Osnovni cilj komercijalne banke je ostvarivanje maksimalne dobiti uz osiguranje održivog dugoročnog poslovanja i jake pozicije na tržištu.
Prihodi su gotovinski primici od proizvodnih i neproizvodnih aktivnosti. Izvori prihoda banke su njena glavna i sporedna djelatnost. Osnovna djelatnost banke je obavljanje bankarskih poslova i pružanje bankarskih usluga klijentima. Sve ostale aktivnosti banke koje ostvaruju prihod smatraju se usputnim.
Izvori prihoda mogu se podijeliti na stabilne i nestabilne. Relativno stabilan izvor prihoda je pružanje različitih usluga klijentima. Po pravilu, prihodi od poslovanja na finansijskim tržištima, kao i prihodi od sporednih aktivnosti banke i slučajni prihodi su nestabilni.
Prihodi koje banka prima moraju pokrivati njene troškove i stvarati profit. Dio prihoda banke koristi se za stvaranje rezervi za pokriće potencijalnih rizika. Banka mora osigurati ne samo da obim prihoda bude dovoljan da pokrije njene troškove, već i ritam njihovog primanja. One. tok prihoda mora biti raspoređen na vrijeme iu skladu sa učestalošću troškova banke. U takvom planiranju kritičan je stabilan izvor prihoda.
Ukupni prihodi banaka u izvještajnom periodu naziva se bruto prihod. Bruto prihod obično uključuje: sledeće grupe prihod:
1. poslovni prihodi. Oni zauzimaju najveće učešće u strukturi prihoda poslovnih banaka od osnovne delatnosti. Zauzvrat, poslovni prihodi se dijele na:
a) prihod od kamata,
B) prihodi od provizija, nekamatni prihodi
c) prihodi od transakcija na finansijskim tržištima, itd.,
Prihodi od kamata uključuju prihode od plaćenog plasmana vlastitih i pozajmljenih sredstava. To je uglavnom davanje kredita ili plasman sredstava u komercijalne ili centralne banke, prihodi od kamata od ulaganja u dužničke obaveze, prihodi od računovodstvenih, lizing, faktoring i forfeting poslova. Zajedničko svim ovim izvorima prihoda je da su povezani sa davanjem sredstava na privremeno korišćenje trećim licima i ostvaruju prihod u vidu kamate na uloženi iznos. Prihodi od kamata za većinu ruskih banaka čine 70-80% svih prihoda.
Prihodi od provizija obuhvataju prihode u vidu provizija, čiji se iznos utvrđuje, po pravilu, kao procenat izvršene transakcije ili transakcije. Takođe za ovu vrstu obuhvataju prihode od onih usluga za koje se naplaćuju naknade u obliku paušalnog iznosa ili u vidu naknade troškova koje ima banka. Ovi poslovi obuhvataju gotovinske i obračunske usluge za pravna i fizička lica, poslove sa plastičnim karticama, proviziju bankarske garancije, bankarske usluge za devizne ugovore klijenata, poslove konverzije, brokerske, depozitarne usluge na tržištu hartija od vrijednosti itd.
Prihodi od transakcija na finansijskim tržištima obuhvataju prihode od kupovine i prodaje hartija od vrednosti, deviza, plemenitih metala, finansijskih derivata i dr., prihode od revalorizacije sredstava u stranoj valuti.
2. prihodi od sporednih aktivnosti banke, po pravilu, čine mali dio u strukturi prihoda poslovne banke. Uključuju prihode od pružanja nebankarskih usluga, od učešća u aktivnostima preduzeća i organizacija, od davanja u zakup i od prodaje prostora, mašina, opreme i dr., kao i prihode od bankarskih organizacija (obrazovne bankarske institucije i druge organizacije).
Budući da je bankama zabranjeno bavljenje proizvodnim, osiguravajućim i trgovačkim posredničkim aktivnostima, one prodiru u ove industrije osnivanjem podružnica ili sticanjem udjela u postojećim kompanijama. Banke koje imaju širok pristup informacijama o stanju u različitim sektorima privrede i imaju relativno velike finansijskih sredstava, imati dobre prilike da prodre u najprofitabilnije industrije.
Banke mogu ostvariti dodatni prihod od komercijalne aktivnosti njihov pomoćne jedinice, na primjer, imajući uslugu oglašavanja, može pružati usluge oglašavanja svojim klijentima, kao i pružanje pravnih, informativnih, marketinških, revizorskih, sigurnosnih i transportnih usluga.
3. Ostali prihodi: novčane kazne, penali, penali naplaćeni od klijenata, kapitalizacija viškova gotovine, vraćanje iznosa rezervi, prihodi iz poslovanja prethodnih godina primljeni ili identifikovani u izvještajnoj godini, prihodi u vidu povrata iznosa iz budžeta za preplaćeni porez na dohodak, nadoknada troškova obezbeđenja zgrade, plaćanja komunalija od lizing organizacija itd.
Ovi prihodi su u suštini slučajni, ili „nezarađeni“ od strane banke tokom izvještajnog perioda. Oni se obično ne uzimaju u obzir pri izradi plana prihoda banke za naredni period.
U skladu sa važećim kontnim planom računovodstvo Kod kreditnih institucija prihodi se iskazuju na bilansnom računu 701.
Prihodi banke se iskazuju u bilansu stanja na obračunskoj osnovi u određenom periodu utvrđenom god računovodstvena politika banke, ali ne više od jedne četvrtine. Na kraju utvrđenog perioda, računi prihoda i rashoda se zatvaraju, a njihovo stanje knjiži na teret bilansa uspjeha za izvještajnu godinu. Slični podaci o prihodima banke i izvorima njihovog prijema nalaze se u Obrascu br. U sažetijem obliku, isti podaci se odražavaju u objavljenom agregiranom bilansu uspjeha (Obrazac br. 114).
Prihodi banke uključuju:
- obračunate i primljene kamate na kreditna sredstva koje je banka plasirala u kratkoročne, srednjoročne i dugoročne kredite preduzećima i organizacijama u rubljama i stranoj valuti, kao i drugim kreditnim organizacijama;
- provizije i druge naknade za usluge koje banka pruža klijentima za otvaranje i vođenje njihovih obračunskih, tekućih, deviznih i drugih računa, uključujući transfere, naplatu, akreditive, za usluge korespondentskih odnosa sa drugim bankama;
- naknada za izdavanje (prijem) gotovog novca, za naplatu, za prevoz gotovine, hartija od vrijednosti i drugih vrijednosti;
- prihodi primljeni od faktoringa, forfetinga i lizinga banke;
- prihod od garancijskih i akceptnih poslova banke;
- prihodi ostvareni kao rezultat pružanja konsultantskih, informacionih i stručnih usluga;
- prihodi od trust transakcija;
- prihodi od transakcija sa gotovinom i bezgotovinskom stranom valutom, oba od sopstveno ime, iu ime klijenata;
- prihod od banke koja obavlja funkciju agenta valutne kontrole;
- prihodi od transakcija sa hartijama od vrednosti;
- prihodi od transakcija sa plemenitim metalima;
- prihodi koji se odnose na vlasničko učešće u aktivnostima drugih preduzeća, dividende i kamate na akcije, obveznice i druge hartije od vrednosti banke.
Strukturno, svi navedeni prihodi banke mogu se podijeliti u dva velika bloka:
- Prihodi od kamata.
- Nekamatni prihodi.
Pogledajmo svaki od ovih blokova.
- Prihodi od kamata se obračunavaju i primaju kamate na kredite u rubljama i stranoj valuti.
- Nekamatni prihodi su prihodi od investicionih aktivnosti (dividende na vrijednosne papire; prihodi od učešća u zajedničkim pothvatima ekonomska aktivnost preduzeća, organizacije, banke; prihodi samohranih preduzeća banke); devizne transakcije; primljene provizije i kazne (provizije za usluge i korespondentne račune, naknade telegrafskih i drugih troškova od strane klijenata, naknade za izvršene usluge, primljene kazne, kamate i provizije iz prethodnih godina) i drugi prihodi.
IN savremenim uslovima banke proširuju kompleks plaćene usluge i druge netradicionalne operacije. „Posao u blizini bankarstva“ uključuje: trust operacije, lizing, faktoring, kliring, itd.
Komercijalne banke obavljaju poslove povjerenja, slijedeći nekoliko ciljeva:
- primanje dodatnih prihoda;
- uspostavljanje kontrole nad korporacijama i njihovim fondovima;
- uspostavljanje odnosa sa pouzdanim klijentima.
Poverenički poslovi komercijalnih banaka mogu se podijeliti u dvije grupe:
- usluge povjerenja za fizička lica - raspolaganje nasljeđem, upravljanje imovinom, starateljstvo, osiguranje sigurnosti imovine, pružanje posredničkih usluga itd.;
- povereničke usluge organizacijama - upravljanje imovinom, agencijske usluge, poslovi vezani za likvidaciju preduzeća itd.
Za svoje usluge povjerenička odjela komercijalnih banaka primaju diferencirane provizije, tj. za svaku pojedinačnu vrstu operacije. Za zastupničko i zastupničko poslovanje provizije se osnivaju na osnovu ugovora, a za ostale vrste usluga naknade se utvrđuju zakonom.
Komisija se može sastojati od sljedećih komponenti:
- godišnji doprinos iz glavnice imovine koja se prenosi na upravljanje;
- godišnje odbitke dijela prihoda od imovine koja se prenosi na upravljanje;
- jednokratni doprinos iz iznosa glavnice imovine koja se prenosi na povjereničko upravljanje.
Tako se visina bankarskih provizija utvrđuje ili kao procenat iznosa transakcije ili kao fiksni novčani iznos.
U praksi domaćih banaka povjereničke operacije tek počinju da se koriste. Na tržištu vrijednosnih papira raspon ovih operacija će se značajno proširiti.
Netradicionalne usluge mogu se grupisati na sljedeći način:
- dodatne usluge prilikom pružanja usluga kreditiranja i poravnanja
- gotovinske usluge za klijente;
- Usluge financiranja kapitalnih ulaganja;
- usluge u oblasti spoljnoekonomske delatnosti klijenata;
- konzultantske usluge (vođenje evidencije, izvješćivanje);
- usluge stanovništvu (čuvanje dragocjenosti);
- usluge revizije.
Analiza prihoda poslovnih banaka
Prilikom analize prihoda banke, on se utvrđuje specifična gravitacija svaku vrstu prihoda u ukupnom iznosu (ili odgovarajuću grupu prihoda). Na primjer, udio poslovnog prihoda:
(Poslovni prihod / Bruto prihod (ili udio primljenih kazni, penala, penala u ukupnom iznosu prihoda): (konto 70106 / Bruto prihod).
Dinamika stavki prihoda proučava se horizontalnom analizom. Ritmična stopa rasta operativnih prihoda ukazuje na kvalifikovano upravljanje aktivnostima banke, a značajno povećanje prihoda od nebankarskog poslovanja ili drugih prihoda ukazuje na pogoršanje kvaliteta upravljanja aktivnim poslovanjem.
Važnu ulogu u analizi profitabilnosti kreditnih operacija igra indikator koji karakteriše iznos operativnog prihoda po 1 rublji kreditnih ulaganja:
Poslovni prihodi / Iznos kredita.
Ovaj koeficijent određuje profitabilnost kreditnog poslovanja. Drugi pokazatelj je omjer bruto prihoda banke i obima aktivnog poslovanja:
Bruto prihod / prosječna stanja imovine.
Karakterizira iznos prihoda po 1 rublji prosječnog stanja sredstava i pokazuje koliko su profitabilne aktivne operacije.
Važnu ulogu u analizi prihoda banaka igra omjer:
Kapitalizirana sredstva prihoda / Nedohodna imovina.
Većina ukupni indikator profitabilnost poslovne banke je pokazatelj koji karakteriše prosječna vrijednost prihod po zaposlenom u banci:
Bruto prihod banke / Prosječan broj zaposlenih.
Troškovi komercijalne banke
Radi pogodnosti dalje analize, sve gore navedene stavke rashoda obično se grupišu prema sljedećem principu:
- troškovi kamata;
- nekamatni troškovi.
1. Troškovi kamata - obračunate i plaćene kamate u rubljama i stranoj valuti.
2. Nekamatni troškovi:
- operativni - poštanski i telegrafski troškovi klijenata; provizije plaćene za usluge i korespondentske odnose; troškovi deviznih transakcija;
- za osiguranje funkcionisanja banke - za održavanje rukovodnog osoblja, ekonomskog (amortizacija, renta, itd.);
- ostali rashodi - kazne, penali, plaćene penale, kamate i provizije iz prethodnih godina itd.
Očigledno je da rashodi od kamata zauzimaju značajno učešće u ukupnim rashodima banke (oko 70%). To je svakako opravdano, budući da je povećanje kamatnih troškova banke objektivne prirode.
Banka treba da smanji one troškove koji zauzimaju najveći udeo. Međutim, to ne bi trebalo da se dogodi na štetu aktivnosti same banke. Neprimjereno je smanjivati troškove osiguranja funkcionisanja banke, ali je moguće smanjiti iznose kazni, kazni i sl.
Bankarski troškovi se mogu prikazati u sljedećem obliku:
Ukupni rashodi = Operativni rashodi + Troškovi osiguranja funkcionisanja banke + Ostali rashodi.
Ukupan iznos troškova jednak je zbiru podataka na računu 702 stanja u banci. Razmotrimo svaki od pojmova.
- Troškovi poslovanja - plaćene kamate i provizije, troškovi deviznog prometa, poštanski i telegrafski troškovi klijenata.
- Troškovi za obezbjeđivanje funkcionalne djelatnosti banke - plate i drugi troškovi održavanja osoblja, neto troškovi poslovanja, amortizacija, plaćanje usluga.
- Ostali rashodi banke - plaćene kazne, kamate i provizije prethodnih godina.
Analiza troškova poslovnih banaka
Strukturno, izvori profita su sljedeći:
- Dobit iz poslovnih aktivnosti, uključujući i one ostvarene zbog viška iznosa primljene kamate nad iznosom plaćene kamate i razlike između primljenih i plaćenih provizija na devizne transakcije.
- Dobiti od sporednih aktivnosti.
- Ostali prihodi, uključujući stanje primljenih i plaćenih kazni, kao i kamate i provizije iz prethodnih godina.
- porezi uključeni u bankovne troškove;
- porez na dodatu vrijednost;
- porez na prihod.
Porezi na poslovanje banaka s hartijama od vrijednosti izdvojeni su u posebnu grupu.
Oporeziva osnovica za plaćanje poreza na dohodak utvrđena je Pravilnikom o posebnostima utvrđivanja poreske osnovice za plaćanje poreza na dohodak banaka i drugih kreditnih institucija, usvojenim Rezolucijom Banke Rusije od 16.05.1994. 490.
Uvođenjem II dijela Poreskog zakonika došlo je do sljedećih promjena u oporezivanju banaka.
Banke, kao i do sada, plaćaju porez na dodatu vrijednost. Međutim, u skladu sa st. 3 žlice. 149. 21 Poglavlje II dijela Poreskog zakonika oslobađa od oporezivanja obavljanje bankarskih poslova od strane banaka (i drugih nebankarskih kreditnih organizacija licenciranih od strane Centralne banke Rusije) (osim naplate), kao i nekih drugih operacija koje nisu koje se odnose na isključivo bankarske poslove (izdavanje garancija za treća lica, obezbjeđivanje ispunjenja obaveza u novčanom obliku, te pružanje usluga u vezi sa instaliranjem i radom sistema „klijent-banka”, uključujući pružanje softver i obuka osoblja koje opslužuje ovaj sistem).
Stupanjem na snagu Ch. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije uvodi sigurnost u pogledu Centralne banke Ruske Federacije kao obveznika poreza na dobit preduzeća. Prema stavu 5 čl. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dobit koju Banka Rusije dobije od obavljanja aktivnosti u vezi sa obavljanjem njenih funkcija predviđenih Federalnim zakonom „O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)“ je podliježe porezu na dobit preduzeća po stopi od 0% i dobit koju dobije od obavljanja aktivnosti koje nisu povezane s obavljanjem funkcija predviđenih Federalnim zakonom „O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)“, oporezuje se po stopama iz stava 1. čl. 284.
Od 1. januara 2002. godine stope poreza na dohodak smanjene su sa 35% (za preduzeća) i 43% (za banke i druge kreditne organizacije) na 24%, uključujući i poresku stopu u korist saveznog budžeta, smanjenu sa 11 na 7,5%, budžete konstitutivnih subjekata Ruske Federacije sa 19 (za preduzeća) i 27 (za banke i druge kreditne institucije) na 14,5% i za lokalne budžete - sa 5 na 2%.
Predmet oporezivanja poreza na dobit pravnih lica prema čl. 247 Poreskog zakona Ruske Federacije priznaje se dobit, definisana kao primljeni prihod, umanjen za iznos nastalih troškova, utvrđen u skladu sa Poglavljem. 25 Poreski zakon Ruske Federacije.
Na prihode prema čl. 248 Poreskog zakona Ruske Federacije uključuje prihode od prodaje dobara i imovinskih prava i neposlovne prihode. Prihodi od prodaje u skladu sa čl. 249 Poreskog zakona Ruske Federacije priznaje prihod od prodaje robe, kako vlastite proizvodnje, tako i prethodno kupljene, prihod od prodaje imovine (uključujući vrijednosne papire) i imovinskih prava.
Prihodi banke uključuju, posebno, sljedeće prihode od bankarskih aktivnosti:
- u vidu kamate od plasmana sredstava od strane banke u svoje ime i o svom trošku, davanje kredita i pozajmica;
- u vidu naknada za otvaranje i vođenje bankovnih računa klijenata, uključujući korespondentske banke, i plaćanja u njihovo ime;
- od naplate sredstava, računa, platnih i obračunskih dokumenata i gotovinskih usluga kupcima;
- od obavljanja deviznih transakcija u gotovom i bezgotovinskom obliku, uključujući provizije za transakcije kupovine ili prodaje deviza;
- za transakcije kupovine i prodaje plemenitih metala i drago kamenje;
- od poslova davanja bankarskih garancija, obaveza, avala i garancija za treća lica;
- od depozitne korisničke službe;
- od davanja u zakup posebno opremljenih prostorija i sefova za čuvanje dokumenata i dragocjenosti;
- u vidu plaćanja za dostavu, prevoz, gotovinu, hartije od vrednosti, druge vrednosti i bankovne isprave;
- u vidu naknade koju banka prima od izvoznika i uvoznika za obavljanje funkcija agenata valutne kontrole;
- od obavljanja forfeting i faktoring poslova;
- ostali prihodi vezani za bankarske poslove.
Iznosi pozitivne revalorizacije deviznih sredstava primljenih uplatom osnovnog kapitala banaka ne uključuju se u prihode banke.
Bankarski rashodi obuhvataju rashode nastale obavljanjem bankarskih poslova, a posebno sledeće vrste rashoda:
- kamata na:
- ugovori o bankovnom depozitu i drugo privučeno gotovina fizički i pravna lica;
- sopstvene dužničke obaveze (obveznice, depozitni ili štedni sertifikati, menice, zajmovi ili druge obaveze);
- međubankarski krediti, uključujući prekoračenja;
- kamate na međubankarske kredite;
- iznos doprinosa u rezervi za moguće gubitke po kreditima;
- iznos odbitaka u rezervi za amortizaciju ulaganja u hartije od vrijednosti kreirane od strane kreditnih institucija u skladu sa aktuelno zakonodavstvo;
- provizije za korespondentske bankarske usluge, uključujući troškove poravnanja i gotovinskih usluga za klijente;
- rashodi (gubici) po osnovu deviznih transakcija koje se obavljaju u gotovini i bezgotovinskom obliku, uključujući provizije (naknade) za transakcije kupovine ili prodaje deviza, uključujući o trošku i za račun klijenta, iz transakcija sa stranim sredstvima valutne vrijednosti i troškovi upravljanja i zaštita od valutnih rizika;
- gubici od kupoprodajnih transakcija plemenitih metala i dragog kamenja u vidu razlike između prodajne cijene i knjigovodstvene vrijednosti;
- troškovi izrade i implementacije instrumenata plaćanja i poravnanja (plastične kartice, putnički čekovi i drugi instrumenti plaćanja i poravnanja);
- iznose plaćene za preuzimanje novčanica, kovanog novca, čekova i drugih isprava za naplatu i plaćanje, kao i troškove pakovanja, transporta, otpreme i dostave vrijednih stvari koje pripadaju Kreditnoj instituciji ili njenim klijentima;
- troškovi plaćanja usluga gotovinskih obračunskih i računskih centara;
- troškovi u vezi sa sprovođenjem forfeting i faktoring operacija;
- ostali troškovi vezani za bankarske poslove.
Iznosi negativne revalorizacije sredstava u stranoj valuti primljeni kao uplata nisu uključeni u rashode banke odobreni kapital kreditne organizacije.
Poreski obveznik ima pravo da izvrši izdatke za formiranje rezervi za sumnjiva dugovanja na način propisan čl. 266 Poreski zakon Ruske Federacije.
Banke su profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrijednosti koji obavljaju dilerske poslove, u skladu sa čl. 300 Poreskog zakonika Ruske Federacije ima pravo da kao rashode za porezne svrhe uključi odbitke u rezerve za amortizaciju hartija od vrijednosti ako utvrđuju prihode i rashode na obračunskoj osnovi. U ovom slučaju, iznosi obnovljenih rezervi za umanjenje vrijednosti hartija od vrijednosti koje su prethodno knjižene kao rashod priznaju se kao prihod ovih poreskih obveznika.
Navedene rezerve se formiraju (usklađuju) na kraju izvještajnog (poreskog) perioda u visini viška knjigovodstvene vrijednosti emisionih hartija od vrijednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu nad njihovom tržišnom kotacijom (obračunata vrijednost rezerve) . Istovremeno, nabavna cijena vrijednosnog papira za potrebe Ch. 25. Poreskog zakona Ruske Federacije također uključuje troškove njegove nabavke.
Rezerve se stvaraju (usklađuju) u odnosu na svaku emisiju hartija od vrijednosti, bez obzira na promjene vrijednosti hartija od vrijednosti drugih emisija.
Prilikom prodaje ili na drugi način otuđenja hartija od vrijednosti za koje je prethodno stvorena rezerva za rashode, iznos te rezerve podliježe uključivanju u prihode poreskog obveznika na dan prodaje ili drugog otuđenja.
Izvori prihoda komercijalne banke su različite vrste posao. Sve vrste bankarskih prihoda mogu se podijeliti u tri grupe:
prihod od kamata;
nekamatni prihod (u obliku provizija od bankarskih usluga);
druge vrste (zbog revalorizacije, kursnih razlika, primljenih kazni).
Prihodi od kamata mogu se kombinovati sa prihodima od provizija (za kredite, faktoring operacije itd.). Istovremeno, prihodi u svim oblicima moraju nadoknaditi troškove banke, pokriti rizike i stvoriti profit. Cijena usluga na bankarskom tržištu formira se na osnovu ponude i potražnje. Kamata na kredit je svojevrsna cijena za vrijednost pozajmljenu na privremeno korištenje. Provizija je naknada za bankarske poslove (usluge), čija se veličina zasniva na cijeni usluge i traženoj dobiti. U zavisnosti od potražnje i ponude na tržištu za relevantnim uslugama, provizija (tarifa) može biti veća ili niža od cene, stoga je neophodno redovno praćenje stvarne cene usluga i preduzimanje mera za njeno smanjenje.
Prema računovodstvenoj metodi svi prihodi se mogu podijeliti u dvije grupe:
Prihodi iskazani na računima prihoda: kamate na date kredite (konto 70101), prihodi od poslova sa hartijama od vrijednosti (konto 70103), od transakcija sa stranom valutom (konto 70103) itd.
Prihodi na računu „Dobit i gubitak izvještajne godine“: od učešća u kapitalu drugih pravnih lica, od prodaje imovine, povrata ranije otpisanih kredita, od prodaje kolaterala i dr.
Izvori prihoda mogu se podijeliti na stabilne i nestabilne. Relativno stabilni izvori prihoda su prihodi od kamata i nekamatni prihodi od bankarskih usluga, a nestabilni izvori su prihodi od transakcija s hartijama od vrijednosti na sekundarnom tržištu, te od neočekivanih (vanrednih) transakcija. U našim uslovima to uključuje prihode od deviznih transakcija.
Poželjni pravac razvoja banke je rast prihoda iz stabilnih izvora, odsustvo značajnijeg uticaja nestabilnih izvora prihoda na rast neto dobiti.
Prioritetni zadaci analize prihoda poslovne banke su:
utvrđivanje i procena obima i strukture prihoda;
proučavanje dinamike komponenti prihoda;
identifikaciju područja aktivnosti i vrsta operacija koje ostvaruju najveći prihod;
procjena nivoa prihoda po jedinici imovine;
utvrđivanje faktora koji se mogu pripisati ukupnom iznosu prihoda, kao i prihodima od kojih su ostvareni pojedinačne vrste operacije;
utvrđivanje rezervi za povećanje prihoda.
Ukupan prihod banke jednak zbiru kamata i nekamatnih prihoda. Najznačajniji za banku su prihodi od kamata od:
plasman sredstava u banke u obliku kredita, depozita, NOSTRO računa;
davanje kredita klijentima;
zakup od strane klijenata osnovnih sredstava sa pravom naknadnog otkupa;
hartije od vrednosti sa fiksnim prihodom itd.
U procesu analize prihoda od kamata potrebno je utvrditi stopu promjene ukupne vrijednosti i strukture imovine koja ostvaruje prihod od kamata; uporediti ih sa stopom rasta (pada) prihoda dobijenih od njihovog korišćenja; izvršiti kvantitativne i kvalitativna analiza uticaj pojedinačnih faktora na promene kamatnih prihoda banke; utvrditi i procijeniti iznos obračunate kamate, njihov udio u ukupna zapremina primljeni prihod. Faktorska analiza prihoda od kamata banke može se izvršiti metodom supstitucije (metoda razlika). Tako, na primjer, na promjenu visine prihoda od kamata na izdate kredite (DD) utiču dva glavna faktora: promjena prosječnih stanja po datim kreditima (AK = K2-K1, gdje su K2 i K1 prosječna stanja na izdate kredite, odnosno u izvještajnom i baznom periodu) i promjene prosječne kamatne stope (AP=P2-P1). Utjecaj prvog faktora (kvantitativno – kreditni dug prema banci) na promjenu prihoda od kamata metodom razlike (ABC) utvrđuje se na sljedeći način:
ABk = AK x P1.
Utjecaj drugog faktora (promjene kamatnih stopa - kvalitativno):
ABr = AP x K2.
Kombinovani uticaj oba faktora na promenu prihoda od kamata
tegla:
AB = B2 - B1 = ABk + ABr = AK x P1 + AR x K2 = AK x P1 + AR x K1 + AR x AK.
Zatim treba analizirati faktore koji utiču na promjenu prosječnog stanja datih kredita, s jedne strane, i promjenu prosječne kamatne stope, s druge strane. Konkretno, prosječna kamatna stopa po kojoj banka izdaje kredite zavisi od dva glavna faktora: 1) strukture kreditnog portfelja (udio kredita različitim stepenima rizik, a samim tim i različite prinose) i 2) tržišne kamatne stope. Štaviše, prvi faktor je uglavnom subjektivan, tj. zavisi od same banke, a drugi - cilj, kojem se banka jedino može prilagoditi. Treba imati na umu da povećanje prosječne kamatne stope na date kredite može biti povezano sa povećanim udjelom rizičnih kredita (blanko, produženi, veliki), što može dovesti do gubitka prihoda planiranog od strane banke.
Analiza prihoda banke od kamata nam omogućava da saznamo zbog kojih faktora se uglavnom dobijaju: promjene cijene kredita, korištenje sredstava na tekućim računima klijenata (a samim tim povećanje iznosa kredita) ili oboje faktori istovremeno. Rast ovih pokazatelja pozitivno utiče na rast prihoda banaka, pod uslovom da su u drugom slučaju ispunjeni uslovi za likvidnost aktive banke.
Rezerva za rast kamatnih prihoda banke definira se kao iznos prihoda koji je banka izgubila zbog negativan uticaj na njih su individualni faktori subjektivne prirode (u zavisnosti od same banke).
Obračunata kamata su prihodi i rashodi (odnosno, obračunati prihodi i obračunati rashodi) banke po osnovu kamata u vezi sa izvještajnim periodom, a koji još nisu primljeni ili plaćeni do kraja ovog perioda. Obračunata kamata nije stvarni prihod ili rashod, već samo pravo na primanje prihoda ili obaveza plaćanja kamate u korist drugog lica, pa se povećanje prihoda od kamata zbog povećanja udjela obračunate kamate ne može pozitivno ocijeniti. Treba imati na umu da obračunavanje kamate na kredite čija je vjerovatnoća otplate značajno smanjena (na dospjele kredite, na kredite sa dospjelom kamatama, na produžene kredite) dovodi do vještačkog povećanja prihoda od kamata i dobiti, a samim tim i do povećanih poreza i dividendi. Prilikom analize kamata na dospjele kredite, uz pitanja validnosti kamatnih stopa po kojima su krediti davani, potrebno je ocijeniti ispravnost razvrstavanja datih kredita u određenu rizičnu grupu i njihov odraz u izvještajima banke, kao i dovoljnosti stvorene rezerve za pokriće gubitaka po kreditnim rizicima.
Potrebno je izvršiti analizu prihoda od svake kreditne transakcije kako bi se pronašao najisplativiji način obračuna kamate na svaku konkretnu transakciju (po jednostavnoj ili složenoj stopi; sa paušalnom otplatom ili u jednakim dijelovima itd.). Dakle, u slučaju davanja kredita sa kamatom obračunatom po složenoj stopi, ali sa povećanim stepenom rizika, iznos planiranog prihoda iz ove operacije treba uporediti sa mogućim gubicima u slučaju nevraćanja kredita ili neplaćanje kamate na njega. Prilikom analize prihoda od dugoročnih kredita treba voditi računa o potrebi uključivanja kamatna stopa nagrade za nepotrošenje; premije za snošenje rizika neotplate; premije za snošenje kamatnog rizika; premije za očekivanu inflaciju.
Nekamatni prihod komercijalne banke uključuje:
prihod od provizije;
prihodi od transakcija sa stranom valutom (osim kamata), valutne vrijednosti, kursne razlike;
prihodi od transakcija kupovine i prodaje plemenitih metala, hartija od vrednosti i druge imovine, rezultati revalorizacije plemenitih metala, hartija od vrednosti i druge imovine;
prihod u vidu dividendi itd.
Prilikom analize nekamatnih prihoda potrebno je utvrditi njihovo učešće u ukupnim prihodima; identifikuju najviše profitabilne vrste usluge; procijeniti korištene metode formiranja bankarska provizija(tarife) za svaku grupu pruženih usluga; proučavanje stvarnih troškova pruženih usluga; ocenite kvalitet metodološka podrška, namijenjen za utvrđivanje troškova određenih vrsta nekreditnih usluga; odrediti efikasnost postojeći sistem stimulisanje osoblja za kvalitet i nivo cene pruženih usluga. Treba uzeti u obzir da visina prihoda od provizija za usluge klijentima i bankama (gotovinske transakcije, transakcije naplate, transakcije poravnanja, izdate garancije i sl.) direktno zavisi od: troškova vezanih za servisiranje klijenata; iznos naknada koje naplaćuju druge banke za slične usluge; stepen automatizacije bankarskog poslovanja; drugi faktori. Procjena iznosa primljenih kazni, penala i penala mora se izvršiti prilikom analize pojedinih grupa kreditnih, obračunskih i drugih transakcija.
Kao rezultat vertikalne (strukturne) analize prihoda banke treba utvrditi glavne faktore koji obezbjeđuju formiranje njenih prihoda, a na osnovu horizontalne analize utvrditi njihovu dinamiku. U ovom slučaju, analizu treba provesti uzimajući u obzir uticaj inflatornih procesa na pokazatelje dohotka, za koje godišnji (ili više
tačni obračuni - polugodišnji, kvartalni i mjesečni) indeksi inflacije.