Cartes d'entreprise pour les banques personnes morales. Rapport de carte entreprise : exemple. Comptabilité sur une carte bancaire d'entreprise. Qui a le droit d'utiliser les cartes d'entreprise dans l'entreprise

24 décembre 2004 n° 266-P.

Pour que les salariés puissent exploiter librement les cartes d'entreprise, une entreprise doit :

Élaborer un règlement sur la procédure d'utilisation des cartes d'entreprise (partie 1, article 8 du Code du travail de la Fédération de Russie) ;

Approuver la liste des postes dont les tâches impliquent l'utilisation de cartes d'entreprise dans l'entreprise (clause 1, article 847 du Code civil de la Fédération de Russie, paragraphes 2 et 7, clause 1.12 des instructions de la Banque de Russie du 14 septembre, 2006 n° 28-I « Sur l'ouverture et la fermeture des comptes bancaires, des comptes de dépôts (dépôts) » ;

Prendre connaissance de la position contre la signature de tous les employés dont les postes sont répertoriés dans la liste (partie 2 de l'article 22 du Code du travail de la Fédération de Russie) ;

Organiser dans l'entreprise la comptabilité de l'acceptation et de l'émission des cartes bancaires d'entreprise (article 9 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ « sur la comptabilité », ci-après - loi n° 402-FZ, information n° PZ- 10/2012 "Sur l'entrée en vigueur du 1er janvier 2013 Loi fédérale n° 402-FZ du 6 décembre 2011 « Sur la comptabilité »);

Inscrivez-vous à la méthode comptable pour la comptabilisation des montants comptables sur un compte spécial (article 7 du PBU 1/2008).

Règlement sur la procédure d'utilisation des cartes d'entreprise

Dans l'article, nous partirons du fait que l'entreprise a décidé d'ouvrir un compte de carte spécial distinct.

Le règlement sur la procédure d'utilisation des cartes d'entreprise est un guide méthodologique pour tous les salariés de l'entreprise qui, en service, sont impliqués d'une manière ou d'une autre dans cette démarche.

Dans le règlement sur l'utilisation des cartes d'entreprise, nous recommandons de fixer :

Liste des dépenses et transactions pouvant être effectuées par un salarié à l'aide d'une carte d'entreprise. Attention : la liste des opérations autorisées au sein de la Fédération de Russie est différente de la liste des opérations autorisées à l'étranger. Les deux listes sont présentées dans le tableau ;

Limites sur les cartes d'entreprise. Ils peuvent différer selon les postes ;

Le délai au-delà duquel le salarié doit restituer la carte ;

Classement par titulaires de carte par montants dépensés ;

Le délai pendant lequel le salarié doit remettre à l'entreprise un rapport préalable accompagné des pièces justificatives ;

Une liste approximative des documents acceptés comme confirmation des dépenses engagées. Vous pouvez créer un album de leurs échantillons et en faire une pièce jointe au poste. Les salariés auront alors une idée visuelle du document à exiger lors d'un paiement par carte ;

Exigences pour assurer la protection des informations sur le code PIN ;

Procédure en cas de perte de la carte ;

Types de violation de la commande et procédure d'indemnisation des dommages causés par les titulaires de carte.

Liste des transactions par carte

Type d'opération	Objectif des dépenses	Territoire
		RF	en dehors de la Fédération de Russie
Espèces retirés en roubles d'une carte d'entreprise		+	-
	Déplacements et dépenses	+	-
Paiement sans numéraire en roubles avec une carte d'entreprise	Activités commerciales de l'entreprise	+	-
		+	-
Argent retiré d'une carte d'entreprise	Activités commerciales de l'entreprise	-	-
	Frais de déplacement et d'accueil	-	+
Paiement sans numéraire en devise étrangère avec une carte d'entreprise	Activités commerciales de l'entreprise	-	-
	Frais de déplacement et d'accueil	-	+

Une alternative à la disposition sur la procédure d'utilisation des cartes d'entreprise peut être une section distincte sur l'utilisation des cartes d'entreprise dans un autre acte réglementaire local de l'entreprise. Une telle section, par exemple, peut être complétée par une disposition sur la procédure et le montant du remboursement des frais de déplacement, la remise des rapports préalables sur les frais de déplacement et professionnels des salariés de l'entreprise. Il est illustré ci-dessous.

Qui a le droit d'utiliser les cartes d'entreprise dans l'entreprise

Les employés pour lesquels ces cartes sont délivrées ont le droit d'utiliser des cartes d'entreprise. Lors de l'émission de cartes d'entreprise, l'entreprise soumet à la banque une liste approuvée des salariés de l'entreprise habilités à utiliser les cartes.

Si le chef d'entreprise décide qu'il est plus pratique d'utiliser des cartes d'entreprise non nominatives, il émet un arrêté approuvant la liste des postes dont le pourvoi donne le droit d'utiliser des cartes d'entreprise non nominatives pour payer des marchandises et services au nom et dans l’intérêt de l’entreprise. Voir un exemple de commande ci-dessous.

Lors de l'établissement d'une liste, gardez à l'esprit qu'elle ne peut pas dupliquer complètement les effectifs. Il est nécessaire de constituer un échantillon raisonnable et de ne pas inclure les postes (professions) dans lesquels l'exercice de fonctions officielles n'implique pas le paiement de biens et de services au nom et dans l'intérêt de l'entreprise.

Familiariser les salariés avec le poste sous la signature

Tous les salariés pour lesquels des cartes personnalisées sont émises et dont les postes sont répertoriés dans l'arrêté doivent être pris connaissance contre signature du règlement approuvé sur la procédure d'utilisation des cartes bancaires d'entreprise ou de l'acte réglementaire local dans lequel il existe une section correspondante.

Le fait de familiarisation peut être consigné sur la dernière feuille du poste ou dans un document séparé (par exemple, dans un relevé ou un journal).

Stockage, émission et retour des cartes d'entreprise

Pour exclure les cas de perte de cartes d'entreprise, ainsi que d'utilisation abusive ou de vol, l'entreprise doit établir un contrôle strict sur le stockage et le mouvement des cartes d'entreprise.

Les cartes bancaires nominatives d'entreprise peuvent être entre les mains de leurs titulaires, à condition qu'elles respectent les exigences de sécurité.

En règle générale, des cartes d'entreprise anonymes sont délivrées à un employé pour effectuer une tâche spécifique : payer des frais de voyage, d'accueil ou autres.

La documentation du transfert d'une carte à un employé n'est pas réglementée par la loi. Il est préférable d'approuver cette procédure dans le règlement sur la procédure d'utilisation des cartes d'entreprise. L'ordre pourrait être :

L'employé rédige une demande de délivrance d'une carte d'entreprise anonyme avec une justification dans le but de la dépense de fonds proposée ;

Le gestionnaire avalise la candidature du salarié et indique le plafond d'une carte non personnalisée. Un exemple de formulaire de candidature est fourni ci-dessous.

Attention : il n'y a pas d'exception pour la situation où le responsable est le chef d'entreprise, la législation ne le prévoit pas. Mais l'entreprise a le droit de classer indépendamment les conditions d'utilisation des cartes d'entreprise par poste.

Les cartes d'entreprise sont délivrées pour une durée déterminée par la réglementation. Il est possible de délivrer une carte pour une durée plus longue, différente de celle précisée dans le règlement de l'entreprise, sur arrêté du chef d'entreprise.

Si un salarié voyage constamment en déplacement professionnel, sur ordre distinct du chef, il peut se voir délivrer une carte d'entreprise pour une durée plus longue.

Si le délai de restitution d'une carte entreprise anonyme n'est pas respecté, la personne autorisée à contrôler ses déplacements doit en informer le chef, puis une décision est prise de bloquer la carte ou une autre décision avec le responsable coupable.

Journal de comptabilité du mouvement des cartes d'entreprise

La date, la durée, l'objet d'émission d'une carte entreprise, son numéro, son plafond, sa fonction et le nom du salarié sont consignés dans le journal d'enregistrement de l'acceptation et de l'émission des cartes (le journal de circulation des cartes bancaires d'entreprise).

Les faits de réception et de restitution par un salarié d'une carte entreprise doivent être confirmés par des signatures dans le journal du responsable et du comptable chargé de leur conservation.

Voir un exemple de journalisation ci-dessous.

Comment comptabiliser l'argent dépensé

La procédure de déclaration des employés sur les dépenses de fonds sur une carte d'entreprise n'est pas établie par un acte réglementaire distinct. Mais l'entreprise peut le développer elle-même, sur la base des règles régissant la procédure de reporting sur les dépenses des sommes comptables en espèces.

Le délai de remise d'un rapport préalable sur l'utilisation des fonds d'une carte bancaire entreprise peut être fixé dans le règlement relatif aux modalités d'utilisation des cartes entreprise. Il peut être fixé en jours ouvrés à compter de la date d'expiration du délai imparti pour l'exécution d'une commande ou le retour d'un déplacement professionnel.

Vous pouvez utiliser la forme unifiée du rapport préalable n° AO-1, ​​​​approuvé par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 1er août 2001 n° 55.

En outre, l'entreprise a le droit de développer la sienne en tenant compte des caractéristiques associées à la combinaison de dépenses en espèces et de fonds non monétaires (clause 4, article 9 de la loi n° 402-FZ).

Attirez l'attention de vos personnes responsables sur une caractéristique de l'établissement d'un rapport préalable sur les dépenses d'argent à partir d'une carte d'entreprise.

Le reçu qu'un employé reçoit lors d'un retrait d'argent à un guichet automatique ne peut, à lui seul, être considéré comme un document confirmant les dépenses de l'employé.

Le rapport préalable doit être accompagné de chèques (autres documents) indiquant l'utilisation prévue de l'argent retiré de la carte. Le solde des espèces non utilisées retirées de la carte doit être réglé par le salarié à la caisse de l'entreprise. Le rapport préalable du salarié doit être visé par le chef d'entreprise.

Les cartes d'entreprise sont un analogue de l'argent liquide pour un rapport et un chéquier, uniquement sans documents ni caisse.

À partir de cet article, vous apprendrez :

1. Comment retirer de l'argent d'un compte courant pour les besoins de l'entreprise
2. Qu'est-ce qu'une carte d'entreprise d'une organisation et comment ça marche
3. Comment ouvrir une carte d'entreprise et où la déclarer
4. Ce qui peut et ne peut pas être payé avec une carte d'entreprise
5. Comment déclarer au service comptable les achats et les retraits d'espèces
6. Avantages et inconvénients : une carte d'entreprise versus de l'argent liquide pour un rapport et un chéquier

Comment donner à un employé de l'argent à partir d'un compte courant pour les besoins de l'entreprise

Il existe trois façons de retirer de l’argent d’un compte courant :

1. Émission d'espèces depuis la caisse de l'organisation dans le cadre du rapport ;
2. Chéquier - l'argent est émis à partir du compte courant de l'entreprise à la caisse de la banque ;
3. Carte bancaire d'entreprise.

Argent sous le rapport sont utilisés pour les besoins de l'entreprise, qui pour une raison quelconque sont peu pratiques à payer par virement bancaire : achat de papeterie de bureau, de cartouches d'imprimante, d'essence, de billets de théâtre pour les partenaires de l'entreprise, frais de déplacement, etc.

Pour émettre des espèces selon le rapport, l'organisation doit disposer d'un caissier et d'un caissier.

L'argent est donné à un employé spécifique pour des besoins spécifiques. Pour ce faire, l'employé rédige une déclaration, le comptable émet un ordre de dépenses et demande de l'argent à la caisse de l'organisation.

Lorsqu'un employé dépense l'argent émis, il doit déclarer - soumettre un rapport préalable et des documents confirmant les dépenses au service comptable : chèques, reçus, tickets, etc.

Chéquier convient aux entrepreneurs individuels et aux organisations qui ne disposent pas de caisse enregistreuse. À l'aide d'un chéquier, vous pouvez écrire le montant pour l'employé, qui sera émis à partir du compte courant à la caisse de la banque.

Carte d'entreprise vous permet d'émettre de l'argent aux employés sans documents ni caisses enregistreuses. Donnez une carte à l'employé, transférez-y de l'argent depuis le compte courant de l'entreprise - et c'est tout.

Comment fonctionne une carte d'entreprise

Pour une carte d'entreprise, la banque ouvre un compte de carte distinct sur lequel vous transférez de l'argent depuis le compte courant de votre entreprise. La banque ou le titulaire du compte courant peut fixer des limites aux retraits d'espèces lors de transactions autres qu'en espèces.

Plusieurs cartes d'entreprise peuvent être émises sur un seul compte de carte. Les cartes d'entreprise sont toujours personnalisées, donc seul le titulaire peut les utiliser, vous ne pouvez pas donner la carte à d'autres personnes.

Comment ouvrir une carte d'entreprise et qui en informer

Une carte entreprise est ouverte à la banque à la demande du client, tandis qu'un compte carte spécial est ouvert pour une personne morale. La banque informe le service des impôts indépendamment de l'ouverture d'un tel compte. Il n'est pas nécessaire de déclarer l'ouverture d'un compte auprès de la FSS et du PFR, cette exigence a été supprimée en 2014 par des amendements au 59-FZ.

Comment utiliser une carte d'entreprise

Une carte d'entreprise fonctionne comme une carte bancaire classique d'un particulier : elle peut être utilisée pour régler des achats en magasin, sur Internet et retirer de l'argent à un distributeur automatique. Payez avec une carte d'entreprise uniquement pour les besoins de l'entreprise, elle ne peut pas être utilisée à des fins personnelles.

Conservez tous les chèques et reçus confirmant les achats effectués avec une carte d'entreprise : ils vous seront utiles lors de la remise d'un rapport préalable. Pour déclarer des achats sur Internet, un relevé bancaire et une note explicative écrite d'un salarié suffisent.

Que peut-on payer avec une carte d'entreprise

1. Coûts associés aux principales activités de l'organisation :
   • - achat de biens, règlements avec les fournisseurs ;
   • — le paiement de prestations liées aux principales activités de l'entreprise ;
2. Frais de déplacement et d'accueil :
   • — paiement de la facture au restaurant ;
   • - achat de billets ;
   • - le paiement de l'hébergement à l'hôtel ;
   • - location de voiture;
   • - les indemnités journalières pour les salariés ;
   • — le paiement des services d'un interprète;
3. Frais de ménage et frais généraux :
   • – achat de papeterie, matériel de bureau, logiciels ;
   • — achat de biens sur Internet (matériel de formation, livres, etc.) ;
   • — paiement des services de messagerie et autres services professionnels (travaux de réparation, installation et configuration des équipements, enlèvement des ordures, nettoyage des locaux, etc.);
   • - autres dépenses du ménage - tout ce qui concerne le nettoyage, l'éclairage et le chauffage : détergents pour le nettoyage, radiateurs, ampoules, etc.
4. Tarif :
   • — paiement de l'essence;
   • - les frais d'entretien des véhicules officiels.

Ce qui ne peut pas être payé avec une carte d'entreprise

La carte entreprise ne peut pas être utilisée aux fins suivantes :

• achat de biens à des fins personnelles;
• paiement des salaires;
• paiement des prestations sociales;
• remboursement de la dette sur le service d'un compte courant.

Il est important de rappeler que tous les achats et retraits d'espèces sont enregistrés sur le relevé de compte de la carte entreprise, et vous devrez rendre compte de chaque action : vous ne pouvez pas utiliser une carte entreprise à des fins personnelles.

Vous devez également déclarer les retraits d’espèces : fournir des chèques et des explications écrites. S'il est retiré et non dépensé, l'argent doit être restitué au service comptable - cela sera enregistré sur le bordereau de crédit.

Une situation similaire avec la délivrance du salaire à un autre salarié. Nous avons besoin de documents confirmant le fait de l'utilisation prévue de l'argent de l'entreprise, ce qui dans ce cas est impossible à obtenir : l'employé ne vous remettra pas de chèque, ce qui signifie que vous avez dépensé l'argent pour le service comptable et non pour les besoins du entreprise.

Les services sociaux et les fonds extrabudgétaires ne recevront pas de paiement depuis la carte : la banque en ligne n'effectue pas de tels paiements et donne une erreur. Les cotisations sociales devront être payées à partir du compte courant d'une personne morale via le système de gestion des documents bancaires.

Si l'argent de l'entreprise est dépensé, il sera retenu sur votre salaire du même montant, et l'entreprise se verra également infliger une amende pour violation de la procédure de déclaration. Cette règle s'applique à tous les salariés de l'entreprise, y compris le PDG.

Comment recharger une carte d'entreprise

Vous ne pouvez recharger une carte entreprise qu'à partir du compte courant de l'organisme : il suffit d'émettre un ordre de paiement dans le système de service de banque à distance Internet-Client avec pour finalité « Virement vers une carte entreprise ». Vous pouvez créditer autant d'argent que vous le souhaitez et dépenser 100 000 roubles par jour avec toutes les cartes d'entreprise. Chez SIAB Bank, cette restriction s'applique au total aux retraits d'espèces et aux transactions non monétaires.

Il est impossible de réapprovisionner une carte entreprise en espèces via un terminal ou par virement depuis une autre carte.

Comment restituer l'argent d'une carte d'entreprise vers un compte courant

Il est impossible de transférer de l'argent du compte de la carte entreprise vers le compte courant de l'entreprise. Cependant, il existe deux manières de retirer de l'argent de la carte et de le restituer sur le compte courant.

1. Retirez de l'argent et restituez de l'argent via la comptabilité. Là, ils émettront un ordre de crédit et remettront l'argent sur le compte courant ;
2. Fermez la carte et le compte de carte - la banque transférera ensuite l'argent sur le compte courant de l'entreprise.

Comment déclarer au service comptable les achats et les retraits d'espèces d'une carte d'entreprise

Par défaut, vous devez déclarer dans les 3 jours ouvrables à compter de la date :

• l'expiration de la période pour laquelle l'argent a été émis ;
• retour d'un voyage d'affaires ;
• aller travailler (par exemple, après des vacances ou une maladie, si le délai d'émission de l'argent tombe dans ce délai).

Le chef d’entreprise peut établir sa propre procédure de reporting.

Vous devrez présenter un rapport préalable, une note explicative et des documents confirmant les achats : chèques, reçus, relevés bancaires (pour confirmer les achats en ligne).

Que se passe-t-il si vous ne déposez pas de note de frais par carte ?

Il y aura une amende et le montant responsable sera retenu sur le salaire, mais dans les limites du salaire mensuel moyen, il est illégal de retenir davantage. À l'avenir, un employé sans scrupules pourra se voir refuser une carte, mais cela est à la discrétion de l'organisation.

Résumé des cartes d'entreprise : avantages et inconvénients, par rapport aux espèces sous le rapport et à un chéquier

Comparaison des méthodes d'émission d'argent à partir du compte courant de l'organisation

Récemment, les paiements par carte d'entreprise sont devenus monnaie courante pour la plupart des entreprises. Ces instruments de paiement sont faciles à utiliser.

Comptabilisation des cartes d'entreprise assez simple. En règle générale, les comptables expérimentés n'ont aucun problème à enregistrer les transactions. Des difficultés peuvent survenir lors de l'établissement par l'employé à qui il a été délivré. Ensuite, nous examinerons les caractéristiques du reflet des opérations.

informations générales

Les cartes d'entreprise sont appelées cartes bancaires, dont les fonds appartiennent à l'organisation. Avec leur aide, est effectué le paiement des dépenses engagées par les salariés dans le cadre de leurs activités professionnelles.

Peut être emporté paiement par carte d'entreprise frais de déplacement, d'affaires, d'accueil. Cet instrument de paiement n'est pas utilisé à des fins personnelles de la salariée, créditant ses gains, ainsi que les prestations sociales.

Types

Il existe des cartes de crédit et de règlement (débit). Avec l'aide de ce dernier, le paiement s'effectue au détriment des fonds situés sur le compte de l'entreprise, ou d'un découvert.

Ainsi, pour les cartes de crédit, les règlements s'effectuent aux dépens des fonds empruntés fournis par la structure bancaire.

Caractéristiques de l'opération

Le réapprovisionnement s'effectue par virement bancaire. Pour ce faire, un ordre de paiement est adressé à l'organisme bancaire.

Les fonds sont dépensés uniquement avec l'utilisation de la carte. Il peut s'agir à la fois de transactions ordinaires non monétaires et de retraits d'espèces.

Vers les cartes d'entreprise les limites de règlement fixées par la Banque centrale pour les règlements en espèces ne s'appliquent pas. Pendant ce temps, les organismes bancaires, guidés par les recommandations de la Banque centrale, peuvent fixer une limite d'émission. Par exemple, par Carte d'entreprise Sberbank le montant maximum est de 100 000 roubles par jour.

Avantages des instruments de paiement

Les avantages suivants de l'utilisation des cartes d'entreprise peuvent être notés :

• Contrôle des dépenses des employés. Premièrement, toutes les transactions seront reflétées sur le compte de l'entreprise. Deuxièmement, il est formé, qui reflète toutes les dépenses engagées pour une période déterminée.
• La possibilité d'utiliser les fonds à tout moment. Accès à l'argent du compte 24 heures sur 24.
• Blocage opérationnel de la carte en cas de problème.
• Possibilité d'utiliser les fonds lors de voyages d'affaires à l'étranger. Il n'est pas nécessaire d'acheter des devises étrangères lorsque vous quittez la Fédération de Russie. Dans le même temps, un employé qui se trouve à l'étranger peut être opérationnel depuis la Russie.
• Gain de temps important lors de la réservation et du paiement des billets, des chambres d'hôtel.

Notification de l'IFTS et des fonds

Les informations sur le compte ouvert doivent être envoyées à la CRF, au VSS et au service des impôts. Actuellement, la notification est envoyée par l'organisme bancaire lui-même qui gère le compte.

La notification est effectuée dans un délai de 7 jours (ouvrés).

Nuances importantes

Cartes d'entreprise pour personnes morales délivrés pour des employés spécifiques de l'entreprise, c'est-à-dire qu'ils sont nominaux.

Reflet des opérations dans comptabilité des cartes d'entreprise effectué, en règle générale, sur un compte séparé.

Un compte bancaire peut être ouvert aussi bien en roubles qu'en devises étrangères. Dans ce cas, dans le premier cas, il n’est pas nécessaire d’ouvrir un compte supplémentaire en devises. Conformément au Règlement de la Banque centrale n° 266-P, paiement par carte d'entreprise peut également être effectué dans une devise autre que la devise du compte. Lors de la réception, par exemple, de dollars, le système de la banque convertira le montant requis (convertira automatiquement les roubles en dollars).

Objectifs de dépenses

Les actes réglementaires établissent une liste d'opérations pouvant être effectuées en devises étrangères à l'aide d'une carte d'entreprise :

• Réception d'espèces en devises étrangères à l'étranger de la Fédération de Russie pour payer les frais de représentation et de voyage.
• Paiement des dépenses (représentant/déplacement) dans des organisations commerciales/de services en devises étrangères en dehors de la Russie.

Les autres transactions sont considérées comme illégales. Le contrôle du respect de la liste est assuré par la structure bancaire.

Document local de l'organisation

L'entreprise doit élaborer une loi définissant les règles de base pour l'utilisation des cartes d'entreprise. Ce document doit définir :

• Une liste des opérations et des dépenses qu'un employé est autorisé à effectuer.
• Limites de règlement.
• Procédure de mise à disposition rapport de carte d'entreprise.
• Informations sur l'inadmissibilité de la divulgation du code PIN à des tiers.
• La période pendant laquelle un employé est tenu de soumettre un rapport préalable sur une carte d'entreprise. Dans le même paragraphe, il convient de lister les documents qui confirmeront l'information.

En plus:

• Par arrêté du chef d'établissement, le cercle des salariés ayant droit à la carte entreprise est déterminé.
• Des accords de responsabilité sont conclus avec les salariés concernés.
• Les salariés titulaires de cartes doivent connaître la procédure d'utilisation des cartes sous signature.

La restitution et l'émission des instruments de paiement s'effectuent dans un registre spécial.

Caractéristiques de réflexion

Comptabilisation du compte courant effectuée dans l'entreprise sur le compte. 55. Un sous-compte lui est ouvert 55.4.

Si le compte est prévu, il convient de créer des sous-comptes de second ordre : « Solde minimum » et « Limite de paiement ».

Si l'organisation a ouvert plusieurs comptes (pour chaque carte), alors le sous-compte 55.4 est créé pour chacun d'eux. Si plusieurs cartes d'employés différents qui effectuent des paiements dans la limite générale sont émises sur un seul compte, la nécessité de tenir des registres analytiques dans le contexte des titulaires est déterminée par l'entreprise de manière indépendante.

Dans les cas où une carte entreprise est liée à un seul compte courant, il est conseillé de créer un sous-compte au compte. 51 ou 52.

Comptabilité des opérations

Pour plus de commodité, les règles d'enregistrement des transactions sont présentées dans le tableau :

		But	Confirmation
		Transfert du montant de la limite de paiement et du solde minimum (en roubles) du compte courant de l'entreprise vers le compte de carte (rouble)	Extrait.
		Transfert du plafond de paiement et du solde minimum en devise étrangère d'un compte en devise étrangère vers un compte d'entreprise.	Document de paiement, relevé bancaire.
		Réception des fonds de crédit sur le compte de la carte à la date d'un crédit unique, si un accord approprié a été conclu avec la structure bancaire	Mandat bancaire, relevé bancaire.
		Réception des fonds de crédit sur le compte de la carte le jour du paiement par les fonds de crédit d'un organisme bancaire en l'absence d'argent propre à l'entreprise, si une convention de découvert est signée avec la banque	Relevé bancaire, mandat.
		Paiement des frais bancaires d'émission, d'émission, de gestion d'une carte
		Calcul des intérêts d'un prêt accordé par une carte d'entreprise	Relevé bancaire, relevé comptable.
		Transfert de fonds pour rembourser un prêt ou intérêts sur un prêt reçu dans le cadre de l'utilisation d'une carte	Ordre de paiement (document), relevé bancaire.

Pour refléter le réapprovisionnement carte d'entreprise en "1C« Le document « Radiation du compte » est utilisé. Il se trouve dans la rubrique « Banque et caisse ».

Comptabilité de règlement

Il existe deux options pour enregistrer les transactions : simplifiée et académique. Leurs caractéristiques sont présentées dans les tableaux.

Manière simplifiée

		But	Confirmation
		Reflet des montants des travaux, services, biens payés par la carte, ainsi que des espèces retirées de la carte dans le cadre des titulaires (employés déclarants) à la date indiquée sur le relevé bancaire	Relevé bancaire avec application de décryptage des cartes d'entreprise.
10, 15, 25, 20, 26, 44, 40, etc.		Réflexion des matériaux, travaux, prestations payés, conformément au rapport préalable remis par le salarié avec pièces justificatives jointes, à la date du rapport.	Factures, billets, bordereaux originaux, reçus de guichet automatique, etc.

option académique

		But	Confirmation
10, 20, 26, 44, etc.		Reflet des matériaux, travaux, prestations payés par une carte d'entreprise, conformément au rapport accompagné des pièces justificatives à la date de sa remise	Billets, reçus, bordereaux originaux, reçus de terminal, etc.
		Reflet d'une transaction effectuée sur une carte, mais non comptabilisée sur un compte bancaire	Information comptable.
		Reflet du montant des biens, travaux, services payés, espèces retirés de la carte, dans le cadre des personnes responsables au jour où ils sont reflétés sur un relevé bancaire	Relevé bancaire avec détails de la carte.

Si la date rapport de carte d'entreprise coïncide avec le jour où la transaction apparaît sur le relevé bancaire, les comptabilisations sont effectuées selon la première option.

De plus, pour les deux options, le montant des dommages doit être pris en compte :

		But	Confirmation
		Reflet du montant des dommages matériels subis du fait de la non-présentation par le salarié de pièces justificatives ou en relation avec l'utilisation des fonds de la carte pour des besoins personnels	Relevé bancaire, relevé comptable.
		Indemnisation du préjudice causé par un salarié par le biais de la caisse de l'entreprise ou par retenue sur le salaire	Relevé comptable, note de crédit.

Rapport de cartographie d'entreprise : exemple

L'employé qui a reçu les fonds au titre du rapport doit fournir un document décrivant tous les frais engagés. Des pièces justificatives y sont jointes. Les instructions pertinentes sont établies dans la Procédure approuvée par les instructions de la Banque Centrale.

Par arrêté du Comité national des statistiques de 2001, le formulaire standard du rapport AO-1 a été approuvé.

Dans le formulaire, cependant, il n'y a pas de lignes dans lesquelles il est possible de refléter les opérations sur les cartes d'entreprise. Vous pouvez remédier à la situation de deux manières :

• Remplissez le formulaire standard. Comme établi dans la Procédure, l'organisation a le droit d'ajouter des lignes supplémentaires au formulaire unifié.
• Concevez votre propre formulaire. Les formulaires unifiés à partir du 01.01.2013 ne sont pas considérés comme obligatoires pour les entreprises. La disposition correspondante découle de la loi fédérale n° 402.

Prenons un exemple. L'employé a reçu Carte d'entreprise Sberbank, où 50 000 roubles sont disponibles. Il lui a été demandé d'acheter un appareil multifonctionnel dont le coût est de 110 000 roubles. Conformément à l'ordre de paiement, 65 000 roubles ont été transférés sur la carte. Après avoir acheté l'appareil, le solde s'est avéré être de 5 000 roubles.

Le comptable de l'entreprise complète le formulaire standard du rapport par plusieurs lignes. Tout d'abord, des colonnes sont fournies pour refléter les montants des fonds à la date d'utilisation de la carte :

• "Solde sur la carte." Cette ligne est renseignée si le salarié n'a pas remis l'instrument de paiement.
• "Délivrance de la carte n°...". Cette ligne contient des informations si l'instrument de paiement a été émis avant l'exécution de la tâche.

Selon les conditions de l'exemple, le solde de la carte est reconnu égal à 0, puisque la carte a été délivrée au salarié avant la fin de la mission. La ligne « Émis une carte » indique son numéro et le montant disponible.

Pour refléter le réapprovisionnement des fonds, la colonne « Ordre de paiement » a été ajoutée au rapport. La date, le numéro du document sont indiqués ici.

La ligne « Total » doit contenir le montant du solde de la carte émise et le montant du virement supplémentaire. Selon les conditions de l'exemple, le total est de 115 000 roubles.

Au verso du rapport doivent être répertoriés les documents par lesquels le salarié confirme les dépenses engagées. Le salarié doit indiquer la date de la dépense et le montant.

Retrait d'espèces

Lors de l'élaboration d'un formulaire de rapport, il est nécessaire de prévoir une situation dans laquelle l'employé ne pourra pas payer des services ou des biens par virement bancaire. En conséquence, le salarié devra encaisser le montant requis.

Les lignes suivantes sont ajoutées pour refléter ces opérations :

• "Supprimé de la carte."
• "Cash dépensé."
• "Ajouté à la carte via le terminal."
• "Solde de trésorerie".

Toutes les transactions avec des fonds sont reflétées au recto du rapport.

Accusé de réception du document

L'employé responsable doit soumettre un rapport au comptable ou au chef d'entreprise. Après cela, le document est vérifié, puis approuvé par le directeur de l'organisme.

Les biens, services achetés par un salarié sont crédités. L'employé reçoit un récépissé d'acceptation du rapport - au bas du formulaire. S'il n'est pas prévu dans le formulaire élaboré par l'entreprise, le récépissé est établi sous une forme arbitraire.

Approbation du formulaire

Selon les règles générales, le responsable doit approuver le formulaire élaboré par l'entreprise de manière indépendante. Une telle exigence est établie dans la loi fédérale n° 402. La même exigence s'applique également si l'organisation utilise un formulaire unifié.

Habituellement, des exemples de formulaires de documents primaires sont donnés dans les annexes à l'arrêté d'approbation de la politique comptable.

Ouverture de compte

Pour créer un compte avec des cartes d'entreprise, l'entreprise aura d'abord besoin des documents nécessaires à l'ouverture d'un compte régulier. De plus, vous devez rédiger une demande dont la forme est fournie par la banque. Il est rédigé pour chaque salarié-titulaire de la carte. Les documents par lesquels les employés concernés sont identifiés sont également joints. Il s'agit notamment d'un passeport, ainsi que de documents confirmant les relations de travail avec l'entreprise (une copie du contrat). La banque peut demander d'autres papiers si nécessaire.

1) réception d'espèces dans la monnaie de la Fédération de Russie pour les règlements dans la Fédération de Russie conformément à la procédure établie par la Banque de Russie liée aux activités économiques d'une personne morale dans la Fédération de Russie, ainsi que pour payer les dépenses associées avec le voyage d'affaires des employés des entités juridiques concernées au sein de la Fédération de Russie, dans la monnaie de la Fédération de Russie ;

2) paiement sans numéraire des dépenses dans la monnaie de la Fédération de Russie liées au voyage d'affaires des employés des personnes morales concernées au sein de la Fédération de Russie ;

3) les transactions autres qu'en espèces sur le territoire de la Fédération de Russie liées à l'activité principale d'une personne morale, dans la monnaie de la Fédération de Russie ;

4) les transactions autres qu'en espèces sur le territoire de la Fédération de Russie liées à l'activité économique d'une personne morale, dans la monnaie de la Fédération de Russie ;

5) paiement autre qu'en espèces dans la monnaie de la Fédération de Russie des dépenses à caractère représentatif sur le territoire de la Fédération de Russie ;

6) paiement sans numéraire des dépenses liées aux voyages d'affaires des employés des personnes morales concernées dans des États étrangers, en devises étrangères ;

7) paiement autre qu'en espèces des frais de représentation en devises étrangères en dehors de la Fédération de Russie ;

8) réception d'espèces en devises étrangères en dehors de la Fédération de Russie pour payer les dépenses liées au voyage d'affaires des employés des personnes morales concernées dans des États étrangers.

Lors de l'exécution des transactions spécifiées aux alinéas 1 à 5 du présent paragraphe, dans la monnaie de la Fédération de Russie, les fonds peuvent être débités des comptes en devises étrangères des personnes morales résidentes.

Dans les cas où les règlements en devises sont autorisés pour les personnes morales par la législation monétaire, lors des transactions en devises spécifiées aux alinéas 6 à 8 du présent paragraphe, les fonds peuvent être débités des comptes des personnes morales résidentes dans la monnaie de la Russie. Fédération. Dans ce cas, les devises étrangères acquises par l'émetteur aux dépens des comptes en roubles du client pour le règlement ultérieur des transactions effectuées en devises étrangères ne sont pas créditées sur le compte en devises courantes du client - le propriétaire du compte en roubles.

Les fonds débités du compte d'une personne morale à la suite des opérations spécifiées aux alinéas 1, 2, 4 à 8 du présent paragraphe sont considérés comme émis par la personne morale contre le rapport du titulaire de la carte d'entreprise. La restitution des fonds non dépensés est effectuée conformément à la loi applicable.

· recevoir des roubles russes en espèces pour les règlements sur le territoire de la Fédération de Russie liés aux activités économiques d'une personne morale sur le territoire de notre pays, ainsi que pour payer les dépenses liées aux voyages d'affaires des employés en Russie ;

· recevoir des espèces en devises étrangères en dehors de la Fédération de Russie pour payer les frais de voyages d'affaires à l'étranger ;

· effectuer le paiement sans numéraire des dépenses en roubles russes liées aux voyages d'affaires des employés au sein de la Fédération de Russie et en devises étrangères - lors des voyages d'affaires à l'étranger ;

· effectuer des transactions non monétaires sur le territoire de la Fédération de Russie liées à l'activité principale d'une personne morale, en roubles russes ;

· effectuer des paiements autres qu'en espèces en roubles russes pour des dépenses à caractère représentatif sur le territoire de la Fédération de Russie et en devises étrangères - en dehors de la Russie.

Il convient de noter que les organisations utilisent le plus souvent des cartes plastiques pour payer les frais d'accueil et de déplacement. Vous pouvez particulièrement apprécier la commodité d'utiliser des cartes bancaires lorsque vous envoyez des employés en voyage d'affaires à l'étranger. De plus, cela est bénéfique aussi bien pour les particuliers voyageant à l'étranger (il n'est pas nécessaire d'emporter de l'argent liquide avec eux, de plus, le temps est considérablement gagné pour organiser un voyage d'affaires) et pour les organisations, puisqu'il n'est pas nécessaire d'ouvrir un compte en devises pour acheter. espèces. Conformément au règlement n° 23-P, lorsque des fonds en roubles russes sont débités du compte d'un client pour payer des dépenses en devises, les devises acquises par la banque émettrice aux dépens des comptes en roubles du client ne sont pas créditées sur son compte. compte courant en devises.

Note!

Les fonds débités du compte d'une personne morale à la suite des opérations spécifiées aux alinéas 1, 2, 4 à 8 du paragraphe 4.6 du règlement n° 23-P sont considérés comme émis par la personne morale sur le compte du titulaire de la carte d'entreprise. . Le retour des fonds non dépensés est effectué conformément à la loi en vigueur.

Le montant de la rémunération que la banque facture pour la gestion d'un compte de carte spécial dans la comptabilité de l'organisation conformément au paragraphe 11 du PBU 10/99 "Dépenses de l'organisation", approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 6 mai 1999 n° 33n "Sur l'approbation du Règlement sur la comptabilité" Les dépenses de l'organisation "PBU 10/99" (ci-après - PBU 10/99), sont des dépenses de fonctionnement et sont comptabilisées au débit du compte 91.2 "Autres dépenses". En comptabilité fiscale, les montants de rémunération retenus par la banque pour la gestion d'un compte de carte spécial sont pris en compte lors de l'imposition intégrale des bénéfices conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il est à noter que la bonne organisation de la comptabilité analytique du sous-compte « Compte carte spéciale » est d'une grande importance.

La comptabilité analytique de ce sous-compte doit être organisée dans le cadre de comptes de carte spécifiques ouverts dans une banque particulière. De plus, l'analyse est considérablement affectée par les conditions d'émission et d'utilisation des cartes d'entreprise proposées par la banque. Ainsi, par exemple, lors de la conclusion d'un accord avec une banque, la banque met en avant la condition qu'il y ait un solde minimum sur le compte de l'organisation (un dépôt d'assurance qui peut être utilisé pour les règlements dans des cas exceptionnels pour couvrir le dépassement du plafond de paiement ). Il serait judicieux d'utiliser des sous-comptes de deuxième ordre « Compte carte spécial - solde minimum » et « Compte carte spécial - limite de paiement ».

Note!

Regardons un exemple de la façon dont les transactions utilisant une carte de règlement d'entreprise sont reflétées dans la comptabilité d'une organisation.

Dans cet exemple, les frais d'organisation d'un dîner officiel dans un restaurant sont des organisations qui, conformément à l'article 5 du PBU 10/99, sont des dépenses pour les activités ordinaires. Dans la comptabilité des organisations professionnelles, les frais de représentation sont pris en compte dans le cadre des frais de distribution avec leur reflet sur le compte 44 « Frais de ventes ».

La base de comptabilisation des frais de représentation dans cet exemple sont les documents de règlement émis par le restaurant.

Pour le calcul de l'impôt sur le revenu, les frais de représentation liés à l'accueil officiel et à l'entretien des représentants d'autres organisations participant aux négociations en vue d'établir une coopération sont pris en compte dans le cadre des autres dépenses liées à l'élaboration et à la mise en œuvre du Code des impôts de l'État. Fédération Russe). Rappelons qu'aux fins de la comptabilité fiscale, les dépenses de représentation sont soumises à un rationnement. Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, les frais de représentation au cours de la période de déclaration (fiscale) sont inclus dans les autres dépenses pour un montant n'excédant pas 4 % des coûts de main-d'œuvre du contribuable pour cette période de déclaration (fiscale). Dans cet exemple, pour la période de référence (6 mois), l'organisation peut prendre en compte les frais de représentation d'un montant de 32 000 roubles (800 000 x 4 %) dans le cadre des autres dépenses. Par conséquent, si l'organisation n'a pas eu d'autres dépenses d'accueil, le paiement d'un dîner officiel dans un restaurant peut être pris en compte dans son intégralité aux fins de l'impôt sur les bénéfices au cours de cette période de déclaration.

Le montant de la TVA payée au restaurant peut être intégralement déduit sur la base du Code des impôts de la Fédération de Russie après que les fonds ont été débités du compte courant de l'organisation et s'il existe une facture émise par le restaurant du Code des impôts du Fédération Russe).

En comptabilité, l'organisation reflétera cela par les écritures comptables suivantes :

Correspondance de compte		Montant, roubles
Débit	Crédit
			Délivré sous le rapport à l'employé de l'organisation une carte d'entreprise de règlement pour le paiement des frais d'accueil.
			La carte d'entreprise de règlement a été restituée par la personne responsable
			Récépissé d'espèces enregistré
			Reflète le coût de l'organisation d'un dîner formel dans un restaurant
			Reflète le montant de la TVA sur le coût du dîner officiel
			Argent débité d'un compte de carte spécial sur la base d'un relevé bancaire
			Accepté pour la déduction de la TVA sur les services de restauration.

Note!

Dans le cas où le montant des frais d'accueil dépasse la norme établie par la législation fiscale, alors, à des fins fiscales, l'organisation ne peut accepter comme dépenses que le montant normalisé des frais d'accueil.

Les montants de taxe sur la valeur ajoutée « en amont » sur les dépenses normalisées sont acceptés en déduction pour le montant correspondant aux normes précisées. Cette disposition est établie par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Note!

L'utilisation du compte 57 « Virements en route » par l'organisation est due au fait que les bordereaux et reçus sont reçus par le service comptable et traités jusqu'à réception d'un extrait sur un compte de carte spécial, confirmant le débit des fonds du compte. d'une personne morale.

Nous avons déjà attiré l'attention sur le fait que les fonds débités du compte d'une personne morale au titre des opérations des alinéas 1, 2, 4 à 8 du paragraphe 4.6 du Règlement n° 23-P sont considérés comme émis contre déclaration à un titulaire d'une carte d'entreprise. De plus, le titulaire de la carte peut utiliser directement la carte de paiement pour retirer de l'argent. Une telle opération en comptabilité se traduit comme suit :

En utilisant des fonds empruntés dans ses activités, l'organisation emprunteuse doit être guidée par l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 2 août 2001 n° 60n « sur l'approbation du règlement comptable « Comptabilisation des prêts et crédits et des coûts de Leur entretien »PBU 15/01». Conformément aux paragraphes 16 et 17 dudit document :

"16. L'organisation cumule des intérêts sur les prêts et crédits reçus conformément à la procédure établie dans le contrat de prêt et (ou) le contrat de crédit.

17. L'endettement sur les prêts et crédits reçus est présenté en tenant compte des intérêts dus à la fin de la période de reporting à payer conformément aux termes des accords.

Dans la comptabilité de l'organisme emprunteur, le montant des intérêts courus pour l'utilisation des fonds empruntés est inclus dans les charges d'exploitation (sur la base du paragraphe 11 du PBU 10/99) et est reflété dans le compte 91 « Autres revenus et dépenses ».

Note!

La législation fiscale classe le montant des intérêts sur les titres de créance de toute nature comme dépenses hors exploitation du Code des impôts de la Fédération de Russie). En outre, le chapitre 25 « Impôt sur les sociétés » prévoit une procédure spéciale pour classer les intérêts sur les titres de créance en dépenses comptabilisées à des fins fiscales, qui est établie par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le montant maximum des intérêts comptabilisés en charges est retenu : soit égal au taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, majoré de 1,1 fois - lors de l'émission d'un titre de créance en roubles et de 15 % - pour les titres de créance en devises étrangères, ou égal au montant reçu pour des titres de créance à des conditions comparables.

La restitution du prêt reçu et le paiement des intérêts courus se répercutent au crédit des comptes de trésorerie en correspondance avec le compte ().

Exemple.

En janvier, une organisation professionnelle a conclu un accord avec une banque émettrice pour recevoir et gérer une carte de crédit d'entreprise. La banque émettrice, conformément à l'accord, a accordé un prêt d'un montant de 224 200 roubles pour une durée de 4 mois au taux de 16 %. L'organisation a payé les marchandises destinées à la revente en utilisant cette carte de crédit d'entreprise.

Le montant des fonds empruntés transférés à la banque

Dans l'exemple considéré, la banque émettrice, conformément aux termes de l'accord, a initialement transféré le montant du prêt sur un compte de carte spécial du client. Cependant, ce n'est pas la seule option qui vous permet de payer avec des fonds empruntés en utilisant une carte de crédit d'entreprise.

Le droit civil autorise une situation dans laquelle, conformément à une convention de compte bancaire, la banque effectue des paiements au client, malgré l'absence de fonds sur le compte courant, c'est-à-dire qu'un crédit à court terme du compte est effectué (article 850 du le Code civil de la Fédération de Russie). Ce type de prêt est appelé découvert. Un découvert peut survenir si la banque finance des règlements par carte de crédit, effectuant des transactions dépassant la limite de paiement du client.

Lors de paiements par carte de crédit d'entreprise, il est nécessaire de faire la distinction entre un découvert stipulé et un découvert non accordé.

Si les parties, lors de la conclusion d'un accord pour l'émission et le maintien d'une carte de crédit, ont prévu la possibilité d'un découvert, les conditions de sa mise à disposition, les délais de remboursement et les intérêts, alors un tel découvert est considéré comme prévu.

Elle est révélée, en règle générale, dès réception d'un extrait de la banque. Le découvert étant une sorte de prêt à court terme, il se reflète dans la comptabilité à l'aide d'un compte. Après avoir reçu un extrait de la banque, et après avoir identifié un découvert, le comptable doit le refléter dans la comptabilité. La date de survenance du découvert est la date à laquelle la banque a effectué le paiement sur ses fonds propres. Dans ce cas, l'écriture suivante est effectuée en comptabilité :

Débit 55 « Comptes spéciaux en banque » sous-compte « Compte spécial carte » Crédit 66 « Règlements sur prêts et emprunts à court terme ». Les intérêts courus sur le découvert stipulé constituent des intérêts sur l'utilisation des fonds empruntés et sont comptabilisés de la manière habituelle.

Toutefois, si, lors de la conclusion d'un accord pour l'émission et le maintien d'une carte de crédit d'entreprise, les parties n'ont pas prévu la possibilité de prêt à court terme en cas de dépassement de la limite de paiement de la carte, alors en cas de dépassement de la limite de paiement , un découvert dit imprévu se produit. Dans ce cas, la banque a le droit d'exiger de l'organisme qui a autorisé le découvert imprévu le remboursement de ses dépenses et le montant des intérêts pour l'utilisation des fonds d'autrui (article 1017 du Code civil de la Fédération de Russie). Des intérêts sont facturés pour l'utilisation des fonds d'autrui conformément aux exigences de l'article 395 du Code civil de la Fédération de Russie. Conformément aux exigences du droit civil, les intérêts pour l'utilisation de fonds injustement reçus sont calculés à partir du moment où l'organisation a eu connaissance de leur réception injustifiée. C'est-à-dire au moment de la réception d'un relevé de compte, qui reflétera le dépassement de coût.

Pour plus d'informations sur les questions liées à la comptabilité et à la fiscalité des transactions effectuées avec des cartes plastifiées, vous pouvez les retrouver dans le livre de CJSC « BKR Intercom-Audit » « Règlements par cartes plastifiées ».

Les cartes bancaires d'entreprise, comme il ressort des brochures, sont le meilleur moyen d'effectuer des règlements avec des partenaires, de payer des dépenses, notamment des frais de déplacement et d'accueil. C'est confortable et prestigieux. Est ce que c'est vraiment?

Et à quelles difficultés les comptables devront-ils faire face, j'ai découvert Irina Shitik.

Regardons donc la question de savoir ce qu'est une carte bancaire d'entreprise et quels avantages ou inconvénients elle apporte aux salariés de l'entreprise.

Tout d'abord, rappelons qu'une carte bancaire plastifiée est un moyen de paiement nominal destiné au paiement de biens ou de services, ainsi qu'à la réception d'espèces aux distributeurs automatiques et aux banques. Une carte plastifiée bancaire d'entreprise n'est pas différente des autres à cet égard. Il s'ouvre également à une personne spécifique. Mais sa particularité est que cette personne doit être un employé de l'organisation qui a conclu un accord pour délivrer une telle carte. Une autre différence entre les cartes d'entreprise et les autres est qu'un employé a un accès complet à l'un des comptes d'une personne morale, c'est-à-dire qu'il gère les fonds de l'organisation.

Pour demander une carte entreprise, vous devez :

1. Conclure un accord avec la banque sur l'émission et le maintien des cartes d'entreprise.

2. Joindre au contrat :

Liste des salariés de l'entreprise qui utiliseront les cartes ;

Demandes d'employés pour la délivrance de cartes ;

Procurations de l'entreprise pour les salariés - titulaires de carte.

3. Soumettez à la banque les documents requis pour ouvrir un compte courant sur une carte en rouble (devise).

Il y a beaucoup de choix

Les personnes morales peuvent ouvrir deux grands types de cartes pour leurs salariés :

Carte de règlement. Il est destiné aux opérations de son titulaire dans la limite du montant des fonds établis par la banque, dont les règlements s'effectuent aux dépens de l'argent de la société sur son compte bancaire ;

Carte de crédit. Les règlements y sont effectués aux dépens des fonds fournis par la banque dans la limite établie conformément aux termes du contrat de prêt.

À l'aide d'une carte d'entreprise, les employés peuvent recevoir de l'argent liquide, payer les dépenses liées aux activités professionnelles, y compris les frais de déplacement et d'accueil dans la Fédération de Russie, recevoir de l'argent liquide en devises étrangères en dehors de la Russie et payer les frais de déplacement et de divertissement en devises étrangères à l'extérieur. le territoire de notre pays. À propos, les entreprises utilisent le plus souvent des cartes bancaires pour payer les frais d'accueil et de déplacement.

Comptabilité des comptes bancaires...

Lors de l'ouverture ou de la fermeture d'un compte auprès d'une banque gérant les cartes d'entreprise, il est nécessaire d'en informer le contrôle dans un délai de sept jours ouvrables à compter de la date de son ouverture ou de sa fermeture.

La base de compilation des documents de règlement et autres pour refléter les montants des transactions effectuées à l'aide de cartes de paiement en comptabilité est le registre des paiements émis par la banque ou un journal électronique. L'annulation ou le crédit des fonds pour les transactions par carte est généralement effectué au plus tard le jour ouvrable suivant celui où la banque reçoit le registre des paiements ou un journal électronique d'un centre de règlement unique. Par la suite, ces documents pourront être obtenus par le cabinet.

Le transfert de fonds vers des comptes de carte doit être reflété dans la comptabilité comme suit :

Débit 55 Crédit 51 (52)

Les fonds ont été transférés sur le compte de la carte bancaire à partir du compte de règlement (en devises).

Le montant de la rémunération que la banque facture pour la gestion d'un compte de carte spécial constitue une charge de fonctionnement en comptabilité et est comptabilisée comme suit :

Débit 91 Crédit 55

Services bancaires payants.

Cependant, le plus difficile est d'organiser une comptabilité analytique pour le sous-compte « Compte carte spéciale ». Après tout, la comptabilité de ce sous-compte doit être organisée dans le cadre de comptes de carte spécifiques ouverts dans une banque particulière. De plus, la comptabilité analytique est fortement influencée par les conditions d'émission et d'utilisation des cartes bancaires proposées par un établissement financier. Ainsi, par exemple, lors de la conclusion d'un accord, une banque peut poser une condition à la présence d'un solde minimum sur le compte de l'organisation (un dépôt d'assurance qui peut être utilisé pour les règlements dans des cas exceptionnels pour couvrir le dépassement du plafond de paiement) . Dans ce cas, il est conseillé d'utiliser des sous-comptes de deuxième ordre, par exemple « Compte carte spéciale - solde minimum » et « Compte carte spéciale - limite de paiement ».

Si plusieurs cartes sont ouvertes pour un compte de carte spécial, tout titulaire peut alors effectuer des transactions en les utilisant dans la limite générale de paiement. Dans ce cas, la comptabilité analytique des titulaires de carte n'est requise qu'au moment où les fonds sont remis au responsable.

Lorsque chaque carte de paiement correspond à un compte distinct, alors lors du transfert de fonds vers un compte de carte spécial, un relevé spécial est transmis à la banque contenant les données des titulaires et les numéros de carte, ainsi que les montants à créditer sur chaque carte bancaire. Dans ce cas, une comptabilité analytique est tenue dans le cadre des titulaires de cartes émises. Lors de l'ouverture d'une carte bancaire en devise étrangère, il faut garder à l'esprit que les devises étrangères détenues sur un compte de carte spécial doivent être réévaluées à la date de l'opération et à la date d'établissement des états financiers (PBU 3/2000 « Comptabilité des actifs et passifs dont la valeur est exprimée en devises étrangères").

Les différences de change qui surviennent sont prises en compte à des fins comptables et fiscales, et dans les deux types de comptabilité, le montant des différences de change est considéré comme un produit (charge) hors exploitation. En comptabilité, les différences de change sont incluses dans les résultats financiers et se traduisent comme suit :

Débit 55 Crédit 91

Le montant de la différence de taux de change positive est reflété ;

Débit 91 Crédit 55

Le montant de la différence de change négative est reflété.

Si une organisation a conclu un accord pour l'émission de cartes de crédit d'entreprise, les opérations comptables suivantes seront effectuées :

Débit 55 Crédit 66

Le montant du prêt a été crédité sur un compte de carte spécial à la date de dépense des fonds ;

Débit 91- 2 Crédit 66

Les intérêts du prêt ont été courus (la comptabilisation est effectuée périodiquement, dans les délais fixés par la convention de paiement des intérêts. - Note de l'auteur) ;

Débit 66 Crédit 51

Les intérêts du prêt sont indiqués ;

Débit 10 Crédit 55

L'inventaire et le matériel ont été crédités (au cas où les fonds de la carte d'entreprise auraient été dépensés pour l'achat de biens et de matériel. - Note de l'auteur).

Et avec les salariés de l'entreprise

Une carte d'entreprise est un moyen de paiement personnalisé destiné aux salariés pour payer des biens ou des services, ainsi que pour recevoir de l'argent aux distributeurs automatiques et aux banques.

La banque débite l'argent du compte courant de la carte de l'entreprise au fur et à mesure que les règlements sur les opérations des titulaires sont effectués. On pense que les fonds débités du compte ont été émis dans le cadre d'un rapport adressé à l'employé de l'organisation. Dans les magasins, hôtels et autres lieux d'établissement, un employé de l'organisation reçoit des documents confirmant les dépenses effectuées sur la carte. Ces documents sont des notes d'hôtel, des titres de transport, des reçus, des chèques, des factures, etc. Ils doivent être accompagnés des bordereaux originaux, des reçus des terminaux électroniques et des distributeurs automatiques de billets. Un employé de l'organisation soumet tous ces documents au service comptable de l'entreprise accompagné d'un rapport préalable. S'il ne l'a pas fait et que le relevé bancaire indique que de l'argent a été retiré du compte de carte, le comptable de l'organisation reflète la dette de l'employé de l'organisation comme suit :

Débit 73 Crédit 55

La radiation d'espèces d'un compte de carte spécial, non confirmée par des documents primaires, est reflétée.

Dès réception du rapport préalable, les dépenses engagées (liées aux activités de production de l'organisation) sont reflétées de manière générale. Si les dépenses engagées par l'employé de l'organisation ne sont pas liées aux activités de production, celui-ci est alors tenu de les rembourser.

Le remboursement par le salarié de ces sommes peut s'effectuer de deux manières : soit le salarié de l'organisation verse en espèces à la caisse de l'organisation, soit l'organisation retient le montant du préjudice sur le salaire du salarié. Le comptable émettra dans ce cas les écritures suivantes :

Débit 50 Crédit 73

La contribution en espèces de l'employé pour rembourser les dépenses ;

Débit 70 Crédit 73

Retenir sur le salaire de l'employé le montant d'argent dépensé sur une carte d'entreprise à des fins personnelles.

Cartes d'entreprise et taxes

Lors de l'ouverture ou de la fermeture d'un compte auprès d'une banque pour la gestion des cartes d'entreprise, il est nécessaire d'en informer l'inspection dans les sept jours ouvrables à compter de la date de son ouverture ou de sa fermeture (article 23, 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En cas de non-respect de ce délai, une amende de 5 000 roubles est prévue à l'article 118 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le Service fédéral des impôts a toujours adhéré à cette position. Et récemment, le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a accepté cette décision. Dans leur décision du 21 septembre 2010 n° 2942/10, les juges ont confirmé que si une entreprise n'envoyait pas en temps opportun au bureau des impôts une notification concernant l'ouverture d'un compte professionnel, la sanction pour une telle infraction était alors légale.

Si une entreprise a émis des cartes de crédit d'entreprise pour ses salariés, il ne faut pas oublier la comptabilisation fiscale des intérêts sur l'utilisation de ces fonds de crédit. En comptabilité fiscale, le montant maximum des intérêts comptabilisés en charge réduisant la base imposable de l'impôt sur le revenu est égal au montant suivant (article 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Égal au taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, augmenté de 1,1 fois - lors de l'enregistrement d'un titre de créance en roubles ;

Égal à 15 pour cent - pour les titres de créance en devises étrangères.

Les cartes d'entreprise en devises entraînent des transactions supplémentaires à des fins fiscales - les différences résultant de l'écart du taux de vente (d'achat) de devises étrangères par la banque émettrice par rapport au taux officiel de la Banque de Russie sont prises en compte lors de l'imposition des bénéfices. Ils sont reflétés à la date de vente (achat) de la devise (clause 6, clause 7, article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 7, clause 4, article 271 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et sont comptabilisés comme dépenses hors exploitation (clause 6, clause 1, article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ou comme revenus (clause 2, article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ces différences de change ne peuvent réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu que si l'employé, après avoir acheté la monnaie, la dépense à des fins officielles.