1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja za organizacije i individualne preduzetnike primjenjuje se zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.
Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili povratak na druge poreske režime organizacije i samostalni preduzetnici dobrovoljno sprovode na način propisan ovim poglavljem.
2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit pravnih lica (izuzev poreza na prihod koji se oporezuje po poreskim stopama iz st. 1.6, 3. i 4. člana 284.). ovog zakonika), porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na objekte nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost u skladu sa ovim zakonikom). Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrijednost, izuzev poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim Kodeksom prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom (uključujući iznose poreza koji podliježu na plaćanje po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodatu vrednost plaćen u skladu sa članom 174.1 ovog zakonika.
Ostale poreze, naknade i premije osiguranja plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.
3. Primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja individualnih preduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode od poslovnih aktivnosti, izuzev poreza na dohodak plaćen u vidu dividende, kao i kao na dohodak oporezovan po poreskim stopama iz st. 2. i 5. člana 224. ovog zakonika), porez na imovinu za fizička lica (u vezi sa imovinom koja se koristi za obavljanje poslovne delatnosti, sa izuzetkom predmeta oporezivanja porezom na imovinu za fizička lica). na listi utvrđenoj u skladu sa stavom 7. člana 378.2. ovog zakonika, uzimajući u obzir karakteristike predviđene stavom 2. stav 10. člana 378.2. ovog zakonika). Pojedinačni preduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrijednost, osim poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću (uključujući iznose poreza , koji se plaća po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodatu vrednost plaćen u skladu sa članom 174.1 ovog zakonika.
Ostale poreze, naknade i premije osiguranja plaćaju individualni preduzetnici po pojednostavljenom sistemu oporezivanja u skladu sa zakonskom regulativom o porezima i naknadama.
4. Za organizacije i individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, zadržana je dosadašnja procedura za obavljanje gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvještaja.
5. Organizacije i samostalni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata, kao ni kontrolora kontrolisanih stranih preduzeća predviđenih ovim zakonikom.
Član 346.18 Poreska osnovica Član 346.19 Poreski period. Izvještajni period Član 346.20 Poreske stope Član 346.21 Postupak obračuna i plaćanja poreza Član 346.22 Ukinut Član 346.23 Poreska prijava Član 346.24 Poresko računovodstvo Član 346.25 Osobine obračuna poreske osnovice pri prelasku sa simp na drugi porezni režim pri prelasku sa simp režima na simp. poreski sistem na druge režimi oporezivanja Član 346.25.1 više nije na snazi Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije Pojednostavljeni sistem oporezivanja Komentari na Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije - Pojednostavljeni sistem oporezivanja Pojednostavljeni sistem oporezivanja - pojednostavljeni sistem oporezivanja Upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja (STS) za fizička i pravna lica omogućava vam da značajno pojednostavite poresko izvještavanje uz istovremeno smanjenje iznosa plaćenog poreza.
Primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja individualnih preduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene od poslovnih aktivnosti, osim poreza plaćenog na prihode u vidu dividendi, kao i na dohodak oporezovan po poreskim stopama iz st. 2. i 5. člana 224. ovog zakonika), porez na imovinu za fizička lica (u vezi sa imovinom koja se koristi za obavljanje poslovne delatnosti, izuzev objekata oporezivanja porezom na imovinu za fizička lica koja su uključena u spisak utvrđeno u skladu sa stavom 7. člana 378.2. ovog zakonika, uzimajući u obzir karakteristike predviđene stavom 2. stav 10. člana 378.2. ovog zakonika).
Dogodila se greška.
Za organizacije i individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, sačuvana je dosadašnja procedura za obavljanje gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvještaja. 5. Organizacije i samostalni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata, kao ni kontrolora kontrolisanih stranih preduzeća predviđenih ovim zakonikom.
Komentirani članak. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje opšte odredbe u vezi sa pojednostavljenim poreskim sistemom. Pojednostavljeni poreski sistem koriste i organizacije i individualni preduzetnici i koristi se zajedno sa drugim poreskim režimima.
A prelazak na pojednostavljeni poreski sistem ili povratak na druge režime oporezivanja sprovode organizacije i individualni preduzetnici na dobrovoljnoj osnovi.
Poglavlje 26.2. pojednostavljeni sistem oporezivanja
Istovremeno, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem još uvijek nisu priznate kao obveznici PDV-a, s izuzetkom PDV-a koji se plaća u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenim nadležnosti, kao i PDV koji se plaća u skladu sa čl. 174.1 Poreski zakon Ruske Federacije. Tačka 3. čl. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 24. novembra 2014.
N 376-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije (u pogledu oporezivanja dobiti kontrolisanih stranih kompanija i prihoda stranih organizacija)“, od 29. novembra 2014.
Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pojednostavljeni poreski sistem (pojednostavljeni poreski sistem)
Ruska Federacija o porezima i naknadama. Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili povratak na druge poreske režime organizacije i samostalni preduzetnici dobrovoljno sprovode na način propisan ovim poglavljem. 2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit pravnih lica (izuzev poreza na prihod koji se oporezuje po poreskim stopama iz st. 1.6, 3. i 4. člana 284.). ovog zakonika), porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na objekte nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost u skladu sa ovim zakonikom).
Porezni zakonik Ruske Federacije
Pojednostavljeni poreski sistem, kao i do sada, nije priznat kao obveznik PDV-a, osim PDV-a koji se plaća u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću, kao i kao porez na dodatu vrijednost plaćen u skladu sa čl. 174.1 Poreski zakon Ruske Federacije. Takođe, prema stavu 5 čl. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 24. novembra 2014. N 376-FZ „O izmjenama i dopunama dijela prvog i drugog Poreskog zakona Ruske Federacije (u vezi sa oporezivanjem dobiti kontrolisanih stranih kompanija) i prihodi stranih organizacija)”) organizacije i individualni preduzetnici Oni koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni ispunjavanja dužnosti poreskih agenata, kao i dužnosti kontrolnih lica kontrolisanih stranih kompanija predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Federacija.
Član 346.11. opšte odredbe
Ovaj akt je sastavljen da potvrdi da je usluge po ugovoru u iznosu od 1.500,00 (hiljadu petsto) rubalja 00 kopejki „Izvođač“ pružio „Kupcu“ u potpunosti, efikasno i na vreme. nije ocenjena zbog činjenice da „Izvođač“ primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, na osnovu klauzule 2 čl. 346.11 Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije i nije obveznik PDV-a, prema pismu Ministarstva poreza Ruske Federacije od 15. septembra 2003. br. 22-1-14/2021-AZh397, fakture su nije izdato. 2. Strane gore navedenog sporazuma nemaju potraživanja jedna prema drugoj.
Kupac: OJSC "Organizacija" Pravna adresa: Stvarna adresa: INN KPP r/s Banka BIK Direktor I.I. Ivanov " " 20 Izvođač: DOO "Organizacija br. 2" Pravna adresa: Stvarna adresa: INN KPP r/s Banka BIK Direktor P.P.
Petrov " " 20
Uzorak ugovora za pružanje usluga od strane strane koja koristi pojednostavljeni poreski sistem
N 376-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije (u smislu oporezivanja dobiti kontrolisanih stranih kompanija i prihoda stranih organizacija)“) predviđa da se organizacijama primjenjuje pojednostavljeni porezni sistem. predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja: a) organizacijama poreza na dohodak (osim poreza plaćenog na dohodak oporezovan po poreskim stopama predviđenim u stavovima 1.6, 3 i 4 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije) ; b) porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na objekte nekretnina, čija je poreska osnovica određena kao njihova katastarska vrijednost u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije).
Info
Izvođač, drugi - od Kupca, od kojih svaki ima jednaku pravnu snagu. 7. Pravne adrese i bankovni podaci stranaka Klijent: OJSC "Organizacija" Pravna adresa: Stvarna adresa: INN KPP r/s Banka BIK Direktor I.I.
Ivanov " " 20 Izvođač: DOO "Organizacija br. 2" Pravna adresa: Stvarna adresa: INN KPP r/s Banka BIK Direktor P.P. Petrov " " 20. Potvrda o isporuci/prihvatu usluga pruženih po Ugovoru br. K-sk grad. Otvoreno akcionarsko društvo "Organizacija br. 1", u daljem tekstu "Kupac", kojeg zastupa direktor Ivanov Ivan Ivanovič, postupajući na osnovu Povelje, s jedne strane, i Društvo sa ograničenom odgovornošću „Organizacija br. 2“, u daljem tekstu „Izvođač“, koje zastupa direktor Petrovič, postupajući na osnovu Povelje, na s druge strane, sklopili su ovaj ugovor kako slijedi: 1.
Pažnja
Suština pojednostavljenog poreskog sistema i njegova atraktivnost leži u činjenici da se plaćanje većeg broja poreza zamjenjuje plaćanjem jedinstvenog poreza, koji se obračunava na osnovu rezultata privredne aktivnosti poreskog obveznika za poreski period. Organizacije i preduzetnici mogu preći na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja na dobrovoljnoj osnovi, pod određenim uslovima.
Imajte na umu da pojednostavljeni poreski sistem pruža dodatne prednosti u vidu mogućnosti korišćenja gotovinskog metoda obračuna prihoda i rashoda. Napominjemo da su od 1. januara 2015. st. 2. i 3. čl.
346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije na snazi su u novim izdanjima. Dakle, stav 2 čl. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 2. aprila 2014. N 52-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije“, od 24. novembra 2014. godine
PDV se ne obračunava prema poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije
Izvođač pruža usluge popravke opreme Kupcu, a Kupac se obavezuje da će te usluge platiti pod uslovima utvrđenim ovim ugovorom. 2. Troškovi i postupak plaćanja 2.1. Cena pruženih usluga je 1.500,00 (hiljadu petsto) rubalja 00 kopejki, za ceo period pružanja usluga. PDV se ne obračunava zbog činjenice da „Izvođač“ primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, na osnovu klauzule 2. čl. 346.11 Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije i nije obveznik PDV-a, prema pismu Ministarstva poreza Ruske Federacije od 15. septembra 2003. br. 22-1-14/2021-AZh397, fakture su nije izdato. 2.2 Usluge se smatraju pruženim nakon što strane potpišu potvrdu o isporuci/prihvatu pruženih usluga. 2.3.
Prema mišljenju stručnjaka, pojednostavljeni sistem oporezivanja je 2017. godine postao najpopularniji format za obavljanje komercijalnih aktivnosti preduzetnika i organizacija. Međutim, vrijedi uzeti u obzir da ovaj oblik oporezivanja ima svoja ograničenja, au nekim slučajevima je i ekonomski neisplativa šema. U svakom slučaju, prije nego što pređete na pojednostavljeni poreski sistem sa opšteg sistema oporezivanja, UTII ili sa patenta, morate odvagnuti prednosti i nedostatke. Prednosti pojednostavljenog sistema oporezivanja Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, pojednostavljeni poreski sistem vam omogućava da konsolidujete sve poreze u jednoj uplati, izračunate prema rezultatima aktivnosti u određenom poreskom periodu.
1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja za organizacije i individualne preduzetnike primjenjuje se zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.
Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili povratak na druge poreske režime organizacije i samostalni preduzetnici dobrovoljno sprovode na način propisan ovim poglavljem.
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ)
2. Primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit pravnih lica (sa izuzetkom poreza na prihod koji se oporezuje po poreskim stopama iz st. 1.6, 3. i 4. člana 284.). ovog zakonika), porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na objekte nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost u skladu sa ovim zakonikom). Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, izuzev poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim kodeksom prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i na druge teritorije pod njenom nadležnošću (uključujući iznose poreza koji su predmet na plaćanje po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodatu vrednost plaćen u skladu sa čl. 161. i 174.1. ovog zakonika.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31. decembra 2002. N 191-FZ, od 7. jula 2003. N 117-FZ, od 21. jula 2005. N 101-FZ, od 17. maja 2007. N 85-FZ, od 22. jula, 2008 N 155-FZ od 24. jula 2009. N 213-FZ od 27. novembra 2010. N 306-FZ od 2. aprila 2014. N 52-FZ od 24. novembra 2014. N 376-FZ, 2016 N 72-FZ, od 27. novembra 2017. N 335-FZ)
Ostale poreze, naknade i premije osiguranja plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.
3. Primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja individualnih preduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode od poslovnih aktivnosti, izuzev poreza na dohodak plaćen u vidu dividende, kao i kao na dohodak oporezovan po poreskim stopama iz st. 2. i 5. člana 224. ovog zakonika), porez na imovinu za fizička lica (u vezi sa imovinom koja se koristi za obavljanje poslovne delatnosti, sa izuzetkom predmeta oporezivanja porezom na imovinu za fizička lica). na listi utvrđenoj u skladu sa stavom 7. člana 378.2. ovog zakonika, uzimajući u obzir karakteristike predviđene stavom 2. stav 10. člana 378.2. ovog zakonika). Pojedinačni preduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrijednost, osim poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću (uključujući iznose poreza , koji se plaća po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodatu vrednost plaćen u skladu sa čl. 161. i 174.1. ovog zakonika.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31. decembra 2002. N 191-FZ, od 7. jula 2003. N 117-FZ, od 21. jula 2005. N 101-FZ, od 17. maja 2007. N 85-FZ, od 22. jula, 2008 N 155-FZ, od 24. jula 2009. N 213-FZ, od 27. novembra 2010. N 306-FZ, od 24. novembra 2014. N 366-FZ, od 29. novembra 2014. godine N 382-F3, od marta 2008. 2016 N 72-FZ, od 27. novembra 2017. N 335-FZ)
Ostale poreze, naknade i premije osiguranja plaćaju individualni preduzetnici po pojednostavljenom sistemu oporezivanja u skladu sa zakonskom regulativom o porezima i naknadama.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 21. jula 2005. N 101-FZ, od 30. novembra 2016. N 401-FZ)
4. Za organizacije i individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, zadržana je dosadašnja procedura za obavljanje gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvještaja.
5. Organizacije i samostalni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata, kao ni kontrolora kontrolisanih stranih preduzeća predviđenih ovim zakonikom.
(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 24. novembra 2014. N 376-FZ)
Novo izdanje čl. 346.11 Poreski zakonik Ruske Federacije
1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja za organizacije i individualne preduzetnike primjenjuje se zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.
Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili povratak na druge poreske režime organizacije i samostalni preduzetnici dobrovoljno sprovode na način propisan ovim poglavljem.
2. Primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit pravnih lica (sa izuzetkom poreza na prihod koji se oporezuje po poreskim stopama iz st. 1.6, 3. i 4. člana 284.). ovog zakonika), porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na objekte nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost u skladu sa ovim zakonikom). Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, izuzev poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim kodeksom prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i na druge teritorije pod njenom nadležnošću (uključujući iznose poreza koji su predmet na plaćanje po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodatu vrednost plaćen u skladu sa čl. 161. i 174.1. ovog zakonika.
Ostale poreze, naknade i premije osiguranja plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.
3. Primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja individualnih preduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode od poslovnih aktivnosti, izuzev poreza na dohodak plaćen u vidu dividende, kao i kao na dohodak oporezovan po poreskim stopama iz st. 2. i 5. člana 224. ovog zakonika), porez na imovinu za fizička lica (u vezi sa imovinom koja se koristi za obavljanje poslovne delatnosti, sa izuzetkom predmeta oporezivanja porezom na imovinu za fizička lica). na listi utvrđenoj u skladu sa stavom 7. člana 378.2. ovog zakonika, uzimajući u obzir karakteristike predviđene stavom 2. stav 10. člana 378.2. ovog zakonika). Pojedinačni preduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrijednost, osim poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću (uključujući iznose poreza , koji se plaća po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodatu vrednost plaćen u skladu sa čl. 161. i 174.1. ovog zakonika.
Ostale poreze, naknade i premije osiguranja plaćaju individualni preduzetnici po pojednostavljenom sistemu oporezivanja u skladu sa zakonskom regulativom o porezima i naknadama.
4. Za organizacije i individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, zadržana je dosadašnja procedura za obavljanje gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvještaja.
5. Organizacije i samostalni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata, kao ni kontrolora kontrolisanih stranih preduzeća predviđenih ovim zakonikom.
Komentar na član 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije
Pojednostavljeni sistem oporezivanja koriste i organizacije i individualni preduzetnici.
Suština pojednostavljenog sistema oporezivanja i njegova atraktivnost leži u činjenici da se plaćanje većeg broja poreza zamjenjuje plaćanjem jedinstvenog poreza, koji se obračunava na osnovu rezultata privredne aktivnosti poreskog obveznika za poreski period. Organizacije i preduzetnici mogu preći na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja na dobrovoljnoj osnovi, pod određenim uslovima. Napominjemo da pojednostavljeni sistem oporezivanja pruža dodatne prednosti u vidu mogućnosti upotrebe gotovinskog metoda obračuna prihoda i rashoda, kao i pojednostavljenog oblika računovodstva.
Pored jedinstvenog poreza, organizacije ili samostalni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja moraju uplaćivati doprinose u Fond PIO, doprinose za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, kao i druge poreze i naknade, na primer: porez na zemljište. , transportna taksa, taksa na vađenje minerala, za korišćenje podzemnih i vodnih tijela, carina i naknada, državna dažbina i dr.
Organizacije i preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja moraju obavljati dužnosti poreskih agenata (klauzula 5 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo, poreski agenti su osobe kojima je povjerena odgovornost za obračun i zadržavanje poreza od poreskog obveznika (iz sredstava koje mu je agent uplatio) i prebacivanje u odgovarajući budžet (vanbudžetski fond).
U većini slučajeva, poreski obveznici djeluju kao poreski agenti prilikom obračuna prihoda fizičkih lica. Istovremeno, moraju obračunati, zadržati i prenijeti porez na dohodak fizičkih lica u budžet.
Međutim, organizacije i preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja moraće da obavljaju i funkcije poreskog agenta u odnosu na PDV prilikom davanja u zakup državne, opštinske imovine ili imovine konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.
Još jedan komentar na čl. 346.11 Poreski zakonik Ruske Federacije
Federalna poreska služba Rusije je u pismu od 06.05.2008. N 03-1-03/1925 došla do zaključka da poreski iznosi koje je poreski obveznik iskazao koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na obveznika PDV-a ne podležu odbijanju. , budući da lice koje primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja nije prvobitno priznato kao obveznik poreza na dodatu vrijednost. Sličan stav je sadržan u pismima Ministarstva finansija Rusije od 04.01.2008. N 03-07-11/126, od 24.10.2007. N 03-07-11/516, Federalne poreske službe Rusije za Moskva od 07/08/2005 N 19-11/48885.
Međutim, pismo Ministarstva finansija Rusije od 11. jula 2005. N 03-04-11/149 iznosi suprotan stav, naime, ako dobavljač koji koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja ispostavlja kupcu račun sa dodijeljenim iznosom poreza na dodatu vrijednost, onda se odbitak iznosa poreza na dodatu vrijednost primjenjuje po opšte utvrđenom postupku.
Arbitražna praksa po ovom pitanju ide u korist poreskog obveznika (vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 11. marta 2009. N KA-A40/1255-09).
Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 23. novembra 2009. godine N 03-11-06/3/271 objašnjava da kada se kombinuje sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja, prihod od vrsta poslovnih aktivnosti koje se prenose na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod, utvrđuju se metodom gotovine.
S obzirom na to da se pri utvrđivanju poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica, kao i za porez koji se plaća u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, prihod utvrđuje po obračunskoj osnovi od početka godine, prihod od vrsta djelatnosti koja se prenosi na plaćanje jedinstvenog pripisanog poreza na prihod na gore navedeni način takođe se utvrđuje po obračunskoj osnovi od početka godine.
Treba uzeti u obzir da organizacija (individualni preduzetnik) koja je subjekt pojednostavljenog sistema oporezivanja nije obveznik samo onih poreza koji su direktno navedeni u članu 346.11 Poreskog zakonika. Ministarstvo finansija Rusije govori o tome u pismu od 02.02.2005. N 03-03-02-05/7.
Stav 3. člana 4. Federalnog zakona od 21. novembra 1996. N 129-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu: Zakon N 129-FZ) utvrđuje da su organizacije koje su prešle na pojednostavljeni sistem oporezivanja izuzete od obaveze da vodi računovodstvene evidencije, osim ako nije drugačije propisano stavom 3. člana 4. Zakona br. 129-FZ.
Organizacije i samostalni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja vode evidenciju prihoda i rashoda na utvrđeni način.
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja vode evidenciju osnovnih sredstava i nematerijalne imovine na način propisan zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, tj. u skladu sa normama Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo osnovnih sredstava“ PBU 6/01, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2001. N 26n, i Pravilnikom o računovodstvu „Računovodstvo nematerijalne imovine“ PBU 14/2000, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 16. oktobra 2000. N 91n.
1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja za organizacije i individualne preduzetnike primjenjuje se zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.
Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili povratak na druge poreske režime organizacije i samostalni preduzetnici dobrovoljno sprovode na način propisan ovim poglavljem.
2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit pravnih lica (osim poreza koji se plaća na prihod oporezovan po poreskim stopama iz st. 1.6, 3. i 4. ovog zakonika), porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na objekte nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost u skladu sa ovim zakonikom). Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, izuzev poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim kodeksom prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i na druge teritorije pod njenom nadležnošću (uključujući iznose poreza koji su predmet na plaćanje po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodatu vrednost plaćen u skladu sa ovim zakonikom.
Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.
3. Primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja individualnih preduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode od poslovnih aktivnosti, izuzev poreza na dohodak plaćen u vidu dividende, kao i kao na dohodak oporezovan po poreskim stopama iz st. 2. i 5. ovog zakonika), porez na imovinu za fizička lica (u vezi sa imovinom koja se koristi za obavljanje delatnosti, izuzev objekata oporezivanja porezom na imovinu za fizička lica uključena u listu). utvrđeno u skladu sa stavom 7. ovog zakonika, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene stavom dva stava 10. člana 378.2. ovog zakonika). Pojedinačni preduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrijednost, osim poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću (uključujući iznose poreza , koji se plaća po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodatu vrednost plaćen u skladu sa članom 174.1 ovog zakonika.
Ostale poreze plaćaju samostalni preduzetnici po pojednostavljenom sistemu oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.
4. Za organizacije i individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, zadržana je dosadašnja procedura za obavljanje gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvještaja.
5. Organizacije i samostalni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata, kao ni kontrolora kontrolisanih stranih preduzeća predviđenih ovim zakonikom.
Poreski zakonik Ruske Federacije Član 346.11 Opšte odredbe