Sa konsepto ng "hiwalay na dibisyon ng isang legal na entity" na ginagamit para sa mga layunin ng buwis ng mga kita ng korporasyon. Hiwalay na dibisyon ng isang legal na entity: mga katangian at kaayusan

Maaga o huli, ang aktibong pagbuo ng mga kumpanya ay lumawak sa mga sangay ng teritoryo. Ang isang opisina, komersyal na lugar, o bodega na binuksan sa labas ng lokasyon ng organisasyon ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado bilang hiwalay na mga dibisyon.

Mga uri ng magkakahiwalay na dibisyon

Ang Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 11, talata 2) ay nag-uuri bilang hiwalay na mga dibisyon sa anumang bahagi ng kumpanya na hindi matatagpuan sa legal na address ng kumpanya kung natutugunan nila ang dalawang kundisyon:

bukas para sa higit sa isang buwan;
may mga nakatigil na lugar ng trabaho (kahit isa).

Dito kinakailangan na makilala ang mga ordinaryong OP at mga sangay/representative office ng kumpanya. Ang huli ay isang uri ng dibisyon, ngunit may mas malawak na kapangyarihan at tungkulin:

Ang mga tanggapan ng kinatawan ay gumaganap ng tungkulin na naaayon sa kanilang pangalan: kinakatawan nila ang mga interes ng isang legal na entity sa labas ng lokasyon nito.
Ang mga sangay, bilang mga hiwalay na bahagi ng kumpanya, ay mayroong lahat ng mga tungkulin ng "pinuno" na organisasyon.

Ang mga naturang OP ay hindi ganap na independyente, ngunit gumagana sa batayan ng hiwalay na mga probisyon at may sariling ari-arian at mga katawan ng pamamahala. At ang pinakamahalaga, ang kanilang pagbuo ay posible lamang sa pamamagitan ng mga pagbabago sa mga dokumentong bumubuo ng legal na entity. Ang isang organisasyon na may mga sangay ay nawalan ng karapatang maglapat ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Ang pagbubukas ng isang OP na hindi isang sangay o tanggapan ng kinatawan ay nasa loob ng kakayahan ng pinuno ng organisasyon at hindi nangangailangan ng muling pagsulat ng charter. Hindi na kailangang bigyan ang bagong sangay ng sarili nitong kasalukuyang account, bumuo ng regulasyon sa OP, o magtalaga ng manager. Ang accounting para sa EP na ito ay pananatilihin din sa gitna. Pagkatapos buksan, sapat na na irehistro lamang ang yunit sa inspektorate ng Federal Tax Service kung saan ang legal na entity ay "nakarehistro."

Ang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng isang OP para sa mga layunin ng buwis

Mula sa sandali ng pagbubukas ng isang hiwalay na dibisyon, ang mga legal na entity ay binibigyan ng 30 araw upang irehistro ito sa estado. Ang paglabag sa deadline na ito, pati na rin ang pagpapatakbo ng departamento nang hindi nagpapaalam sa mga awtoridad sa buwis, ay nagbabanta sa organisasyon ng mga multa (Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation):

10,000 rubles para sa huli na pagbabayad;
40,000 rubles o higit pa (sa halagang 10% ng kita na natanggap ng OP) - para sa kakulangan ng pagpaparehistro.

Ang nagkasalang opisyal ay may pananagutan sa pangangasiwa sa anyo ng multa sa hanay na 2000 - 3000 rubles (Administrative Code, Artikulo 15.3, Bahagi 2).

Kinakailangang sundin ang tamang pagkakasunod-sunod ng mga aksyon. Una – pagbubukas ng OP, pagkatapos – abiso ng tanggapan ng buwis. Upang magparehistro ng isang bagong sangay, dapat na mayroon na itong sariling address at hindi bababa sa isang kagamitan lugar ng trabaho. Ang aktwal na petsa ng pagbubukas ay maaaring isaalang-alang ang araw na natanggap ang unang empleyado sa yunit - mula sa sandaling iyon ay magsisimula ang deadline ng pagsusumite ng aplikasyon.

Pagpaparehistro ng isang hiwalay na dibisyon legal na entidad ay binubuo ng pagpaparehistro ng buwis sa Federal Tax Service sa lokasyon ng sangay na binuksan (sugnay 1 ng Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa teoryang, ang organisasyon ay dapat magparehistro sa mga inspektor ng lahat ng munisipalidad kung saan binubuksan nito ang OP nito. Gayunpaman, sa pagsasagawa, ang lahat ay mas simple: sapat na upang magsumite ng isang aplikasyon sa "iyong" Federal Tax Service (sa legal na address ng kumpanya), at pagkatapos ay independiyenteng ilipat ng mga awtoridad sa buwis ang mga dokumento sa tamang lugar sa loob ng limang araw.

Aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang hiwalay na subdibisyon

Upang magrehistro ng isang hiwalay na dibisyon sa tanggapan ng buwis, dapat mong punan ang isang mensahe sa form C-09-3-1. Ang application form na ginagamit ng mga organisasyon sa pagbubukas ng OP at pagpapalit ng kanilang data ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service No. ММВ-7-6/362@ na may petsang Hunyo 9, 2011.

Ang Form C-09-3-1 ay sasagutan tulad ng sumusunod. Ang pahina 1 ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa organisasyon at kinatawan nito:

Ang pahina 2 ay puno ng data para sa kompartimento na bubuksan:

TIN at KPP ng pangunahing organisasyon;
numero ng pahina – 0002;
pangalan ng OP;
aktwal na address ng yunit;
petsa ng paglikha;
code ng aktibidad ayon sa OKVED;
Buong pangalan ng pinuno ng EP, kung itinalaga, ang kanyang TIN at numero ng telepono;
pirma ng aplikante.

Ang sheet na ito ay pinunan para sa bawat isa sa mga binuksan na dibisyon.

Mga tagubilin para sa pagpaparehistro ng estado ng isang hiwalay na dibisyon

Hindi mahirap lumikha at magparehistro ng isang hiwalay na dibisyon, kung ito ay hindi isang tanggapan ng kinatawan o sangay. Hindi mo na kailangang pumunta sa tanggapan ng buwis. Ang mensahe ay maaaring ipadala sa pamamagitan ng liham o sa pamamagitan ng Internet gamit ang electronic digital signature ng manager.

Upang magrehistro ng isang hiwalay na dibisyon sa 2015, sundin ang aming sunud-sunod na mga tagubilin:

Sa puntong ito, ang isyu ng paglikha ng isang malayong sangay ay maaaring ituring na sarado.

Tulad ng para sa gastos ng pagpaparehistro ng isang hiwalay na yunit, walang mga bayarin ng estado para sa mga naturang aksyon. Ang iyong mga gastos ay bubuo lamang ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng notaryo para sa sertipikasyon ng mga kopya ng mga dokumento.

Dapat ilapat ng OP ang parehong sistema ng pagbubuwis gaya ng pangunahing organisasyon. Bilang isang patakaran, ang lahat ng mga kalkulasyon na may badyet sa pamamagitan ng dibisyon ay isinasagawa sa gitna mula sa "pinuno" ng kumpanya. Ngunit kung ang departamento ay may sariling balanse, maaari itong magbayad ng mga kontribusyon sa mga extra-budgetary na pondo at maglipat ng mga buwis (kita, ari-arian, transportasyon, personal na buwis sa kita) nang mag-isa, na nagsumite ng mga kinakailangang ulat sa mga lokal na awtoridad ng Federal Tax Service , ang Pension Fund ng Russian Federation at ang Social Insurance Fund.

Paalalahanan ka namin na ang inilarawang pamamaraan sa pagpaparehistro ay nalalapat lamang sa mga simpleng OP na walang mga function na kinatawan. Upang maiwasan ang mga akusasyon ng ilegal na pagbubukas ng sangay o tanggapan ng kinatawan, dapat na iwasan ng mga legal na entity ang pagbibigay ng malawak na kapangyarihan sa mga malalayong unit.

"Bagong Accounting", 2005, N 5

Kapag lumilikha ng isang hiwalay na dibisyon, dapat matupad ng isang organisasyon ang ilang mga kinakailangan para sa pagpaparehistro ng buwis. Matututuhan mo mula sa artikulong ito ang tungkol sa takdang panahon para magawa ito, anong mga dokumento ang kakailanganin, at kung paano i-deregister ang isang dibisyon.

Nakasanayan na nating isipin ang isang hiwalay na dibisyon bilang isang hiwalay na istraktura na nilikha ng isang organisasyon sa proseso ng pagsasagawa ng mga aktibidad nito. Ngunit sa parehong oras, mahalagang tandaan na ang kahulugan ng isang hiwalay na dibisyon, na nakapaloob sa Tax Code ng Russian Federation, ay mas malawak kaysa sa kahulugan ng batas sibil ng isang hiwalay na dibisyon, at sa karamihan ng mga kaso. , dapat irehistro ng isang organisasyon ang hiwalay na dibisyong ginagawa sa awtoridad sa buwis.

Mga kondisyon para sa paglikha ng hiwalay na mga dibisyon ng organisasyon

Ayon kay Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay nauunawaan bilang anumang teritoryo na hiwalay na dibisyon mula dito, sa lokasyon kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan. Ang isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay kinikilala bilang ganoon, hindi alintana kung ang paglikha nito ay makikita o hindi makikita sa bumubuo o iba pang organisasyonal at administratibong mga dokumento ng organisasyon, at anuman ang mga kapangyarihang ipinagkaloob dito.

Mula sa punto ng view ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod na katangian:

paghihiwalay ng teritoryo;
pagkakaroon ng mga kagamitang nakatigil na lugar ng trabaho;
pagsasagawa ng mga aktibidad ng organisasyon sa pamamagitan ng isang hiwalay na dibisyon.

Tingnan natin ang mga palatandaang ito.

Paghihiwalay ng teritoryo

Dahil sa ang katunayan na ang criterion ng teritoryal na paghihiwalay ay hindi itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, kinakailangan na magabayan ng mga paliwanag ng mga awtoridad sa pananalapi at buwis.

Ayon sa Russian Ministry of Finance, na itinakda sa Liham Blg. 03-03-01-04/1/184 na may petsang Disyembre 22, 2004, ang isang hiwalay na subdibisyon ng isang organisasyon ay dapat ituring na isang subdibisyon na matatagpuan sa isang hiwalay na teritoryo, naiiba. mula sa teritoryo kung saan matatagpuan ang organisasyon mismo, ibig sabihin, e. sa ibang address na hindi nakasaad sa mga constituent na dokumento bilang lokasyon ng nagbabayad ng buwis mismo. Ang isang katulad na opinyon ay ipinahayag ng mga kinatawan ng mga awtoridad sa buwis.

Kung ang isang organisasyon ay nakarehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon nito at may hiwalay na mga dibisyon sa mga teritoryo na nasasakupan ng iba pang mga awtoridad sa buwis, pagkatapos ay obligado itong magparehistro sa inireseta na paraan sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon sa mga awtoridad sa buwis na ito (tingnan ang Liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 16.02.2005 N 03-06-05-04/35).

Kung ang isang hiwalay na dibisyon ay nasa ilalim ng hurisdiksyon ng parehong awtoridad sa buwis bilang ang pangunahing organisasyon, kung gayon ang organisasyon ay hindi kinakailangang magparehistro sa parehong awtoridad sa buwis na may kaugnayan sa paglikha ng hiwalay na dibisyong ito (clause 39 ng Resolution of the Plenum of ang Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Pebrero 28, 2001 N 5 "Sa ilang mga isyu ng aplikasyon ng bahagi ng isa ng Tax Code Russian Federation").

Nilagyan ng mga nakatigil na workstation

Ang pangunahing tampok na nagpapakilala sa isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay ang pagkakaroon ng mga kagamitan na nakatigil na lugar ng trabaho sa loob nito.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagpapaliwanag kung ano ang dapat na maunawaan bilang isang lugar ng trabaho. Ayon sa talata 1 ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga institusyon, termino at konsepto ng sibil, pamilya at iba pang sangay ng batas ng Russian Federation na ginamit sa Tax Code ng Russian Federation ay inilalapat sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga ito. sangay ng batas, maliban kung itinakda ng Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod sa Art. 1 ng Pederal na Batas ng Hulyo 17, 1999 N 181-FZ "On the Fundamentals of Labor Safety in the Russian Federation", ang isang lugar ng trabaho ay isang lugar kung saan ang isang empleyado ay dapat na o kung saan kailangan niyang dumating na may kaugnayan sa kanyang trabaho at ay direkta o hindi direktang nasa ilalim ng kontrol ng employer.

Ang isang lugar ng trabaho ay itinuturing na nakatigil kung ito ay nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan (Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation), ngunit ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinokontrol ang isyu ng kung ano ang itinuturing na kagamitan sa lugar ng trabaho.

Naniniwala ang mga awtoridad ng hudisyal na ang kagamitan ng isang nakatigil na lugar ng trabaho ay nangangahulugan ng paglikha ng mga kondisyon para sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa, pati na rin ang mismong pagganap ng mga naturang tungkulin ng mga empleyado (tingnan ang Mga Resolusyon ng FAS North Kanlurang Distrito na may petsang 07.10.2002 N A26-3503/02-02-07/160, Ural District na may petsang 09.01.2003 N F09-2799/02-AK).

Isa pa kontrobersyal na isyu- kung ang isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon ay nabuo kung mayroon lamang itong isang nakatigil na lugar ng trabaho sa labas ng lokasyon nito o dapat mayroong dalawa o higit pang mga naturang lugar ng trabaho.

Noong nakaraan, ang hudikatura ay nagpahayag ng opinyon na kung mayroong isang lugar ng trabaho, ang isang hiwalay na dibisyon ay hindi nabuo (tingnan, halimbawa, Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Oktubre 3, 2001 N KA-A40/5441-01) .

Gayunpaman, nang maglaon ay nagbago ang posisyon ng mga hukuman sa arbitrasyon sa isyung ito. Halimbawa, ang Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Enero 23, 2003 N KA-A41/9052-02 ay nagsasaad na ang pagpaparehistro ng isang hiwalay na dibisyon ay ipinag-uutos kahit na ang isang lugar ng trabaho ay nilikha dito. Kinuha din ng FAS ang posisyon na ito. Central District(tingnan ang Resolusyon na may petsang Hulyo 26, 2004 N A62-1493/04). Ang Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ay nagpatuloy din sa katotohanan na ang paglikha ng isang lugar ng trabaho ay ang batayan para sa pagpaparehistro ng isang hiwalay na dibisyon (tingnan ang Resolusyon ng Mayo 27, 2002 N A26-6342/01-02-12/178) .

Ang parehong pananaw ay itinakda sa Liham ng Ministri ng Mga Buwis at Buwis ng Russia na may petsang Abril 29, 2004 N 09-3-02/1912 "Sa pagkilala sa isang lugar ng trabaho bilang isang hiwalay na yunit."

Ayon sa Ministry of Taxes ng Russia, tulad ng isang criterion para sa isang hiwalay na yunit bilang ang kagamitan ng mga nakatigil na lugar ng trabaho, na tinukoy sa Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, isinama din ang konsepto ng isang kagamitan na nakatigil na lugar ng trabaho. Bilang karagdagan, ang ministeryo ay naniniwala, dahil Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang konsepto ng "lugar ng trabaho" ay ginagamit din sa isahan, ito ay magiging mali sa semantiko kung hindi isasaalang-alang ng mambabatas ang isang yunit na binubuo ng isang lugar ng trabaho bilang isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon.

Dahil dito, ang paglikha ng isang lugar ng trabaho ng isang organisasyon sa labas ng lokasyon nito ay ang batayan para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis ng organisasyon sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon nito.

Pagpaparehistro ng isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon

Sa loob ng isang buwan pagkatapos ng paglikha ng isang hiwalay na dibisyon, ang organisasyon ay obligadong ipaalam sa awtoridad sa buwis sa lokasyon nito tungkol sa paglikha nito, at magrehistro din sa lokasyon ng kaukulang hiwalay na dibisyon (Artikulo 23, sugnay 1, 4 ng Artikulo 83 ng ang Tax Code ng Russian Federation ).

Petsa ng paglikha ng isang hiwalay na dibisyon

Ang sandali kung kailan ang isang hiwalay na dibisyon ay itinuturing na nilikha ay hindi tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa mga awtoridad sa buwis, ang petsa ng paglikha ng isang hiwalay na dibisyon ay dapat matukoy ng pinakamaagang dokumento sa petsa na naitala ang pagkakaroon ng lahat ng mga palatandaan ng isang hiwalay na dibisyon na itinatag ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation (tingnan ang artikulong "Sa pagpaparehistro ng isang organisasyon para sa mga layunin ng buwis sa lokasyon ng hiwalay na mga dibisyon", magazine na "Tax Bulletin", 2004, No. 9).

Kaya, ang petsa ng paglikha ng isang hiwalay na dibisyon ay isasaalang-alang ang petsa ng desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder na magbukas ng sangay sa ibang lungsod.

Ang ilang mga hudisyal na awtoridad ay nagpapahayag ng punto ng pananaw ayon sa kung saan ang petsa ng paglikha ng isang hiwalay na dibisyon sa anyo ng isang sangay ay ang petsa ng mga pagbabago sa mga dokumento ng bumubuo ng organisasyon (tingnan ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang Agosto 19, 2004 N A35-7602/03-C4).

Gayunpaman, sa karamihan ng mga kaso, ang posisyon ng mga awtoridad ng hudisyal ay ang sandali ng paglikha ng isang hiwalay na yunit ay dapat isaalang-alang ang sandali ng pagbibigay ng samahan ng isang hiwalay na teritoryo na nakatigil na lugar para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng sarili nitong hiwalay na yunit (tingnan ang Mga Resolusyon ng ang Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District na may petsang Enero 14, 2005 N F03-A04/04- 2/3923, Moscow District na may petsang 09.09.2004 N KA-A40/7836-04, Volga-Vyatka District na may petsang 08.19.2004 N A29 -8668/2003a, West Siberian District na may petsang 05.28.2003 N F04/2319-394/A70 -2003).

Ang paglikha ng isang hiwalay na yunit ay, halimbawa, ang pagtatapos ng isang kasunduan sa pag-upa non-residential na lugar ginagamit sa mga aktibidad sa produksyon ng dibisyong ito.

Mga dokumentong isinumite sa pagpaparehistro

Ang inirekumendang paraan ng abiso tungkol sa paglikha ng isang hiwalay na yunit na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation ay inaprubahan ng Order ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russia na may petsang Abril 2, 2004 N SAE-3-09/255@ "Sa pag-apruba ng mga inirerekomendang anyo ng mga mensahe na ginagamit kapag nagre-record ng impormasyon tungkol sa mga legal na entity at indibidwal.”

Tulad ng iminumungkahi ng pangalan ng form na ito, ito ay likas na pagpapayo, i.e. Ang organisasyon ay may karapatang magsumite ng mensahe sa anumang anyo, ngunit dapat itong gawin. Ang deadline para sa pagsusumite ng isang mensahe tungkol sa paglikha ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay 1 buwan mula sa petsa ng paglikha nito (Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang form ng aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang ligal na nilalang na may awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon nito sa teritoryo ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang aplikasyon) at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay nakapaloob sa Order of ang Ministry of Taxes and Taxes ng Russia na may petsang 03.03.2004 N BG-3-09/178 "Sa pag-apruba ng Pamamaraan at ang mga kondisyon para sa pagtatalaga, pag-aaplay, pati na rin ang pagbabago ng numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis at mga form ng mga dokumento na ginamit para sa pagpaparehistro at pagtanggal ng rehistro ng mga legal na entity at indibidwal.”

Ang deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon ay 1 buwan mula sa sandali ng paglikha ng isang hiwalay na dibisyon (sugnay 4 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang aplikasyon ay pinunan ng organisasyon sa isang kopya at isinumite sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon nang sabay-sabay na may isang kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro ng organisasyon na may awtoridad sa buwis at mga kopya ng mga dokumento na nagpapatunay sa paglikha ng hiwalay na dibisyon (kung mayroon man).

Kaya, ang isang organisasyon ay maaaring mairehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon kahit na walang mga dokumento na nagpapatunay sa paglikha ng isang hiwalay na dibisyon.

Ang mga dokumentong nagpapatunay sa paglikha ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay kinabibilangan ng: mga regulasyon sa isang sangay (opisina ng kinatawan), isang utos sa paglikha ng isang sangay (opisina ng kinatawan), isang kapangyarihan ng abogado na ibinigay sa pinuno ng sangay (opisina ng kinatawan) , atbp. Kung ang isang hiwalay na subdibisyon ay hindi nakarehistro bilang isang sangay o tanggapan ng kinatawan, kung gayon ang paglikha nito ay nakumpirma sa pamamagitan ng pagkakaroon ng mga kaugnay na dokumento (mga regulasyon, utos, kapangyarihan ng abugado para sa karapatang magsagawa ng negosyo, iba pang mga dokumento ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ).

Ang awtoridad sa buwis ay obligadong irehistro ang organisasyon sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagsusumite ng lahat ng kinakailangang dokumento.

Sa kasong ito, hindi nakatalaga ang isang bagong TIN. Ang registration reason code (RPC) ay itinalaga sa organisasyon ng awtoridad sa buwis kapwa sa lokasyon ng organisasyon at sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito.

Kapag nagrehistro ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon, ang isang abiso ay inilabas sa form N 09-1-3, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes of Russia na may petsang 03.03.2004 N BG-3-09/178.

Ang pagpaparehistro at pagtanggal ng buwis ay walang bayad (Clause 6, Artikulo 84 ng Tax Code ng Russian Federation).

Responsibilidad para sa hindi pagsumite ng isang abiso tungkol sa paglikha ng isang yunit at paglabag sa mga deadline ng pagpaparehistro

Para sa kabiguang magsumite ng isang abiso tungkol sa paglikha ng isang hiwalay na yunit sa loob ng limitasyon ng oras na itinatag ng Art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyon ay maaaring managot sa anyo ng isang multa na 50 rubles. sa batayan ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kasabay nito, ang opisyal ng organisasyon na responsable para sa pagsusumite sa itinatag na Art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ang deadline para sa pag-uulat ng paglikha ng isang hiwalay na yunit ay maaaring sumailalim sa isang administratibong multa batay sa Art. 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation sa halagang 3 hanggang 5 beses ang minimum na sahod.

Kung ang deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon ay nilabag, ang awtoridad sa buwis ay maaaring magpataw ng multa sa organisasyon sa halagang 5,000 o 10,000 rubles. (kung ang pagkaantala ay higit sa 90 araw) batay sa Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation. Para sa parehong paglabag, ang pinuno ng kumpanya ay maaaring pagmultahin sa halagang 500 hanggang 1000 rubles. (sugnay 1 ng artikulo 15.3 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Kung ang isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon na nilikha ngunit hindi nakarehistro ay nagsagawa ng mga aktibidad na nagbibigay ng kita, kung gayon ang organisasyon ay maaaring managot sa ilalim ng Art. 117 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagbibigay para sa pagbawi ng 10% ng kita na natanggap, ngunit hindi bababa sa 20,000 rubles, at kapag nagsasagawa ng naturang aktibidad nang higit sa tatlong buwan - sa halagang 20% ng kita na natanggap sa panahon ang panahon ng aktibidad nang walang pagpaparehistro ng higit sa 90 araw. Ang pinuno ng organisasyon ay maaaring pagmultahin mula 2000 hanggang 3000 rubles. (sugnay 1 ng artikulo 15.3 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Pagpaparehistro ng isang hiwalay na dibisyon na may extra-budgetary na pondo

Para sa hiwalay na mga dibisyon ng organisasyon na may hiwalay na balanse, kasalukuyang account at gumawa ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal, ang pagpaparehistro ay ibinibigay sa mga sangay ng teritoryo. Pondo ng Pensiyon Russian Federation, Social Insurance Fund ng Russian Federation, Compulsory Medical Insurance Fund.

Ang mga nauugnay na probisyon ay nakapaloob sa Pederal na Batas ng Disyembre 23, 2003 N 185-FZ "Sa Mga Pagbabago sa mga gawaing pambatasan ng Russian Federation sa mga tuntunin ng pagpapabuti ng mga pamamaraan para sa pagpaparehistro ng estado at pagpaparehistro ng mga ligal na nilalang at indibidwal na negosyante" at sa mga regulasyong ligal na kilos ng mga extra-budgetary na pondo na pinagtibay alinsunod dito.

Upang magparehistro sa Pension Fund ng Russian Federation, ang isang organisasyon ay dapat makipag-ugnayan sa kaukulang teritoryal na katawan nito. Walang kinakailangang nakasulat na aplikasyon. Ang awtoridad ng teritoryo ay humihiling sa awtoridad sa buwis kung saan nairehistro ng organisasyon ang hiwalay na dibisyon nito, at, nang matanggap ang impormasyon, irehistro ang organisasyon nang hindi lalampas sa limang araw.

Pagkatapos ng pagpaparehistro, ang teritoryal na katawan ng Pension Fund ay nagpapadala ng paunawa sa organisasyon sa dalawang kopya. Ang isa sa kanila ay dapat ilipat sa loob ng 10 araw sa teritoryal na katawan ng Pension Fund ng Russian Federation, kung saan ang organisasyon mismo ay nakarehistro (tingnan ang seksyon II ng Pamamaraan para sa pagpaparehistro sa mga teritoryal na katawan ng Pension Fund ng Russian Federation ng mga policyholder na nagbabayad sa mga indibidwal, na inaprubahan ng Resolution of the Board of the Pension Fund ng Russian Federation na may petsang 07/19/2004 N 97p).

Upang magrehistro sa opisina ng teritoryo Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang mga organisasyon ay dapat magsumite ng aplikasyon sa iniresetang form. Ang deadline ng aplikasyon ay hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na yunit.

Kasama ng aplikasyon, ang mga nararapat na sertipikadong kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro ng estado ng organisasyon ay isinumite; mga sertipiko ng pagpaparehistro ng organisasyon sa awtoridad sa buwis; mga abiso tungkol sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon; mga dokumento na nagpapatunay sa paglikha ng isang hiwalay na dibisyon (mga regulasyon sa isang hiwalay na dibisyon, kapangyarihan ng abugado na inisyu ng organisasyon sa pinuno ng isang hiwalay na dibisyon); paunawa ng pagpaparehistro bilang isang insurer ng isang legal na entity, na inisyu ng sangay ng rehiyon ng Pondo sa lokasyon nito. Kung ang isang hiwalay na dibisyon ay may bukas na bank account, isang sertipiko mula sa bangko tungkol sa account na ito ay isinumite din.

Ang pagpaparehistro ay isinasagawa sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng mga dokumento. Kapag nagrerehistro ng isang organisasyon sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon, isang pinalawig numero ng pagpaparehistro, pupunan ng code ng isang hiwalay na yunit, at ang code ng subordination.

Ang isang paunawa ng pagpaparehistro ng isang organisasyon sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ay iginuhit sa triplicate. Isang kopya ang ipinadala sa organisasyon, ang pangalawa - sa sangay ng rehiyonal na sangay ng FSS ng Russian Federation, na nakikipag-ugnayan sa nakaseguro na organisasyon, ang pangatlo - sa rehiyonal na sangay ng FSS ng Russian Federation sa lugar. ng pagpaparehistro ng organisasyon (tingnan ang seksyon II ng Pamamaraan para sa pagpaparehistro ng mga legal na entidad bilang mga tagaseguro sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon at indibidwal sa mga ehekutibong katawan ng Social Insurance Fund ng Russian Federation, na inaprubahan ng Resolution ng Federal Social Insurance Fund ng ang Russian Federation na may petsang Marso 23, 2004 N 27).

Upang magparehistro sa sangay ng teritoryo ng Compulsory Health Insurance Fund ng Russian Federation, ang organisasyon ay nagsumite din ng isang aplikasyon. Ang deadline para sa pagsusumite nito ay hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na yunit (Artikulo 9.1 ng Batas ng Russian Federation ng Hunyo 28, 1991 N 1499-1 "Sa segurong medikal ng mga mamamayan sa Russian Federation" ).

Ang pamamaraan para sa pagrehistro ng mga organisasyon ng insurer sa teritoryal na sapilitang pondo ng seguro sa kalusugan at ang anyo ng sertipiko ng pagpaparehistro ng policyholder ay itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation. Sa ngayon, ang gayong pamamaraan ay hindi pa naitatag.

Pagpuksa ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon

Kapag nag-liquidate ng isang hiwalay na dibisyon, ang organisasyon ay obligadong ipaalam sa awtoridad sa buwis sa lokasyon nito tungkol dito (sugnay 2 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang anyo ng mensahe ay hindi itinatag, kaya ito ay isinumite sa anumang anyo.

Sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon, ang organisasyon ay dapat magsumite ng isang aplikasyon upang alisin sa pagkakarehistro ito (sugnay 5 ng Artikulo 84 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang application form para sa deregistration ng isang organisasyon na may awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon nito at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes of Russia na may petsang Marso 3, 2004 N BG-3-09/178 . Ang aplikasyon para sa deregistration ay isinumite sa isang kopya.

Ang pagtanggal ng rehistro ng isang hiwalay na dibisyon ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis sa loob ng 14 na araw mula sa petsa na isinumite ng organisasyon ang aplikasyon.

Kapag nag-liquidate sa isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon, walang ipinag-uutos na on-site na pag-audit ng buwis. Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang naturang pag-audit ay isinasagawa sa panahon ng pagpuksa ng isang organisasyon (Artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa mga pribadong paglilinaw, ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapahayag ng opinyon na ang isang on-site na pag-audit ng buwis ng isang likidadong hiwalay na dibisyon ay maaaring isagawa, ngunit sa loob ng 14 na araw na panahon na itinatag para sa pagtanggal ng rehistro ng dibisyon.

S. Rogotskaya

AKDI "Ekonomya at Buhay"


	Chronicle ng hukuman
Bumalik sa normal

Mga pamantayan kasalukuyang batas Pinapayagan ng Russian Federation ang mga kumpanya na magsagawa ng kanilang mga aktibidad hindi lamang sa kanilang lokasyon, kundi pati na rin sa isang teritoryal na distansya mula dito.

Sa anong mga kaso kinakailangan na magrehistro ng isang sangay, at sa anong mga kaso - isa pang hiwalay na dibisyon, at kung paano naiiba ang isang sangay sa isang hiwalay na dibisyon, mauunawaan natin sa konsultasyon na ito. At sa parehong oras ay sasagutin natin ang tanong: ang isang hiwalay na dibisyon ay isang sangay o hindi.

Mga sangay at hiwalay na dibisyon ng organisasyon

Ang isang hiwalay na subdivision ay anumang subdivision na malayo sa lokasyon ng organisasyon, kung saan ang mga nakatigil na trabaho ay nilikha (iyon ay, para sa isang panahon ng higit sa isang buwan), hindi alintana kung ang paglikha ng naturang subdivision ay makikita sa mga nasasakupang dokumento ng organisasyon, at sa mga kapangyarihan kung saan ito binigay (Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang hiwalay na dibisyon ay maaaring isang sangay o tanggapan ng kinatawan. Gayunpaman, ang pagkakaiba sa pagitan ng isang hiwalay na dibisyon at isang sangay at tanggapan ng kinatawan ay umiiral pa rin (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang pagkakaiba sa pagitan ng isang sangay at isang hiwalay na dibisyon ay dahil sa ang katunayan na ang isang sangay ay isang hiwalay na dibisyon ng isang legal na entity, na matatagpuan malayuan mula sa lokasyon nito at gumaganap ng mga tungkulin ng pangunahing organisasyon (o bahagi nito), kabilang ang mga tungkulin ng isang tanggapan ng kinatawan. Ang isang tanggapan ng kinatawan, sa turn, ay isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon, na matatagpuan sa malayo mula sa lokasyon nito at kumakatawan sa mga interes ng isang legal na entity at nagpoprotekta sa kanila. Ang isang simpleng hiwalay na dibisyon (heograpikal na malayo at pagkakaroon ng mga nakatigil na lugar ng trabaho), hindi katulad ng isang sangay, ay walang karapatang gampanan ang mga tungkulin ng isang parent na organisasyon (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, ang pagkakaiba sa pagitan ng isang sangay at isang hiwalay na subdibisyon ay nakasalalay din sa katotohanan na ang impormasyon tungkol sa sangay ay dapat ipahiwatig sa pinag-isang rehistro ng estado ng mga legal na entity. Ang impormasyon tungkol sa isang simpleng hiwalay na dibisyon na may mga nakatigil na lugar ng trabaho ay hindi kailangang ipasok sa Unified State Register of Legal Entities (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Sa madaling salita, ang isang hiwalay na dibisyon ay parehong sangay at isang tanggapan ng kinatawan, at isang ordinaryong hiwalay na dibisyon na walang katayuan ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan.

Sangay o hiwalay na dibisyon: mga pagkakaiba (talahanayan)

Kapag pumipili sa pagitan ng isang hiwalay na dibisyon o isang sangay, una sa lahat kailangan mong maunawaan nang eksakto kung anong mga tungkulin ang itatalaga sa dibisyong ito, kung pinlano ang independyenteng pamamahala accounting kung ang dibisyon ay magkakaroon ng hiwalay na kasalukuyang mga account. Para sa kaginhawahan, ipinakita namin ang mga pangunahing pagkakaiba sa anyo ng talahanayan.

Sangay, tanggapan ng kinatawan, hiwalay na dibisyon - mga pagkakaiba:

№ p/p	Isang simpleng hiwalay na unit na may mga nakatigil na lugar ng trabaho	Sangay	Representasyon
1	Mga pag-andar ng yunit
1	Nangunguna ang manggagawa aktibidad sa paggawa sa lugar ng trabaho (Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation).	Nagsasagawa ng lahat o bahagi ng mga tungkulin ng pangunahing organisasyon. Nagsasagawa ng mga tungkulin ng representasyon (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).	Kinakatawan at pinoprotektahan ang mga interes ng organisasyon mismo (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).
2	Posibilidad ng pagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad ng dibisyon
2	Maaaring manguna komersyal na aktibidad sa pamamagitan ng mga lugar ng trabaho (Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation, Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).	Maaaring magsagawa ng mga komersyal na aktibidad (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).	Hindi maaaring magsagawa ng mga komersyal na aktibidad (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).
3	Ang pangangailangang ipaalam sa tanggapan ng buwis ang tungkol sa paglikha ng isang subdibisyon
3	Kinakailangang ipaalam sa tanggapan ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng paglikha (subclause 3, clause 2, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation, clause 4, artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).	subp. 3 p. 2 sining. 23 Tax Code ng Russian Federation, talata 3 ng Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation), dahil ang impormasyon tungkol sa sangay ay dapat na maipasok sa Unified State Register of Legal Entities.	Walang obligasyon na ipaalam sa inspektor ng buwis (subclause 3, clause 2, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation, clause 3, artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation), dahil ang impormasyon tungkol sa tanggapan ng kinatawan ay dapat na pumasok sa Unified State Register of Legal Entities.
4	Reflection ng impormasyon tungkol sa unit sa Unified State Register of Legal Entities
4	Ang impormasyon ay hindi ipinahiwatig sa Unified State Register of Legal Entities (clause 4 ng Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).	Ang impormasyon ay ipinahiwatig sa Unified State Register of Legal Entities (sugnay 3 ng artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation, sugnay 3 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).	Ang impormasyon ay ipinahiwatig sa Unified State Register of Legal Entities (sugnay 3 ng artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation, sugnay 3 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).
5	Ang pamamaraan para sa paglikha ng isang yunit
5	Kautusan ng Pangkalahatang Direktor (direktor) (clause 1, artikulo 5, subclause 4, clause 3, artikulo 40 ng Batas ng 02/08/1998 N 14-FZ).	sugnay 1 sining. 5 ng batas ng 02/08/1998 N 14-FZ, art. 5 ng Batas ng Disyembre 26, 1995 N 208-FZ).	Desisyon ng may-ari ng organisasyon (Clause 1, Artikulo 5 ng Batas na may petsang 02/08/1998 N 14-FZ, Artikulo 5 ng Batas na may petsang 12/26/1995 N 208-FZ).
6	Posibilidad ng independiyenteng pamamahala ng departamento ng accounting
6	Maaaring mapanatili ang independiyenteng accounting, ngunit mga pahayag sa pananalapi para sa organisasyon sa kabuuan ay dapat magsama ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng lahat ng magkakahiwalay na dibisyon (

Sa batas sibil, ang mga tanggapan at sangay ng kinatawan ay inuri bilang hiwalay na mga dibisyon (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, kinakatawan ng una ang mga interes ng legal na entity at pinoprotektahan sila. Ngunit ginagampanan ng mga sangay ang mga tungkulin (o bahagi nito) ng isang legal na entity, kabilang ang mga tungkulin ng representasyon. Bukod dito, alinman sa isa o ang isa ay talagang mga legal na entity. Kasabay nito, pinagkalooban sila ng ari-arian ng legal na entity na lumikha sa kanila at kumilos batay sa mga naaprubahang probisyon. Tandaan na ang mga kinatawan na tanggapan at sangay ay dapat na nakasaad sa mga dokumento ng bumubuo ng legal na entity na lumikha sa kanila.

Kung isasaalang-alang namin ang batas sa buwis, kung gayon ang isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay anumang dibisyon na nakahiwalay sa teritoryo nito, sa lokasyon kung saan nilagyan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho (sugnay 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang pagkilala sa isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay isinasagawa hindi alintana kung ang paglikha nito ay makikita o hindi makikita sa nasasakupan o iba pang mga dokumento ng organisasyon. Sa turn, ang isang lugar ng trabaho ay itinuturing na nakatigil kung ito ay nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan.

Tulad ng nakikita mo, ang Tax Code ay naglalaman ng dalawang kinakailangang pamantayan na nagpapakilala sa isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon:

paghihiwalay ng teritoryo;
pagkakaroon ng mga nakatigil na lugar ng trabaho.

Mga nakatigil na lugar ng trabaho

Kung ang organisasyon ay hindi lumikha ng mga kagamitang lugar ng trabaho para sa mga empleyado nito o ang tagal ng trabaho sa isa lokalidad ay tumatagal ng hindi hihigit sa isang buwan, kung gayon ang mga aktibidad ng kumpanya ay hindi humahantong sa paglikha ng mga hiwalay na dibisyon.

Ang mga financier sa isang liham na may petsang Disyembre 11, 2007 No. 03-02-07/1-478 ay nagsabi na sa pamamagitan ng pag-equip ng isang nakatigil na lugar ng trabaho ay nangangahulugan sila ng paglikha ng mga kondisyon para sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho, gayundin ang mismong pagganap ng naturang mga tungkulin. SA sa kasong ito tinukoy ng mga opisyal ang arbitrasyon. Ang isa pang paglilinaw mula sa mga opisyal ay nagsasaad na ang oras ng mga paglalakbay sa negosyo para sa mga partikular na manggagawa na ipinadala upang magsagawa ng mga gawaing pag-install ng kuryente ay hindi nagbabago sa oras ng mga aktibidad ng kumpanya sa rehiyon kung saan matatagpuan ang kaukulang pasilidad (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 4, 2007 No. 03-02-07/1-216).

Ang halimbawa ng mga kumpanyang nagbibigay ng mga serbisyong panseguridad ay lubos na naglalarawan. Sa kasong ito, upang malutas ang isyu ng pagkakaroon o kawalan ng isang hiwalay na dibisyon, ipinapayo ng mga financier na isinasaalang-alang ang nilalaman ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga naturang serbisyo, ang aktwal na katangian ng relasyon sa pagitan ng pribadong kumpanya ng seguridad at ng customer nito at iba pang mga pangyayari ng mga aktibidad ng negosyo (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 4, 2007 No. 03- 02-07/1-214). Kasabay nito, ang mga dating opisyal ay naniniwala na kung ang mga post ng seguridad ay nilikha sa lugar ng pagkakaloob ng mga serbisyo na may mga katangian na itinatag ng Artikulo 11 ng Tax Code, kung gayon ang kumpanya ay obligadong magparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis na may awtoridad sa buwis sa bawat isa. lokasyon (liham mula sa Ministry of Finance na may petsang Enero 18, 2002 No. 04-01-10/1-5 at UMNS para sa Moscow na may petsang Enero 29, 2003 No. 11-14/5523).

Sa aming opinyon, ang isang organisasyon na nagpapadala ng mga empleyado nito upang magsagawa ng trabaho ay hindi, sa prinsipyo, ay nagbibigay ng mga nakatigil na lugar ng trabaho. Ang katotohanan ay ang isang lugar ng trabaho ay isang lugar kung saan ang isang empleyado ay dapat na o kung saan siya ay kailangang dumating na may kaugnayan sa kanyang trabaho at kung saan ay direkta o hindi direkta sa ilalim ng kontrol ng employer (Artikulo 209 ng Labor Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang mga empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo ay napapailalim sa oras ng pagtatrabaho at rehimen ng oras ng pahinga ng mga negosyo kung saan sila ipinadala (sugnay 8 ng Instruksyon ng USSR Ministry of Finance, ang USSR State Committee for Labor at ang Lahat -Russian Central Council of Trade Unions na may petsang 04/07/1988 No. 62 "Sa mga business trip sa loob ng USSR"). Lumalabas na ang isang kumpanya na nagpapadala ng mga empleyado nito sa mga business trip ay hindi kayang kontrolin ang mga lugar ng trabaho na nilagyan ng counterparty. Ang paglikha ng isang lugar ng trabaho ay posible lamang kapag ang organisasyon ay may naaangkop na mga karapatan (pagmamay-ari o karapatan ng paggamit) sa bagay. Bukod dito, ang kasunduan sa pag-upa ay hindi katibayan na walang kundisyon na nagpapatunay sa katotohanan ng paglikha ng mga nakatigil na trabaho (FAS resolution Hilagang Kanluran Distrito na may petsang Oktubre 15, 2007 Blg. A56-40913/2006).

Paghihiwalay ng teritoryo

Noong 2004, sinagot ng mga financier ang tanong kung ano ang bumubuo sa territorial isolation. Kaya, ang isang dibisyon na matatagpuan sa isang hiwalay na teritoryo, naiiba sa kung saan matatagpuan ang organisasyon mismo, ay dapat isaalang-alang na hiwalay sa teritoryo. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa ibang address, hindi ipinahiwatig sa mga nasasakupang dokumento bilang ang lokasyon ng nagbabayad ng buwis mismo (mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi na may petsang Disyembre 22, 2004 No. 03-03-01-04/1/184 at may petsang Setyembre 22 , 2004 No. 03-03-01 -04/1/55). Sa turn, ang liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 21, 2008 No. 03-02-07/2-73 ay nilinaw na ang isang dibisyon ay hiwalay sa teritoryo mula sa pangunahing organisasyon kung ito ay matatagpuan sa teritoryo kung saan ang accounting ng buwis at kontrol sa buwis. ay isinasagawa sa pamamagitan ng inspeksyon maliban sa kung saan ang organisasyon ay nakarehistro bilang isang nagbabayad ng buwis.

Ipinaaalala namin sa iyo na, ayon sa talata 9 ng Artikulo 83 ng Kodigo sa Buwis, kung ang mga organisasyon ay nahihirapang matukoy ang lugar ng pagpaparehistro, isang desisyon batay sa data na isinumite ng kumpanya ay ginawa ng Federal Tax Service (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hulyo 10, 2008 Blg. 03-02-07/1-271) .

Pagpaparehistro sa tanggapan ng buwis

Ang organisasyon ay obligadong magparehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito (sugnay 1 ng Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, mayroong isang pagbubukod sa panuntunang ito. Dito pinag-uusapan natin tungkol sa sitwasyon kung kailan nakarehistro na ang tinukoy na kumpanya sa awtoridad ng buwis sa teritoryo munisipalidad kung saan nilikha ang hiwalay na dibisyong ito (sugnay 4 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang aplikasyon para sa pagpaparehistro ay dapat isumite sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na dibisyon sa awtoridad ng buwis sa lokasyon nito (sugnay 4 ng Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, dapat mong gamitin ang form No. 1-2-Accounting "Application para sa pagpaparehistro ng isang organisasyong Ruso na may awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon nito sa teritoryo ng Russian Federation", na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Serbisyo ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2006 No. SAE-3- 09/826@ (mula rito ay tinutukoy bilang Order No. SAE-3-09/826@). Bukod dito, ang mga awtoridad sa buwis sa wakas ay sumang-ayon na tanggapin ang mga aplikasyon na nilagdaan ng mga awtorisadong kinatawan ng mga organisasyon. Totoo, sa kasong ito kailangan mong maglakip ng isang kopya ng isang nararapat na naisakatuparan na kapangyarihan ng abugado, ayon sa kung saan ang taong ito ay kumikilos sa ngalan ng organisasyon (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 20, 2007 No. SK-6 -09/902@). Kasabay ng aplikasyon, ang organisasyon ay nagsusumite ng mga kopya (sertipikado sa inireseta na paraan) ng sertipiko ng pagpaparehistro kasama ang awtoridad sa buwis ng organisasyon sa lokasyon nito at mga dokumento na nagpapatunay sa paglikha ng isang hiwalay na dibisyon (sugnay 1 ng Artikulo 84 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa turn, ang awtoridad sa buwis ay obligadong irehistro ang organisasyon sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagsusumite ng lahat ng mga dokumento (sugnay 2 ng Artikulo 84 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang resulta ay isang abiso - form No. 1-3-Accounting "Abiso ng pagpaparehistro ng isang organisasyong Russian na may awtoridad sa buwis sa teritoryo ng Russian Federation", na inaprubahan ng order No. SAE-3-09/826@ na may petsang Disyembre 1, 2006.

Pakitandaan na ang mga organisasyon ay kinakailangan na buwanang panahon mag-ulat nang nakasulat sa awtoridad sa buwis sa iyong lokasyon tungkol sa lahat ng hiwalay na dibisyon na nilikha sa teritoryo ng Russian Federation (subclause 3, clause 2, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, pinag-uusapan natin ang form No. S-09-3 "Abiso sa paglikha (pagsasara) ng isang hiwalay na yunit sa teritoryo ng Russian Federation," na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Enero 17, 2008 No. MM-3-09/11@ "Sa mga form ng pag-apruba para sa mga nagbabayad ng buwis na mag-ulat ng impormasyon na ibinigay para sa mga talata 2, 3 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation." At saka panuntunang ito nalalapat sa mga kumpanyang iyon na nakarehistro na sa awtoridad sa buwis, sa teritoryo ng munisipalidad kung saan nilikha ang isang hiwalay na dibisyon (mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 11, 2008 No. 03-01-15/7-227, na may petsang Marso 7, 2008 No. 03 -02-07/1-90, may petsang 03/06/2008 No. 03-02-07/1-84). Kaya, ang pagpaparehistro ng isang organisasyon sa lokasyon ng naturang hiwalay na dibisyon ay isasagawa ng tax inspectorate batay sa isang paunawa ng paglikha nito na ipinadala ng organisasyon sa inspektorate sa lokasyon nito (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 24, 2007 No. 03-02-07/1- 253, na may petsang Abril 18, 2007, No. 03-02-07/1-187).

Pakitandaan na kung magbago ang lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon, dapat isagawa ng organisasyon ang pamamaraan para sa pagsasara at pagbubukas ng hiwalay na dibisyon. Ipinaliwanag ito ng mga opisyal sa pamamagitan ng katotohanan na ang batas ay hindi nagtatag ng isang pamamaraan para sa pagrehistro ng hiwalay na mga dibisyon ng mga organisasyon na may mga awtoridad sa buwis na may kaugnayan sa isang pagbabago sa kanilang lokasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 14, 2008 No. 03 -02-07/1-278).

Pagpaparehistro sa mga pondo

Pondo ng pensiyon

Ang pagpaparehistro bilang isang insurer ay napapailalim sa hiwalay na mga dibisyon na may hiwalay na balanse, kasalukuyang account at accrual na mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal (clause 6 ng Pamamaraan para sa pagpaparehistro sa mga teritoryal na katawan ng Pension Fund ng Russian Federation ng mga tagaseguro paggawa ng mga pagbabayad sa mga indibidwal, na inaprubahan ng resolusyon ng Lupon ng Pension Fund ng Russian Federation na may petsang Hulyo 19. 2004 No. 97p, pagkatapos nito - ang Pamamaraan para sa pagpaparehistro sa Pension Fund).

Upang gawin ito, dapat makipag-ugnayan ang kumpanya sa teritoryal na katawan ng Pension Fund ng Russian Federation sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon. Ang pagpaparehistro ay isinasagawa batay sa impormasyong nakapaloob sa Unified State Register of Taxers at isinumite ng mga awtoridad sa buwis sa katawan ng insurer (ang Pension Fund ng Russian Federation) sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon nang hindi lalampas sa 5 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng tinukoy na impormasyon. Susunod, ang organisasyon ay nagpadala ng kaukulang paunawa sa 2 kopya, ang isa ay dapat isumite sa loob ng 10 araw sa teritoryal na katawan ng Pension Fund ng Russian Federation sa lokasyon ng negosyo (sugnay 11 ng Pamamaraan para sa pagpaparehistro sa Pondo ng Pensiyon ng Russian Federation).

Pondo ng Social Insurance

Ang mga legal na entity ay napapailalim sa pagpaparehistro bilang mga insurer sa lokasyon ng kanilang hiwalay na mga dibisyon, pagkakaroon ng hiwalay na balanse, kasalukuyang account at naipon na mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal (subclause 1, clause 1 ng Pamamaraan para sa pagpaparehistro ng mga legal na entity bilang mga insurer sa ang lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon at indibidwal sa mga ehekutibong katawan ng FSS ng Russia, na inaprubahan ng FSS Resolution No. 27 na may petsang Marso 23, 2004, pagkatapos nito ay tinutukoy bilang ang Pamamaraan para sa Pagpaparehistro sa FSS).

Sa kasong ito, ang pagpaparehistro ay nagaganap sa rehiyonal na tanggapan ng Pondo (sangay ng rehiyonal na tanggapan ng Pondo) sa lokasyon ng hiwalay na yunit (sugnay 3 ng Pamamaraan para sa pagpaparehistro sa Social Insurance Fund). Ang batayan ay isang aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang insurer, na isinumite sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na yunit (Artikulo 6 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ "Sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho"). Ang application form ay maaaring tingnan sa Appendix No. 1 sa Pamamaraan para sa Pagpaparehistro sa Social Insurance Fund.

Kakailanganin mo rin ang mga kopya para sa pagpaparehistro. sumusunod na mga dokumento(clause 9 ng Pamamaraan para sa pagpaparehistro sa Social Insurance Fund):

sertipiko ng pagpaparehistro ng estado ng isang ligal na nilalang;
sertipiko ng pagpaparehistro ng isang legal na entity sa tanggapan ng buwis;
abiso ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon;
mga dokumento na nagpapatunay sa paglikha ng isang hiwalay na dibisyon (charter ng isang legal na entity na naglalaman ng impormasyon tungkol sa dibisyong ito; mga regulasyon sa isang hiwalay na dibisyon; mga kapangyarihan ng abogado na inisyu ng organisasyon sa pinuno ng isang hiwalay na dibisyon);
paunawa ng pagpaparehistro bilang isang insurer ng isang legal na entity, na inisyu ng sangay ng rehiyon ng Pondo sa lokasyon nito;
liham ng impormasyon Serbisyo ng Istatistika ng Estado, na naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga uri aktibidad sa ekonomiya isinasagawa ng isang legal na entity sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon.

Kung sa oras ng pagsusumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro ang hiwalay na unit ay mayroon nang mga bank account, kakailanganin mo ring magsumite ng sertipiko mula sa institusyon ng kredito tungkol sa tinukoy na account (clause 11 ng FSS Registration Procedure).

Kapag nagrerehistro sa mga sangay ng rehiyon ng Pondo, ipinapadala ng sangay ang mga dokumentong isinumite ng may hawak ng patakaran sa sangay ng rehiyon ng Pondo sa loob ng dalawang araw. Kaugnay nito, ang yunit ng istruktura ng sangay ng rehiyon ng Pondo, sa loob ng hindi hihigit sa limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng mga dokumento, ay nagrerehistro ng isang legal na entidad sa lokasyon ng hiwalay na yunit (sugnay 14 ng Pamamaraan sa Pagpaparehistro ng FSS) . Ang may-ari ng polisiya ay pinadalhan ng kaukulang paunawa ng pagpaparehistro at isang paunawa ng halaga ng mga premium ng insurance para sa sapilitan segurong panlipunan mula sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho.

Sapilitang Pondo ng Seguro sa Kalusugan

Ang organisasyon ay obligado din na magparehistro bilang isang insurer sa teritoryal na pondo sa lokasyon ng bawat hiwalay na yunit (clause 5 ng Mga Panuntunan para sa pagpaparehistro ng mga policyholder sa territorial compulsory health insurance fund para sa compulsory health insurance, na inaprubahan ng Government Decree No. 570 ng Setyembre 15, 2005, pagkatapos nito ay tinukoy bilang Mga Panuntunan sa Pagpaparehistro sa TFOMS).

Ang batayan para sa pagpaparehistro ay isang aplikasyon na iginuhit sa form na tinukoy sa Appendix No. 1 sa Mga Panuntunan para sa pagpaparehistro sa TFOMS. Ang aplikasyong ito ay isinumite sa pondo ng teritoryo sa loob ng 30 araw mula sa sandali ng paglikha ng isang hiwalay na yunit.

Gayundin, para sa pagpaparehistro, kasabay ng aplikasyon, ang mga kopya (notarized) ng mga sumusunod na dokumento ay isinumite:

mga dokumentong nagpapatunay sa paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon (mga dokumentong bumubuo sa komposisyon na naglalaman ng impormasyon tungkol sa paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon, o isang atas (kautusan) sa paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon at mga regulasyon sa hiwalay na subdibisyon);
mga dokumento na nagpapatunay sa katuparan ng organisasyon ng obligasyon na magbayad ng buwis na na-kredito sa sapilitang mga pondo ng segurong pangkalusugan;
sertipiko ng pagpaparehistro ng organisasyon bilang isang insurer sa teritoryal na pondo sa lokasyon nito.

Ang konsepto ng "separate division" ay ginagamit pareho sa Civil Code at sa Tax Code.

Upang maiwasan ang mga pagkakamali kapag inilalapat ang konseptong ito para sa mga layunin ng buwis (sa partikular, kapag kinakalkula ang buwis sa kita), ipinapayong kilalanin ang mga pagkakaiba sa pagitan ng konsepto ng "hiwalay na dibisyon ng isang legal na entity" na ginamit sa Civil Code ng Russian Federation at ang konsepto ng "hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon" na ginamit sa Tax Code ng Russian Federation.

Batas sibil

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 55 Civil Code ng Russian Federation representasyon ay isang hiwalay na dibisyon ng isang legal na entity na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito, na kumakatawan sa mga interes ng legal na entity at pinoprotektahan sila. Sangay ay isang hiwalay na dibisyon ng isang ligal na nilalang na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito at gumaganap ng lahat o bahagi ng mga pag-andar nito, kabilang ang mga pag-andar ng isang tanggapan ng kinatawan (Clause 2 ng Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation). Kaya, ang mga tanggapan at sangay ng kinatawan ay dalawang magkaibang uri (varieties) ng magkahiwalay na dibisyon ng isang legal na entity, na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito at alinman ay kumakatawan sa mga interes ng legal na entity at nagpoprotekta sa kanila, o isinasagawa ang lahat o bahagi ng mga tungkulin nito, kabilang ang mga tungkulin ng representasyon. Walang iba pang mga uri ng hiwalay na mga dibisyon ng isang legal na entity na tinukoy sa Civil Code ng Russian Federation, iyon ay, ang kanilang listahan ay sarado.

pansinin mo!

Ang mga konsepto ng "division" at "separate subdivision"division" ay hindi tinukoy sa Civil Code ng Russian Federation.

Isinasaalang-alang ang mga probisyon ng mga talata 1 at 2 ng Art. 55 ng Civil Code ng Russian Federation, dalawang palatandaan ng representasyon ay maaaring makilala:

lokasyon sa labas ng lokasyon ng legal na entity;
pagsasagawa ng mga tungkulin ng organisasyon.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng isang tanggapan ng kinatawan at isang sangay ay sila magsagawa ng iba't ibang mga functionmga organisasyon. Maaaring isagawa ng sangay Lahat ang mga tungkulin nito, at representasyon lamang ilang(kumakatawan sa mga interes ng organisasyon at pinoprotektahan sila). Nangangahulugan ito na ang isang tanggapan ng kinatawan ay mahalagang isang uri ng sangay.

Ang isang karaniwang katangian ng parehong uri ng magkahiwalay na dibisyon ng isang legal na entity ay ang kanilang isolation. Malinaw na ang paghihiwalay ng isang dibisyon ng isang legal na entity ay nangangahulugan ng lokasyon nito sa labas ng lokasyon ng legal na entity na ito. Mula sa mga talata 1 at 2 ng Art. 55 ng Civil Code ng Russian Federation, maaari nating tapusin na ang pangunahing dahilan ay

Ang tanda ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay ang lokasyon nito sa labas ng lokasyon ng organisasyon mismo.

Ano ang kalagayan ng magkahiwalay na dibisyong ito? Alinsunod sa talata 3 ng Art. 55 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga tanggapan ng kinatawan at sangay ay hindi mga ligal na nilalang. Sila ay pinagkalooban ng ari-arian ng legal na entity na lumikha sa kanila at kumilos batay sa mga probisyon na inaprubahan nito. Ang mga pinuno ng mga tanggapan ng kinatawan at sangay ay hinirang ng pamamahala ng ligal na nilalang at kumilos batay sa kapangyarihan ng abogado nito. Ang mga kinatawan ng tanggapan at sangay ay dapat na nakasaad sa mga dokumentong bumubuo ng legal na entity na lumikha sa kanila.

Kaya, mula sa talatang ito maaari nating tapusin na ang mga kinakailangang katangian ng anumang hiwalay na yunit ay kinabibilangan ng:

- pagkakaroon ng ari-arian;

- mga regulasyon sa dibisyon;

-superbisor;

—indikasyon ng pagkakaroon ng isang subdibisyon sa mga bumubuong dokumento ng organisasyon.

Kaya alin sa mga istrukturang dibisyon nito ang dapat na uriin ng isang organisasyon bilang hiwalay na mga dibisyon at ipahiwatig sa mga dokumentong bumubuo nito? Kapag sinasagot ang tanong na ito, isaisip ang sumusunod.

Konsepto "lokasyon sa labas ng site" hindi tinukoy sa Civil Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, malinaw naman, pinag-uusapan natin ang katotohanan na ang lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng isang legal na entity ay hindi nag-tutugma sa lokasyon ng legal na entity mismo. Ayon sa talata 2 ng Art. 54 ng Civil Code ng Russian Federation, ang lokasyon ng isang ligal na nilalang ay tinutukoy ng lugar ng pagpaparehistro ng estado nito. Kaya, ang lokasyon ng isang legal na entity ay tumutugma sa lokasyon ng permanenteng executive body nito, at sa kawalan ng permanenteng executive body, isa pang katawan o tao na may karapatang kumilos sa ngalan ng legal na entity na walang kapangyarihan ng abogado. Bukod dito, kapag walang permanenteng executive body, ang lokasyon ng legal na entity ay tumutugma sa lokasyon ng ibang katawan o taong may karapatang kumilos sa ngalan ng legal na entity nang walang kapangyarihan ng abogado. Kapag tinutukoy ang lugar ng pagpaparehistro ng estado ng isang ligal na nilalang, ang isa ay dapat magabayan ng Batas ng 08.08.2001 No. 129-FZ. "Sa pagpaparehistro ng estado ng mga legal na entity at indibidwal na negosyante."

Mga subparagraph "c" at "n" ng talata 1 ng Art. 5 ng Batas Blg. 129-FZ ay nagtatatag na ang Unified State Register of Legal Entities ay naglalaman, sa partikular, ng sumusunod na impormasyon tungkol sa isang legal na entity:

-address (lokasyon) ng permanenteng executive body ng legal entity (sa kawalan ng permanenteng executive body ng legal entity, ibang katawan o tao na may karapatang kumilos sa ngalan ng legal entity nang walang power of attorney), kung saan isinasagawa ang komunikasyon sa legal na entity (sub. “ V");

— impormasyon tungkol sa mga sangay at tanggapan ng kinatawan ng isang legal na entity (subparagraph “n”).

Sa kasong ito, ang lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng isang legal na entity ay hindi dapat tumugma sa lokasyon ng legal na entity mismo.

Kaya, tinutukoy ng Batas ang lokasyon ng organisasyon (subparagraph "c" ng talata 1 ng Artikulo 5), ngunit ang lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon ay hindi tinutukoy.

Maaari itong ipagpalagay, na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng talata 3 ng Art. 55 ng Civil Code ng Russian Federation, na ang lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng isang legal na entity ay nangangahulugang ang lokasyon ng alinman sa ari-arian ng tinukoy na dibisyon o ulo nito. Ito ay malinaw na ang konsepto "Nahanap na ang lugarDenia" tumutugma sa konsepto "address", ibig sabihin ay may postal address.

Kung, halimbawa, ang address ng permanenteng executive body ng isang legal na entity (halaman) ay Ivanovsk, Ivanova Street, building 1, building 1; ang address ng workshop No. 1 ng halaman ay Ivanovsk, Ivanova street, building 1, building 2; ang address ng workshop No. 2 ng halaman ay Ivanovsk, Ivanova street, building 1, building 3, kung gayon ang ipinahiwatig na mga workshop ay maaaring isaalang-alang bilang hiwalay na mga dibisyon ng tinukoy na organisasyon (halaman). Ngunit dapat ba silang ituring na ganoon at, samakatuwid, nakalista sa mga dokumentong bumubuo?

Mula sa Art. 55 ng Civil Code ng Russian Federation, maaari nating tapusin na ang pagpapatungkol ng isang organisasyon nito yunit ng istruktura ang paghiwalayin ang mga yunit ay karapatan ng organisasyong ito. Gayunpaman, sa kaso kung saan ang isang yunit ng istruktura na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito ( kinakailangang tanda hiwalay na dibisyon), na inuri ng organisasyon bilang isang hiwalay na dibisyon, dapat itong pangalanan sa mga dokumentong bumubuo nito nang walang kabiguan.

Paano matukoy kung ano ang "permanenteng gumaganakaragdagang mga katawan ng isang legal na entity"?Anong iba pang mga katawan at tao ang may karapatang kumilos sa ngalan ng isang legal na entity na walang kapangyarihan ng abogado?

Sa unang bahagi ng Civil Code ng Russian Federation, ang konsepto "mga organo ng ehekutibotayo ay isang legal na entity" ginagamit sa mga artikulong nakatuon sa pamamahala ng mga organisasyon ng tatlong partikular na uri lamang - limited liability company (LLC), joint-stock company (JSC), production cooperative.

Ang LLC ay nilikha executive body(collegial at (o) nag-iisa), nagsasagawa ng kasalukuyang pamamahala ng mga aktibidad ng kumpanya at pag-uulat sa pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok nito. Ang nag-iisang katawan ng pamamahala ay maaaring mahalal hindi mula sa mga kalahok ng kumpanya (Clause 1, Artikulo 91 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang kakayahan ng mga katawan ng pamamahala ng kumpanya, pati na rin ang pamamaraan para sa paggawa ng mga desisyon at pagsasalita sa ngalan ng kumpanya, ay tinutukoy alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation, ang Batas sa Limited Liability Companies at ang Charter ng kumpanya ( sugnay 2 ng Artikulo 91 ng Civil Code ng Russian Federation). Kaya, ang dalawang executive body (collegial at individual) ay maaaring gumana nang sabay-sabay sa isang lipunan.

Ang impormasyon tungkol sa mga executive body ng 000 ay nakapaloob sa mga dokumentong bumubuo nito. Ang mga nasasakupang dokumento ng isang limitadong kumpanya ng pananagutan ay dapat maglaman (bilang karagdagan sa impormasyong tinukoy sa talata 2 ng Artikulo 52 ng Civil Code ng Russian Federation):

1) mga tuntunin tungkol sa laki awtorisadong kapital lipunan; pagbabahagi ng bawat kalahok;

2) sa laki, komposisyon, timing at pamamaraan para sa paggawa ng mga kontribusyon ng mga kalahok;

3) sa responsibilidad ng mga kalahok para sa paglabag sa mga obligasyong gumawa ng mga deposito;

4) sa komposisyon at kakayahan ng mga katawan ng pamamahala ng kumpanya at ang pamamaraan para sa kanilang paggawa ng desisyon (kabilang ang mga isyu kung saan ang mga desisyon ay ginawa nang nagkakaisa o ng isang kwalipikadong mayorya ng mga boto);

5) iba pang impormasyon na ibinigay ng Batas sa Mga Limitadong Kumpanya ng Pananagutan (sugnay 2 ng Artikulo 89 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang executive body ng isang joint-stock na kumpanya ay maaaring collegial (board, directorate) at (o) indibidwal (director, pangkalahatang tagapamahala). Isinasagawa niya ang kasalukuyang pamamahala ng mga aktibidad ng kumpanya at may pananagutan sa board of directors (supervisory board) at pangkalahatang pulong mga shareholder. Sa pamamagitan ng pagpapasya ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder, ang mga kapangyarihan ng executive body ng kumpanya ay maaaring ilipat sa ilalim ng isang kasunduan sa ibang komersyal na organisasyon o isang indibidwal na negosyante (manager) (sugnay 3 ng Artikulo 103 ng Civil Code ng Russian Federation). . Ang kakayahan ng mga katawan ng pamamahala ng isang joint-stock na kumpanya, pati na rin ang pamamaraan para sa paggawa ng mga desisyon at pagsasalita sa ngalan ng kumpanya, ay tinutukoy alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation, ang Batas sa Joint-Stock Companies at ang Charter ng kumpanya (sugnay 4 ng Artikulo 103 ng Civil Code ng Russian Federation).

Kaya, ang mga sumusunod ay maaaring kumilos bilang executive body ng isang joint stock company:

— collegial executive body (board, directorate) at (o) nag-iisang executive body (director, general director);

— isang komersyal na organisasyon o indibidwal na negosyante (manager), kung saan ang mga kapangyarihan ng executive body ay inilipat sa ilalim ng kasunduan.

Dahil dito, ang dalawang executive body (collegial at sole) ay maaaring gumana nang sabay-sabay sa isang joint stock company. Ang impormasyon sa komposisyon at kakayahan ng mga katawan ng pamamahala ng isang joint-stock na kumpanya ay nakapaloob sa charter ng nasabing kumpanya.

Charter pinagsamang kumpanya ng stock bilang karagdagan sa impormasyong tinukoy sa talata 2 ng Art. 52 ng Civil Code ng Russian Federation, dapat maglaman ng mga sumusunod na kondisyon:

— tungkol sa laki ng awtorisadong kapital ng kumpanya;

- tungkol sa mga karapatan ng mga shareholder;

— sa komposisyon at kakayahan ng mga katawan ng pamamahala ng kumpanya at ang pamamaraan para sa kanilang paggawa ng desisyon (kabilang ang mga isyu kung saan ang mga desisyon ay ginawa nang nagkakaisa o ng isang kwalipikadong mayorya ng mga boto) (sugnay 3 ng Artikulo 98 ng Civil Code ng Russian Federation ).

Mga ehekutibong katawan kooperatiba ng produksyonperative ay ang lupon at (o) tagapangulo nito. Isinasagawa nila ang patuloy na pamamahala ng mga aktibidad ng kooperatiba at may pananagutan sa lupon ng pangangasiwa at pangkalahatang pagpupulong ng mga miyembro ng kooperatiba. Ang mga miyembro lamang ng kooperatiba ay maaaring maging miyembro ng supervisory board at board ng kooperatiba, gayundin ang chairman ng kooperatiba (Artikulo 110 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang kakayahan ng mga katawan ng pamamahala ng kooperatiba at ang pamamaraan para sa paggawa ng mga desisyon ng mga ito ay tinutukoy ng batas at ang charter ng kooperatiba (sugnay 2 ng artikulo 110 ng Civil Code ng Russian Federation).

Kaya, ang lupon at (o) tagapangulo nito ay maaaring kumilos bilang mga executive body ng isang production cooperative. Dahil dito, dalawang ehekutibong katawan (ang lupon at (o) ang tagapangulo nito) ay maaaring gumana nang sabay-sabay sa isang kooperatiba ng produksyon. Ang impormasyon tungkol sa mga executive body ng isang production cooperative ay nakapaloob sa Charter nito.

Ang charter ng kooperatiba ay dapat maglaman (bilang karagdagan sa impormasyong tinukoy sa talata 2 ng Artikulo 52 ng Civil Code ng Russian Federation):

1) mga kondisyon sa halaga ng mga kontribusyon sa bahagi ng mga miyembro ng kooperatiba;

2) sa komposisyon at pamamaraan para sa paggawa ng mga kontribusyon ng bahagi ng mga miyembro ng kooperatiba at ang kanilang responsibilidad sa paglabag sa obligasyon na gumawa ng mga kontribusyon sa pagbabahagi;

3) tungkol sa kalikasan at pamamaraan para sa pakikilahok sa paggawa ng mga miyembro nito sa mga aktibidad ng kooperatiba at ang kanilang responsibilidad sa paglabag sa obligasyon para sa personal na pakikilahok sa paggawa;

4) sa pamamaraan para sa pamamahagi ng mga kita at pagkalugi ng kooperatiba;

5) sa halaga at kondisyon ng subsidiary na pananagutan ng mga miyembro nito para sa mga utang ng kooperatiba;

6) sa komposisyon at kakayahan ng mga katawan ng pamamahala ng kooperatiba at ang pamamaraan para sa kanilang paggawa ng desisyon (kabilang ang mga isyu kung saan ang mga desisyon ay ginawa nang nagkakaisa o ng isang kwalipikadong mayorya ng mga boto) (sugnay 2 ng Artikulo 108 ng Civil Code ng Russian Federation).

pansinin mo!

Ang konsepto ng "permanenteng ehekutibo"katawan ng isang ligal na nilalang" ay hindi tinukoy sa Civil Code ng Russian Federation (saunang bahagi ng Civil Code ng Russian Federation, ang konseptong ito ay ginagamit lamang sasugnay 2 sining. 54 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang konseptong ito ay wala rin sa Batas ng 02/08/98 No. 14-FZ “Sa mga limited liability companiesstu", Batas ng Disyembre 26, 1995 Blg. 208-FZ "Sa magkasanib na kumpanya ng stock" at Batas na may petsang 05/08/95 Blg. 41-FZ "Tungkol sa productionmga pambansang kooperatiba.” Kasabay nito, tulad ng nakasaad sa itaas, pinapayagan ng mga nabanggit na organisasyon ang paggana ng ilang executive body ng isang legal na entity. Kaugnay nito, ang problema sa pagkilala sa isang permanenteng executive body ng isang legal na entity ay lumitaw.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 53 ng Civil Code ng Russian Federation, nakuha ng isang legal na entity karapatang sibil at inaako ang mga sibil na responsibilidad sa pamamagitan ng mga katawan nito na kumikilos sa

alinsunod sa batas, iba pa mga legal na gawain at mga dokumentong bumubuo. Ang pamamaraan para sa paghirang o paghalal ng mga katawan ng isang legal na entity ay tinutukoy ng batas at mga dokumentong bumubuo.

Ito ay maaaring mangahulugan na kung ang pamamaraan para sa pag-uuri ng executive body ng isang legal na entity bilang isang "permanent executive body" ay hindi itinatag ng batas, kung gayon ang organisasyon mismo ay may karapatang magtatag ng pamamaraang ito, at dapat itong maipakita sa mga dokumentong bumubuo nito .

Kung ang pamamaraan para sa paghirang o halalan ng isang permanenteng ehekutibong katawan (maaari lamang magkaroon ng isa) ay hindi natutukoy alinman sa pamamagitan ng batas o ng mga nasasakupang dokumento, pagkatapos ay sa batayan ng sub-sugnay. "c" clause 1 art. 5 ng Batas Blg. 129-FZ, ang lokasyon ng isang organisasyon ay dapat na maunawaan bilang ang address (lokasyon) ng ibang katawan o tao na may karapatang kumilos sa ngalan ng isang legal na entity na walang kapangyarihan ng abogado, kung saan ang komunikasyon sa ang legal na entity ay isinasagawa. Anong iba pang mga organo at tao ang mga ito? Ang kanilang bilog ay nakabalangkas sa Art. 53 Civil Code ng Russian Federation.

Ang mga probisyon ng talata 1 ng artikulong ito ay ibinigay sa itaas. Ngunit bukod sa mga probisyong ito, mahalagang isaalang-alang ang mga sumusunod. Sa mga kaso na itinakda ng batas, ang isang legal na entidad ay maaaring makakuha ng mga karapatang sibil at umako ng mga responsibilidad sibil sa pamamagitan ng mga kalahok nito (Clause 2 ng Artikulo 53 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang isang tao na, sa bisa ng batas o mga bumubuong dokumento ng isang legal na entity, ay kumilos sa ngalan nito ay dapat kumilos para sa interes ng legal na entidad na kanyang kinakatawan nang may mabuting loob at makatwirang. Obligado, sa kahilingan ng mga tagapagtatag (mga kalahok) ng isang ligal na nilalang, maliban kung itinakda ng batas o kasunduan, na magbayad para sa mga pagkalugi na dulot nito sa ligal na nilalang (Clause 3 ng Artikulo 53 ng Civil Code ng Russian Federation. Federation).

Kapag inilalapat ang pamantayang itinatag ng sub. "n" clause 1 art. 5 ng Batas Blg. 129-FZ, dahil sa katotohanan na ang Batas ay hindi nagtatag ng isang listahan ng impormasyon na nilalaman sa Unified State Register of Legal Entities tungkol sa mga sangay at kinatawan ng mga tanggapan ng isang legal na entity, ang tanong ay lumitaw: kasama ba ang impormasyong ito impormasyon tungkol sa kanilang lokasyon? Hindi sumusunod sa Batas na ang impormasyong ito ay sapilitan. Kaya, maaaring may mga kaso kung saan walang impormasyon sa Unified State Register of Legal Entities tungkol sa lokasyon ng mga sangay at mga tanggapan ng kinatawan ng isang legal na entity.

Alinsunod sa talata 2 ng Art. 52 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga nasasakupang dokumento ng isang ligal na nilalang ay dapat maglaman ng:

-pangalan ng legal na entity,

- lokasyon nito,

— ang pamamaraan para sa pamamahala ng mga aktibidad ng isang ligal na nilalang,

— iba pang impormasyon na ibinigay ng Batas para sa mga legal na entity ng kaukulang uri.

Kasabay nito, ang talata 3 ng artikulong ito ay nagsasaad na ang mga pagbabago sa mga nasasakupang dokumento ay magiging epektibo para sa mga ikatlong partido mula sa sandali ng kanilang pagpaparehistro ng estado, at sa mga kaso na itinatag ng Batas, mula sa sandaling ang katawan na nagsasagawa ng pagpaparehistro ng estado ay naabisuhan ng mga ganitong pagbabago. Gayunpaman, ang mga legal na entity at ang kanilang mga tagapagtatag (mga kalahok) ay walang karapatang sumangguni sa kakulangan ng pagpaparehistro ng mga naturang pagbabago sa mga relasyon sa mga ikatlong partido na kumilos alinsunod sa mga pagbabagong ito.

Kaya, kung para sa mga ligal na nilalang ng kaukulang uri ang Batas ay hindi nagbibigay na ang mga nasasakupang dokumento ng isang ligal na nilalang ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa lokasyon ng mga sangay at kinatawan ng mga tanggapan nito, ang organisasyon ay may karapatan na huwag ibigay ang impormasyong ito sa mga nasasakupan nitong mga dokumento. . Dahil dito, sa ilang mga kaso, kahit na sa mga constituent na dokumento ng isang organisasyon, maaaring hindi mo mahanap ang mga address ng hiwalay na mga dibisyon ng organisasyon.

Sa daan, isa pang makabuluhang tanong ang lumitaw: anong mga dokumento ng isang ligal na nilalang ang mga dokumentong bumubuo? Clause 1 ng Art. 52 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang isang legal na entity ay kumikilos batay sa Charter, o ang constituent agreement at ang Charter, o tanging ang constituent agreement. Sa mga kaso na itinakda ng Batas, ang isang legal na entity na hindi isang komersyal na organisasyon ay maaaring kumilos batay sa pangkalahatang posisyon tungkol sa mga organisasyon ng ganitong uri. Ang constituent agreement ng isang legal na entity ay natapos, at ang Charter ay inaprubahan ng mga founder nito (mga kalahok). Ang isang ligal na nilalang na nilikha alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation ng isang tagapagtatag ay kumikilos batay sa Charter na inaprubahan ng tagapagtatag na ito. Kaya, ang impormasyon tungkol sa lokasyon ng hiwalay na mga dibisyon ay maaaring nilalaman sa mga dokumento sa itaas.

Batas sa buwis

Ayon sa talata 2 ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga layunin ng Tax Code, lalo na, ang sumusunod na konsepto ay ginagamit: "isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon— kahit sinong Terryisang yunit na torially separated mula dito, ayon sa lokasyonang lokasyon kung saan ay nilagyan ng nakatigil na gawainkaninong lugar." Ang pagkilala sa isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon na tulad nito ay isinasagawa hindi alintana kung ang paglikha nito ay masasalamin o hindi makikita sa bumubuo o iba pang mga dokumentong pang-organisasyon at administratibo ng organisasyon, at sa mga kapangyarihang ipinagkaloob sa tinukoy na dibisyon. Sa kasong ito, ang isang lugar ng trabaho ay itinuturing na nakatigil kung ito ay nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan.

Bilang karagdagan, ang talatang ito ay tumutukoy sa konsepto "lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyong Ruso"(ang lugar kung saan isinasagawa ng organisasyong ito ang mga aktibidad nito sa pamamagitan ng hiwalay na dibisyon nito).

Ang isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay nangangahulugang anumang hiwalay na teritoryo mula dito, sa lokasyon kung saan ang mga lugar ng trabaho na nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan ay nilagyan. Kasabay nito, ang lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyong Ruso ay nauunawaan hindi bilang ang lugar kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan, ngunit bilang ang lugar kung saan isinasagawa ng organisasyong ito ang mga aktibidad nito.

Kaya, ang konsepto ng "isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon" ay ipinahayag gamit ang mga sumusunod na konsepto:

- paghihiwalay ng teritoryo,

-lugar ng trabaho,

-may gamit na lugar ng trabaho.

Konsepto “teritoryal na paghihiwalay ng subsectionLeniya" ay wala pareho sa Tax Code ng Russian Federation at sa Civil Code ng Russian Federation. Una sa lahat, kailangan nating tukuyin ang konsepto "paghihiwalay ng teritoryokatamaran."Diksyunaryo Ang wikang Ruso 1 ay tumutukoy sa mga nauugnay na salita, sa partikular, bilang mga sumusunod at nagbibigay ng mga halimbawa ng paggamit ng mga salitang ito:

teritoryo— limitadong espasyo sa lupa (teritoryo ng pabrika);

nakahiwalay- nakatayo hiwalay, hiwalay (upang sakupin ang isang hiwalay na posisyon).

Kasabay nito "espasyo" tinukoy, sa partikular, bilang:

1) lawak, lugar na hindi limitado ng nakikitang mga limitasyon (mga puwang ng steppe);

2) isang agwat sa pagitan ng isang bagay, isang lugar kung saan magkasya ang isang bagay (ang libreng espasyo sa pagitan ng bintana at pinto).

kaya, "espasyo" maaaring tukuyin bilang isang lugar na nililimitahan ng mga nakikitang limitasyon, dahil kapag tinukoy natin ang teritoryo, pinag-uusapan natin ang tungkol sa limitadong espasyo.

Dahil dito, ang Tax Code ng Russian Federation ay nangangahulugan na ang organisasyon at ang hiwalay na dibisyon nito ay matatagpuan sa iba't ibang mga teritoryo (limitadong mga puwang ng lupa), iyon ay, sa iba't ibang (hindi magkadikit) na mga plot ng lupa.

Halimbawa, kung sa isa kapirasong lupa Kung mayroong hindi lamang permanenteng executive body ng isang organisasyon na isang planta (pamamahala ng halaman), kundi pati na rin ang maraming mga gusali ng pabrika (mga tindahan), kung gayon ang mga tindahan na ito ay hindi maaaring makilala bilang hiwalay na mga dibisyon ng organisasyon. Gayunpaman, kung ang isa pang bahagi ng mga pagawaan ng halaman ay matatagpuan sa isa pang (hindi magkadikit) na kapirasong lupa (sa pagitan ng mga plot na ito ay mayroong, halimbawa, isang lugar ng tirahan), kung gayon ang buong iba pang bahagi ng mga pagawaan ay kinikilala bilang isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon.

pansinin mo!

Sa Kabanata 25 "Buwis sa Kita ng Organisasyon", maliban saang konsepto ng "teritoryo" ang konsepto ng "aquato" ay ginamitriya."

Kaya, alinsunod sa talata 3 ng Art. 261 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan na ibinigay para sa talatang ito ay nalalapat sa mga gastos para sa pagpapaunlad ng mga likas na yaman na may kaugnayan sa bahagi ng teritoryo (lugar ng tubig) na ibinigay ng kaukulang lisensya. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga naturang gastos para sa nauugnay na bahagi ng teritoryo (lugar ng tubig).

Subclause 1, clause 2, art. Ang 308 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang pagpapatuloy o pagpapatuloy pagkatapos ng pahinga ng trabaho sa isang lugar ng konstruksiyon pagkatapos ng pag-sign ng batas na tinukoy sa talata 3 ng artikulong ito ay humahantong sa pagdaragdag ng panahon ng patuloy o ipinagpatuloy na trabaho at ang pahinga sa pagitan ng trabaho hanggang sa kabuuang panahon ng pagkakaroon ng site ng konstruksiyon lamang sa kaso kung ang teritoryo (lugar ng tubig) ng ipinagpatuloy na trabaho ay ang teritoryo (lugar ng tubig) ng dating tumigil sa trabaho o malapit na katabi nito.

Mga gastos para sa pagpapaunlad ng mga likas na yaman na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 261 ng Tax Code ng Russian Federation, ay makikita sa analytical na mga rehistro ng accounting ng buwis nang hiwalay para sa bawat subsoil plot (deposito) o bahagi ng teritoryo (lugar ng tubig), na makikita sa kasunduan sa lisensya para sa nagbabayad ng buwis (lisensya para sa karapatan gamitin ang subsoil) (clause 2 ng Artikulo 325 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa iyong kaalaman!

Ayon sa nabanggit na paliwanag na diksyunaryovatoria— ibabaw ng katawan ng tubig, tubigema; water area (port water area, Mi water areamoat karagatan).

Kaya, ang Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumatalakay sa parehong mga lugar ng lupa at tubig at, samakatuwid, teritoryal at ekwador na paghihiwalay. Nangangahulugan ito, sa partikular, na ang produksyon ng langis na isinasagawa ng organisasyon sa iba't ibang lugar lugar ng tubig, ay isinasagawa ng iba't ibang magkakahiwalay na dibisyon nito.

Ito ay nananatiling tukuyin ang mga konsepto "lugar ng trabaho" At "lugar ng trabaho na may gamit" nakapaloob sa kahulugan ng isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon. Ang mga konseptong ito ay hindi tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation.

Ano ang ibig sabihin ng "lugar ng trabaho" kapag ginagamit ang konsepto ng "separate division" para sa mga layunin ng buwis? Alinsunod sa talata 1 ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga institusyon, konsepto at tuntunin ng sibil, pamilya at iba pang sangay ng batas ng Russian Federation, na ginamit sa Tax Code ng Russian Federation, ay inilalapat sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa ang mga sangay ng batas na ito, maliban kung itinakda ng Tax Code ng Russian Federation.

Konsepto "lugar ng trabaho" ay nauugnay sa mga relasyon sa paggawa at dapat gamitin sa kahulugan kung saan ito ginagamit batas sa paggawa. Ang Artikulo 209 ng Labor Code ng Russian Federation ay tumutukoy na ang isang lugar ng trabaho ay isang lugar kung saan ang isang empleyado ay dapat na o kung saan kailangan niyang dumating na may kaugnayan sa kanyang trabaho at kung saan ay direkta o hindi direktang nasa ilalim ng kontrol ng employer. Kaya, ang konseptong ito ay hindi nauugnay sa pagkakaroon ng anumang ari-arian (kabilang ang depreciable na ari-arian) na kinakailangan, sa partikular, upang magsagawa ng trabaho. Kasabay nito, binibigyang pansin namin ang katotohanan na ang Labor Code ng Russian Federation ay hindi tumutukoy kung ano ang ibig sabihin ng kontrol ng employer.

Ano ang ibig sabihin ng "mga lugar ng trabaho na may kagamitanako"! Ang sagot sa tanong na ito ay mahalaga, lalo na, kapag tinutukoy ang petsa ng paglikha ng lugar ng trabaho (halimbawa, kung ang organisasyon ay nagrenta ng mga lugar ng produksyon). Ayon kay Art. 22 ng Labor Code ng Russian Federation, ang tagapag-empleyo ay obligado, lalo na, na magbigay sa mga empleyado ng kagamitan, kasangkapan, teknikal na dokumentasyon at iba pang paraan na kinakailangan para sa kanila upang maisagawa ang kanilang mga tungkulin sa trabaho. Bilang karagdagan, ang Art. 163 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang employer ay obligadong magbigay normal na kondisyon para sa mga empleyado na matugunan ang mga pamantayan sa produksyon. Ang ganitong mga kundisyon, sa partikular, ay kinabibilangan ng magandang kalagayan ng mga lugar, mga istruktura, mga makina, mga kagamitan sa teknolohiya at kagamitan.

Kaugnay nito, ang mga kagamitan sa lugar ng trabaho ay dapat na maunawaan bilang ang probisyon (ng employer) ng mga manggagawa na may mga lugar, istruktura, makina, kagamitan sa teknolohiya, kagamitan, kasangkapan, teknikal na dokumentasyon at iba pang paraan na kinakailangan para sa pagganap ng kanilang mga tungkulin sa paggawa.

Konsepto ginamit sa ilang mga artikulo ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, alinsunod sa unang bahagi ng Art. 275.1 Ang mga nagbabayad ng buwis, na kinabibilangan ng mga hiwalay na subdibisyon na nagsasagawa ng mga aktibidad na may kaugnayan sa paggamit ng mga pasilidad ng mga industriya ng serbisyo at mga sakahan, ay tinutukoy ang base ng buwis para sa aktibidad na ito nang hiwalay mula sa base ng buwis para sa iba pang mga uri ng aktibidad.

Kasabay nito, tandaan namin ang sumusunod: sugnay 25 ng Art. 1 ng Batas ng 06.06.2005 No. 58-FZ “Sa mga pagbabago sa bahagi ng WTOSumasang-ayon ako sa Tax Code ng Russian Federation at ilaniba pang mga pambatasan na gawa ng Russian Federationtungkol sa mga buwis at bayad"(mula rito ay tinutukoy bilang Batas) sa Art. 275.1 ng Code sa isang bahagi ng isang salita "hiwalay" hindi kasama. Ang talatang ito ay magkakabisa sa Enero 1, 2006 (sugnay 1, artikulo 8 ng nasabing Batas).

Ang mga detalye ng pagbabayad ng buwis ng mga nagbabayad ng buwis na may hiwalay na mga dibisyon ay itinatag ng Art. 288 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 3 ng Artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbabayad ng mga paunang pagbabayad, pati na rin ang mga halaga ng buwis na napapailalim sa kredito sa bahagi ng kita ng mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at ang mga badyet ng mga munisipalidad, ay ginagawa ng mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyong Ruso sa lokasyon ng organisasyon, pati na rin tulad ng sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito batay sa bahagi ng tubo na maiuugnay sa mga hiwalay na yunit na ito. Clause 1 ng Art. 289 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga nagbabayad ng buwis, hindi alintana kung mayroon silang obligasyon na magbayad ng buwis at (o) paunang pagbabayad para sa buwis, ang mga detalye ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis, ay obligado, sa dulo ng bawat pag-uulat at panahon ng buwis, upang isumite sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang lokasyon at ang lokasyon ng bawat hiwalay na subdivision na kaukulang mga tax return sa paraang itinakda ng artikulong ito.

Isaisip ito!

Sa ilalim ng permanenteng pagtatatag ng isang dayuhanorganisasyon sa Russian Federation ay nauunawaan bilang isang sangay, kinatawandepartamento, kawanihan, opisina, ahensya, anupamang iba paanumang hiwalay na yunit o iba pang lugar ng operasyonaktibidad ng organisasyong ito, kung saan ang organisasyon ay regular na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa teritoryo ng Russian Federation.

Sa paglalapat ng konsepto "hiwalay na subsectionorganisasyon" Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang mga sumusunod na katanungan ay lumitaw, sa partikular:

Maaari bang maging hiwalay na subdibisyon ng isang organisasyon ang anumang unit na nakahiwalay sa teritoryo, sa lokasyon kung saan ang isang nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan?

Nagagawa ba ang isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon kung, sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon sa teritoryo, ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan ngunit hindi inookupahan ng mga empleyado? Ibig sabihin, ang kaukulang relasyon sa paggawa sa pagitan ng isang empleyado ng yunit na ito at ng employer ay bumangon pagkalipas ng panahon na nilagyan ng employer ang kaukulang mga nakatigil na lugar ng trabaho (halimbawa, bilang resulta ng konstruksiyon lugar ng produksyon o sa kaso ng kanilang pag-upa).

Sa kahulugan ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon, ang pangngalan "subdivision" ay ginagamit sa isahan, at "lugar"- sa maramihan (ito ay hindi tungkol sa lugar ng trabaho, ngunit tungkol sa mga trabaho). Samakatuwid, maaari nating tapusin na sa kaso ng paglikha ng isang hiwalay na yunit ng teritoryo, sa lokasyon kung saan mayroon lamang isang nakatigil na lugar ng trabaho (halimbawa, isang post office), hindi natin maaaring pag-usapan ang paglikha ng isang hiwalay na yunit ng organisasyon. Gayunpaman, ito ay isang pormal na diskarte sa paglilinaw ng kahulugan na ito, kaya dapat kang maging handa para sa katotohanan na ang awtoridad sa pagbubuwis ay hindi makibahagi sa posisyon na ito.

Sa anumang kaso, malinaw na kung, halimbawa, ang isang organisasyon ay nagtayo (nagrenta) ng isang pagawaan, ngunit hindi pa kumukuha ng mga manggagawa para sa pagawaan na ito, hindi posible na isaalang-alang ang pagawaan bilang isang hiwalay na yunit, dahil ang mga trabaho ay wala pa. ngunit nilikha sa loob nito (mga manggagawa na dapat kumuha ng mga lugar na ito). Isa pang usapin kung ang mga manggagawa ay natanggap na at kailangang dumating sa pagawaan upang magtrabaho, ngunit hindi pa dumarating. Sa kasong ito, ang workshop ay maaaring ituring bilang isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon.

Ano ang mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng konsepto "tungkol sahiwalay na dibisyon ng isang legal na entity (organisasyon)tion)", ginamit sa Civil Code ng Russian Federation, at ang parehong konsepto na ginamit sa Tax Code ng Russian Federation?

1. Ang mga legal na entity ay may karapatang lumikha ng mga sangay at magbukas ng mga tanggapan ng kinatawan sa teritoryo ng Russian Federation at sa ibang bansa. Ang tanggapan ng sangay at kinatawan ay mga subdibisyon ng isang legal na entity, nito mga bahagi. Ang mga unit na ito ay dapat na hiwalay sa organisasyon sa loob ng legal na entity at matatagpuan sa labas ng lokasyon nito.

2. Ang pagkakaiba sa pagitan ng dalawang departamento ay nakasalalay sa hanay ng mga gawaing isinagawa. Isinasagawa ng sangay ang mga tungkulin ng isang ligal na nilalang, na dapat na maunawaan bilang mga uri ng produksyon at iba pang mga aktibidad ng ligal na nilalang na may karapatang makisali alinsunod sa batas at mga dokumentong bumubuo ng ligal na nilalang. Limitado ang misyon ng tanggapan ng kinatawan. Binubuo ang mga ito sa representasyon at proteksyon ng mga interes ng isang legal na entity, iyon ay, sa mga tungkulin na isinasagawa sa loob ng balangkas ng institusyon ng representasyon, sa pamamagitan ng mga kapangyarihan batay sa isang kapangyarihan ng abugado.

3. Upang maisagawa ang kanilang mga tungkulin, ang sangay at tanggapan ng kinatawan ay binibigyan ng kinakailangang ari-arian ng legal na entity na lumikha sa kanila. Ang property na ito ay itinalaga sa kaukulang sangay o tanggapan ng kinatawan, ngunit maaaring pagmamay-ari ng isang legal na entity o pagmamay-ari ng isang legal na entity sa ibang legal na batayan. Sa accounting, ang tinukoy na ari-arian ay makikita nang sabay-sabay sa magkahiwalay na balanse ng sangay o tanggapan ng kinatawan at sa balanse ng legal na entity. Sa kaibahan, ang isang dibisyon ng isang organisasyon, na isang hiwalay na dibisyon alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ay maaaring walang hiwalay na balanse.

4. Alinsunod sa kasalukuyang batas sa buwis, ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan ay hindi independiyenteng nagbabayad ng mga buwis at (o) mga bayarin. Kasabay nito, sa paraang inireseta ng Tax Code ng Russian Federation, tinutupad nila ang mga obligasyon ng organisasyon na lumikha sa kanila na magbayad ng mga buwis at bayad sa kanilang lokasyon (Artikulo 19 ng Tax Code ng Russian Federation).

5. Ayon sa mga kinakailangan ng Civil Code ng Russian Federation, ang pinuno ng isang sangay at ang pinuno ng isang tanggapan ng kinatawan ay hinirang ng isang katawan ng isang legal na entity na awtorisadong gawin ito alinsunod sa mga dokumento ng bumubuo ng legal na entity. . Walang tinukoy na kinakailangan para sa mga dibisyon na hiwalay alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

6. Ang lahat ng magkakahiwalay na dibisyon ng isang legal na entity na nakakatugon sa mga pamantayang itinakda ng Civil Code ng Russian Federation, anuman ang kanilang pangalan (sangay, ahensya, correspondent bureau, atbp.) Ay napapailalim sa legal na rehimen ng alinman sa isang kinatawan na tanggapan o isang sangay. Para sa mga layunin ng buwis, walang mga pagkakaiba sa legal na rehimen ng isang tanggapan ng kinatawan at isang sangay.

7. Alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation, ang impormasyon tungkol sa mga itinatag na sangay at bukas na mga tanggapan ng kinatawan ay dapat na ipahiwatig sa mga dokumento ng bumubuo ng isang legal na entity (lokasyon at iba pang kinakailangang impormasyon). Ang pamantayang ito nagbibigay-daan para sa kontrol ng estado sa mga aktibidad ng isang ligal na nilalang sa labas ng lokasyon nito para sa mga layunin ng pagbubuwis at proteksyon ng mga interes ng mga nagpapautang, gayundin para sa iba pang mga layuning itinakda ng batas.

Kaugnay ng nabanggit, kinakailangang sabihin na ang lahat ng mga dibisyon na hiwalay alinsunod sa batas sibil ay kinikilala bilang hiwalay para sa mga layunin ng buwis. Gayunpaman, hindi lahat ng dibisyon na kinikilala bilang hiwalay alinsunod sa batas sa buwis ay alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation.

Ang responsibilidad para sa paglabag sa kinakailangan ng Civil Code ng Russian Federation upang ipahiwatig sa mga nasasakupang dokumento ng isang legal na entity ang impormasyon tungkol sa mga itinatag na sangay at bukas na mga tanggapan ng kinatawan ay itinatag ng Kabanata 8 ng Batas No. 129-FZ.

Para sa kabiguang magsumite o hindi napapanahong pagsumite ng impormasyon na kinakailangan para sa pagsasama sa mga rehistro ng estado, pati na rin para sa pagsusumite ng maling impormasyon, ang mga aplikante, legal na entidad at (o) mga indibidwal na negosyante ay may pananagutan na itinatag ng batas ng Russian Federation (Clause 1 ng Artikulo 25 ng Batas Blg. 129-FZ).

Ang awtoridad sa pagpaparehistro ay may karapatang mag-aplay sa korte na may kahilingan para sa pagpuksa ng isang ligal na nilalang kung sakaling magkaroon ng matinding paglabag sa batas o iba pang mga ligal na aksyon na ginawa sa panahon ng paglikha ng naturang legal na entity, kung ang mga paglabag na ito ay hindi na mababawi sa kalikasan, gayundin sa kaso ng paulit-ulit o matinding paglabag sa mga batas o iba pang mga regulasyong ligal na kilos ng pagpaparehistro ng estado ng mga legal na entity (sugnay 2 ng artikulo 25 ng Batas No. 129-FZ).

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa ipinag-uutos na pagmuni-muni sa mga nasasakupang dokumento ng nagbabayad ng buwis ng impormasyon na may kaugnayan sa mga dibisyon ng organisasyon na kinikilala bilang hiwalay para sa mga layunin ng buwis.

Gayunpaman, mayroong isang espesyal na anyo ng kontrol sa buwis sa mga aktibidad ng mga organisasyon na isinasagawa sa pamamagitan ng hiwalay na mga dibisyon nito. Ang isang organisasyon na may kasamang hiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation ay obligadong magparehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito (Clause 1, Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang organisasyon sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ay isinumite sa loob ng isang buwan pagkatapos ng paglikha nito (Clause 4 ng Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang Kabanata 16 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng pananagutan kapwa para sa paglabag sa deadline para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis (Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation) at para sa pag-iwas sa pagpaparehistro (Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation Federation). Dapat itong isaalang-alang na ang mga probisyon ng Art. Nalalapat din ang 117 ng Tax Code ng Russian Federation sa pagsasagawa ng mga aktibidad ng isang organisasyon sa pamamagitan ng hiwalay na mga dibisyon nito.

Ang pagsusumite ng nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis ng isang listahan ng mga hiwalay na dibisyon nito ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi ibinigay para sa. Paano mag-install buong listahan mga dibisyon na inuri bilang hiwalay na mga dibisyon alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita sa panahon ng buwis?

Clause 1 ng Art. 289 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga nagbabayad ng buwis, hindi alintana kung mayroon silang obligasyon na magbayad ng buwis at (o) paunang pagbabayad para sa buwis, ang mga detalye ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis, ay obligado, sa dulo ng bawat pag-uulat at panahon ng buwis, upang isumite sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang lokasyon at ang lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon na kaukulang mga tax return. Ang isang organisasyon, na kinabibilangan ng magkakahiwalay na dibisyon, sa dulo ng bawat pag-uulat at panahon ng buwis ay nagsusumite sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon nito ng tax return para sa organisasyon sa kabuuan na may pamamahagi sa magkakahiwalay na mga dibisyon (clause 5 ng Artikulo 289 ng Tax Code of ang Russian Federation).

Nagsusumite ang mga organisasyon ng Deklarasyon sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng magkahiwalay na dibisyon, pati na rin ang pagkalkula ng halaga ng buwis na babayaran sa lokasyon ng hiwalay na dibisyong ito. Ang bilang ng mga kalkulasyon ay depende sa bilang ng mga hiwalay na dibisyon. Ang mga Appendice Blg. 5a ay ipinakita para sa lahat ng magkakahiwalay na dibisyon, kabilang ang mga na-liquidate sa kasalukuyang panahon ng buwis. Dahil dito, ang kabuuan ng data sa linya 010 ng Appendix No. 5a ay isang listahan ng mga istrukturang dibisyon ng organisasyon na kinikilala bilang mga hiwalay na dibisyon nito alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Mayroon bang mga parusa sa buwis para sa hindi pagsumite ng Deklarasyon sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon at, dahil dito, ang tinukoy na data? Kung ang Deklarasyon ay hindi isinumite nang buo sa lokasyon ng hiwalay na subdivision (halimbawa, kabilang dito ang Front page(Sheet 01), subsection 1.1 ng Seksyon 1 at (o) subsection 1.2 ng Seksyon 1, ngunit hindi kasama sa Appendix No. 5a hanggang Sheet 02), hindi ibinigay ang kaukulang pananagutan para sa paglabag na ito. Ang paglabag na ito ay kwalipikado bilang isang paglabag sa mga patakaran para sa paghahanda ng isang tax return.

Bago ang pagpasok sa bisa ng nauugnay na pamantayan ng Batas na may petsang 07/09/99 No. 154-FZ "Sa paggawa ng mga pagbabago at pagdaragdagmga pagbabago sa bahagi ng isa sa Tax Code ng Russian Federationwalkie-talkie" Inilapat ang Art 121 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang paglabag sa mga patakaran para sa pagguhit ng isang tax return ng isang nagbabayad ng buwis, iyon ay, hindi pagmuni-muni o hindi kumpletong pagmuni-muni, pati na rin ang mga pagkakamali na humahantong sa isang understatement ng mga halaga ng mga buwis. mababayaran, nangangailangan ng multa na limang libong rubles.

Tandaan din namin na sa kaso ng pagkabigo na magsumite ng Deklarasyon sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision at, nang naaayon, hindi pagbabayad ng buwis sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision, Art. 122 "Hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis" Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Clause 1 ng Art. Ang 122 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis bilang resulta ng underestimation ng base ng buwis, iba pang maling pagkalkula ng mga buwis o iba pang labag sa batas na aksyon (hindi pagkilos) ay nangangailangan ng multa sa halagang 20 porsyento ng mga hindi nabayarang halaga ng buwis. Ang mga gawa na ibinigay para sa sugnay 1 ng artikulong ito, na sinadya, ay nangangailangan ng multa sa halagang 40 porsiyento ng mga hindi nabayarang halaga ng buwis (sugnay 3 ng Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat hindi lamang sa mga kaso ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis bilang resulta ng pag-understate ng base ng buwis, iba pang maling pagkalkula ng buwis, kundi pati na rin sa mga kaso ng hindi pagbabayad o hindi kumpleto. pagbabayad ng mga halaga ng buwis bilang isang resulta ng iba pang mga labag sa batas na aksyon (hindi pagkilos), na maaaring kabilang ang kabiguang magsumite ng mga Deklarasyon sa lokasyon ng hiwalay na mga dibisyon ng organisasyon (dahil ang pagsusumite ng Deklarasyon sa lokasyon ng hiwalay na mga dibisyon ng organisasyon ay ipinag-uutos alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation), pati na rin ang nauugnay na hindi pagbabayad ng buwis sa lokasyon ng hiwalay na mga dibisyon ng organisasyon (dahil ang tinukoy na pagbabayad ay ipinag-uutos alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 288 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isaisip ito!

Kapag nag-aaplay ng talata 1 ng Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation ay isinasaalang-alang ayon samga probisyon ng talata 2 ng Pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian FederationRussian Federation na may petsang Hulyo 4, 2002 No. 202-O.

Ayon sa Depinisyon na ito, ang tanong ng konstitusyonalidad ng mga probisyon ng batas sa buwis na nagbibigay para sa posibilidad ng mga katawan ng estado na mag-aplay ng mga parusang parusa sa kawalan ng kasalanan ng may utang, kasama ang pagkolekta ng mga parusa, ay paulit-ulit na naging paksa ng pagsasaalang-alang ng Konstitusyonal. Korte ng Russian Federation.

Sa Resolusyon ng Disyembre 17, 1996 sa kaso ng pagsuri sa konstitusyonalidad ng mga talata 2 at 3 ng unang bahagi ng Art. 11 ng Batas ng Russian Federation "Sa mga pederal na katawan opisina ng buwispulis" Ipinahiwatig ng Constitutional Court ng Russian Federation na, sa loob ng kahulugan ng Art. 57 ng Konstitusyon ng Russian Federation, ang obligasyon sa buwis ay binubuo ng obligasyon ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng isang tiyak na buwis na itinatag ng batas. Ang kabiguang magbayad ng buwis sa oras ay dapat bayaran sa pamamagitan ng pagbabayad ng utang sa pananagutan sa buwis, buong kabayaran para sa pinsalang natamo ng estado bilang resulta ng huli na pagbabayad ng buwis. Samakatuwid, sa halaga ng buwis na hindi binayaran sa oras, ang mambabatas ay may karapatang magdagdag ng karagdagang bayad - isang parusa bilang kabayaran para sa mga pagkalugi sa treasury ng estado bilang resulta ng mga kakulangan sa pagtanggap ng mga halaga ng buwis sa oras.

Ang iba pang mga hakbang, lalo na ang pagkolekta ng mga multa, ayon sa kanilang likas na katangian ay lumampas sa saklaw ng mga obligasyon sa buwis. Ang mga ito ay hindi pampanumbalik, ngunit nagpaparusa sa kalikasan at parusa para sa isang pagkakasala sa buwis, iyon ay, para sa isang labag sa batas na nagkasalang gawa na itinakda ng batas, na sinadya o sa pamamagitan ng kapabayaan. Sa mga paglilitis tungkol sa isang pagkakasala sa buwis, ang katotohanan ng paggawa ng naturang pagkakasala at ang pagkakasala ng nagbabayad ng buwis ay dapat na mapatunayan.

Tulad ng sumusunod mula sa Konstitusyon ng Russian Federation (Artikulo 54, bahagi 2), ang isang pagkakasala ay isang kinakailangang batayan para sa lahat ng uri ng legal na pananagutan. Kasabay nito, ang nilalaman ng mga partikular na pagkakasala sa pampublikong ligal na globo ay dapat na naaayon sa mga prinsipyo tuntunin ng batas sa mga relasyon nito sa mga indibidwal at legal na entity bilang mga paksa ng legal na pananagutan. Ang legal na posisyon na ito ay binuo ng Constitutional Court ng Russian Federation sa Resolusyon ng Abril 27, 2001 sa kaso ng pagpapatunay ng isang bilang ng mga probisyon ng Customs Code ng Russian Federation. Bilang pagpapahayag ng pangkalahatang legal na prinsipyo, naaangkop ito sa pananagutan para sa mga pagkakasala sa buwis.

Alinsunod sa Art. 106 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang tax offense ay kinikilala bilang isang labag sa batas (sa paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin) na gawa (aksyon o hindi pagkilos) ng isang nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at iba pang mga tao, kung saan ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng pananagutan. Kawalan ng pagkakasala ng isang tao sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis Art. Ang 109 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga pangyayari na nagbubukod sa kanya mula sa pananagutan. Dahil dito, ang pangangailangang itatag ang pagkakasala ng nagbabayad ng buwis upang panagutin siya ay hayagang inireseta ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Enero 25, 2001 sa kaso ng pagpapatunay ng konstitusyonalidad ng talata 2 ng Art. 1070 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagpapahayag ng legal na posisyon ayon sa kung saan ang kawalan ng pagkakasala sa kaganapan ng isang paglabag sa mga obligasyon sa pampublikong ligal na globo ay isa sa mga pangyayari na pumipigil sa aplikasyon ng mga parusa, dahil ito ay nagpapahiwatig ng kawalan ng ang mismong corpus delicti.

Ang ibang interpretasyon ng mga elemento ng isang pagkakasala, kabilang ang isang pagkakasala sa buwis, bilang batayan para sa pananagutan ay sasalungat din sa katangian ng hustisya. Ang korte, na may kaugnayan sa pagpapanagot sa mga nagbabayad ng buwis para sa paglabag sa mga obligasyon sa buwis batay sa mga prinsipyo ng adversarial at pantay na karapatan ng mga partido, ay hindi maaaring limitahan ang sarili sa isang pormal na pahayag ng katotohanan lamang ng paglabag sa mga obligasyong ito, nang hindi tinutukoy ang iba pang mga pangyayari na nauugnay dito. , kabilang ang pagkakaroon o kawalan ng pagkakasala ng mga nauugnay na entity, kung saan kahit na anong anyo ang lumitaw.

Ang lahat ng mga desisyon sa itaas ng Constitutional Court ng Russian Federation ay nananatiling may bisa. Ang mga legal na posisyon na itinakda sa kanila tungkol sa pagkakasala at ang pangangailangang itatag ito (patunay), gayundin sa posibilidad at kundisyon para sa pagkolekta ng mga parusa at multa, ay napapailalim sa aplikasyon sa iba pang mga batas na naglalaman ng mga probisyon sa pagbabayad ng mga buwis, at sapilitan para sa mga korte, iba pang mga katawan at mga opisyal kapag inilalapat ang kanilang mga probisyon mga pederal na batas, na nagbibigay ng pananagutan (mga parusa) para sa paggawa ng mga pagkakasala. Samakatuwid, nakapaloob sa talata 1 ng Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga probisyon ayon sa kung saan ang hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis bilang resulta ng understatement ng base ng buwis, iba pang maling pagkalkula ng buwis o iba pang labag sa batas na aksyon (hindi pagkilos) ay nangangailangan ng koleksyon ng isang multa sa halagang 20 porsiyento ng mga hindi nabayarang halaga ng buwis, ay dapat ilapat alinsunod sa konstitusyonal at legal ang kahulugan ng mga katulad na probisyon na tinukoy sa mga pasya ng Constitutional Court ng Russian Federation at ang Determinasyong ito na nananatiling may bisa.

Bilang karagdagan, dapat itong isaalang-alang na alinsunod sa Pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Enero 18, 2001 No. 6-0, ang mga probisyon ng mga talata 1 at 3 ng Art. 120 at talata 1 ng Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa mga pagkakasala sa buwis na hindi sapat ang pagkakaiba sa isa't isa, ay hindi maaaring gamitin nang sabay-sabay bilang batayan para sa pananagutan sa mga tao para sa paggawa ng parehong mga ilegal na aksyon.

Kaya, kaugnay ng nasa itaas, gaano kalehitimo ang konklusyon tungkol sa pangangailangang ilapat ang Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation at sa parehong oras Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation sa kaso ng pagkabigo na magsumite ng isang Deklarasyon sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon at kaugnay na hindi pagbabayad ng buwis sa kanilang lokasyon?

Sitwasyon

Ang organisasyon at lahat ng hiwalay nitoAng mga dibisyon ay matatagpuan sa teritoryo ng isang subRF proyekto. Noong 2005, ang organisasyon ng pagbabayad ng buwis sa badyetng isang paksa ng Russian Federation sa lokasyon nito, na isinasaalang-alangmaiuugnay sa mga dibisyong ito na ginawanapapanahon. Dapat sa kasong ito para sa kabiguang magbayadna buwis sa lokasyon ng magkahiwalay na mga subdibisyoninilalapat ng mga dibisyon ang Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation at kasabay nitoang mga parusa ay sisingilin alinsunod sa Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation?

Pederal na Batas na may petsang Hulyo 29, 2004 No. 95-FZ “Sa sa labaspagpapakilala ng mga susog sa bahagi isa at dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at pagpapawalang-bisa sa ilang mga gawaing pambatasan (mga probisyon ng mga gawaing pambatasan) ng Russian Federation sa buwisGah at bayad" ang mga pagbabago ay ginawa sa talata 1 ng Art. 284 Tax Code ng Russian Federation. Kaugnay nito, mula Enero 1, 2005, ang halaga ng buwis ay na-kredito lamang sa pederal na badyet at mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Samakatuwid, isinasaalang-alang ang mga probisyon ng mga talata 1 at 2 ng Art. 288 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyon na kinabibilangan ng hiwalay na mga dibisyon ay nagbabayad ng mga paunang pagbabayad, pati na rin ang mga halaga ng buwis sa kita ng korporasyon sa pederal na badyet sa lugar ng lokasyon nito, at sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng ang Russian Federation - sa lugar ng lokasyon nito at sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito.

Ang mga hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay maaaring matatagpuan sa teritoryo ng isang paksa ng Russian Federation. Naiipon ba ang multa sa mga halaga ng buwis (kabilang sa anyo ng mga paunang pagbabayad na binayaran sa panahon ng pag-uulat (buwis)) na hindi binabayaran sa badyet ng pinangalanang paksa sa lokasyon ng mga tinukoy na hiwalay na dibisyon?

Clause 1 ng Art. Tinutukoy ng 75 ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga parusa na itinatag ng nasabing artikulo ay kinikilala kabuuan ng pera, na dapat bayaran ng isang nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin o ahente ng buwis kung sakaling mabayaran ang mga nakatakdang halaga ng mga buwis o bayarin, kabilang ang mga buwis na binayaran kaugnay ng paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation, pagkalipas ng mga itinakdang deadline sa pamamagitan ng batas sa mga buwis at bayad.

Kaya, ang mga multa ay tinatasa lamang kung sakaling huli ang pagbabayad ng mga halaga ng buwis. Malinaw, ang halaga ng buwis na dapat bayaran ay nauunawaan bilang ang halaga ng buwis na binayaran nang buo sa nauugnay na badyet (halimbawa, sa badyet ng isang nasasakupan na entity ng Russian Federation). Kasabay nito, si Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng isang ipinag-uutos na lugar para sa pagbabayad ng buwis (halimbawa, sa lokasyon ng organisasyon o sa lokasyon ng mga hiwalay na dibisyon nito). Sa kasong ito, hindi mahalaga ang lugar kung saan binabayaran ang buwis. Samakatuwid, sa kaso ng napapanahong pagbabayad ng buwis, walang multa na sisingilin sa kaukulang badyet.

Ang Artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang nagbabayad ng buwis mismo ay dapat magbayad ng buwis. Sinong tao ang kinikilala bilang nagbabayad ng buwis? Ang Artikulo 19 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga organisasyon at mga indibidwal, na, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ay obligadong magbayad ng mga buwis at (o) mga bayarin, ayon sa pagkakabanggit. Sa paraang inireseta ng Tax Code ng Russian Federation, mga sangay at iba pang hiwalay na mga dibisyon mga organisasyong Ruso gampanan ang mga tungkulin ng mga organisasyong ito para sa pagbabayad ng mga buwis at bayad sa lokasyon ng naturang mga sangay at iba pang magkahiwalay na dibisyon.

Nangangahulugan ito na, kahit na ang magkahiwalay na mga dibisyon ng mga organisasyong Ruso ay maaaring tuparin ang mga obligasyon ng mga pinangalanang organisasyon sa pagbabayad ng mga buwis sa kita sa lokasyon ng mga hiwalay na dibisyon na ito, hindi ang mga hiwalay na dibisyon ng organisasyon ang kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis, ngunit ang organisasyon mismo.

Kaya, sa kaso kung saan sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ang buwis ay binabayaran hindi ng organisasyon, ngunit ng hiwalay na dibisyon mismo, ang organisasyong ito ay gumaganap pa rin bilang nagbabayad ng buwis. Samakatuwid, ang organisasyon mismo ang may pananagutan para sa huli na pagbabayad ng mga buwis ng isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon - ang organisasyon mismo ang sinisingil ng mga parusa.

Ang mga tuntunin at pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis sa kita at buwis sa anyo ng mga paunang pagbabayad ay itinatag ng Art. 287 Tax Code ng Russian Federation. Ang mga pag-aayos ng nagbabayad ng buwis na may badyet mula Hulyo 1, 2005 ay isinasagawa alinsunod sa Mga Rekomendasyon sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng isang database sa mga awtoridad sa buwis "Mga kalkulasyon mula sa badyetnga pala"(inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 12, 2005 No. ШС-3-10/201). Noong nakaraan, ang mga kalkulasyon na ito ay isinagawa alinsunod sa Mga Rekomendasyon sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga personal na account card ng mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad at mga ahente ng buwis sa mga awtoridad sa buwis (naaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes ng Russia na may petsang 06/05/2002 No. BG-3-10/411).

Dahil dito, bago ang Enero 1, 2005, kung ang organisasyon at ang hiwalay na dibisyon nito ay matatagpuan sa mga teritoryo ng iba't ibang munisipalidad, ang hindi napapanahong pagbabayad ng buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon sa badyet ng munisipyo ay nangangahulugang huli na pagbabayad ng buwis sa badyet na ito, dahil, ayon sa mga rekomendasyon sa itaas, magbayad sa organisasyon ng lokasyon, ang kaukulang halaga ng buwis sa badyet ng munisipalidad sa teritoryo kung saan matatagpuan ang isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon.

Sa kabaligtaran, mula Enero 1, 2005, ang tinukoy na halaga ng buwis ay maaaring bayaran sa lokasyon ng organisasyon, dahil mula sa petsang ito ang buwis sa kita ay hindi na-kredito sa mga badyet ng mga munisipalidad.

Kaugnay ng nasa itaas, kung ang isang organisasyon ay nagbayad ng buwis sa kita sa badyet ng isang nasasakupang entity ng Russian Federation sa lokasyon nito, na isinasaalang-alang ang mga halagang maiuugnay sa hiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng tinukoy na entidad ng nasasakupan, sa isang napapanahong paraan , pagkatapos ay para sa mga halaga ng buwis na hindi natanggap sa lokasyon ng mga dibisyong ito , ang parusa ay hindi naipon kung ang sumusunod na kondisyon ay natutugunan: ang organisasyon ay nagsusumite sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng tinukoy na hiwalay na mga dibisyon ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad ng kita buwis sa buong halaga sa lokasyon nito, na kinumpirma ng awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon.

Pakitandaan na kung hindi matugunan ang kundisyong ito, ang multa sa mga halaga ng buwis sa itaas ay dapat na tasahin ng awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na mga dibisyon ng organisasyon.

Kaya, kahit na pagkatapos ng Enero 1, 2005, ang konsepto "isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon" malawakang ginagamit para sa mga layunin ng buwis sa kita ng korporasyon. Nalalapat ito sa parehong pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis at ang pamamaraan para sa pagsusumite ng deklarasyon. Ang konsepto na ito ay ginagamit kahit na sa mga kaso ng aplikasyon ng mga parusa (Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation) at pinansiyal (Artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation) na mga parusa. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang kawastuhan ng pag-uuri ng isang istrukturang yunit ng isang organisasyon bilang mga hiwalay na dibisyon nito ay napakahalaga kapag inilalapat ang mga probisyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pangkalahatang konklusyon ay ang bawat dibisyon ng isang organisasyon, na inuri bilang hiwalay na mga dibisyon nito alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation, ay kinikilala bilang isang hiwalay na dibisyon alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation. Bukod dito, dahil ang konsepto ng isang hiwalay na dibisyon sa Tax Code ng Russian Federation ay mas malawak kaysa sa Civil Code, hindi lahat ng hiwalay na dibisyon na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis ay maaaring kilalanin bilang isang hiwalay na dibisyon mula sa punto ng view ng batas sibil. . Higit pa rito, para sa mga layunin ng buwis sa kita, hindi lamang ang umiiral kundi pati na rin ang mga hiwalay na dibisyon na na-liquidate sa panahon ng buwis ay isinasaalang-alang.

Kaugnay nito, upang gawing simple ang pamamaraan para sa pagkalkula ng bahagi ng tubo na maiuugnay sa bawat hiwalay na dibisyon (at sa isang organisasyong walang hiwalay na dibisyong kasama dito), tila ipinapayong huwag isaalang-alang ang mga likidadong dibisyong ito. At saka. Ang pangangailangang mag-account para sa hiwalay na mga dibisyon ng isang organisasyong na-liquidate sa panahon ng buwis ay hindi direktang sumusunod sa Tax Code ng Russian Federation (sa partikular, mula sa mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 288 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang konsepto ng "liquidated separate division ng isang organisasyon" ay hindi ginagamit sa lahat sa Tax Code ng Russian Federation.

Mula sa talata 2 ng Art. 288 ng Tax Code ng Russian Federation, maaari nating tapusin na ang kita ng isang organisasyon ay ibinahagi lamang sa pagitan ng organisasyon mismo nang walang hiwalay na mga dibisyon at bawat umiiral na (at hindi na-liquidate) na hiwalay na dibisyon. Kaya, makikilala na ang accounting para sa mga liquidated division para sa mga layunin ng buwis sa tubo ay hindi makatwiran. Hindi bababa sa, maaari nating pag-usapan ang kalabuan ng mga probisyon ng talatang ito.

Malinaw, sa kasong ito, maaaring hamunin ng nagbabayad ng buwis ang pangangailangan na mapanatili ang gayong mga talaan ng mga liquidated unit, na ginagabayan ng mga probisyon ng talata 7 ng Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang lahat ng hindi naaalis na mga pagdududa, kontradiksyon at kalabuan sa mga batas ng batas sa mga buwis at bayad ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga bayarin). Kasabay nito, hindi mapag-aalinlanganan na sa kasalukuyan ang mga probisyon ng mga awtoridad sa buwis sa talata 2 ng Art. Ang 288 ng Tax Code ng Russian Federation ay binibigyang kahulugan na hindi pabor sa nagbabayad ng buwis sa kita ng korporasyon, dahil mas madali para sa nagbabayad ng buwis na isaalang-alang lamang ang mga umiiral na hiwalay na dibisyon.

1 Ozhegov S.I. at Shvedova N.Yu. Paliwanag na diksyunaryo ng wikang Ruso: 72,500 salita at 7,500 pariralang pagpapahayag (Russian Academy Sci. Russian Language Institute: Russian Cultural Foundation). - M.: Az, 1993. 960 p.).