετικά. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ο δεδουλευμένος τόκος σε δάνεια, η πιθανότητα αποπληρωμής των οποίων μειώνεται σημαντικά (σε ληξιπρόθεσμα δάνεια, σε δάνεια με ληξιπρόθεσμους τόκους, σε παρατεταμένα δάνεια), οδηγεί σε τεχνητή αύξηση των εσόδων και των κερδών από τόκους, και ως εκ τούτου, σε αυξημένους φόρους και μερίσματα. Κατά την ανάλυση των τόκων ληξιπρόθεσμων δανείων, μαζί με ερωτήματα σχετικά με την εγκυρότητα των επιτοκίων με τα οποία εκδόθηκαν τα δάνεια, είναι απαραίτητο να αξιολογηθεί η ορθότητα της ταξινόμησης των εκδοθέντων δανείων σε μια συγκεκριμένη ομάδα κινδύνου και η αντιστοιχία τους στις αναφορές της τράπεζας. ως επάρκεια του δημιουργημένου αποθεματικού για την κάλυψη ζημιών λόγω πιστωτικών κινδύνων.
Θα πρέπει να διενεργείται ανάλυση των εσόδων από κάθε πιστωτική συναλλαγή προκειμένου να βρεθεί η πιο κερδοφόρα μέθοδος υπολογισμού των τόκων για κάθε συγκεκριμένη συναλλαγή (με απλό ή σύνθετο επιτόκιο, με εφάπαξ αποπληρωμή ή σε ίσα μέρηκαι τα λοιπά.). Έτσι, στην περίπτωση έκδοσης δανείου με δεδουλευμένους τόκους με σύνθετο επιτόκιο, αλλά με αυξημένο βαθμό κινδύνου, το ποσό του προγραμματισμένου εισοδήματος από αυτή τη λειτουργία θα πρέπει να συγκριθεί με πιθανές ζημίες σε περίπτωση μη αποπληρωμής του δανείου ή μη καταβολή τόκων σε αυτό. Κατά την ανάλυση των εσόδων από μακροπρόθεσμα δάνεια, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη η ανάγκη συμπερίληψης επιτόκιοανταμοιβές για μη κατανάλωση· ασφάλιστρα για την ανάληψη του κινδύνου μη αποπληρωμής· ασφάλιστρα για τον κίνδυνο επιτοκίου. ασφάλιστρα για τον αναμενόμενο πληθωρισμό.
Τα άτοκα έσοδα εμπορικής τράπεζας περιλαμβάνουν:
έσοδα από προμήθειες?
έσοδα από συναλλαγές με ξένο νόμισμα (εκτός από τόκους), αξίες νομισμάτων, συναλλαγματικές διαφορές.
έσοδα από συναλλαγές για αγοραπωλησίες πολύτιμων μετάλλων, χρεογράφων και άλλων περιουσιακών στοιχείων, αποτελέσματα επανεκτίμησης πολύτιμων μετάλλων, χρεογράφων και άλλων ακινήτων·
εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων κ.λπ.
Κατά την ανάλυση των εσόδων χωρίς τόκους, είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί το μερίδιό τους στο συνολικό εισόδημα. προσδιορίσει τα περισσότερα κερδοφόρα είδηΥπηρεσίες; αξιολογήσει τις μεθόδους σχηματισμού που χρησιμοποιήθηκαν ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΤΡΑΠΕΖΑΣ(τιμολόγια) για κάθε ομάδα παρεχόμενων υπηρεσιών· μελέτη του πραγματικού κόστους των παρεχόμενων υπηρεσιών· βαθμολογήστε την ποιότητα μεθοδολογική υποστήριξη, με σκοπό τον προσδιορισμό του κόστους ορισμένων τύπων μη πιστωτικών υπηρεσιών· προσδιορισμό της αποτελεσματικότητας υπάρχον σύστηματόνωση του προσωπικού για την ποιότητα και το επίπεδο κόστους των παρεχόμενων υπηρεσιών. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι το ύψος των εσόδων από προμήθειες για υπηρεσίες σε πελάτες και τράπεζες (συναλλαγές σε μετρητά, συναλλαγές είσπραξης, συναλλαγές διακανονισμού, εκδοθείσες εγγυήσεις κ.λπ.) εξαρτάται άμεσα από: κόστος που σχετίζεται με την εξυπηρέτηση πελατών. το ποσό των προμηθειών που χρεώνουν άλλες τράπεζες για παρόμοιες υπηρεσίες· βαθμός αυτοματοποίησης των τραπεζικών εργασιών. άλλους παράγοντες. Κατά την ανάλυση μεμονωμένων ομάδων πίστωσης, διακανονισμού και άλλων συναλλαγών πρέπει να πραγματοποιείται αξιολόγηση του ποσού των προστίμων, των κυρώσεων και των κυρώσεων.
Ως αποτέλεσμα μιας κάθετης (δομικής) ανάλυσης των εσόδων μιας τράπεζας, θα πρέπει να καθοριστούν οι κύριοι παράγοντες που διασφαλίζουν τη διαμόρφωση των εσόδων της και βάσει μιας οριζόντιας ανάλυσης να διαπιστωθεί η δυναμική τους. Στην περίπτωση αυτή, η ανάλυση θα πρέπει να πραγματοποιείται λαμβάνοντας υπόψη την επίδραση των πληθωριστικών διαδικασιών στους δείκτες εισοδήματος, για τους οποίους ετήσιες (ή περισσότερες
ακριβείς υπολογισμούς - εξαμηνιαίες, τριμηνιαίες και μηνιαίες) δείκτες πληθωρισμού.