24.12.2004. br. 266-P.
Da bi zaposleni mogli slobodno da upravljaju korporativnim karticama, kompanija mora:
Izraditi propise o postupku korištenja korporativnih kartica (Dio 1, član 8 Zakona o radu Ruske Federacije);
Odobreti listu pozicija čije radne obaveze uključuju korišćenje korporativnih kartica u kompaniji (klauzula 1 člana 847 Građanskog zakonika Ruske Federacije, stavovi 2 i 7 tačke 1.12 Uputstva Banke Rusije br. 28-I od 14. septembar 2006. „O otvaranju i zatvaranju bankovnih računa, depozitnih računa“;
Upoznati sve zaposlene čije su pozicije navedene na listi sa pozicijom uz potpis (2. dio člana 22. Zakona o radu Ruske Federacije);
Organizovati u kompaniji računovodstvo za prihvatanje i izdavanje korporativnih bankovnih kartica (član 9. Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“, u daljem tekstu Zakon br. 402-FZ, informacija br. PZ-10/2012 „O stupanju na snagu od 1. januara 2013. godine, Federalni zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“);
Registrirajte se u računovodstvenoj metodi za evidentiranje obračunskih iznosa na posebnom računu (klauzula 7 PBU 1/2008).
Pravilnik o postupku korišćenja korporativnih kartica
U ovom članku ćemo pretpostaviti da je kompanija odlučila otvoriti poseban račun za posebne kartice.
Pravilnik o postupku korišćenja korporativnih kartica je metodološki vodič za sve zaposlene u kompaniji koji su zbog svojih obaveza na neki način uključeni u ovaj proces.
U pravilniku o korištenju korporativnih kartica preporučujemo postavljanje:
Spisak troškova i transakcija koje zaposlenik može izvršiti koristeći korporativnu karticu. Imajte na umu: lista operacija koje su dozvoljene unutar Ruske Federacije razlikuje se od liste transakcija dozvoljenih u inostranstvu. Obje liste su prikazane u tabeli;
Ograničenja na korporativne kartice. One se mogu razlikovati za različite pozicije;
Period nakon kojeg zaposleni mora vratiti karticu;
Nalog korisnika kartica u vezi potrošenih iznosa;
Period tokom kojeg zaposleni mora podnijeti izvještaj kompaniji unaprijed sa priloženom pratećom dokumentacijom;
Približna lista dokumenata koji se prihvataju kao potvrda nastalih troškova. Možete sastaviti album njihovih uzoraka i napraviti ga kao dodatak poziciji. Tada će zaposleni imati vizualnu predstavu o tome koji dokument treba tražiti prilikom plaćanja karticom;
Zahtjevi za osiguranje zaštite informacija o PIN kodu;
Postupak u slučaju gubitka kartice;
Vrste povreda reda i postupak naknade štete od strane vlasnika kartica.
Spisak kartičnih transakcija
| Vrsta operacije | Svrha troškova | Teritorija | |
| RF | izvan Ruske Federacije | ||
| Gotovina podignuta u rubljama sa korporativne kartice | + | - | |
| Putovanje i troškovi | + | - | |
| Bezgotovinsko plaćanje u rubljama korporativnom karticom | Ekonomske aktivnosti kompanije | + | - |
| + | - | ||
| Gotovina podignuta sa korporativne kartice | Ekonomske aktivnosti kompanije | - | - |
| Putni troškovi i troškovi zabave | - | + | |
| Bezgotovinsko plaćanje u stranoj valuti korporativnom karticom | Ekonomske aktivnosti kompanije | - | - |
| Putni troškovi i troškovi zabave | - | + | |
Alternativa odredbi o postupku korištenja korporativnih kartica može biti poseban odjeljak o korištenju korporativnih kartica u drugom lokalnom regulatornom aktu kompanije. Ovaj odjeljak, na primjer, može dopuniti odredbu o postupku i visini naknade putnih troškova, podnošenja avansnih izvještaja o putnim i poslovnim troškovima zaposlenih u kompaniji. To je prikazano ispod.
Ko ima pravo da koristi korporativne kartice u kompaniji
Pravo korištenja korporativnih kartica imaju oni zaposleni na koje su izdate ove kartice. Prilikom izdavanja korporativnih kartica, kompanija dostavlja banci odobrenu listu zaposlenih u kompaniji koji imaju pravo na korištenje kartica.
Ako šef kompanije odluči da je prikladnije koristiti neimenovane korporativne kartice, izdaje nalog za odobravanje liste pozicija, čija zamjena daje pravo na korištenje neimenovanih korporativnih kartica za plaćanje robe i usluge u ime i u interesu kompanije. U nastavku pogledajte uzorak narudžbe.
Kada sastavljate listu, imajte na umu da ona ne može u potpunosti duplirati tabelu osoblja. Neophodno je sprovesti razuman uzorak i ne uključivati pozicije (profesije) u kojima obavljanje službenih dužnosti ne podrazumeva plaćanje roba i usluga u ime i u interesu kompanije.
Upoznati zaposlene sa propisima za potpis
Svi zaposleni za koje su izdate personalizovane kartice i čija su radna mesta navedena u nalogu moraju biti, uz potpis, upoznati sa odobrenim propisima o postupku korišćenja korporativnih bankovnih kartica ili sa lokalnim podzakonskim aktom koji sadrži odgovarajući odeljak.
Činjenica upoznavanja može se zabilježiti na posljednjem listu propisa ili u posebnom dokumentu (na primjer, u izjavi ili časopisu).
Čuvanje, izdavanje i vraćanje korporativnih kartica
Kako bi se eliminisali slučajevi gubitka korporativnih kartica, kao i zloupotrebe ili krađe, kompanija mora uspostaviti strogu kontrolu nad skladištenjem i kretanjem korporativnih kartica.
Personalizirane korporativne bankovne kartice mogu biti u rukama vlasnika, pod uslovom da su u skladu sa sigurnosnim zahtjevima.
Nelične korporativne kartice se u pravilu izdaju zaposleniku za obavljanje određenog zadatka – plaćanja putnih, reprezentacijskih ili drugih troškova.
Dokumentacija prenosa kartice na zaposlenog nije regulisana zakonom. Ovu proceduru je bolje odobriti pravilnikom o postupku korišćenja korporativnih kartica. Redoslijed može biti sljedeći:
Zaposleni piše zahtjev za izdavanje nelične korporativne kartice, opravdavajući namjenu namjeravanog utroška sredstava;
Menadžer odobrava zahtjev zaposlenika i ukazuje na limit nepersonalizirane kartice. Uzorak obrasca za prijavu je dat u nastavku.
Napominjemo: u zakonu nema izuzetaka za situaciju kada je odgovorno lice na čelu kompanije. Ali kompanija ima pravo da samostalno rangira uslove za korišćenje korporativnih kartica po poziciji.
Korporativne kartice se izdaju na period određen propisima. Kartica se može izdati na duži period, različit od onog koji je propisan pravilnikom kompanije, na osnovu naloga direktora preduzeća.
Ako zaposleni stalno putuje na službena putovanja, po posebnom nalogu rukovodioca, može mu se izdati korporativna kartica na duži period.
Ukoliko se propusti rok za vraćanje neimenovane korporativne kartice, osoba ovlaštena za kontrolu njenog kretanja mora o tome obavijestiti glavnu osobu, nakon čega se donosi odluka o blokiranju kartice ili druga odluka kod krive odgovorne osobe.
Dnevnik kretanja korporativnih kartica
Datum, period, svrha izdavanja korporativne kartice, njen broj, limit, položaj i prezime zaposlenog evidentiraju se u dnevniku za evidentiranje prijema i izdavanja kartica (dnevnik kretanja korporativnih bankovnih kartica).
Činjenice o prijemu i vraćanju korporativne kartice od strane zaposlenika moraju biti potvrđene potpisima u dnevniku odgovornog lica i računovodstvenog radnika koji je odgovoran za njihovo čuvanje.
Pogledajte ispod za uzorak dnevnika.
Kako prijaviti potrošen novac
Postupak izvještavanja zaposlenih o utrošku sredstava na korporativnoj kartici nije utvrđen posebnim regulatornim aktom. Ali kompanija ga može samostalno razvijati, na osnovu pravila koja regulišu postupak prijavljivanja utroška gotovinskih obračunskih iznosa.
Rok za podnošenje avansnog izvještaja o korišćenju sredstava sa kartice preduzeća banke može se odrediti pravilnikom o postupku korišćenja korporativnih kartica. Može se odrediti u radnim danima od dana isteka roka predviđenog za izvršenje naloga ili povratak sa službenog puta.
Možete koristiti jedinstveni obrazac unaprijed izvješća br. AO-1, odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 1. avgusta 2001. br. 55.
Kompanija takođe ima pravo da razvija sopstveni, uzimajući u obzir posebnosti povezane sa kombinacijom trošenja gotovinskih i bezgotovinskih sredstava (klauzula 4 člana 9 Zakona br. 402-FZ).
Molimo da skrenete pažnju vašim odgovornim osobama na jednu osobinu sastavljanja avansnog izvještaja o utrošku sredstava sa kartice preduzeća.
Potvrda koju zaposleni dobije prilikom podizanja gotovine sa bankomata ne može se sama po sebi smatrati dokumentom koji potvrđuje troškove zaposlenog.
Uz avansni izvještaj moraju biti priloženi računi (ostali dokumenti) u kojima je naznačeno namjensko korištenje gotovine koja je podignuta sa kartice. Ostatak neiskorištene gotovine podignute sa kartice zaposlenik mora uplatiti u blagajnu preduzeća. Prethodni izveštaj zaposlenog mora da odobri rukovodilac kompanije.
Korporativne kartice su analog gotovine na račun i čekovnu knjižicu, samo bez dokumenata i kase.
Iz ovog članka ćete naučiti:
- Kako podići novac sa tekućeg računa za korporativne potrebe
- Šta je korporativna organizacijska kartica i kako funkcionira?
- Kako otvoriti korporativnu karticu i gdje to prijaviti
- Šta se može, a šta ne može platiti korporativnom karticom
- Kako se prijaviti računovodstvu za kupovinu i podizanje gotovine
- Za i protiv: korporativna kartica naspram gotovine za izvještavanje i čekovnu knjižicu
Kako zaposleniku dati novac sa tekućeg računa za korporativne potrebe
Postoje tri načina za podizanje novca sa tekućeg računa:
- Podizanje gotovine sa blagajne organizacije protiv prijavljivanja;
- Čekovna knjižica - novac se izdaje sa tekućeg računa preduzeća na blagajni banke;
- Korporativna bankarska kartica.
Novac za prijavu koriste se za potrebe kompanije koje je iz nekog razloga nezgodno platiti bankovnim transferom: kupovina kancelarijskog materijala, kartridža za štampače, benzina, pozorišnih karata za partnere kompanije, putnih troškova itd.
Za izdavanje gotovine na računu, organizacija mora imati kasu i blagajnika.
Novac se daje određenom zaposleniku za specifične potrebe. Da bi to učinio, zaposlenik piše izjavu, računovođa izdaje nalog o troškovima i traži novac od blagajne organizacije.
Kada zaposlenik potroši izdati novac, mora prijaviti - predati računovodstvu predujam i dokumente koji potvrđuju troškove: čekove, račune, karte itd.
Čekovna knjižica Pogodno za individualne preduzetnike i organizacije koje nemaju kasu. Pomoću čekovne knjižice možete ispisati iznos za zaposlenog, koji će biti isplaćen sa tekućeg računa na blagajni banke.
Corporate card omogućava izdavanje novca zaposlenima bez dokumenata ili kase. Dajte radniku karticu, prebacite novac sa tekućeg računa kompanije na nju - i to je to.
Kako funkcionira korporativna kartica?
Za korporativnu karticu banka otvara poseban kartični račun na koji prenosite novac sa tekućeg računa vaše kompanije. Banka ili vlasnik tekućeg računa može postaviti limite za podizanje gotovine prilikom obavljanja bezgotovinskih transakcija.
Za jedan kartični račun može se izdati više korporativnih kartica. Korporativne kartice su uvijek lične, tako da ih može koristiti samo vlasnik, ne možete je dati drugima.
Kako otvoriti korporativnu karticu i koga obavijestiti o tome
Na zahtjev klijenta u banci se otvara korporativna kartica, a za pravno lice otvara se poseban kartični račun. Banka obaveštava poresku službu nezavisno o otvaranju takvog računa. Otvaranje računa nije potrebno prijavljivati Fondu socijalnog osiguranja i PIO fondu, ovaj zahtjev je ukinut 2014. godine izmjenama 59-FZ.
Kako koristiti korporativnu karticu
Korporativne kartice funkcioniraju kao obična bankovna kartica za pojedinca: možete je koristiti za plaćanje kupovine u trgovinama, na internetu i podizanje gotovine na bankomatu. Koristite svoju korporativnu karticu za plaćanje samo za potrebe kompanije, ne možete je koristiti u lične svrhe.
Čuvajte sve račune i račune koji potvrđuju kupovinu koristeći korporativnu karticu: oni će biti korisni prilikom podnošenja izvještaja o troškovima. Za prijavu kupovine putem interneta dovoljan je izvod iz banke i pismeno objašnjenje zaposlenog.
Šta možete platiti korporativnom karticom?
- Troškovi vezani za glavne aktivnosti organizacije:
- — nabavka robe, obračuni sa dobavljačima;
- — plaćanje usluga koje se odnose na glavne aktivnosti kompanije;
- Troškovi putovanja i zabave:
- — plaćanje računa u restoranu;
- — kupovina karata;
- — plaćanje hotelskog smještaja;
- - iznajmljivanje automobila;
- — dnevnice za zaposlene;
- — plaćanje usluga prevodioca;
- Troškovi održavanja i režija:
- — nabavka kancelarijskog materijala, kancelarijske opreme, softvera;
- — kupovina robe na Internetu (edukativni materijali, knjige, itd.);
- — plaćanje kurirskih i drugih profesionalnih (popravka, montaža i konfiguracija opreme, odvoz smeća, čišćenje itd.) usluga;
- - ostali kućni troškovi - sve što se tiče čišćenja, rasvjete i grijanja: deterdženti za čišćenje, grijalice, sijalice i sl.;
- Cijena karte:
- — plaćanje za benzin;
- — troškovi servisiranja službenog prevoza.
Šta se ne može platiti korporativnom karticom
Korporativna kartica se ne može koristiti u sljedeće svrhe:
- Kupovina robe za lične potrebe;
- isplata zarada;
- isplata socijalnih davanja;
- otplata duga po servisiranju tekućeg računa.
Važno je zapamtiti da se sve kupovine i podizanja gotovine bilježe u izvodu računa korporativne kartice i za svaku radnju ćete morati voditi računa: ne možete koristiti korporativnu karticu u lične svrhe.
Morate se prijaviti i za podizanje gotovine: dostavite račune i pismena objašnjenja. Ako ga povučete i ne potrošite, novac se mora vratiti u računovodstvo - to će biti zabilježeno u nalogu za prijem.
Slična je situacija i sa isplatom zarade drugom zaposlenom. Potrebni su vam dokumenti koji potvrđuju činjenicu namjenske upotrebe novca kompanije, koju je u ovom slučaju nemoguće dobiti: zaposleni vam neće dati ček, što znači da za računovodstvene svrhe niste potrošili novac za potrebe kompanije .
Socijalne službe i vanbudžetski fondovi neće primati uplate s kartice: online banka ne obrađuje takva plaćanja i daje grešku. Socijalni doprinosi će se morati uplaćivati sa tekućeg računa pravnog lica kroz sistem upravljanja bankarskom dokumentacijom.
Ako se korporativni novac rasipa, biće vam u istom iznosu zadržan od plate, a bićete i kažnjeni zbog kršenja procedure prijave. Ovo pravilo se odnosi na sve zaposlene u kompaniji, uključujući i generalnog direktora.
Kako dopuniti korporativnu karticu
Korporativnu karticu možete dopuniti samo sa tekućeg računa organizacije: jednostavno izdajte nalog za plaćanje u sistemu daljinskog bankarstva „Internet klijent“ sa svrhom „Prenos na korporativnu karticu“. Možete uplatiti novac koliko želite i potrošiti 100.000 rubalja dnevno sa svih korporativnih kartica. U SIAB banci ovo ograničenje se u potpunosti odnosi na podizanje gotovine i bezgotovinske transakcije.
Svoju korporativnu karticu ne možete dopuniti gotovinom preko terminala ili transferom sa druge kartice.
Kako vratiti novac sa korporativne kartice na tekući račun
Ne možete prenijeti novac sa računa korporativne kartice na tekući račun kompanije. Međutim, postoje dva načina da podignete novac sa kartice i vratite ga na tekući račun.
- Podižite gotovinu i vratite novac putem računovodstva. Tamo će izdati nalog za prijem i vratiti novac na tekući račun;
- Zatvorite račun kartice i kartice - tada će banka prebaciti novac na tekući račun kompanije.
Kako se prijaviti računovodstvu za kupovinu i podizanje gotovine sa korporativne kartice
Podrazumevano, morate prijaviti u roku od 3 radna dana od datuma:
- isteka perioda na koji je novac izdat;
- povratak sa službenog puta;
- povratak na posao (na primjer, nakon odmora ili bolesti, ako je rok za izdavanje novca pao u tom periodu).
Rukovodilac kompanije može uspostaviti sopstvenu proceduru izvještavanja.
Morat ćete podnijeti izvještaj unaprijed, objašnjenje i dokumente koji potvrđuju kupovinu: čekove, račune, bankovne izvode (za potvrdu kupovine putem interneta).
Šta se dešava ako ne podnesete izvještaj o troškovima kartice?
Biće novčane kazne, a obračunati iznos će biti zadržan od plate, ali u granicama prosečne mesečne zarade - nezakonito je zadržati više. U budućnosti se može odbiti izdavanje kartice beskrupuloznom zaposleniku - ali to je diskreciono pravo organizacije.
Sažetak korporativnih kartica: prednosti i nedostaci, u poređenju s gotovinom i čekovnom knjižicom
Poređenje metoda za izdavanje novca sa tekućeg računa organizacije
Nedavno su plaćanja korporativnim karticama postala uobičajena za većinu preduzeća. Ovi instrumenti plaćanja su jednostavni za korištenje.
Računovodstvo korporativnih kartica prilično jednostavno. Iskusni računovođe, po pravilu, nemaju problema sa evidentiranjem transakcija. Poteškoće mogu nastati kada ga sastavlja zaposlenik kome je izdata. Zatim ćemo razmotriti karakteristike reflektirajućih operacija.
Opće informacije
Korporativne kartice su bankovne kartice, sredstva na kojima pripadaju organizaciji. Uz njihovu pomoć plaćaju se troškovi koje zaposleni imaju u okviru svojih profesionalnih aktivnosti.
Može se izvesti plaćanje korporativnom karticom putni, poslovni i reprezentacijski troškovi. Ovaj instrument plaćanja se ne koristi u lične svrhe zaposlenog, kreditiranje zarade ili socijalne beneficije.
Vrste
Postoje kreditne i platne (debitne) kartice. Uz pomoć potonjeg, plaćanje se vrši na teret sredstava koja se nalaze na računu preduzeća, odnosno prekoračenja.
Za kreditne kartice, shodno tome, plaćanja se vrše korištenjem pozajmljenih sredstava koje obezbjeđuje bankarska struktura.
Karakteristike operacije
Dopuna se vrši bankovnim transferom. Da biste to učinili, bankovnoj organizaciji se šalje nalog za plaćanje.
Sredstva se mogu trošiti samo pomoću kartice. To mogu biti redovne bezgotovinske transakcije ili izdavanje gotovine.
Za korporativne kartice Ne primjenjuju se limiti plaćanja koje je utvrdila Centralna banka za gotovinska plaćanja. U međuvremenu, bankarske organizacije, rukovodeći se preporukama Centralne banke, mogu odrediti limit izdavanja. Na primjer, prema Sberbank korporativna kartica maksimalni iznos je 100 hiljada rubalja dnevno.
Prednosti platnih instrumenata
Mogu se uočiti sljedeće prednosti korištenja korporativnih kartica:
- Kontrola potrošnje zaposlenih. Prvo, sve transakcije će biti prikazane na računu kompanije. Drugo, formira se, koji odražava sve troškove nastale za određeni period.
- Mogućnost korištenja sredstava u svakom trenutku. Pristup novcu na računu dostupan je 24 sata dnevno.
- Brzo blokiranje kartice u slučaju problema.
- Mogućnost korištenja sredstava na službenim putovanjima u inostranstvo. Nema potrebe za kupovinom strane valute kada putujete van Ruske Federacije. U isto vrijeme, zaposlenik koji se nalazi u inostranstvu može se brzo poslati iz Rusije.
- Značajna ušteda vremena prilikom rezervacije i plaćanja karata i hotelskih soba.
Obavijest Federalne porezne službe i fondova
Informacije o otvorenom računu moraju se poslati Penzionom fondu, Vrhovnom sovjetu i Poreskoj službi. Trenutno, obavještenje šalje sama bankarska organizacija koja servisira račun.
Obavijest se vrši u roku od 7 dana (radnih dana).
Važne nijanse
Korporativne kartice za pravna lica izdaju se za određene zaposlene u preduzeću, odnosno prijavljuju se.
Odraz transakcija u računovodstvo korporativnih kartica vrši se, po pravilu, na posebnom računu.
Bankovni račun se može otvoriti i u rubljama i u stranoj valuti. U prvom slučaju nema potrebe za otvaranjem dodatnog deviznog računa. Prema Uredbi Centralne banke br. 266-P, plaćanje korporativnom karticom također se može izvršiti u valuti različitoj od valute računa. Prilikom primanja, na primjer, dolara, sistem banke će konvertirati potreban iznos (automatski pretvara rublje u dolare).
Ciljevi potrošnje
Regulatorni akti utvrđuju listu operacija koje se mogu obavljati u stranoj valuti koristeći korporativnu karticu:
- Primanje gotovine u stranoj valuti u inostranstvu Ruske Federacije za plaćanje gostoprimstva i putnih troškova.
- Plaćanje troškova (zastupničkih/putnih troškova) u trgovinskim/uslužnim organizacijama u stranoj valuti van Rusije.
Ostale transakcije se smatraju nezakonitim. Praćenje usklađenosti sa listom vrši bankarska struktura.
Lokalni dokument organizacije
Preduzeće mora izraditi akt kojim se definišu osnovna pravila za korišćenje korporativnih kartica. U ovom dokumentu morate utvrditi:
- Spisak poslova i troškova koje je dozvoljeno da obavlja zaposleni.
- Ograničenja obračuna.
- Procedura podnošenja izvještaj o korporativnoj kartici.
- Informacija o nedopustivosti davanja PIN koda trećim licima.
- Period u kome je zaposleni dužan da preda izveštaj o poslovnoj kartici. U istom pasusu preporučljivo je navesti dokumente koji će potvrditi informaciju.
Osim toga:
- Naredbom direktora utvrđuje se krug zaposlenih koji imaju pravo na primanje korporativnih kartica.
- Ugovori o odgovornosti se sklapaju sa relevantnim zaposlenima.
- Zaposleni koji posjeduju kartice moraju biti upoznati sa procedurom korištenja kartica uz potpis.
Povrat i izdavanje instrumenata plaćanja vodi se u posebnoj knjizi.
Osobine refleksije
Računovodstvo tekućeg računa vrši se u preduzeću na račun. 55. Za njega se otvara podračun 55.4.
Ako je to predviđeno na računu, preporučljivo je kreirati podračune drugog reda: „Minimalno stanje“ i „Ograničenje plaćanja“.
Ako je organizacija otvorila više računa (za svaku karticu), tada se za svaki od njih kreira podračun 55.4. Ako je za jedan račun izdato više kartica različitih zaposlenih, koji vrše plaćanja u okviru opšteg limita, potrebu vođenja analitičke evidencije u kontekstu vlasnika utvrđuje preduzeće samostalno.
U slučajevima kada je korporativna kartica povezana sa jednim tekućim računom, preporučljivo je kreirati podračun za račun. 51 ili 52.
Transakcijsko računovodstvo
Radi praktičnosti, pravila za odražavanje transakcija prikazana su u tabeli:
Svrha | Potvrda |
||
Prenos iznosa limita plaćanja i minimalnog stanja (u rubljama) sa računa preduzeća na račun kartice (rublja) | Ekstrakt. |
||
Prenos limita plaćanja i minimalnog stanja u stranoj valuti sa deviznog računa na račun preduzeća. | Dokument o uplati, izvod iz banke. |
||
Prijem kreditnih sredstava na račun kartice na dan jednokratnog kreditiranja, ako je zaključen odgovarajući ugovor sa bankarskom strukturom | Bankovni nalog, izvod iz banke. |
||
Prijem kreditnih sredstava na račun kartice na dan plaćanja kreditnim sredstvima od bankarske organizacije u nedostatku sopstvenog novca preduzeća, ako je s bankom potpisan ugovor o prekoračenju | Izvod iz banke, nalog. |
||
Plaćanje bankovnih provizija za registraciju, izdavanje i servisiranje kartice | |||
Obračun kamate na kredit dat putem korporativne kartice | Izvod iz banke, računovodstveni izvod. |
||
Prijenos sredstava za otplatu kredita ili kamate na kredit primljen u vezi s korištenjem kartice | Nalog za plaćanje (dokument), izvod iz banke. |
Da odražava dopunu korporativna kartica u 1C Koristi se dokument „Otpis sa računa“ koji se nalazi u rubrici „Banka i blagajna“.
Računovodstvo obračuna
Postoje dvije opcije za odražavanje transakcija: pojednostavljena i akademska. Njihove karakteristike su prikazane u tabelama.
Svrha | Potvrda |
||
Odraz iznosa radova, usluga, robe plaćenih karticom, kao i gotovine koju je nosilac (odgovorni zaposlenici) podigao sa kartice od datuma navedenog na izvodu banke | Izvod iz banke sa priloženim prepisom za korporativne kartice. |
||
10, 15, 25, 20, 26, 44, 40, itd. | Odraz plaćenog materijala, radova, usluga, u skladu sa avansnim izveštajem koji je podneo zaposleni sa priloženom pratećom dokumentacijom, na dan podnošenja izveštaja. | Računi, karte, originalni listići, računi na bankomatima itd. |
Svrha | Potvrda |
||
10, 20, 26, 44, itd. | Odraz materijala, radova, usluga plaćenih korporativnom karticom u skladu sa izvještajem sa pratećom dokumentacijom na dan pružanja | Ulaznice, računi, originalni listići, računi terminala, itd. |
|
Odraz transakcije izvršene na kartici, ali nije evidentirana na bankovnom računu | Računovodstvene informacije. |
||
Odraz iznosa plaćene robe, radova, usluga, gotovine podignute sa kartice, raščlanjen po odgovornim licima na dan kada su prikazani na izvodu banke | Izvod iz banke sa kvarom kartice. |
Ako je datum izvještaj o korporativnoj kartici poklapa se sa danom kada je transakcija prikazana na bankovnom izvodu, knjiženja se vrše prema prvoj opciji.
Osim toga, za obje opcije treba uzeti u obzir iznos štete:
Svrha | Potvrda |
||
Odraz iznosa materijalne štete koja je nastala zbog toga što zaposlenik nije predočio prateću dokumentaciju ili u vezi s korištenjem sredstava kartice za lične potrebe | Izvod iz banke, potvrda o računovodstvu. |
||
Naknada štete od strane zaposlenog preko blagajne kompanije ili odbitak od zarade | Računovodstveni izvod, nalog za prijem. |
Izvještaj o korporativnoj kartici: primjer
Zaposleni koji je primio sredstva za izvještaj mora dostaviti dokument u kojem su navedeni svi troškovi. Uz njega su priloženi prateći dokumenti. Odgovarajući propisi utvrđuju se Procedurom koju odobrava Centralna banka.
Naredbom Državnog komiteta za statistiku iz 2001. godine odobren je standardni izvještaj obrazac AO-1.
Obrazac, međutim, ne sadrži redove u kojima se mogu odraziti transakcije na korporativnim karticama. Situaciju možete ispraviti na dva načina:
- Ispunite standardni obrazac. Kako je utvrđeno u Proceduri, organizacija ima pravo da doda dodatne redove u jedinstveni obrazac.
- Razvijte obrazac sami. Jedinstveni obrasci od 01.01.2013. godine se ne smatraju obaveznim za preduzeća. Odgovarajuća odredba proizilazi iz Saveznog zakona br. 402.
Pogledajmo primjer. Zaposleniku je dato Sberbank korporativna kartica, gdje je dostupno 50 hiljada rubalja. Dobio je instrukcije da kupi multifunkcionalni uređaj, čija je cijena bila 110 hiljada rubalja. U skladu sa nalogom za plaćanje, na karticu je prebačeno 65 hiljada rubalja. Nakon kupovine uređaja, stanje je bilo 5.000 rubalja.
Računovođa preduzeća dopunjuje standardni obrazac izvještaja s nekoliko redaka. Prije svega, pružene su kolone koje odražavaju iznose sredstava na dan početka korištenja kartice:
- "Stanje kartice." Ovaj red se popunjava ako zaposleni nije predao instrument plaćanja.
- "Izdavanje kartice br....". Ova linija označava informaciju da li je platni instrument izdat prije izvršenja zadatka.
Stanje na kartici se priznaje kao 0 prema uslovima iz primera, jer je radniku data kartica pre izvršenja naloga. U redu „Izdana kartica“ navodi se njen broj i raspoloživi iznos.
Kako bi se prikazala popuna sredstava, u izvještaj je dodana kolona „Nalog za plaćanje“. Ovdje su navedeni datum i broj dokumenta.
Red „Ukupno“ treba da sadrži iznos stanja na izdatoj kartici i iznos dodatnog transfera. Prema uvjetima primjera, ukupni iznos je 115 hiljada rubalja.
Na poleđini izvještaja treba navesti dokumente kojima zaposleni potvrđuje učinjene troškove. Zaposleni mora navesti datum troška i iznos.
Podizanje gotovine
Prilikom izrade obrasca izvještaja potrebno je predvidjeti situaciju u kojoj zaposleni neće moći da plati usluge ili robu bankovnim transferom. U skladu s tim, zaposlenik će morati unovčiti potreban iznos.
Da bi se odrazile takve operacije, dodaju se sljedeći redovi:
- "Preuzeto sa mape."
- "Gotovina potrošena."
- "Dodano na karticu preko terminala."
- "Stanje gotovine."
Sve transakcije sa sredstvima su prikazane na prednjoj strani izvještaja.
Potvrda o prijemu dokumenta
Zaposleni koji podnosi izvještaj mora podnijeti izvještaj računovođi ili rukovodiocu preduzeća. Nakon toga, dokument se provjerava i zatim odobrava od strane direktora organizacije.
Roba i usluge koje je zaposleni kupio se obračunavaju. Zaposleni dobija potvrdu o prihvatanju izveštaja - donji deo obrasca. Ako to nije predviđeno u obrascu koji je razvilo preduzeće, priznanica se sastavlja u bilo kom obliku.
Odobrenje obrasca
U skladu sa opštim pravilima, menadžer mora da odobri obrazac koji je samostalno izradilo preduzeće. Takav zahtjev je utvrđen u Federalnom zakonu br. 402. Isti zahtjev važi i ako organizacija koristi jedinstveni obrazac.
Uobičajeno, uzorci obrazaca primarnih dokumenata nalaze se u prilozima naredbe kojom se odobravaju računovodstvene politike.
Otvaranje računa
Za kreiranje naloga sa korporativnim karticama, kompaniji će prvo biti potrebna dokumenta neophodna za otvaranje redovnog računa. Osim toga, morate napisati zahtjev, čiji obrazac daje banka. Napisano je za svakog vlasnika kartice zaposlenog. U prilogu su i dokumenti kojima se identifikuju relevantni zaposleni. Posebno govorimo o pasošu, kao i dokumentima koji potvrđuju radni odnos sa preduzećem (kopija ugovora). Banka može tražiti i drugu dokumentaciju ako je potrebno.
1) prijem gotovine u valuti Ruske Federacije za plaćanje na teritoriji Ruske Federacije u skladu sa procedurom koju je utvrdila Banka Rusije u vezi sa privrednim aktivnostima pravnog lica na teritoriji Ruske Federacije, kao i za plaćanje troškova u vezi sa službenim putovanjem zaposlenih u relevantnim pravnim licima unutar Ruske Federacije, u valuti Ruske Federacije;
2) bezgotovinsko plaćanje troškova u valuti Ruske Federacije u vezi sa upućivanjem zaposlenih u odgovarajuća pravna lica u Ruskoj Federaciji;
3) bezgotovinske transakcije na teritoriji Ruske Federacije u vezi sa osnovnom delatnošću pravnog lica, u valuti Ruske Federacije;
4) bezgotovinske transakcije na teritoriji Ruske Federacije u vezi sa privrednim aktivnostima pravnog lica, u valuti Ruske Federacije;
5) bezgotovinsko plaćanje u valuti Ruske Federacije za troškove reprezentativnog karaktera na teritoriji Ruske Federacije;
6) bezgotovinsko plaćanje troškova u vezi sa službenim putovanjem zaposlenih u odgovarajućim pravnim licima u inostranstvo, u stranoj valuti;
7) bezgotovinsko plaćanje troškova reprezentacije u stranoj valuti van Ruske Federacije;
8) primanje gotovine u stranoj valuti van Ruske Federacije radi plaćanja troškova vezanih za upućivanje zaposlenih u relevantnim pravnim licima u inostranstvo.
Prilikom obavljanja transakcija navedenih u podstavovima 1-5 ovog stava u valuti Ruske Federacije, sredstva se mogu otpisati sa računa rezidentnih pravnih lica u stranoj valuti.
U slučajevima kada su namirenja u stranoj valuti za pravna lica dozvoljena valutnim zakonodavstvom, prilikom obavljanja transakcija u stranoj valuti iz podstavova 6 - 8 ovog stava, sredstva se mogu otpisati sa računa rezidentnih pravnih lica u valuti Ruske Federacije. Federacija. U ovom slučaju, strana valuta koju je izdavalac kupio na teret računa u rubljama klijenta za naknadna poravnanja po transakcijama izvršenim u stranoj valuti ne pripisuje se tekućem deviznom računu klijenta - vlasnika računa u rublji.
Sredstva koja su otpisana sa računa pravnog lica kao rezultat transakcija iz tač. 1, 2, 4 - 8 ovog stava smatraju se izdatim od strane pravnog lica na račun imaocu kartice pravnog lica. Povrat neutrošenih sredstava vrši se u skladu sa važećom zakonskom regulativom.”
· primaju gotovinske ruske rublje za obračune na teritoriji Ruske Federacije u vezi sa privrednim aktivnostima pravnog lica na teritoriji naše zemlje, kao i za plaćanje troškova vezanih za službena putovanja zaposlenih širom Rusije;
· primaju gotovinu u stranoj valuti izvan Ruske Federacije za plaćanje troškova službenih putovanja u inostranstvo;
· vrši bezgotovinsko plaćanje troškova u ruskim rubljama u vezi sa službenim putovanjima zaposlenih unutar Ruske Federacije iu stranoj valuti za službena putovanja u inostranstvo;
· obavljaju bezgotovinske transakcije na teritoriji Ruske Federacije u vezi sa glavnim aktivnostima pravnog lica u ruskim rubljama;
· vršiti bezgotovinsko plaćanje u ruskim rubljama za troškove reprezentativne prirode na teritoriji Ruske Federacije i u stranoj valuti van Rusije.
Treba napomenuti da organizacije najčešće koriste plastične kartice za plaćanje gostoprimstva i putnih troškova. Posebno možete cijeniti pogodnost korištenja bankovnih kartica prilikom slanja zaposlenika na službena putovanja u inostranstvo. Štaviše, ovo je korisno kako za pojedince koji putuju u inostranstvo (nema potrebe da sa sobom nose gotovinu, osim toga, značajno se uštedi vreme na organizovanju poslovnog putovanja) tako i za organizacije, jer nema potrebe za otvaranjem deviznog računa za kupovinu gotovinska valuta. U skladu sa Uredbom br. 23-P, kada se sredstva u ruskim rubljama otpišu sa računa klijenta za plaćanje troškova u stranoj valuti, devize koje je banka izdavalaca kupila na teret računa u rubljama klijenta ne knjiže se na njegov račun. tekući devizni račun.
Bilješka!
Sredstva koja su otpisana sa računa pravnog lica kao rezultat transakcija navedenih u podstavovima 1, 2, 4 - 8 stava 4.6 Uredbe br. 23-P smatraju se izdatim od strane pravnog lica na račun vlasnika korporativne kartice. Povrat neutrošenih sredstava vrši se u skladu sa važećom zakonskom regulativom.
Iznos naknade koju banka naplaćuje za servisiranje posebnog kartičnog računa u računovodstvu organizacije u skladu sa stavom 11 PBU 10/99 „Troškovi organizacije“, odobrenom Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. maja 1999. br. 33n “O usvajanju Pravilnika o računovodstvu” Organizacioni rashodi “PBU 10/99” (u daljem tekstu PBU 10/99) su poslovni rashodi i knjiže se na teret računa 91.2 “Ostali rashodi”. U poreskom računovodstvu, iznosi naknade koje banka zadržava za servisiranje posebnog kartičnog računa uzimaju se u obzir prilikom oporezivanja dobiti u potpunosti u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Treba napomenuti da je pravilna organizacija analitičkog računovodstva za podračun „Posebna kartica“ od velike važnosti.
Analitičko računovodstvo za ovaj podračun treba organizovati u kontekstu konkretnih kartičnih računa otvorenih u određenoj banci. Osim toga, na analitiku značajno utiču uslovi izdavanja i korišćenja korporativnih kartica koje nudi banka. Tako, na primjer, prilikom sklapanja ugovora sa bankom banka postavlja uslov da postoji minimalno stanje na računu organizacije (sigurnosni depozit koji se u izuzetnim slučajevima može koristiti za namirenja za pokriće prekoračenja limita plaćanja). Preporučljivo je koristiti podračune drugog reda „Račun posebne kartice – minimalno stanje“ i „Račun posebne kartice – limit plaćanja“.
Bilješka!
Pogledajmo primjer kako se transakcije koje koriste korporativnu platnu karticu odražavaju u računovodstvu organizacije.
U ovom primjeru troškovi održavanja službene večere u restoranu predstavljaju organizacije koje su, u skladu sa stavom 5 PBU 10/99, rashodi za redovne aktivnosti. U računovodstvu trgovinskih organizacija, troškovi reprezentacije se uzimaju u obzir kao dio troškova distribucije i iskazuju se na računu 44 „Troškovi prodaje“.
Osnova za priznavanje troškova reprezentacije u ovom primjeru su isprave za plaćanje koje izdaje restoran.
Za obračun poreza na dohodak, troškovi zabave povezani sa službenim prijemom i uslugom predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima za uspostavljanje saradnje uzimaju se u obzir kao dio drugih troškova povezanih s izradom i primjenom Poreznog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo, za potrebe poreskog računovodstva troškovi reprezentacije podliježu racioniranju. Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, troškovi reprezentacije tokom izvještajnog (poreskog) perioda uključuju se u ostale troškove u iznosu koji ne prelazi 4% rashoda poreskog obveznika za plate za ovaj izvještajni (poreski) period. U primjeru koji se razmatra, za izvještajni period (6 mjeseci), organizacija može uključiti troškove zabave u iznosu od 32.000 rubalja (800.000 x 4%) kao ostale troškove. Shodno tome, ako organizacija nije imala druge troškove zabave, onda se plaćanje svečane večere u restoranu može uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit u datom izvještajnom periodu u punom iznosu.
Iznos PDV-a plaćen restoranu može se u potpunosti odbiti na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije nakon što se sredstva otpišu sa tekućeg računa organizacije i ako postoji faktura koju je restoran izdao iz Poreskog zakona Ruske Federacije. Ruska Federacija).
U računovodstvu, organizacija će to prikazati sa sljedećim računovodstvenim unosima:
| Korespondencija računa | Iznos, rublje | ||
| Debit | Kredit |
||
| Zaposleniku organizacije izdata je korporativna platna kartica za plaćanje troškova zabave. |
|||
| Poslovna platna kartica je vraćena od strane odgovornog lica |
|||
| Primanje gotovine se odražava |
|||
| Odraženi su troškovi održavanja svečane večere u restoranu. |
|||
| Odražen je iznos PDV-a na cijenu službenog ručka |
|||
| Sredstva su otpisana sa posebnog kartičnog računa na osnovu bankovnog izvoda |
|||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a na restoranske usluge. |
|||
Bilješka!
Ako iznos troškova reprezentacije premašuje standard utvrđen poreskim zakonodavstvom, tada za poreske svrhe organizacija može prihvatiti samo standardizirani iznos troškova reprezentacije kao rashoda.
Iznosi „ulaznog“ poreza na dodatu vrijednost na normirane troškove prihvataju se za odbitak u iznosu koji odgovara navedenim standardima. Ova odredba je utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Bilješka!
Organizacija koristi račun 57 „Transferi u tranzitu” zbog činjenice da se slipovi i potvrde primaju od strane računovodstva i obrađuju prije prijema izvoda sa posebnog kartičnog računa kojim se potvrđuje činjenica da su sredstva otpisana sa pravnog lica. račun.
Već smo skrenuli pažnju na činjenicu da se sredstva zadužena sa računa pravnog lica za transakcije iz podstavova 1, 2, 4 - 8 stava 4.6 Uredbe br. 23-P smatraju izdatim na račun imaocu korporativne kartice. Osim toga, korisnik kartice može direktno koristiti platnu karticu za podizanje gotovine. Ova transakcija se odražava u računovodstvu na sljedeći način:
Prilikom korišćenja pozajmljenih sredstava u svojim aktivnostima, organizacija zajmoprimca mora se rukovoditi Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 2. avgusta 2001. godine br. 60n „O usvajanju računovodstvenih propisa „Računovodstvo zajmova i kredita i troškova njihov servis” PBU 15/01.” U skladu sa stavovima 16. i 17. ovog dokumenta:
„16. Organizacija obračunava kamatu na primljene zajmove i kredite u skladu sa postupkom utvrđenim u ugovoru o zajmu i (ili) ugovoru o kreditu.
17. Dug po primljenim zajmovima i kreditima se iskazuje uzimajući u obzir dospjele kamate na kraju izvještajnog perioda u skladu sa uslovima ugovora.”
U računovodstvu organizacije zajmoprimca, iznos kamate obračunate za korištenje pozajmljenih sredstava uključen je u troškove poslovanja (na osnovu stavka 11. PBU 10/99) i odražava se na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“.
Bilješka!
Poresko zakonodavstvo klasifikuje iznos kamate na obaveze bilo koje vrste kao neposlovne troškove Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, Poglavlje 25 „Porez na dobit organizacija“ predviđa poseban postupak za klasifikaciju kamata na obaveze po osnovu duga kao rashoda koji se uzimaju u obzir za poreske svrhe, koji je utvrđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Prihvata se maksimalni iznos kamate priznat kao rashod: ili jednak stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, uvećanoj za 1,1 puta - pri izdavanju dužničke obaveze u rubljama i 15% - za dužničke obaveze u stranoj valuti, ili jednak iznosu primljenom po osnovu dužničkih obaveza pod uporedivim uslovima .
Otplata primljenog kredita i plaćanje obračunate kamate se ogleda u kreditu računa gotovinskog knjigovodstva u korespondenciji sa računom ().
Primjer.
U januaru je trgovačka organizacija sklopila ugovor sa bankom izdavaocem o primanju i servisiranju korporativne kreditne kartice. Banka izdavalac je, u skladu sa ugovorom, dala kredit u iznosu od 224.200 rubalja na period od 4 meseca po stopi od 16%. Organizacija je platila robu namijenjenu preprodaji koristeći ovu korporativnu kreditnu karticu.
Iznos pozajmljenih sredstava prebačen je na banku
U razmatranom primjeru, banka izdavatelj je, u skladu sa uslovima ugovora, prvobitno prebacila iznos kredita na račun posebne kartice klijenta. Međutim, ovo nije jedina opcija koja vam omogućava plaćanje pozajmljenim sredstvima pomoću korporativne kreditne kartice.
Građansko zakonodavstvo dozvoljava situaciju da, u skladu sa ugovorom o bankovnom računu, banka vrši plaćanja klijentu, uprkos nedostatku sredstava na tekućem računu, odnosno vrši se kratkoročno odobrenje računa (član 850. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ova vrsta kredita se naziva prekoračenjem. Prekoračenje može nastati ako banka finansira transakciju kreditnom karticom obavljanjem transakcija koje prelaze limit plaćanja klijenta.
Prilikom plaćanja korporativnim kreditnim karticama treba razlikovati obezbijeđeno prekoračenje i neomogućeno prekoračenje.
Ako su strane prilikom sklapanja ugovora o izdavanju i servisiranju kreditne kartice predvidele mogućnost prekoračenja, uslove za njegovo obezbeđenje, uslove otplate i kamatu, smatra se da je takvo prekoračenje predviđeno.
Obično se otkriva po prijemu bankovnog izvoda. Pošto je prekoračenje po računu vrsta kratkoročnog kredita, ono se u računovodstvu odražava putem računa. Nakon što je primio bankovni izvod i utvrdio prekoračenje, računovođa ga mora prikazati u računovodstvu. Datum nastanka prekoračenja je datum kada je banka izvršila plaćanje iz sopstvenih sredstava. U tom slučaju se u računovodstvu vrši sljedeći unos:
Debit 55 “Posebni računi u bankama” Podračun “Posebni kartični račun” Kredit 66 “Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama”. Kamata na odobreno prekoračenje je kamata za korišćenje pozajmljenih sredstava i obračunava se na uobičajen način.
Međutim, ako prilikom sklapanja ugovora o izdavanju i servisiranju korporativne kreditne kartice nije predviđena mogućnost kratkoročnog kreditiranja ukoliko je prekoračen limit plaćanja kartice, onda ako je limit plaćanja prekoračen, dolazi do takozvanog nepredviđenog prekoračenja. U tom slučaju banka ima pravo zahtijevati od organizacije koja je dozvolila nepredviđeno prekoračenje, nadoknadu svojih troškova i iznos kamate za korištenje tuđih sredstava (član 1017. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Kamata se obračunava za korištenje tuđih sredstava u skladu sa zahtjevima člana 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije. U skladu sa zahtjevima građanskog prava, kamata na korištenje neopravdano primljenih sredstava obračunava se od trenutka kada je organizacija saznala za neopravdanost njihovog prijema. Odnosno, u trenutku prijema izvoda računa, koji će odražavati prekomjernu potrošnju.
Više o pitanjima vezanim za računovodstvo i oporezivanje transakcija izvršenih pomoću plastičnih kartica možete saznati u knjizi AD „BKR Intercom-Audit“ „Poravnanja pomoću plastičnih kartica“.
Korporativne bankovne kartice, kao što je jasno iz reklamnih brošura, optimalno su sredstvo za plaćanje sa partnerima i plaćanje troškova, uključujući putne troškove i troškove zabave. Zgodno je i prestižno. Je li stvarno?
A sa kakvim će se poteškoćama suočiti računovođe, saznao sam Irina Shitik.
Dakle, pogledajmo pitanje šta je to korporativna bankarska kartica i koje prednosti ili nedostatke ona pruža zaposlenima u kompaniji.
Prije svega, podsjetimo da je bankovna plastična kartica osobno sredstvo plaćanja namijenjeno plaćanju robe ili usluga, kao i primanju gotovine sa bankomata i banaka. Plastična kartica korporativne banke se u tom pogledu ne razlikuje od ostalih. Otvara se i za određenog pojedinca. Ali njegova posebnost je da ta osoba mora biti zaposlenik organizacije koja je sklopila sporazum o izdavanju takve kartice. Druga razlika između korporativnih kartica i ostalih je u tome što zaposlenik ima potpuni pristup jednom od računa pravnog lica, odnosno upravlja sredstvima organizacije.
Da biste dobili korporativnu karticu morate:
1. Zaključiti ugovor sa bankom o izdavanju i servisiranju korporativnih kartica.
2. U prilogu ugovora:
Spisak zaposlenih u kompaniji koji će koristiti kartice;
Zahtjevi zaposlenika za izdavanje kartica;
Punomoćja preduzeća za zaposlene - vlasnike kartica.
3. Podnesite banci dokumente potrebne za otvaranje računa u rubljama (valute) kartice.
Ima mnogo toga za izabrati
Pravna lica mogu otvoriti dvije glavne vrste kartica za svoje zaposlene:
Platna kartica. Namijenjeno za transakcije njegovog imaoca u granicama iznosa sredstava utvrđenih od strane banke, za koje se poravnanja vrše na teret novca kompanije na njenom bankovnom računu;
Kreditna kartica. Poravnanja po njemu se vrše na teret sredstava obezbeđenih od strane banke u okviru utvrđenog limita u skladu sa uslovima ugovora o kreditu.
Koristeći korporativnu karticu, zaposleni mogu primati gotovinu, plaćati troškove vezane za poslovne aktivnosti, uključujući putne i reprezentacijske troškove, na teritoriji Ruske Federacije, primati gotovinu u stranoj valuti izvan teritorije Rusije, kao i plaćati putne naknade i reprezentaciju troškovi u stranoj valuti van teritorije naše zemlje. Inače, kompanije najčešće koriste bankovne kartice za plaćanje gostoprimstva i putnih troškova.
Računovodstvo obračuna sa bankom...
Prilikom otvaranja ili zatvaranja bankovnog računa za servis korporativnih kartica, morate o tome obavijestiti inspekciju u roku od sedam radnih dana od dana njegovog otvaranja ili zatvaranja.
Osnova za sastavljanje obračunskih i drugih dokumenata koji odražavaju iznose transakcija izvršenih korištenjem platnih kartica u računovodstvu je registar plaćanja koji izdaje banka, odnosno elektronski dnevnik. Zaduživanje ili odobravanje sredstava za kartične transakcije obično se vrši najkasnije narednog radnog dana od dana kada banka dobije registar plaćanja, odnosno elektronski dnevnik od jednog centra za poravnanje. Nakon toga, ove dokumente može dobiti kompanija.
Transferi sredstava na račune kartica moraju se u računovodstvu prikazati na sljedeći način:
Debit 55 Kredit 51 (52)
Sredstva su prebačena na račun bankovne kartice sa tekućeg (valutnog) računa.
Iznos naknade koji banka naplaćuje za servisiranje posebnog kartičnog računa predstavlja poslovni trošak u računovodstvu i obračunava se na sljedeći način:
Debit 91 Kredit 55
Usluge banke su plaćene.
Međutim, najteže je organizovati analitičko računovodstvo za podračun „Posebna kartica“. Na kraju krajeva, računovodstvo ovog podračuna mora biti organizirano u kontekstu specifičnih kartičnih računa otvorenih u određenoj banci. Osim toga, na analitičko računovodstvo značajno utiču uslovi za izdavanje i korišćenje bankarskih kartica koje nudi finansijska institucija. Tako, na primjer, prilikom sklapanja ugovora banka može postaviti uslov o postojanju minimalnog stanja na računu organizacije (sigurnosni depozit koji se u izuzetnim slučajevima može koristiti za poravnanja radi pokrića prekoračenja limita plaćanja). U ovom slučaju preporučljivo je koristiti podračune drugog reda, na primjer, „Račun posebne kartice - minimalno stanje” i „Račun posebne kartice – limit plaćanja”.
Ako je za poseban kartični račun otvoreno više kartica, svaki vlasnik može obavljati transakcije pomoću njih u okviru ukupnog limita plaćanja. U ovom slučaju, analitičko računovodstvo korisnika kartica nije potrebno dok se sredstva ne izdaju odgovornom licu.
Kada svaka platna kartica odgovara posebnom računu, onda kada se sredstva prebace na račun posebne kartice, banci se šalje poseban izvod koji sadrži podatke vlasnika i brojeve kartica, kao i iznose koji se upisuju na svaku bankovnu karticu. . U ovom slučaju, analitičko računovodstvo se provodi u kontekstu vlasnika izdatih kartica. Prilikom otvaranja bankovne kartice u stranoj valuti, potrebno je imati na umu da se devize koje se nalaze na posebnom kartičnom računu moraju revalorizirati na datum transakcije i na datum sastavljanja finansijskih izvještaja (PBU 3/2000). “Računovodstvo imovine i obaveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti”).
Nastale kursne razlike se uzimaju u obzir za potrebe računovodstva i poreskog računovodstva, a u obe vrste računovodstva iznosi kursnih razlika se smatraju neposlovnim prihodima (rashodima). U računovodstvu, kursne razlike se uključuju u finansijske rezultate i odražavaju se na sljedeći način:
Debit 55 Kredit 91
Iznos pozitivne kursne razlike se odražava;
Debit 91 Kredit 55
Iznos negativne kursne razlike se odražava.
Ako je organizacija sklopila ugovor o izdavanju korporativnih kreditnih kartica, tada će se u računovodstvu obavljati sljedeće operacije:
Debit 55 Kredit 66
Iznos kredita je kreditiran na poseban račun kartice na dan kada su sredstva potrošena;
Debit 91- 2 Kredit 66
Na kredit su obračunate kamate (knjiženja se vrše periodično, u uslovima utvrđenim ugovorom o plaćanju kamate. - Napomena autora);
Debit 66 Kredit 51
Navedena je kamata na kredit;
Debit 10 Kredit 55
Zalihe su kapitalizovane (u slučaju da su sredstva sa korporativne kartice utrošena na kupovinu zaliha. - Prim. autora).
I sa zaposlenima kompanije
Poslovna kartica je lično sredstvo plaćanja namijenjeno zaposlenima za plaćanje roba ili usluga, kao i za primanje novca sa bankomata i banaka.
Banka zadužuje novac sa kartičnog računa kompanije dok se vrše obračuni za transakcije vlasnika. Smatra se da se sredstva zadužena sa računa izdaju za izvještavanje zaposlenom u organizaciji. U trgovinama, hotelima i drugim mjestima plaćanja, zaposlenik organizacije prima dokumente koji potvrđuju troškove napravljene pomoću kartice. Takvim dokumentima smatraju se računi za hotelski smještaj, putne karte, računi, čekovi, fakture itd. Uz njih moraju biti priloženi originalni slipovi, računi sa elektronskih terminala i bankomata. Zaposlenik organizacije sve ove dokumente predaje računovodstvu preduzeća zajedno sa izvještajem o troškovima. Ako to nije učinio, a izvod iz banke pokazuje da je gotovina podignuta sa računa kartice, računovođa organizacije odražava dug zaposlenika organizacije na sljedeći način:
Debit 73 Kredit 55
Odražava se otpis gotovine sa posebnog kartičnog računa, koji nije potvrđen primarnim dokumentima.
Po prijemu avansnog izveštaja, nastali troškovi (u vezi sa proizvodnim aktivnostima organizacije) se odražavaju na opšti način. Ako troškovi koje ima zaposlenik organizacije nisu vezani za proizvodne aktivnosti, onda je potonji dužan da ih nadoknadi.
Nadoknada ovih iznosa od strane zaposlenog može se izvršiti na dva načina: ili zaposleni u organizaciji ulaže gotovinu u blagajnu organizacije, ili organizacija odbija iznos štete od plate zaposlenog. U tom slučaju, računovođa će izvršiti sljedeće unose:
Debit 50 Kredit 73
Isplata gotovine od strane zaposlenog za nadoknadu troškova;
Debit 70 Kredit 73
Odbitak od plate zaposlenika iznosa novca potrošenog na korporativnu karticu u lične svrhe.
Korporativne kartice i porezi
Prilikom otvaranja ili zatvaranja bankovnog računa za servisiranje korporativnih kartica, morate o tome obavijestiti inspekciju u roku od sedam radnih dana od dana njegovog otvaranja ili zatvaranja (član 23, 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za kršenje ovog roka predviđena je kazna od 5.000 rubalja prema članu 118. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Federalna poreska služba se uvijek držala ovog stava. A nedavno se s njom složio predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. U svom Rješenju broj 2942/10 od 21. septembra 2010. godine, sudije su potvrdile da ako preduzeće nije blagovremeno poslalo obavještenje poreznoj upravi o otvaranju poslovnog računa, onda je kazna za takav prekršaj zakonita.
Ako je kompanija izdala korporativne kreditne kartice za svoje zaposlene, potrebno je ne zaboraviti na porezno obračunavanje kamata na korištenje ovih kreditnih sredstava. U poreskom računovodstvu, maksimalni iznos kamate priznat kao rashod koji umanjuje oporezivu osnovicu poreza na dobit prihvata se u sledećem iznosu (član 269 Poreskog zakona Ruske Federacije):
Jednaka stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, povećana za 1,1 puta - prilikom izdavanja dužničke obaveze u rubljama;
Jednako 15 odsto - za dužničke obaveze u stranoj valuti.
Valutne korporativne kartice podrazumijevaju dodatne transakcije u svrhu oporezivanja - razlike nastale zbog odstupanja u stopi prodaje (kupovine) deviza banke izdavaoca od zvaničnog kursa Banke Rusije uzimaju se u obzir prilikom oporezivanja dobiti. Oni se odražavaju na datum prodaje (kupovine) valute (klauzula 6, klauzula 7, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 7, tačka 4, član 271 Poreskog zakona Ruske Federacije) i uzeti u obzir kao dio neposlovnih troškova (klauzula 6, klauzula 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije) ili prihoda (klauzula 2 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ove kursne razlike mogu umanjiti poresku osnovicu poreza na dohodak samo ako je zaposleni, nakon kupovine deviza, troši u poslovne svrhe.