Kādus nodokļus maksā NPO? Vispārējā uzskaites un atskaites kārtība. Nosacījumi vienkāršotu nodokļu noteikumu piemērošanai nekomerciālās organizācijās

6. LAPA

L. 5 BEZPEĻŅAS ORGANIZĀCIJU IENĀKUMA NODOKLIS

2. NPO ienākumu klasifikācija

3. BO izdevumu noteikšana

1. BO kā peļņas nodokļa maksātājs

Bezpeļņas organizācija, būdama ienākuma nodokļa maksātāja, var to nemaksāt. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nodrošina bezpeļņas organizācijām vairākas iespējas atbrīvot no nodokļu maksāšanas un samazināt nodokļu maksājumus.

Pirmkārt, tie var būt ienākumi, kas netiek ņemti vērā, veidojot ienākuma nodokļa bāzi. Otrkārt, ir priekšrocības. Treškārt, pastāv iespēja atsevišķām BO pāriet uz īpašiem nodokļu režīmiem.

Tādējādi BO ir pienākums maksāt ienākuma nodokli, ja:

Reģistrēts kā juridiska persona;

Nav pārgājis uz tai atļautajiem īpašajiem nodokļu režīmiem;

Ir nodokļu objekts.

Ienākuma nodokļa aplikšanas objekts ir nodokļa maksātāja gūtā peļņa. Ienākuma nodokļa aplikšanas objekts rodas divos gadījumos:

1. saņemot ienākumus no pārdošanas, tai skaitā:

Preču, darbu, pakalpojumu pārdošana laikā uzņēmējdarbības aktivitāte;

Valūtas pārdošana, kas saņemta kā mērķa ieņēmumi;

Pamatlīdzekļu pārdošana uz atlīdzības pamata;

Preču, darbu, pakalpojumu u.c. vienreizēja pārdošana.

2. saņemot ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus.

2. NPO ienākumu klasifikācija

Nosakot ar nodokli apliekamo peļņu, ienākumos iekļauj:

1. ienākumi no preču pārdošanas

2. ienākumi no pamatdarbības.

Ieņēmumi no preču pārdošanas tiek atzīti kā ieņēmumi no preču pārdošanas, gan pašu ražotas, gan iepriekš iegādātas preces, kā arī ieņēmumi no īpašuma tiesību pārdošanas.

Ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus atzīst par ienākumiem, kas neattiecas uz ieņēmumiem no pārdošanas, piemēram: no līdzdalības kapitālā citās organizācijās, iepriekšējo gadu ienākumiem, atjaunoto rezervju summām u.c.

Ienākumus, kas netiek ņemti vērā, veidojot ienākuma nodokļa bāzi, sadala šādi:

• Mērķtiecīgi ieņēmumi (izņemot akcīzes preces);
• Īpašums, kas saņemts mērķfinansējuma ietvaros;
• Īpašums saņemts bez maksas;
• Ieņēmumi no NPO uzņēmējdarbības.

Īpaša uzmanība jāpievērš ierobežojumiem, kas var būt saistīti ar BO organizatorisko un juridisko formu, labdarības organizācijas statusa trūkumu un citiem faktoriem, kuru rezultātā noteiktie ienākumi netiks izņemti no nodokļa bāzes. viņiem.

Svarīgi NPO darbībai ir panti, kas ļauj atskaitīt no ienākuma nodokļa bāzes skaidrā naudā BO saņem gan pamatkapitāla veidošanai, gan izmantošanai, tas būtiski paplašina NPO ienākumu avotus, kas nepieciešami to statūtos noteiktās darbības mērķu efektīvai īstenošanai.

Ienākumus no saimnieciskās darbības ir atļauts neiekļaut nodokļa bāzē ļoti ierobežotam skaitam organizāciju. No tiem lielākā grupa sastāv no reliģiskajām organizācijām, citos atskaitījumos no nodokļa bāzes norādīti konkrēti nodokļu maksātāji: attīstības banka valsts kapitālsabiedrība, obligātās pensiju apdrošināšanas apdrošinātājs, bezpeļņas organizācijas, kas sniedz mājokļu pakalpojumus.

3. BO izdevumu noteikšana

Jebkuri izdevumi tiek atzīti kā izdevumi, ja tie radušies, lai veiktu darbības, kuru mērķis ir gūt ienākumus.

Izdevumus atkarībā no to rakstura, kā arī īstenošanas nosacījumiem un nodokļu maksātāja darbības jomām iedala izdevumos, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, un ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos. Ja dažas izmaksas vienādi var tikt iedalītas vairākās grupās vienlaikus, nodokļu maksātājam ir tiesības patstāvīgi noteikt, kurā grupā tās var tikt iedalītas.

Ar ražošanu un pārdošanu saistītās izmaksas, ir sadalīti šādos elementos:

Materiālu izmaksas;

Darbaspēka izmaksas;

Uzkrātā nolietojuma summas;

Citi izdevumi.

Ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos ietilpst:

Nomas līguma ietvaros nodotā ​​īpašuma uzturēšanas izdevumi;

Negatīvā valūtas kursa starpība, kas rodas no īpašuma pārvērtēšanas ārvalstu valūtas vērtību veidā.

Negatīvā starpība, ja ārvalstu valūtas pārdošanas kurss atšķiras no Krievijas Federācijas Centrālās bankas oficiālā kursa;

Juridiskās izmaksas un šķīrējtiesas nodevas;

Citi izdevumi.

Ar ražošanu un pārdošanu saistītās izmaksas.

Materiālu izmaksasir šādas nodokļu maksātāju izmaksas:

Par preču ražošanā izmantoto izejvielu un (vai) materiālu iegādi;

Tehnoloģiskām vajadzībām izmantojamu instrumentu, ierīču, iekārtu iegādei;

Par ražošanas rakstura darbu un pakalpojumu iegādi;

Saistīts ar pamatlīdzekļu uzturēšanu un izmantošanu.

Galvenās darbaspēka izmaksas ietver:

Summas, kas uzkrātas pēc tarifu likmēm, oficiālās algas, gabalu likmes;

Stimulējoša un kompensējoša rakstura uzkrāšana;

Pabalsti, papildu maksājumi un maksājumi;

Darba devēju maksājumu summas saskaņā ar obligātās apdrošināšanas līgumiem;

Cita veida izdevumi.

Uzkrātā nolietojuma summas.Ienākuma nodokļa aprēķinos amortizējamais īpašums tiek atzīts par īpašuma, intelektuālā īpašuma rezultātiem un citiem intelektuālā īpašuma objektiem, kas pieder nodokļu maksātājam un tiek izmantoti ienākumu gūšanai, kuru izmaksas atmaksā, aprēķinot nolietojumu. Termiņš izdevīga izmantošanašāds īpašums vairāk nekā 12 mēnešus ar sākotnējām izmaksām 20 000 rubļu.

4. Ienākuma nodokļa aprēķināšana un nomaksa

Nodokļa bāze ir ar nodokli apliekamās peļņas naudas izteiksme. Nosakot nodokļa bāzi, peļņa tiek noteikta pēc kumulatīvās summas no taksācijas perioda sākuma. Ja taksācijas periodā nodokļu maksātājam attiecīgajā pārskata periodā radušies zaudējumi, nodokļa bāzi atzīst par nulli.

BO var maksāt ienākuma nodokli, izmantojot 20% pamatlikmi un speciālo nodokļu bāzu likmes.

Attiecībā uz nodokļa bāzi, ko nosaka ienākumi, kas saņemti dividenžu veidā, tiek piemērotas šādas nodokļa likmes:

1. 0% - no saņemtajiem ienākumiem Krievu organizācijas dividenžu veidā, ar nosacījumu, ka šī organizācija ar īpašumtiesībām pieder ne mazāk kā 50% no kopējās izmaksāto dividenžu summas un pārsniedz 500 miljonus rubļu;
2. 9% - no ienākumiem, ko dividenžu veidā no Krievijas un ārvalstu organizācijām saņem Krievijas organizācijas, kas nav uzskaitītas iepriekš.

Uz nodokļa bāzi, ko nosaka darījumi ar noteikti veidi parāda saistības, tiek piemērotas šādas nodokļu likmes:

1. 15% - no ienākumiem procentu veidā par valsts un pašvaldību vērtspapīriem, kuru emisijas nosacījumi paredz ienākumu saņemšanu procentu veidā;

2. 9% - no ienākumiem procentu veidā par pašvaldību vērtspapīriem, kas emitēti vismaz uz trīs gadiem līdz 2007.gada 1.janvārim, kā arī par hipotēku obligācijām;

3. 0% - no ienākumiem procentu veidā par valsts un pašvaldību obligācijām, kas emitētas līdz 1997.gada 20.janvārim ieskaitot.

NPO, kas nodrošina izglītības un medicīniskās darbības, paredz ienākumu nodokļa nulles likmes piemērošanu, ja ir izpildīti atbilstoši nosacījumi. Ja šādi nosacījumi nav izpildīti, tiek piemērota 20% likme. Nulles likmi var piemērot līdz 2020. gada 1. janvārim. Tās organizācijas, kuras piemēroja atviegloto likmi un atteicās no tās vai zaudēja tiesības to izmantot, varēs pāriet uz to tikai pēc 5 gadiem, sākot ar gadu, kurā nodoklis atkal tiks aprēķināts ar 20% likmi.

Taksācijas perioda beigās maksājamais nodoklis netiek maksāts vēlu noteikta nodokļu deklarāciju iesniegšanai par attiecīgo taksācijas periodu, tas ir, ne vēlāk kā 28 kalendārās dienas no attiecīgā pārskata perioda beigām. Nodokļu deklarācijas iesniedz ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28. martam pēc taksācijas perioda beigām.

Likumdošana atļauj veidot dažādas biedrības. Lielākā daļa no kuriem ir izveidots saimnieciskās darbības veikšanai. Tomēr iekšā pēdējā laikā Bezpeļņas organizācijas kļūst arvien izplatītākas. Šādu apvienību nodokļu un grāmatvedības uzskaitei ir vairākas specifiskas iezīmes. Apskatīsim sīkāk dažas nianses.

Vispārīga informācija

Biedrības, kas veic sabiedriski noderīgu darbību, reģistrētas kā bezpeļņas organizācijām. Grāmatvedība un nodokļišādu biedrību darbība tiek veikta saskaņā ar vispārējiem un īpašiem noteikumiem. Vairumā gadījumu biedrības tiek veidotas sabiedriski nozīmīgu, legālu darbību veikšanai. Taču praksē sastopamas arī negodīgas personas, kuras dibina BO, lai slēptu ienākumus un izvairītos no budžeta saistību izpildes. Šādu asociāciju darbību regulē federālais likums Nr.7 un citi noteikumi. Tie nosaka darba apstākļus un noteikumus, atskaites dokumentācijas sagatavošanas un iesniegšanas kārtību, kā arī. Jāteic, ka neatkarīgi no tā, kādam mērķim BO dibināta, biedrība ir pilntiesīga budžeta tiesisko attiecību dalībniece.

Klasifikācija

Bezpeļņas organizācijas ir sadalītas šādos veidos:

1. Nevalstisks. Viņi darbojas par saviem līdzekļiem.
2. valsts. Šādas BO tiek finansētas no budžeta.
3. Autonoms.

Nodokļu kodekss nosaka NPO pienākumu sagatavot pārskatus un iesniegt deklarācijas, kas parāda visus aprēķinus par iemaksām vietējā, federālajā un reģionālajā budžetā. Turklāt organizācijām ir jāveic grāmatvedības uzskaite un jāiesniedz dokumentācija vispārīgi.

Īpaši noteikumi

Aplūkojot grāmatvedību un nodokļus bezpeļņas organizācijām, jāņem vērā, ka biedrībām ir tiesības patstāvīgi izstrādāt atskaites veidlapas, pamatojoties uz Finanšu ministrijas apstiprinātiem paraugiem. Budžeta maksājumu aprēķināšanai izmantotajā dokumentācijā jābūt informācijai par biedrības uzņēmējdarbību un statūtos noteikto darbību. Ja komercdarbība netiek veikts, attiecīgi par to nav datu, un organizācijai ir tiesības nesniegt ziņojumus par:

1. Kapitāla korekcija.
2. Līdzekļu kustība.

Turklāt bezpeļņas organizācija nedrīkst iesniegt bilances papildinājumus un paskaidrojumus. Uzņēmumiem, kas saņem budžeta finansējumu, ir jāatskaitās par saņemto līdzekļu izlietojumu. Informācija tiek sniegta Finanšu ministrijas apstiprinātās veidlapās. Šis dokuments ir iekļauts vispārējā ziņojumā. Tam pievienota vēstule ar kontroles iestādei iesniegto dokumentu sarakstu.

PVN un ienākumu atskaitījumi

Tā var teikt sociāli orientētu bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem ir balstīta uz šiem diviem maksājumiem. Tos aprēķinot un iekasējot, tiek ņemti vērā ieguvumi, kas saistīti ar NPO specifisko darbību. To nosaka šādi:

1. Peļņas gūšana nav prioritāte. Taču, lai veiktu noteikta veida darbības, biedrībai ir jābūt licencei.
2. NPO ir spiestas sniegt pilsoņiem un juridiskām personām noteikta veida pakalpojumus vai veikt darbu, kas nes peļņu. Šo situāciju nosaka nepieciešamība nodrošināt biedrības pamatdarbību. Tajā pašā laikā BO nereģistrējas kā saimnieciska vienība.

Šīs divas pazīmes nosaka Bezpeļņas organizāciju nodokļu uzlikšanas iezīmes.

Nosacījumi pabalstu saņemšanai

To ienākumu veidu sarakstu, kurus, izmantojot līdzekļus paredzētajam mērķim, var neiekļaut budžeta saistību objektu skaitā, apstiprina Finanšu ministrija. Bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem Krievijas Federācijā var veikt ar šādiem atvieglotiem noteikumiem, ievērojot vairākas prasības. Tie ir fiksēti nozares standartiem. Ir tikai divas prasības:

1. Atsevišķu mērķa ieņēmumu uzskaite un to izmantošana tikai paredzētajam mērķim. Pārskata gada beigās NPO iesniedz ziņojumu Federālajam nodokļu dienestam.
2. Ne tikai mērķa ienākumu, bet arī citu ienākumu uzskaite.

Pēdējos var iedalīt divos veidos:

1. Pārdošanas ienākumi. NPO tos saņem, pamatojoties uz pakalpojumu sniegšanas vai darbu veikšanas rezultātiem.
2. Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi. Tie ietver līdzekļus, ko biedrība saņem no citiem avotiem. Piemēram, tie varētu būt ienākumi no īres īpašuma, soda naudas un soda naudas par iemaksu nemaksāšanu u.c.

Ja kāds no iepriekš minētajiem nosacījumiem netiek izpildīts, NPO zaudēs pabalstus.

Izdevumi un ienākumi

Bezpeļņas organizāciju peļņas aplikšana ar nodokli veic visos gadījumos, kad biedrība gūst ienākumus, kas padara tās darbu rentablu. Aprēķinam, pirmkārt, tiek noteikta bāze. Tas atspoguļo starpību starp ieņēmumu summu (bez akcīzes nodokļiem un PVN) un izmaksām. Pēdējam ir jābūt dokumentāriem pierādījumiem un pamatojumam.

1. ietver izdevumu attiecināšanu:
2. Darbinieku algu izmaksas.
3. Materiālu izmaksas.
4. Nolietojuma izmaksas.

Citi izdevumi.

Par dokumentētām var uzskatīt tikai tās izmaksas, kas norādītas primārajos vai citos pārskata dokumentos (līgumos, maksājumu dokumentos u.c.). Izmaksas ir ekonomiski pamatotas, ja tās radušās uzņēmuma vietējo normatīvo aktu ietvaros. Pie šādām izmaksām pieder, piemēram, ceļa izdevumi, izdevumi par degvielu un smērvielām u.tml. Kā norāda Nodokļu kodeksa 41. pants, tikai ekonomiskais labums var darboties kā ienākumi. NPO to var saņemt skaidrā naudā vai natūrā. Attiecīgi, ja ieņēmumi nav devuši labumu, tad tie netiek atzīti par ienākumiem.

PVN Bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem kas pārdod produktus vai sniedz pakalpojumus, bez šaubām ietver šo atskaitījumu. Tikmēr normatīvie akti paredz atbrīvojumu no PVN noteikta veida darbībām. Īpaši jāuzsver, ka relaksācijas biedrībai kopumā nav paredzētas. Atbrīvojums ir atļauts tikai attiecībā uz noteiktiem uzņēmuma darbības veidiem. Tie ietver visus darbus, kas ir sociālā nozīme

1. . Tie jo īpaši ietver pensionāru un invalīdu uzraudzību specializētajās pašvaldību un valsts sociālās aizsardzības iestādēs. Tikmēr tikai sabiedriski nozīmīga rakstura klātbūtne nav pietiekama, lai darbības atbrīvotu no PVN. Tiesību akti nosaka šādas papildu prasības:
2. Sniegtā pakalpojuma atbilstība noteiktajām prasībām (piemēram, sniegšanas vieta vai laiks).

Atļaujas pieejamība darbību veikšanai (ja tā ir licencēta).

Konkrētās maksas likme nav atkarīga no uzņēmuma organizatoriskā un juridiskā veida, darījuma veida vai citiem faktoriem. Likums pieļauj noteiktas preces atbrīvot no muitas nodevas. Šajā kategorijā ietilpst:

Ieturējumi no īpašuma

PVN ietver vairāku reģionālo nodevu iekasēšanu. Tie galvenokārt ietver atskaitījumus no īpašuma. Tajā pašā laikā visām bezpeļņas organizācijām, pat tām, kas gūst labumu, ir jāiesniedz pārskati par šiem maksājumiem. Tiesības uz atvieglojumu īpašuma nodokļa maksāšanā ir jādeklarē, iesniedzot deklarāciju. Maksājuma summas noteikšanai tiek izmantota īpašuma vidējā gada vērtība. Lai to aprēķinātu, jāzina īpašuma (nekustamā un kustamā) atlikušā vērtība. To definē kā starpību starp sākotnējām izmaksām un katru mēnesi aprēķināto nolietojumu. Šo aprēķinu procedūru izmanto visos uzņēmumos, gan komerciālajos, gan bezpeļņas uzņēmumos. Nodokļu kodekss nosaka īpašuma atskaitīšanas likmi 2,2% apmērā. Taču reģionālās iestādes to var samazināt.

Priekšrocību iezīmes

PVN veikta saskaņā ar dažādi noteikumi, atkarībā no likumā paredzēto koncesiju rakstura. Autors šī īpašība NPO var iedalīt 3 grupās:

Transporta apmaksa

Nodokļu sistēma bezpeļņas organizācijām paredz pienākumu veikt šādus ieturējumus saskaņā ar vispārīgie noteikumi. Biedrībām jānosūta maksājumi reģionālajā budžetā par jebkuriem noteiktajā kārtībā reģistrētiem un tām likumīgi piederošiem transportlīdzekļiem (operatīvajā vadībā, īpašumā, saimnieciskajā vadībā). Uzstāties šajā gadījumā ne tikai par automašīnām, bet arī par lidmašīnām, peldlīdzekļiem, sniega motocikliem un citiem transportlīdzekļiem.

Zemes autoratlīdzība

Tie ietilpst vietējo nodokļu kategorijā. Pienākums veikt šādus maksājumus ir noteikts bezpeļņas organizācijām, kurām ir zeme īpašumā, mūža valdījumā vai pastāvīgā lietošanā. Pēdējā gadījumā zemes gabali tiek nodoti pašvaldību un valsts uzņēmumiem, valdības struktūrām, teritoriālajām pašpārvaldes struktūrām, kā arī valdības departamentiem. Zemes nodokļa likme ir 1,5% no zemes gabala kadastrālās vērtības. Tiesību akti pieļauj beznosacījumu atbrīvojumu no pienākuma maksāt par:

1. Invalīdu biedrības, ja tās darbojas kā vienīgie zemes īpašnieki un tajās piedalās vismaz 80% personu ar invaliditāti.
2. Reliģiskās apvienības.
3. Sodu izpildes sfēras iestādes.

Budžeta organizācijām, kas darbojas kultūras, sporta, mākslas, kinematogrāfijas, veselības aprūpes un izglītības jomās, nav tiesību saņemt pabalstus. Vietējās varas iestādes tiem var nodrošināt noteiktas koncesijas.

vienkāršota nodokļu sistēma nekomerciālām organizācijām

Vienkāršota nodokļu sistēma bezpeļņas organizācijām paredz biedrību atbrīvošanu no pienākuma veikt vairākus budžeta piešķīrumus. Jo īpaši atvieglojumi attiecas uz maksājumiem no ienākumiem un īpašuma, kā arī PVN. Šādā gadījumā uzņēmumam būs jāpārskaita vienkāršotajā nodokļu sistēmā paredzētais vienotais nodoklis. Biedrība var izvēlēties vienu no divām nodokļu kodeksā paredzētajām iespējām. Tādējādi beznodokļu organizācijām tiek nodrošinātas šādas likmes:

1. 6%, izvēloties “ienākumu” aplikšanas veidu. Atskaitījumus veic no jebkuriem ienākumiem, kas atzīti kā ekonomiskais labums saskaņā ar NK.
2. 15%, izvēloties nodokļa veidu “ienākumi mīnus izmaksas”. Attiecīgi no ienākumiem tiek atskaitīti izdevumi, bet no starpības tiek atskaitīti. Ja tā nav (vai izmaksas pārsniedz ienākumus), nodoklis tiek maksāts ar minimālo likmi 1%.

Svarīgs punkts

Praksē bieži rodas jautājums: vai tas tiek nodrošināts? Galu galā patiesībā tie ir ienākumi. Tikmēr šādas kvītis tiek atzītas mērķtiecīgi līdzekļi. Respektīvi, bezpeļņas organizācijām veikto ziedojumu aplikšana ar nodokli nav nodrošināts. Visiem plānotajiem ieņēmumiem ir jāatspoguļo ienākumi un izdevumi. Ir arī vērts atzīmēt, ka tas netiek nodrošināts nodokļi:

• bezpeļņas organizāciju biedru naudas;
• dotācijas;
• mērķsubsīdijas;
• dibinātāju pārskaitītie līdzekļi.

Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, biedrības vadītājs var patstāvīgi kārtot atskaites dokumentus.

Autonoma bezpeļņas organizācija: nodokļi

Pirms apsvērt līdzekļu uzkrāšanas un iemaksas budžetā specifiku, ir jāsaprot, kas ir autonoma bezpeļņas organizācija. Organizācija, kas izveidota brīvprātīgi, tiek atzīta par autonomu. Parasti šādas asociācijas tiek veidotas, lai sniegtu dažādus pakalpojumus kultūras, zinātnes, sporta, veselības aprūpes u.c. jomās. Uzņēmumu var dibināt gan pilsoņi, gan juridiskas personas. Šajā gadījumā katra dalībnieka daļa kapitālā nedrīkst pārsniegt 1/4. Dibinātāji savu īpašumu neatsaucami nodod biedrībai. Praksē visbiežāk rodas jautājums: vai autonoma bezpeļņas organizācija var piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu? Vienkāršotā nodokļu uzlikšana patiešām ir paredzēta likumā. Uz ANO attiecas tie paši noteikumi kā uz citām asociācijām. Citiem vārdiem sakot, uzņēmuma vadība var izvēlēties sev piemērotāko likmi (6% vai 15%). Tajā pašā laikā ir svarīgi precīzi aprēķināt ekonomisko komponentu, kas kļūs par nodokļu objektu.

Piemērs

Apskatīsim shēmu nodokļu aprēķināšanai saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu nosacītai asociācijai, kas saņēma peļņu 485 tūkstošus rubļu. un iztērēja 415 tūkstošus rubļu. Pirmkārt, mēs nosakām atskaitījuma summu ar likmi 6%. Lai to izdarītu, reiziniet ienākumus ar tarifu:

485 000 x 6% = 29 100.

Tagad aprēķināsim ar likmi 15%:

(485 000–415 000) x 15% = 10 500.

Attiecīgi no aprēķiniem ir skaidrs, kāds nodokļu veids biedrībai ir izdevīgs. Nedrīkst aizmirst, ka izvēle tiek veikta stingri atkarībā no biedrības darbības specifikas. Aprēķins, kas ir izdevīgs vienai organizācijai, ne vienmēr būs efektīvs citai organizācijai.

UTII

Šo nodokļu veidu var izmantot arī autonoma organizācija. Atskaitījuma summu nosaka pēc formulas:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, kurā:

1. P - fiziskais daudzums noteikta konkrētam darbības veidam atkarībā no darba zonas, darbinieku skaita utt.
2. B - valsts līmenī noteiktais ienākumu pamatlīmenis atsevišķs veids biedrības veiktais darbs.
3. CD - deflatora koeficients. To katru gadu nosaka valdība, un tajā ir ņemti vērā vairāki rādītāji.
4. CC - korekcijas koeficients. Tas tiek nodrošināts vietējā līmenī.

Lai veiktu aprēķinu, ir jāņem vērā biedrības darbības specifika un institūciju apstiprinātie kritēriji.

Dokumentu iesniegšanas termiņi

Tāpat kā jebkuram citam uzņēmumam, bezpeļņas organizācijām ir savlaicīgi jāiesniedz kontroles iestādēm ziņojumi par visiem nodokļiem. Tajā pašā laikā katram atskaitījumam ir savs deklarācijas iesniegšanas termiņš. Apskatīsim dažus periodus:

1. Vienots nodokļu pārskats. To nodrošina maksātāji, kuri veic darbības, kas neizraisa naudas kustību banku kontos vai kases aparātā, un kuriem nav attiecīgo atskaitījumu aplikšanas ar nodokli.
2. PVN atskaite. Tas tiek iznomāts reizi ceturksnī līdz pirmā mēneša 25. datumam pēc pabeigtā ceturkšņa.
3. Deklarācija par atskaitījumiem no ienākumiem. To nosūta tikai tām struktūrām, kurām ir pienākums maksāt šādu nodokli. Pārskati jāiesniedz līdz pārskata gadam sekojošā perioda 28.martam.
4. Vienotā nodokļa deklarēšana pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Tas jāveic līdz nākamā perioda 31. martam pēc pabeigšanas.

Pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu specifika

Bezpeļņas organizācijai ir tiesības sākt izmantot vienkāršotu nodokļu sistēmu, ievērojot vairākus nosacījumus:

1. Viņas ienākumi 9 mēnešus. nepārsniedza 45 miljonus rubļu. Šī summa noteikta tam gadam, kurā biedrība iesniedz pieteikumu.
2. Vidējais darbinieku skaits ir ne vairāk kā 100 cilvēku.
3. Biedrībai nav filiāļu.
4. Aktīvu atlikušā vērtība ir ne vairāk kā 100 miljoni rubļu.
5. NPO neražo akcīzes preces.

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu atļauta no nākamā gada 1.janvāra. Paziņojums Federālajam nodokļu dienestam jānosūta līdz kārtējā perioda 31. decembrim. Speciālisti neiesaka steigties ar pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja vien nav steidzama nepieciešamība pēc unifikācijas.

NPO ir organizācija, kuras darbība nav vērsta uz peļņas gūšanu. Tas ir viņas galvenais. Bet peļņas gūšana šeit iespējama brīvprātīgu ziedojumu vai citu aktivitāšu veidā, no kuriem ienākumus var novirzīt tikai organizācijas izvirzītajiem mērķiem. Šajā materiālā mēs runāsim par tādu jēdzienu kā bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem Krievijā.

Daudzas organizācijas, kas iesaistītas sociālās aktivitātes izveidot (NPO). Tie ietver līdzekļus sabiedriskās organizācijas, reliģiskajām apvienībām un tā tālāk.

Kāds tos izmanto paredzētajam mērķim, tas ir, sabiedriski nozīmīgām darbībām. Dažiem tas ir veids, kā izvairīties no nodokļu nomaksas, izmantojot atvieglotas nodokļu shēmas. Tāpēc šādu organizāciju darbību regulē federālais likums Nr.7-FZ un citi īpašie federālie likumi. To statuss ietekmē nodokļu specifiku.

Tā kā BO var gūt peļņu, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantā ir atzīts visu BO pienākums maksāt. Bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem ir tieši atkarīga no uzņēmējdarbības esamības.

Bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem ir tieši atkarīga no uzņēmējdarbības esamības.

Īpaša taksācijas kārtība paredzēta arī cita veida mērķfinansējuma saņemšanai.

Ņemot vērā to, ka BO darbojas nodokļu jomā, kas ir vienāda visiem uzņēmumiem un uzņēmumiem, nodokļu atvieglojumi netiek nodrošināti, pamatojoties uz uzņēmējdarbības aktivitātes trūkumu. Tie ir atkarīgi no dažādiem faktoriem:

• Dotācijas.
• Organizatoriskā un juridiskā forma.
• Labdarības pasākumu vadīšana.
• Dalības pieejamība.

Ja BO nenodarbojas ar uzņēmējdarbību, dažos gadījumos 2017. gadā tai var būt jāmaksā:

• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (kad ir maksājumi fiziskām personām).
• Nodoklis par uzņēmuma kustamo un nekustamo īpašumu (ja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. likumdošanas akti pabalsti netiek sniegti).
• Zemes nodoklis (ja BO pieder zeme, kuru izmanto likumīgais īpašnieks, nevis nomnieks).
• Transporta nodoklis (ja jums pieder transportlīdzekļi).

BO var izvēlēties, vai tiks piemērota vienkāršota nodokļu sistēma () vai vispārējs režīms. Protams, pirmais šodien ir populārāks.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem bezpeļņas organizācijas, vienlaikus nodarbojas ar to tiešo sociālie pienākumi, ir tiesības veikt ienākumus nesošas darbības. Tajā pašā laikā viņiem noteiktajos termiņos regulāri jāziņo nodokļu iestādēm. Organizācijas vadītājam vai grāmatvedim ir jāzina, kāda nodokļu sistēma ir izveidota, kādi nodokļi jāmaksā un atskaites jāiesniedz, lai nepārkāptu likumu un nedotu pamatojumu neplānotas pārbaudes regulējošām iestādēm. Nodokļu sistēma ir tieši atkarīga no NPO veiktajām darbībām (izpētiet Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246. un 251. pantu, lai izprastu nianses).

Saskaņā ar Krievijas likumdošana, visas bezpeļņas organizācijas var darboties gan vispārējā, gan vienkāršotā nodokļu režīmā.

Ja BO ir reģistrēta, uz to pēc noklusējuma attiecas vispārējais nodokļu režīms. Ja dibinātāji/vadītājs vēlas pārcelt organizāciju uz vienkāršotu režīmu, viņiem jāsazinās ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta inspekciju ar atbilstošu pieteikumu.

Neatkarīgi no tā, kādā nodokļu režīmā darbojas bezpeļņas organizācija, tai jāveic šādi maksājumi:

1. Apdrošināšanas prēmijas, kuru objekts ir maksājumi un cita veida atlīdzība, ko bezpeļņas organizācijas uzkrāj par labu privātpersonām saskaņā ar darba un civiltiesiskiem līgumiem.
Reizi trīs mēnešos bezpeļņas organizācija nosūta Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai apkopoto “Apdrošināšanas iemaksu aprēķinu”. Šajā dokumentā ir iekļautas uzkrātās obligātās apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai, obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai, obligātajai sociālā apdrošināšana pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti.
2. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (NDFL) saskaņā ar darba un civiltiesiskajiem līgumiem.
3. NPO reizi ceturksnī iesniedz Federālajam nodokļu dienestam “Nodokļu aģenta aprēķināto un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķins” 6-NDFL veidlapā. Ja NPO īpašumā ir attiecīgie nodokļu objekti, tad uz šo īpašumu attiecas attiecīgie nodokļi: transports (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 28. nodaļa) un zeme (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. nodaļa) .

Vispārējais nodokļu režīms

Bezpeļņas organizācijas, kas izmanto ORN, neatkarīgi no ar nodokli apliekamo objektu klātbūtnes savā darbībā, ir oficiāli PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļa) un ienākuma nodokļa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļa) maksātāji. ).

Pienākums maksāt PVN un ienākuma nodokli var rasties arī tad, ja uzņēmējdarbība nenotiek. Piemēram, ienākuma nodoklis var rasties no vienreizējas īpašuma pārdošanas, no vienreizējas pakalpojumu sniegšanas par maksu vai no bezatlīdzības līdzekļu saņemšanas.

Pienākums maksāt PVN var rasties, nododot preces, darbus un pakalpojumus bez atlīdzības, ja šāda nodošana netiek veikta labdarības pasākumu ietvaros. Turklāt bezpeļņas organizācijas, kas izmanto ORN, var tikt atzītas par īpašuma nodokļa maksātājiem, ja tām pieder īpašums.

NPO aplikšanas ar nodokļiem iezīmes ir šādas:

1. tiesības neaplikt ar ienākuma nodokli un PVN mērķa ienākumus (piemēram, dotācijas, subsīdijas) un dažus citus ienākumu veidus (ziedojumus, biedru naudu);
2. atsevišķu nodokļu (PVN, īpašuma nodokļa u.c.) atvieglojumu pieejamība, pārdodot ar sociālo jomu saistītas preces, darbus un pakalpojumus;
3. atsevišķas uzskaites nepieciešamība, veicot primāro un ienākumus nesošo (uzņēmējdarbības) darbību.

Vienkāršota nodokļu sistēma

Piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, BO netiek atzītas par PVN, ienākuma nodokļa un īpašuma nodokļa maksātājiem. Ar nodokli apliekamo ienākumu gadījumā paredzēts “nodoklis, kas samaksāts saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu”.

Bezpeļņas organizācijām, kuru ienākumus veido ieņēmumi, ieteicams izmantot nodokļa objektu "ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu". Ja BO ienākumus lielākoties veido bezatlīdzības ieņēmumi, mēs varam ieteikt “ienākumus” kā nodokļu objektu.

Nodokļu deklarācija saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek iesniegta Federālajam nodokļu dienestam tikai reizi gadā līdz nākamā gada 31. martam pēc termiņa beigām, un vienkāršotās nodokļu sistēmas nodoklis ir jāmaksā reizi ceturksnī, ne vēlāk kā tā mēneša 25. ceturkšņa beigas.

Bezpeļņas organizāciju (NPO) skaits, sākot no vietējām līdz starptautiskām, nepārtraukti pieaug. Tomēr apstākļi to pastāvēšanai ne visās valstīs ir labvēlīgi. Šajā rakstā mēs runāsim par bezpeļņas organizāciju aplikšanu ar nodokļiem un sniegsim atbildes uz bieži uzdotajiem jautājumiem.

Vispārīga informācija par bezpeļņas organizācijām

Bezpeļņas organizācija ir organizācija, kuras peļņa no tās darbības tiek tērēta statūtos noteikto mērķu sasniegšanai un netiek sadalīta starp dibinātājiem. BO nodrošinātās organizatoriskās formas:

• fonds;
• Sabiedriskā organizācija;
• Reliģiskā apvienība.

NPO resursi var būt:

• brīvprātīgais darbs organizācijā;
• ārvalstu finansistu izsniegtās naudas dotācijas;
• organizēta labdarība komercuzņēmumi;
• dalības maksas (sk. →).

Savukārt valsts atbalsta tikai dibināšanas dokumentos noteikto BO pamatdarbību, nodrošinot nodokļu atvieglojumus. Taču bezpeļņas organizācijas, tāpat kā jebkura cita, pastāv tirgus vidē, kas nozīmē, ka tām ir jēga daļu savas naudas ieguldīt savā izaugsmē un veidot rezerves.

Līdzās komercuzņēmumiem BO ir tiesības nodarboties ar uzņēmējdarbību, ja šāda darbība nav pretrunā ar uzņēmuma mērķiem.

Jebkurā gadījumā BO nav atbrīvotas no nodokļu maksāšanas, un to grāmatvedība tiek veikta saskaņā ar vispārīgiem noteikumiem. Jebkura valsts ir ieinteresēta saņemt lielas summas no nodokļu ieņēmumiem, bet, apliekot ar nodokli NPO, tiek ņemts vērā ieguvums sabiedrībai. Pie tā strādā daudzas bezpeļņas organizācijas sociālās problēmas, kas nozīmē, ka tie pozitīvi ietekmē cilvēkus un samazina sociālo spriedzi, kas nāk par labu valstij.

Dažādu valstu politikas attiecībā uz bezpeļņas organizācijām

Bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem balstās uz divām pieejām:

1. Pirmā pieeja. Tas ir balstīts uz to, ka BO ir organizatoriska un juridiska forma, un tā koncentrējas uz labdarības subjektiem, piešķirot tiem tiesības un uzliekot atbildību, izmantojot saņēmējuzņēmuma īpašo statusu.
2. Otrā pieeja. Tā ir balstīta uz NPO un donora mijiedarbības shēmu un liek uzsvaru uz ziedojuma mērķi un naudas līdzekļu izlietojumu.

Jebkurā gadījumā uzmanība tiek pievērsta bezpeļņas uzņēmumu darbības veidiem un to sniegtajiem sociālajiem labumiem. Attīstītajās valstīs bezpeļņas uzņēmumiem tiek sniegts visaptverošs atbalsts:

• dažādas priekšrocības pašām BO un to ziedotājiem,
• nodokļu atlaides,
• finansējums,
• normatīvajos aktos atbalstītās normas par BO darbību.

Pabalstu piešķiršanas nosacījumi, līdzīgi visās valstīs:

• uzņēmums ir oficiāli reģistrēts kā bezpeļņas organizācija;
• NPO nodarbojas ar darbu, kas vērsts uz oficiāli noteikto mērķu sasniegšanu;
• Organizācija ziņo saskaņā ar noteiktajiem noteikumiem.

Problēma visām valstīm ir nodokļu atvieglojumu apmēra ierobežojumu noteikšana privātpersonām un juridiskām personām ziedojot līdzekļus bezpeļņas organizācijām.

Ir divi viedokļi par bezpeļņas organizāciju aplikšanu ar nodokļiem:

1. NPO nav jāmaksā nodokļi, jo to saņemtā nauda nav ar nodokli apliekams ienākums. Krievija pieturējās pie šī viedokļa līdz 2002. gadam, neatzīstot par nodokļu maksātājiem NPO, kas atteicās no uzņēmējdarbības.
2. BO ir atbrīvotas no nodokļiem, lai gan ieņēmumus to budžetā atzīst par ienākumiem. Krievijas Federācija šo politiku ievēro kopš 2002. gada ar grozījumu, ka BO ir atbrīvotas no nodokļu atskaitīšanas tikai par vairākiem ziedojumiem. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants). Izlasiet arī rakstu: → “”.

Krievijas nodokļu politika attiecībā uz NPO

2002. gadā Krievijai izdevās apstiprināt salīdzinoši zemu nodokļu likmi, samazinot nodokļu atvieglojumu sarakstu, tostarp atvieglojot uzņēmumu peļņas nodokļu nomaksu. Turklāt tika likvidētas nodokļu atlaides. Tāpēc organizācijas, kas nodrošina bezmaksas preces un pakalpojumus vai sūta naudu bezpeļņas fondiem, nesaņem nodokļu atvieglojumus.

Šādi atvieglojumi apdraudētu visu ienākuma nodokļa struktūru. Kopš 2002. gada organizācijām ir tiesības sūtīt naudu labdarības fondiem, taču tas ir likumīgi tikai pēc visu nodokļu un nodevu nomaksas. Atsevišķu veidu ziedojumus BO fondiem privātpersonas var atskaitīt no iedzīvotāju ienākuma nodokļa.

Problēmas, kas saistītas ar NPO aplikšanu ar nodokļiem:

1. Nodokļu nosacījumi ir atšķirīgi visu veidu bezpeļņas organizācijām, jo ​​īpaši tie atšķiras nevalstiskajiem un pašvaldību uzņēmumiem.
2. Ja bezpeļņas organizācijai tika pārskaitīti līdzekļi, kas pēc tam tika ieguldīti, lai iegūtu pasīvie ienākumi, tie ir apliekami ar ienākuma nodokli un pievienotās vērtības nodokli, un šī darbība tiek atzīta par uzņēmējdarbību, un ienākumi tiek aplikti arī ar ienākuma nodokli.
3. Ienākuma nodokļa un PVN maksāšanas nepieciešamība ir atkarīga no īpašuma bezatlīdzības nodošanas NPO likumā noteikto mērķu īstenošanai.
4. Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem ziedojumus var saņemt stingri noteiktās teritorijās, un ziedojums tiek atzīts par lietu vai tiesību dāvinājumu. Labdarības veidu sarakstu ierobežo federālie likumi. Tādējādi visādi ierobežojumi neļauj BO iesaistīties daudzu veidu darbībās, kas tām ir tradicionālas.
5. Nodokļu likumdošana ierobežo to NPO darbības jomu sarakstu, kuru finansējums tiks ieturēts no uzņēmumu ienākuma nodokļa.

Finansiālais atbalsts BO ir nodokļu tiesību aktos atzīts par mērķfinansējumu, un tas attiecas tikai uz dotāciju un bezatlīdzības iemaksu izsniegšanu.

Pasaules valstu un Krievijas salīdzinošās īpašības NPO atbalsta jomā

Rādītāju raksturojums un salīdzinājums sniegts tabulā:

Rādītāji	Pasaules valstis	Krievija
Labdarība valsts NPO	1. Pabalsti komerciālām un bezpeļņas organizācijām 2. Pabalsti tikai bezpeļņas uzņēmumiem 3. Ieguvumi šauram BO (fondu) lokam	Nekādu labumu
Labdarība nevalstiskām BO	Ar nodokli apliekamā ienākuma samazināšana par atskaitījumu summu. ASV: fiziska persona – līdz 50%, juridiska persona – līdz 10%	Ar nodokli apliekamā ienākuma samazināšana tikai privātpersonām
BO ienākumu nodoklis	NPO atbrīvošana no nodokļiem	Nodokļi un grāmatvedība līdzvērtīgi komercuzņēmumiem
PVN	1. Bezpeļņas organizāciju izslēgšana no PVN sistēmas. 2. Nulles likmes piemērošana. 3. PVN likmes samazināšana.	NPO – PVN maksātājs pēc vispārējām likmēm
NPO ienākumi no ieguldījumiem	BO ir atļauts saņemt ienākumus no investīcijām, bet tās ir atbrīvotas no nodokļiem. Dažās valstīs Centrālajā un Austrumeiropa Tikai daļai “pasīvo” ienākumu tiek aplikti ar nodokli vai tiek aplikti ar samazinātu likmi, vai arī netiek aplikti ar nodokļiem noteikta veida ieguldījumiem.	Ieguldījumu ienākumu saņemšanai ierobežojumu nav, savukārt šāda darbība ir uzskatāma par uzņēmējdarbību un tiek aplikta ar ienākuma nodokli pēc parastās likmes.
Bezmaksas pakalpojumi NPO	Sniegtie pakalpojumi un veiktie darbi bez maksas netiek aplikti ar nodokli.	BO bez maksas veiktā darba izmaksas tiek uzskatītas par BO ienākumiem, pat ja pakalpojumi tiek sniegti, lai atbalstītu likumā noteiktās darbības.

Nodokļi bezpeļņas organizācijām saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Bezpeļņas organizācijas, tāpat kā komercsabiedrības, var izvēlēties “vienkāršoto nodokļu sistēmu” uzreiz pēc uzņēmuma reģistrācijas vai pāriet uz to no jauna kalendārā gada no cita nodokļa veida, iesniedzot attiecīgu iesniegumu līdz kārtējā kalendārā gada beigām. .

Ierobežojumi pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu bezpeļņas organizācijām ir līdzīgi nosacījumiem organizācijām, kas izveidotas peļņas gūšanas nolūkā:

1. Ne vairāk kā simts darbinieku uzņēmumā;
2. Gada ieņēmumi ne vairāk kā 45 miljoni rubļu;
3. Uzņēmuma īpašums tiek lēsts ne vairāk kā 100 miljonu rubļu apmērā.

Atšķirība starp NPO un komerciālu organizāciju

Komercsabiedrībai ir aizliegts pāriet uz vienkāršoto sistēmu, ja kapitāla īpašnieks ir cita juridiska persona un tās peļņas daļa ir lielāka par 25%. Šis ierobežojums neattiecas uz bezpeļņas uzņēmumu.

Krievijas Finanšu ministrijas 2014.gada 28.marta vēstule Nr.03-11-06/2/13904 noteica, ka biedru naudas un brīvprātīgo ziedojumu veidā saņemtā nauda netiks iekļauta nodokļa bāzē saskaņā ar vienkāršoto nodokli. sistēma, ja ir pierādījumi par līdzekļu tērēšanu BO uzturēšanai vai tās likumā noteikto darba dokumentu kārtošanai.

Praktisks piemērs nodokļu aprēķināšanai bezpeļņas organizācijām, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu

Ļaujiet bezpeļņas uzņēmumam N taksācijas periodā saņemt ienākumus 512 tūkstošus rubļu. Viņa iztērēja 408 tūkstošus rubļu. lai sasniegtu savus likumā noteiktos mērķus.

• Saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi” nodokļa summa būs:

512 000 * 6% = 30 720 rubļi.

• Saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi mīnus izdevumi” nodoklis būs vienāds ar:

(512 000 – 408 000) * 15% = 15 600 rub.

Nodokļu sistēmas izvēle par labu vienkāršotajai nodokļu sistēmai “Ienākumi – izdevumi” ir acīmredzama.

OSNO NPO aplikšanas ar nodokļiem iezīmes

Abu nodokļu salīdzinājums ir dots tabulā:

Maksājums	Ienākuma nodoklis	PVN
Apmaksāts	Kad tika izmaksāti ienākumi? algas darbiniekiem. Summas tiek apliktas ar sociālo nodokli, kas tiek aprēķināts katram darbiniekam atsevišķi.	Neatkarīgi no tā, vai NPO nodarbojas ar uzņēmējdarbību vai ne
Nav samaksāts	Ja saņemtie ienākumi izlietoti organizācijas reģistrācijas laikā norādītajiem mērķiem	Ja saņemtie ienākumi tika izlietoti likumā noteiktā mērķa sasniegšanai. Šādos gadījumos tiek kārtotas atsevišķas izdevumu un ienākumu uzskaites grāmatas tikai tad, ja šī prasība ir izpildīta, šādu darījumu aplikšanu ar nodokli var izslēgt

Katru gadu ir jāaizpilda īpaša PVN deklarācija, pievēršot uzmanību īpašu uzmanību 7 sadaļu, ko izsniedz tikai tad, ja ir notikušas šādas darbības:

• darbības, attiecībā uz kurām likumdošana neparedz PVN iekasēšanu;
• darījumi saistībā ar zvērestiem, kas nav apliekami ar PVN;
• darbības, kuru rezultāti tiek īstenoti ārpus Krievijas Federācijas teritorijas;
• preču ražošana vai piegāde, kuras termiņš pārsniegtu sešus mēnešus.

Praktisks nodokļu uzlikšanas piemērs

Bezpeļņas uzņēmums, kas nodarbojas ar reto dzīvnieku aizsardzību, guva ienākumus no izglītības pakalpojumiem. Šie līdzekļi tika izmantoti, lai iegādātos serumu vakcinācijai. reta šķirne savvaļas kaķi tur vairošanās nolūkos aizsargājamā dabas teritorijā. Nauda, ​​kas samaksāta par vakcīnām, netiks aplikta ar nodokli, jo tā tika izlietota līdzekļu iegādei uzņēmuma statūtos noteikto mērķu sasniegšanai.

Tipiskas kļūdas aprēķinos

Kļūda #1. Nododot akcīzes preces bez maksas, BO nemaksā pievienotās vērtības nodokli.

1995. gada 11. augusta federālais likums Nr.135-FZ ļauj nemaksāt PVN, nododot preces bez maksas vai veicot darbu labdarības pasākuma laikā. Bet izņēmums ir akcīzes preces, kuras tiek apliktas ar nodokli saskaņā ar vispārējiem noteikumiem.

Kļūda #2. NPO neieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli par ziedojumiem personām, kuras nebija tās darbinieki.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants faktiski nosaka, ka šādi maksājumi nav apliekami ar nodokli, bet tiem ir jābūt no valdības iestādēm. Par NPO šo noteikumu neattiecas. Dažos gadījumos līdzekļi, kas nosūtīti, lai palīdzētu uzņēmuma darbinieka ģimenes locekļiem, netiek aplikti ar nodokli. Vai arī tas varētu būt beznodokļu vienreizēja palīdzība(ne vairāk kā 2 tūkstoši rubļu gadā) uzņēmuma darbinieka (vai bijušā darbinieka) ģimenei.

Ir arī jēdziens “dāvana”, atkal par summu, kas nepārsniedz 2 tūkstošus rubļu. gadā, tomēr nodokļu inspekcija ir kritiska pret šāda veida maksājumu un uztver šāda veida maksājumu kā finansiālu palīdzību. Un visbeidzot, beznodokļu organizācijas, kas iekļautas Krievijas Federācijas valdības apstiprinātajos oficiālajos sarakstos, ir atbrīvotas no nodokļa, taču saraksti vēl nav publiskoti.

Kļūda #3. NPO neveic grāmatvedības uzskaiti par ceturksni, pusgadu vai deviņiem mēnešiem.

Bieži uzdotie jautājumi

Jautājums Nr.1. Vai fizisko personu ziedojumi fiziskām personām ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Nē. Ziedojums (summa nav ierobežota ar likumu) šajā gadījumā ir līdzvērtīga dāvanai. Izņēmumi: nekustamais īpašums, transportlīdzeklis, paju daļa (ģimenes loceklim ierobežojums neattiecas).

Jautājums Nr.2. Kā slēgt NPO, kuru dibināja vairāki dibinātāji, no kuriem viens pameta šo darbību un neatklāja savu atrašanās vietu?

Uzņēmumu var tikai likvidēt augstākais ķermenis NPO vadība – biedru sapulce. Ja atvaļinātais dibinātājs bija biedrs, viņš ar pārējo sapulces dalībnieku lēmumu juridiski jāizslēdz, šajā gadījumā par nepiedalīšanos sabiedrības darbā un iemaksu nemaksāšanu. Pēc tam uzņēmumu var slēgt ar atlikušo BO sapulces dalībnieku lēmumu.

Ja neesi atradis atbildi uz savu jautājumu, tad atbildi uz savu jautājumu vari saņemt zvanot uz numuriem ⇓ Zvanīt ar vienu klikšķi