1. Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay inilalapat kasama ng iba pang mga rehimen sa pagbubuwis na ibinigay ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.
Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o pagbabalik sa ibang mga rehimen sa pagbubuwis ay boluntaryong isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa paraang itinakda ng kabanatang ito.
2. Ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa mga kita ng mga organisasyon (maliban sa buwis na binayaran sa kita na nabubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 1.6, 3 at 4 ng Artikulo . Ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi dapat kilalanin bilang mga nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis, maliban sa idinagdag na buwis na babayaran alinsunod sa Kodigong ito kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito (kabilang ang buwis mga halagang napapailalim sa pagbabayad sa pagtatapos ng pamamaraan ng customs ng libreng customs zone sa teritoryo ng Special Economic Zone sa Kaliningrad Region), pati na rin ang value added tax na binayaran alinsunod sa Artikulo 174.1 ng Kodigo na ito.
Ang iba pang mga buwis, bayarin at insurance premium ay binabayaran ng mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.
3. Ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga indibidwal na negosyante ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa personal na kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa aktibidad ng negosyo, maliban sa buwis na binayaran sa kita sa anyo ng mga dibidendo, bilang pati na rin sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na itinakda ng mga talata 2 at 5 ng Artikulo 224 ng Kodigo na ito), buwis sa pag-aari ng mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad ng entrepreneurial, maliban sa mga bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa ari-arian ng mga indibidwal na kasama sa listahan na tinutukoy alinsunod sa talata 7 ng Artikulo 378.2 ng Kodigo na ito, na isinasaalang-alang ang mga detalye na ibinigay para sa dalawang talata ng sugnay 10 ng Artikulo 378.2 ng Kodigo na ito). Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng value added tax, maliban sa value added tax na babayaran alinsunod sa Code na ito kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito (kabilang ang buwis halaga, na babayaran sa pagtatapos ng pamamaraan ng customs ng libreng customs zone sa teritoryo ng Special Economic Zone sa Kaliningrad Region), pati na rin ang value added tax na binayaran alinsunod sa Artikulo 174.1 ng Kodigo na ito.
Ang iba pang mga buwis, bayarin at insurance premium ay binabayaran ng mga indibidwal na negosyante gamit ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.
4. Para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang kasalukuyang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash at ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga istatistikal na ulat ay pinanatili.
5. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi exempted sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis, gayundin ang mga tungkulin ng pagkontrol sa mga tao ng mga kontroladong dayuhang kumpanya, na itinatadhana ng Kodigong ito.
Artikulo 346.18 Batay sa buwis Artikulo 346.19 Panahon ng buwis. Panahon ng pag-uulat Artikulo 346.20 Mga rate ng buwis Artikulo 346.21 Pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis Artikulo 346.22 Pinawalang-bisa ang Artikulo 346.23 Deklarasyon ng buwis Artikulo 346.24 Accounting ng buwis Artikulo 346.25 Mga tampok ng pagkalkula ng base ng buwis sa paglipat sa isang sistema ng pagpapasimple ng buwis mula sa isang pinasimpleng sistema ng pagbabago ng buwis mula sa isang pinasimpleng sistema ng pagbabago ng buwis. sistema ng pagbubuwis sa iba ang mga rehimen sa pagbubuwis Artikulo 346.25.1 Pinawalang-bisa ang Kabanata 26.2 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis Mga komento sa Kabanata 26.2 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation - Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis STS - pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na pagbabawas sa mga binabayarang buwis.
Ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga indibidwal na negosyante ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa personal na kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa aktibidad ng negosyante, maliban sa buwis na binayaran sa kita sa anyo ng mga dibidendo, pati na rin ang sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 2 at 5 ng Artikulo 224 ng Kodigo na ito), buwis sa pag-aari ng mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad ng entrepreneurial, maliban sa mga bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa ari-arian ng mga indibidwal kasama sa listahan na tinutukoy alinsunod sa talata 7 ng Artikulo 378.2 ng Kodigo na ito na isinasaalang-alang ang mga tampok na ibinigay para sa dalawang talata ng sugnay 10 ng Artikulo 378.2 ng Kodigo na ito).
May pagkakamaling naganap.
Para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, nananatili ang kasalukuyang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash at ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga istatistikal na ulat. 5. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi inilalabas mula sa mga tungkulin ng mga ahente ng buwis, gayundin sa mga tungkulin ng pagkontrol sa mga tao ng mga kontroladong dayuhang kumpanya, na itinatadhana ng Kodigong ito.
Nagkomento si Art. Ang 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng mga pangkalahatang probisyon tungkol sa pinasimple na sistema ng buwis. Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay inilalapat kapwa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante at inilalapat kasama ng iba pang mga rehimen sa pagbubuwis.
At ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis o pagbabalik sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis ay isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa isang boluntaryong batayan.
Kabanata 26.2. pinasimpleng sistema ng pagbubuwis
Kasabay nito, ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi pa rin kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT, maliban sa VAT na babayaran alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, gayundin ang VAT na binayaran alinsunod sa mula sa Art. 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Talata 3 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng sinusugan ng Federal Laws ng Nobyembre 24, 2014 No.
No. 376-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (Tungkol sa Pagbubuwis ng Mga Kita ng Kinokontrol na mga Banyagang Kumpanya at Kita ng mga Dayuhang Organisasyon)", Nobyembre 29, 2014
Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (usn)
Russian Federation sa mga buwis at bayad. Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o pagbabalik sa ibang mga rehimen sa pagbubuwis ay boluntaryong isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa paraang itinakda ng kabanatang ito. 2. Ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa mga kita ng mga organisasyon (maliban sa buwis na binayaran sa kita na nabubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 1.6, 3 at 4 ng Artikulo .
Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
Ang STS, tulad ng dati, ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis sa VAT, maliban sa VAT na babayaran alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, pati na rin ang halaga. idinagdag na buwis na binayaran alinsunod sa Art. 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayundin, ayon sa talata 5 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng susugan ng Pederal na Batas ng Nobyembre 24, 2014 N 376-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawa ng Tax Code ng Russian Federation (tungkol sa pagbubuwis ng mga kita ng kinokontrol mga dayuhang kumpanya at kita ng mga dayuhang organisasyon)") mga organisasyon at indibidwal na negosyante Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi exempted mula sa mga tungkulin ng mga ahente ng buwis, gayundin ang mga tungkulin ng pagkontrol sa mga tao ng mga kontroladong dayuhang kumpanya, na itinakda ng Tax Code of ang Russian Federation.
Artikulo 346.11. pangkalahatang probisyon
Ang batas na ito ay ginawa upang kumpirmahin na ang mga serbisyo sa ilalim ng kontrata sa halagang 1,500.00 (Isang libo limang daan) rubles 00 kopecks ay ibinigay ng "Kontratista" sa "Customer" nang buo, mahusay at nasa oras. Ang VAT ay hindi napapailalim sa dahil sa ang katunayan na ang "Kontratista" ay nalalapat ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, batay sa talata 2 ng Art. 346.11 Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation at hindi isang nagbabayad ng VAT, ayon sa liham ng Ministry of Taxes ng Russian Federation na may petsang Setyembre 15, 03 No. 22-1-14 / 2021-АЖ397, ang mga invoice ay hindi inilabas. 2. Ang mga partido sa ilalim ng kasunduan sa itaas ay walang mga paghahabol laban sa isa't isa.
Customer: JSC "Organization" Legal na address: Aktwal na address: TIN KPP r / s Bank BIC Director I.I. Ivanov "" 20. Contractor: LLC "Organization No. 2" Legal na address: Aktwal na address: TIN KPP r / s Bank BIC Director P.P.
Petrov "" 20
Halimbawang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng partidong nag-aaplay sa USN
N 376-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawang ng Tax Code ng Russian Federation (sa mga tuntunin ng pagbubuwis ng mga kita ng mga kontroladong dayuhang kumpanya at kita ng mga dayuhang organisasyon)") ay nagbibigay na ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ng mga organisasyon nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyong magbayad ng: a) mga organisasyon ng buwis sa kita (maliban sa buwis na binayaran sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 1.6, 3 at 4 ng artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation) ; b) buwis sa pag-aari ng mga organisasyon (maliban sa buwis na binayaran bilang paggalang sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation).
Impormasyon
Kontratista, ang isa pa - mula sa Customer, ang bawat isa ay may parehong legal na puwersa. 7. Mga legal na address at mga detalye ng bangko ng mga partidoCustomer: JSC "Organization" Legal na address: Aktwal na address: TIN KPP r / s Bank BIC Director I.I.
Ivanov "" 20. Contractor: LLC "Organization No. 2" Legal na address: Aktwal na address: TIN KPP r / s Bank BIC Director P.P. Petrov "" 20. Sertipiko ng paghahatid / pagtanggap ng mga serbisyong ibinigay sa ilalim ng Kontrata Blg. K-sk, Open Joint Stock Company "Organization No. 1", pagkatapos nito ay tinutukoy bilang "Customer", na kinakatawan ni Direktor Ivanov Ivan Ivanovich, na kumikilos sa ang batayan ng Charter, sa isang banda, at ang Limited Liability Company na "Organization No. 2", pagkatapos ay tinutukoy bilang "Contractor", na kinakatawan ni Direktor Petrov Petr Petrovich, na kumikilos batay sa Charter, sa kabilang banda kamay, ay nagtapos ng kasunduang ito tulad ng sumusunod: 1.
Pansin
Ang kakanyahan ng pinasimple na sistema ng buwis at ang pagiging kaakit-akit nito ay nakasalalay sa katotohanan na ang pagbabayad ng isang bilang ng mga buwis ay pinalitan ng pagbabayad ng isang solong buwis, na kinakalkula batay sa mga resulta ng aktibidad ng ekonomiya ng nagbabayad ng buwis para sa panahon ng buwis. . Ang mga organisasyon at negosyante ay maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa isang boluntaryong batayan, napapailalim sa ilang mga kundisyon.
Tandaan na ang pinasimple na sistema ng buwis ay nagbibigay ng karagdagang mga pakinabang sa anyo ng kakayahang mag-aplay ng cash na paraan ng accounting para sa kita at mga gastos. Pakitandaan na mula Enero 1, 2015, ang mga talata 2 at 3 ng Art.
346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay may bisa sa mga bagong edisyon. Kaya, talata 2 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng susugan ng Federal Laws ng Abril 2, 2014 N 52-FZ "On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation and certain Legislative Acts of the Russian Federation" , na may petsang Nobyembre 24, 2014
Ang VAT ay hindi napapailalim sa buwis ayon sa kabanata 26.2 ng tax code ng Russian Federation
Ang Kontratista ay nagbibigay sa Customer ng mga serbisyo sa pagkukumpuni ng kagamitan, at ang Customer ay nangangakong babayaran ang mga serbisyong ito sa mga tuntuning itinatag ng kasunduang ito. 2. Gastos at pamamaraan ng pagbabayad 2.1. Ang halaga ng mga serbisyong ibinigay ay 1,500.00 (Isang libo limang daan) rubles 00 kopecks para sa buong panahon ng pagkakaloob ng mga serbisyo. Ang VAT ay hindi sinisingil dahil sa ang katunayan na ang "Kontratista" ay naglalapat ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, batay sa sugnay 2 ng sining. 346.11 Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation at hindi isang nagbabayad ng VAT, ayon sa liham ng Ministry of Taxes ng Russian Federation na may petsang Setyembre 15, 03 No. 22-1-14 / 2021-АЖ397, ang mga invoice ay hindi inilabas. 2.2 Itinuturing na ibinigay ang mga serbisyo pagkatapos lagdaan ng mga partido ang pagkilos ng paghahatid/pagtanggap ng mga serbisyong ibinigay. 2.3.
Ayon sa mga eksperto, ito ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na naging pinakasikat na format para sa pagpapatupad ng mga komersyal na aktibidad ng mga negosyante at organisasyon noong 2017. Gayunpaman, dapat itong isipin na ang anyo ng pagbubuwis na ito ay may mga limitasyon nito, at sa ilang mga kaso ito ay isang pamamaraan na hindi kumikita sa ekonomiya. Sa anumang kaso, bago lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, UTII o mula sa isang patent, kinakailangang timbangin ang mga kalamangan at kahinaan. Mga benepisyo ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang pinasimple na sistema ng buwis ay nagpapahintulot sa iyo na pagsamahin ang lahat ng mga buwis sa isang pagbabayad, na kinakalkula ayon sa mga resulta ng mga aktibidad sa isang partikular na panahon ng buwis.
1. Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay inilalapat kasama ng iba pang mga rehimen sa pagbubuwis na ibinigay ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.
Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o pagbabalik sa ibang mga rehimen sa pagbubuwis ay boluntaryong isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa paraang itinakda ng kabanatang ito.
(Bilang sinusugan ng Federal Law No. 101-FZ ng Hulyo 21, 2005)
2. Ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa mga kita ng mga organisasyon (maliban sa buwis na binayaran sa kita na nabubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 1.6, 3 at 4 ng Artikulo . Ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi dapat kilalanin bilang mga nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis, maliban sa idinagdag na buwis na babayaran alinsunod sa Kodigong ito kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito (kabilang ang buwis mga halagang napapailalim sa pagbabayad sa pagtatapos ng pamamaraan ng customs ng libreng customs zone sa teritoryo ng Special Economic Zone sa Kaliningrad Region), pati na rin ang value added tax na binayaran alinsunod sa Artikulo 161 at 174.1 ng Kodigo na ito.
(gaya ng sinusugan ng Federal Laws No. 191-FZ ng 31.12.2002, No. 117-FZ ng 07.07.2003, No. 101-FZ ng 21.07.2005, No. 85-FZ ng 17.05.2007, No. FZ ng 22.07.2008 , may petsang 24.07.2009 N 213-FZ, may petsang 27.11.2010 N 306-FZ, may petsang 02.04.2014 N 52-FZ, may petsang 24.11.2014 N 0.30.2014 N 30.6 FZ Z , na may petsang 27.11.2017 N 335-FZ)
Ang iba pang mga buwis, bayarin at insurance premium ay binabayaran ng mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.
3. Ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga indibidwal na negosyante ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa personal na kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa aktibidad ng negosyo, maliban sa buwis na binayaran sa kita sa anyo ng mga dibidendo, bilang pati na rin sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na itinakda ng mga talata 2 at 5 ng Artikulo 224 ng Kodigo na ito), buwis sa pag-aari ng mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad ng entrepreneurial, maliban sa mga bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa ari-arian ng mga indibidwal na kasama sa listahan na tinutukoy alinsunod sa talata 7 ng Artikulo 378.2 ng Kodigo na ito, na isinasaalang-alang ang mga detalye na ibinigay para sa dalawang talata ng sugnay 10 ng Artikulo 378.2 ng Kodigo na ito). Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng value added tax, maliban sa value added tax na babayaran alinsunod sa Code na ito kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito (kabilang ang buwis halaga, na babayaran sa dulo ng pamamaraan ng customs ng libreng customs zone sa teritoryo ng Special Economic Zone sa Kaliningrad Region), pati na rin ang value added tax na binayaran alinsunod sa Artikulo 161 at 174.1 ng Kodigo na ito.
(gaya ng sinusugan ng Federal Laws No. 191-FZ ng 31.12.2002, No. 117-FZ ng 07.07.2003, No. 101-FZ ng 21.07.2005, No. 85-FZ ng 17.05.2007, No. FZ ng 22.07.2008 , may petsang 24.07.2009 N 213-FZ, may petsang 27.11.2010 N 306-FZ, may petsang 24.11.2014 N 366-FZ, may petsang 29.11.2014 N 30.2014 N 30.2014 N. FZ , na may petsang 27.11.2017 N 335-FZ)
Ang iba pang mga buwis, bayarin at insurance premium ay binabayaran ng mga indibidwal na negosyante gamit ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.
(gaya ng susugan ng Pederal na Batas No. 101-FZ ng 21.07.2005, No. 401-FZ ng 30.11.2016)
4. Para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang kasalukuyang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash at ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga istatistikal na ulat ay pinanatili.
5. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi exempted sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis, gayundin ang mga tungkulin ng pagkontrol sa mga tao ng mga kontroladong dayuhang kumpanya, na itinatadhana ng Kodigong ito.
(gaya ng sinusugan ng Federal Law No. 376-FZ ng Nobyembre 24, 2014)
Bagong edisyon Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation
1. Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay inilalapat kasama ng iba pang mga rehimen sa pagbubuwis na ibinigay ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.
Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o pagbabalik sa ibang mga rehimen sa pagbubuwis ay boluntaryong isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa paraang itinakda ng kabanatang ito.
2. Ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa mga kita ng mga organisasyon (maliban sa buwis na binayaran sa kita na nabubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 1.6, 3 at 4 ng Artikulo . Ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi dapat kilalanin bilang mga nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis, maliban sa idinagdag na buwis na babayaran alinsunod sa Kodigong ito kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito (kabilang ang buwis mga halagang napapailalim sa pagbabayad sa pagtatapos ng pamamaraan ng customs ng libreng customs zone sa teritoryo ng Special Economic Zone sa Kaliningrad Region), pati na rin ang value added tax na binayaran alinsunod sa Artikulo 161 at 174.1 ng Kodigo na ito.
Ang iba pang mga buwis, bayarin at insurance premium ay binabayaran ng mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.
3. Ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga indibidwal na negosyante ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa personal na kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa aktibidad ng negosyo, maliban sa buwis na binayaran sa kita sa anyo ng mga dibidendo, bilang pati na rin sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na itinakda ng mga talata 2 at 5 ng Artikulo 224 ng Kodigo na ito), buwis sa pag-aari ng mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad ng entrepreneurial, maliban sa mga bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa ari-arian ng mga indibidwal na kasama sa listahan na tinutukoy alinsunod sa talata 7 ng Artikulo 378.2 ng Kodigo na ito, na isinasaalang-alang ang mga detalye na ibinigay para sa dalawang talata ng sugnay 10 ng Artikulo 378.2 ng Kodigo na ito). Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng value added tax, maliban sa value added tax na babayaran alinsunod sa Code na ito kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito (kabilang ang buwis halaga, na babayaran sa dulo ng pamamaraan ng customs ng libreng customs zone sa teritoryo ng Special Economic Zone sa Kaliningrad Region), pati na rin ang value added tax na binayaran alinsunod sa Artikulo 161 at 174.1 ng Kodigo na ito.
Ang iba pang mga buwis, bayarin at insurance premium ay binabayaran ng mga indibidwal na negosyante gamit ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.
4. Para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang kasalukuyang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash at ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga istatistikal na ulat ay pinanatili.
5. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi exempted sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis, gayundin ang mga tungkulin ng pagkontrol sa mga tao ng mga kontroladong dayuhang kumpanya, na itinatadhana ng Kodigong ito.
Komentaryo sa Artikulo 346.11 ng Russian Tax Code
Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay ginagamit ng parehong mga organisasyon at indibidwal na negosyante.
Ang kakanyahan ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis at ang pagiging kaakit-akit nito ay nakasalalay sa katotohanan na ang pagbabayad ng isang bilang ng mga buwis ay pinalitan ng pagbabayad ng isang solong buwis, na kinakalkula batay sa mga resulta ng aktibidad ng ekonomiya ng nagbabayad ng buwis para sa panahon ng buwis. . Ang mga organisasyon at negosyante ay maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa isang boluntaryong batayan, napapailalim sa ilang mga kundisyon. Tandaan na ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbibigay ng mga karagdagang benepisyo sa anyo ng kakayahang mag-aplay ng cash na paraan ng accounting para sa kita at mga gastos, pati na rin ang isang pinasimpleng anyo ng accounting.
Bilang karagdagan sa iisang buwis, ang mga organisasyon o indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay dapat magbayad ng mga kontribusyon sa Pension Fund, mga premium ng insurance para sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, pati na rin ang iba pang mga buwis at bayarin, halimbawa: buwis sa lupa. , buwis sa transportasyon , buwis sa pagkuha ng mga mineral, para sa paggamit ng subsoil at mga katawan ng tubig, mga pagbabayad at bayad sa customs, tungkulin ng estado at iba pa.
Ang mga organisasyon at negosyante na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay dapat kumilos bilang mga ahente ng buwis (sugnay 5, artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Alalahanin na ang mga ahente ng buwis ay mga taong responsable sa pagkalkula at pagpigil ng mga buwis mula sa nagbabayad ng buwis (mula sa mga pondong ibinayad sa kanya ng ahente) at paglilipat sa kanila sa naaangkop na badyet (off-budget fund).
Sa karamihan ng mga kaso, ang mga nagbabayad ng buwis ay kumikilos bilang mga ahente ng buwis kapag kinakalkula ang kita ng mga indibidwal. Kasabay nito, dapat nilang kalkulahin, pigilan at ilipat ang buwis sa personal na kita sa badyet.
Gayunpaman, ang mga organisasyon at negosyante na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay kailangan ding gampanan ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis na may kaugnayan sa VAT kapag umuupa ng estado, munisipal na ari-arian o ari-arian ng mga sakop ng Russian Federation.
Isa pang komentaryo sa Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation
Ang Federal Tax Service ng Russia, sa isang liham na may petsang 06.05.2008 N 03-1-03 / 1925, ay dumating sa konklusyon na ang mga halaga ng buwis na ipinakita ng isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa isang VAT na nagbabayad ng buwis ay hindi napapailalim sa mga pagbabawas, dahil ang isang taong nag-aaplay ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi unang kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis ng value added tax. Ang isang katulad na posisyon ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 04/01/2008 N 03-07-11 / 126, na may petsang 10/24/2007 N 03-07-11 / 516, ang Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 07/08/2005 N 19-11 / 48885.
Gayunpaman, sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 11.07.2005 N 03-04-11 / 149, ang kabaligtaran na posisyon ay nakasaad, ibig sabihin, kung ang tagapagtustos na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbigay ng isang invoice sa mamimili na may inilalaan halaga ng halaga ng idinagdag na buwis, pagkatapos ay ang pagbawas ng mga halaga ng idinagdag na buwis ay inilalapat alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan.
Ang pagsasagawa ng arbitrasyon sa isyung ito ay pabor sa nagbabayad ng buwis (tingnan, halimbawa, Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 11, 2009 N KA-A40 / 1255-09).
Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia, sa isang liham na may petsang Nobyembre 23, 2009 N 03-11-06 / 3/271, ay ipinaliwanag na kapag pinagsasama ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita na may pinasimple na sistema ng pagbubuwis, kita ayon sa uri ng aktibidad ng entrepreneurial na inilipat sa pagbabayad ng isang solong buwis sa imputed na kita ay tinutukoy gamit ang paraan ng cash.
Dahil sa katotohanan na kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon, pati na rin para sa binabayarang buwis na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang kita ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon, kita ayon sa uri ng aktibidad ng entrepreneurial na inilipat sa pagbabayad ng isang buwis sa imputed na kita sa pagkakasunud-sunod na ipinahiwatig sa itaas ay dapat ding matukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.
Dapat tandaan na ang isang organisasyon (indibidwal na negosyante), na paksa ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ay hindi isang nagbabayad lamang ng mga buwis na direktang ipinahiwatig sa Artikulo 346.11 ng Tax Code. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay nagsasalita din tungkol dito sa isang liham na may petsang 02.02.2005 N 03-03-02-05 / 7.
Ang talata 3 ng Artikulo 4 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ "Sa Accounting" (simula dito - Batas N 129-FZ) ay nagtatatag na ang mga organisasyon na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi kasama sa obligasyon na mapanatili ang accounting mga talaan, maliban kung itinatadhana ang talata 3 ng Artikulo 4 ng Batas N 129-FZ.
Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagpapanatili ng mga talaan ng kita at mga gastos sa paraang inireseta.
Ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation sa accounting, i.e. alinsunod sa mga pamantayan ng Accounting Regulation "Accounting for Fixed Assets" PBU 6/01, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation noong Marso 30, 2001 N 26n, at ang Accounting Regulation na "Accounting for Intangible Assets " PBU 14/2000, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 10/16/2000 N 91n.
1. Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay inilalapat kasama ng iba pang mga rehimen sa pagbubuwis na ibinigay ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.
Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o pagbabalik sa ibang mga rehimen sa pagbubuwis ay boluntaryong isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa paraang itinakda ng kabanatang ito.
2. Ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa mga kita ng mga organisasyon (maliban sa buwis na binayaran sa kita na nabubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 1.6, 3 at 4 nito Code), buwis sa ari-arian ng mga organisasyon (maliban sa buwis na binayaran bilang paggalang sa hindi natitinag na ari-arian, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga alinsunod sa Kodigong ito). Ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi dapat kilalanin bilang mga nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis, maliban sa idinagdag na buwis na babayaran alinsunod sa Kodigong ito kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito (kabilang ang buwis mga halagang napapailalim sa pagbabayad sa dulo ng pamamaraan ng customs ng libreng customs zone sa teritoryo ng Special Economic Zone sa Kaliningrad Region), pati na rin ang value added tax na binayaran alinsunod sa Code na ito.
Ang iba pang mga buwis ay binabayaran ng mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.
3. Ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga indibidwal na negosyante ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa personal na kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa aktibidad ng negosyo, maliban sa buwis na binayaran sa kita sa anyo ng mga dibidendo, bilang pati na rin sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na itinakda para sa mga talata 2 at 5 ng Kodigo na ito), buwis sa pag-aari ng mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad sa negosyo, maliban sa mga bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng buwis sa ari-arian ng mga indibidwal kasama sa listahan na tinutukoy alinsunod sa talata 7 ng Kodigo na ito, na isinasaalang-alang ang mga detalye na ibinigay para sa dalawang talata ng sugnay 10 ng Artikulo 378.2 ng Kodigo na ito). Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng value added tax, maliban sa value added tax na babayaran alinsunod sa Code na ito kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito (kabilang ang buwis halaga, na babayaran sa pagtatapos ng pamamaraan ng customs ng libreng customs zone sa teritoryo ng Special Economic Zone sa Kaliningrad Region), pati na rin ang value added tax na binayaran alinsunod sa Artikulo 174.1 ng Kodigo na ito.
Ang iba pang mga buwis ay binabayaran ng mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.
4. Para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang kasalukuyang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash at ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga istatistikal na ulat ay pinanatili.
5. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi exempted sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis, gayundin ang mga tungkulin ng pagkontrol sa mga tao ng mga kontroladong dayuhang kumpanya, na itinatadhana ng Kodigong ito.
RF Tax Code Artikulo 346.11 Pangkalahatang Probisyon