Visās organizācijās bez izņēmuma darbinieki tiek nosūtīti komandējumos, lai risinātu oficiālus jautājumus ārpus savas dzīvesvietas. pastāvīgs darbs. Darbiniekus var nosūtīt gan uz Krievijas teritoriju, gan uz citu valsti. Grāmatveža uzdevums ir pareizi aprēķināt norīkoto darbinieku algas. Tālāk aplūkosim, kā to izdarīt.
Reizēm grāmatvedis iebilst šādi: darbinieks atrodas darbā komandējumā, kas nozīmē, ka viņam būtu jāmaksā alga (tarifa likme) proporcionāli nostrādātajam laikam. Lēmumu maksāt algu vidējās izpeļņas vietā var ietekmēt arī šādi iemesli:
- grāmatvede nevēlas veikt liekus aprēķinus: galu galā ir vieglāk izmaksāt algu nekā aprēķināt vidējo izpeļņu;
- vidējā izpeļņa izrādījās mazāka par algu.
Normatīvais regulējums
Darba likumdošanas normas norīkoto darbinieku atalgojuma jautājumos ir ietvertas vairākos dokumentos.
Pirmkārt, tas ir Krievijas Federācijas Darba kodekss (turpmāk - Krievijas Federācijas Darba kodekss). Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 167. pantu, kad darbinieks tiek nosūtīts komandējumā, viņam tiek garantēta vidējās izpeļņas saglabāšana, kuras aprēķināšanas kārtība ir īsi izklāstīta 1.-3. Kodeksa 139. 7. daļā Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 139. pants nosaka, ka vidējās algas aprēķināšanas kārtības specifiku nosaka Krievijas Federācijas valdība.
Ar Krievijas Federācijas valdības 2007. gada 24. decembra dekrētu Nr. 922 tika apstiprināti Noteikumi par vidējās darba samaksas aprēķināšanas kārtības specifiku (turpmāk – Noteikumi par vidējo izpeļņu). Šis ir otrais dokuments, kas jāizmanto, aprēķinot norīkotā darba ņēmēja izpeļņu.
Trešais normatīvās informācijas avots ir Noteikumi par darbinieku nosūtīšanas komandējumiem specifiku (turpmāk – Noteikumi par komandējumiem). Tas tika apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2008. gada 13. oktobra dekrētu Nr.749.
Pamatojoties uz uzskaitītajiem noteikumiem, katram darba devējam ir tiesības patstāvīgi izstrādāt, apstiprināt un piemērot iekšējos vietējos noteikumus. Papildu standartus darījumu ceļotāju darba samaksai var ietvert darba koplīgumā (tā pielikumos), uzņēmuma darba samaksas noteikumos un citos līdzīgos dokumentos.
Vidējās izpeļņas aprēķins
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 167. pantu, nosūtot darbinieku komandējumā, viņam tiek garantēta vidējās izpeļņas saglabāšana.
Vidējā izpeļņa par periodu, kurā darbinieks atrodas komandējumā, kā arī par dienām ceļā, tostarp piespiedu apstāšanās laikā, tiek saglabāta par visām darba dienām saskaņā ar nosūtītājas organizācijas noteikto grafiku.
Darbinieks, kurš komandējuma laikā strādā nepilnu darba laiku, saglabā vidējo algu no darba devēja, kurš viņu nosūtījis komandējumā. Ja šāds darbinieks komandējumā tiek nosūtīts vienlaikus gan pamatdarbā, gan nepilnā darba laika darbā, vidējo izpeļņu patur abi darba devēji, un komandējuma atmaksājamie izdevumi tiek sadalīti starp nosūtošajiem darba devējiem, vienojoties starp viņiem.
Darba samaksas nosūtīšanas gadījumā darbiniekam komandējumā pēc viņa pieprasījuma izmaksas sedz darba devējs.
Apmaksa darbiniekam komandējuma laikā, ja viņš ir iesaistīts darbā brīvdienās vai brīvdienās brīvdienas tiek veikta saskaņā ar Art. 153 Krievijas Federācijas Darba kodekss.
Vidējo algu darbinieks saglabā par nostrādātajām dienām saskaņā ar nosūtītājorganizācijas noteikto grafiku, kuru viņš nevarēja strādāt, jo aizbrauca komandējumā un par ko attiecīgi nesaņems algu. Šādu dienu skaitu nosaka darba laika uzskaite.
Lai noteiktu vidējās izpeļņas apmēru, komandējuma dienu skaits, kas iekrīt darba dienās saskaņā ar darbinieka pamatdarba grafiku, jāreizina ar vidējo dienas izpeļņu. Vidējie dienas ienākumi tiek aprēķināti šajā gadījumā saskaņā ar Noteikumu 9.punktu par vidējo izpeļņu. Lai to noteiktu, faktiski uzkrātā darba samaksas summa par norēķinu periodā nostrādātajām dienām jādala ar faktiski nostrādāto dienu skaitu norēķinu periodā.
Norēķinu periods ir 12 kalendārie mēneši (no pirmās līdz pēdējai kalendāra dienai) pirms perioda, kurā darbinieks saglabā vidējo algas(Krievijas Federācijas Darba kodeksa 139. panta 3. daļa). Piemēram, ja komandējums sākas 2011. gada 17. novembrī, tad aprēķina periods būs no 2010. gada 1. novembra līdz 2011. gada 31. oktobrim.
Aprēķinot vidējo izpeļņu komandējuma laikā, netiek ņemtas vērā norēķinu perioda kalendārās dienas, kā aprēķinot atvaļinājuma naudu, bet tikai norēķinu periodā nostrādātās. Šis noteikums ir spēkā arī tad, ja darbinieks strādā nepilna laika grafikā.
Informācija par nostrādāto dienu skaitu norēķinu periodā ir ietverta darba laika uzskaitē par katru norēķinu perioda mēnesi.
Kā tiek apmaksātas darbinieku braucienu dienas: no vidējās izpeļņas vai vienkārši tiek izsniegta alga? Kā teikts Art. 167 Krievijas Federācijas Darba kodekss, nosūtot darbinieku ceļojumā, viņam tiek garantēta darbavietas un vidējās izpeļņas saglabāšana (2008.gada 13.oktobra noteikumu Nr.749 9.punkts), kā arī izdevumu atlīdzināšana. Tāpēc, atrodoties komandējumā, viņam ir jāsamaksā šādi ienākumi.
Apmaksa par komandējumiem parasti tiek veikta algas dienā. Grāmatvedība aprēķina vidējo summu, ko darbinieks varētu saņemt par savu darba vieta, un pēc tam to izsniedz kopā ar avansa vai ikmēneša maksājumu.
Kas ir vidējā izpeļņa
Vidējā izpeļņa (AE) ir vidējā darba samaksas, citu maksājumu un atlīdzības summa, ko darba devējs maksā darbiniekam norēķinu periodā.
Ir norādīta SZ aprēķināšanas kārtība Art. 139 Krievijas Federācijas Darba kodekss un Valdības 2007. gada 24. decembra dekrēts Nr. 922. Jebkurā darba režīmā šādas algas aprēķins darbiniekam tiek veikts, pamatojoties uz faktiski uzkrāto algu un laiku, ko viņš faktiski nostrādājis 12 kalendāros mēnešus pirms perioda kurā strādājošajam tiek saglabāta vidējā alga. Vidējos dienas ienākumus nosaka pēc formulas:
Vidējo algu komandējumā aprēķina pēc vienkāršas formulas: vidējo dienas algu reizina ar ārpus galvenās atrašanās vietas nostrādāto dienu skaitu:
Aprēķinu piemērs
Sniegsim piemēru: inženieris Semjons Nikolajevičs Petrovs saņem ikmēneša algu 30 000 rubļu. Viņa gada ienākumi ir 360 000 Vidējais darba dienu skaits gadā ir 191 diena. Komandējums ilga 4 darba dienas. Darbinieka vidējie dienas ienākumi šajā gadījumā: 360 000 / 191 = 1884 rubļi. Par braucienu Semjons Nikolajevičs saņems 1884 × 4 = 7536 rubļus.
Tā kā visas dienas bija darba dienas, viņš neko nezaudēs ienākumos.
Tāpat uzņēmuma vadītājam papildus darba laikam jāapmaksā darbinieka izdevumi komandējuma laikā (piemēram, braukšanas biļešu izmaksas, viesnīcas istabiņas īre, ēdināšana). Ceļa izdevumus apmaksā tikai tad, ja darbiniekam ir izdevumus apliecinoši dokumenti.
Darbības periods aprēķināšanai
Kāds darba periods jāņem vērā, aprēķinot SZ komandējumam?
Aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz iepriekšējiem 12 mēnešiem un šajā periodā izmaksāto algu. Svarīgi atcerēties, ka vērā tiek ņemtas tikai darba dienas, nevis kalendārās dienas.
Ja strādnieks tiek nosūtīts uz uzdevumu pirmajā darba mēnesī uzņēmumā, tad viņam SZ tiks aprēķināts par periodu no pirmās darba dienas uzņēmumā līdz pirmajai izbraukuma dienai (noteikumu 7.punkts). , apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2007. gada 24. decembra dekrētu Nr. 922).
Aprēķinos iekļauti paredzētie maksājumi pašreizējā sistēma algas.
Izslēgtās dienas
Darba dienu aprēķināšanas periods SZ noteikšanai neietver:
- atvaļinājuma dienas;
- ar darbnespējas lapu apliecinātas slimības dienas;
- nedēļas nogalēs un brīvdienās;
- grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma laiks;
- dīkstāve darba devēja vainas dēļ;
- atvaļinājums “uz sava rēķina”;
- iepriekšējo komandējumu laiks;
- papildu apmaksātas dienas bērnu ar invaliditāti aprūpei.
SZ aprēķins, neņemot vērā iepriekš minētos periodus, tiek izsaukts ar izslēgtajām dienām.
Aprēķinu piemērs izslēgtajām dienām
Šajā piemērā aplūkots ceļa izdevumu aprēķins ar izslēgtajām dienām, kas bija kārtējā ikgadējā atvaļinājuma dienas.
Komandējums ilgst no 2019. gada 1. jūlija līdz 3. jūlijam, 3 darba dienas Lai aprēķinātu, jāņem maksājumu summa no 01.07.2018 līdz 30.06.2019. Mēneša alga ir 15 000 rubļu:
- par laika posmu no 01.07.2018 līdz 31.03.2019 darbiniekam tika uzkrāti 135 000 rubļu;
- No 1. aprīļa līdz 30. aprīlim darbinieks atradās atvaļinājumā, atvaļinājuma nauda sastādīja 15 358 rubļus. 36 kapeikas;
- no 1. maija līdz 30. jūnijam saņēmis 30 000 rubļu;
- kopējā maksājumu summa par 12 mēnešiem būs 180 358 rubļi. 36 kapeikas
Faktiskā saņemtā alga:
RUB 180 358 36 kapeikas - 15 358 rubļi. 36 kapeikas = 165 000 rubļu.
Tā kā atvaļinājuma laiks nav iekļauts aprēķinā. Par laika posmu no 01.07.2018 līdz 30.06.2019 līdz ražošanas kalendārs 247 darba dienas. 22 no tiem notikuši atvaļinājuma laikā. Nav vajadzības tos ņemt vērā. Visas pārējās dienas darbinieks nostrādāja pilnā apmērā. SZ tiks aprēķināts šādi:
- 165 000 / 225 darba dienas = 733,33;
- 733,33 × 3 darba dienu komandējums = 2199,99 rubļi.
Apmaksa par komandējumu brīvdienā
Vidējo izpeļņu komandējuma laikā apmaksā par darba dienām saskaņā ar organizācijas grafiku. Pat ja komandējums ir ilgs, par brīvdienām maksā tikai dienas naudu. Vidējā peļņa šajā gadījumā nav gaidāma. Galu galā darbinieks brīvdienās nestrādā, bet atpūšas (Darījumu braucienu noteikumu 9. punkts).
Šim noteikumam ir izņēmums. Ja darbinieks tomēr strādāja nedēļas nogalē vai brīvdienā, atrodoties komandējumā vai bija ceļā, tad šajā laikā viņam jāmaksā kā par darbu nedēļas nogalē. nodrošina divus apmaksas veidus par darbu brīvdienās un svētku dienās:
- ar vienotu tarifa likmi, ja darbinieks ņem papildu brīvdienu (brīvlaiku);
- dubultā summa, ja darbinieks neņem atvaļinājumu.
Kā notiek samaksa, ja darbinieks komandējumā saslimst?
Maksājums slimības atvaļinājums nav atkarīgs no tā, vai darbinieks bija komandējumā vai nē. Jāapmaksā visas darbnespējas dienas. Jāņem vērā, ka:
- par visām komandējuma dienām jāmaksā dienas naudas un mājokļa īres izdevumi. Mājokļa izmaksas netiek apmaksātas tikai tad, ja darbinieks atradās slimnīcā;
- Darbnespējas laikā vidējo algu neizmaksā, bet par atlikušajām dienām līdz darbnespējas iestāšanās dienai tā ir jāmaksā.
Papildmaksa līdz vidējai izpeļņai
Gadās, ka alga, kas aprēķināta pēc iepriekš uzrādītā algoritma, ir mazāka par faktisko algu, ko darbinieks būtu saņēmis, ja viņš nebūtu sūtīts ceļojumā. Organizācijai ir tiesības noteikt citus darba samaksas veidus darbiniekam komandējumā. Piemēram, var konstatēt, ka gadījumā, ja aprēķinātā vidējā izpeļņa izrādās mazāka par algu, tad darbiniekam tiek piemaksāts papildus parastajam atalgojuma līmenim. Šī procedūra ir jāatspoguļo vietējos noteikumos. Tad izmaksas par papildu samaksu pie algas var ņemt vērā kā daļu no uzņēmuma izdevumiem.
Nosakot atšķirīgu kārtību samaksas aprēķināšanai par komandējumā pavadīto laiku, jāatceras, ka tas aizliedz darba devējiem pasliktināt darbinieka situāciju ( Art. 8 Un 9 Krievijas Federācijas Darba kodekss). Pēc atlīdzības aprēķināšanas par komandējumu grāmatvedim iegūtais rezultāts būs jāsalīdzina ar SZ vērtību, kas aprēķināta saskaņā ar noteikumiem, kas noteikti 2008. gadā. Galu galā var rasties situācija, kad saskaņā ar iekšējo procedūru aprēķinātā summa izrādās mazāka par SZ, kas noteikta saskaņā ar iepriekš aprakstītajiem noteikumiem.
Šajā gadījumā darbiniekam būtu jākompensē starpība starp vidējo izpeļņu, kas pienākas komandējuma laikā saskaņā ar noteikumiem, un atalgojumu, kas noteikts saskaņā ar iekšējo komandējumu apmaksas kārtību. Šo punktu nepieciešams atrunāt darba (koplīgumā) vai citā vietējā aktā, piemēram, organizācijas darbinieku darba samaksas noteikumos.
Kādi vēl ceļa izdevumi pienākas darbiniekam?
Papildus vidējai izpeļņai darba devējam ir jāatmaksā darbinieka ceļa un uzturēšanās izdevumi komandējuma vietā. Izdevumu atlīdzināšana tiek veikta, pamatojoties uz iesniegtajiem apliecinošiem dokumentiem:
- gaisa un vilciena biļetes;
- taksometra kvītis (piemēram, ceļojot no lidostas uz galamērķi);
- degvielas un smērvielu iegādes čeki (ja darbinieks, vienojoties ar darba devēju, brauc ar personīgo transportu);
- viesnīcu konti;
- cita veida mājokļu nomas līgumi.
Tāpat par katru komandējuma dienu darba devējam ir jāmaksā dienas nauda. Dienas naudas apmēru komercorganizācija nosaka patstāvīgi. To lielums jāapstiprina vietējā normatīvajā aktā (vadītāja rīkojums, komandējumu noteikumi).
Vienas dienas komandējuma apmaksas iespējas
Darbinieku var nosūtīt komandējumā uz vienu dienu. Šim komandējumam ir viena īpatnība. Viņas laikā Krievijas teritorijā dienas naudu nemaksā. Braucot uz ārzemēm, dienas naudu izmaksā 50% apmērā no organizācijā noteiktās normas.
Visi pārējie maksājumi tiek veikti līdzīgi: tiek izmaksāta vidējā izpeļņa, tiek atlīdzināti arī ceļa un mājokļa īres izdevumi.
Ceļa izdevumu uzskaite
Norēķinu uzskaite ar norīkotajiem darbiniekiem tiek kārtota kontā 71 “Norēķini ar atbildīgajām personām” (Kontu plāns, apstiprināts ar Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n). Dokumentētie ceļa izdevumi tiek ņemti vērā kā daļa no kārtējā perioda izdevumiem izdevumu kontos.
| Operācijas saturs | Debets | Kredīts |
|---|---|---|
| Tika izsniegts avanss komandējumam | 71 | 50, 51 |
| Komandējuma izdevumi ir iekļauti izdevumos | 25, 26, 44 | 71 |
| Tika atgrieztas neiztērētās atskaites summas | 50, 51 | 71 |
Kādi nodokļi jāmaksā par komandējumu maksājumiem?
Komandējuma laikā izmaksātā vidējā izpeļņa tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas iemaksām tāpat kā parastā darba samaksa. Bet par kompensētajiem ceļa un uzturēšanās izdevumiem netiek maksāts ne iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ne apdrošināšanas prēmijas.
Dienas naudām noteikta īpaša nodokļu uzlikšanas kārtība. Tādējādi dienas naudas normas robežās netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli vai apdrošināšanas iemaksām. Standarti ir noteikti 3. punktā:
- 700 rubļi - par katru dienu komandējumā Krievijā;
- 2500 rubļu - par katru ārzemju komandējuma dienu.
Dienas naudas summas, kas pārsniedz normas, tiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas iemaksām.
Lai komandējuma naudas izmaksu atzītu par izdevumiem, kas ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, nepieciešams, lai tie būtu pamatoti un dokumentēti. Ja jums ir visi ceļa un uzturēšanās apmaksu apliecinoši dokumenti un dienas nauda ir noteikta LNA, tad nav šķēršļu nodokļu izdevumu atzīšanai.
Gandrīz neviena organizācija savā uzņēmējdarbības aktivitāte nevar iztikt bez darbinieku nosūtīšanas komandējumos. - darbinieka ceļošana pēc darba devēja rīkojuma uz noteiktu laiku, lai izpildītu oficiālu uzdevumu ārpus pastāvīgā darba vietas (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 166. pants). Atgādināsim, ka par pastāvīgā darba vietu jāuzskata tās organizācijas (atsevišķas organizācijas struktūrvienības) atrašanās vieta, kurā darbs ir noteikts darba līgumā (Noteikumu par darbinieku nosūtīšanas specifiku 3.punkts). komandējumi, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2008. gada 13. oktobra dekrētu N 749 (turpmāk - Noteikumi par komandējumiem)).
Piezīme. Vidējā izpeļņa par periodu, kad darbinieks atrodas komandējumā, kā arī par dienām ceļā, tostarp piespiedu apstāšanās laikā, tiek saglabāta par visām darba dienām saskaņā ar nosūtītājas organizācijas noteikto grafiku (Darba 9. punkts). Noteikumi par darījumu braucieniem).
Atzīmēsim, ka šobrīd PSRS Finanšu ministrijas, PSRS Valsts darba komitejas un Viskrievijas Centrālās arodbiedrību padomes 1988.07.04. instrukcija N 62 “Par dienesta komandējumiem Latvijas Republikas teritorijā. PSRS” (turpmāk – Instrukcija) arī paliek spēkā, kas ir spēkā tiktāl, ciktāl tas nav pretrunā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu un Nolikumu par komandējumiem.
Nosūtot darbinieku komandējumā, viņš garantēta(Krievijas Federācijas Darba kodeksa 167. pants):
- darba vietas (amata) uzturēšana;
- vidējās izpeļņas izmaksa komandējuma laikā;
- ar komandējumiem saistīto izdevumu atlīdzināšana.
Vidējā peļņa
Vidējā alga (vidējā izpeļņa) visiem tās lieluma noteikšanas gadījumiem, kas paredzēti Krievijas Federācijas Darba kodeksā, to aprēķina saskaņā ar Noteikumiem par vidējās algas aprēķināšanas kārtības specifiku (apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu 2007. gada 24. decembris N 922, turpmāk – Noteikumi N 922).
Aprēķinot vidējo algu, tiek ņemts vērā viss, kas iekļauts darba samaksas sistēmā maksājumu veidi, ko izmanto darba devējs, neatkarīgi no avotiem, no kuriem tie ražoti. Šādi maksājumi jo īpaši ietver:
- darbiniekam uzkrātā alga:
- pēc tarifu likmēm algas (amatalgas) par nostrādāto laiku;
- par darbu, kas veikts pēc gabala likmēm;
- par darbu, kas veikts procentos no ieņēmumiem no produkcijas pārdošanas (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) (vai komisijas nauda);
- algas, kas izmaksātas nemonetārā veidā;
- piemaksas un piemaksas pie tarifu likmēm, algas (amatalgas) par profesionālajām prasmēm, klasi, darba stāžu (darba pieredzi) u.c.;
- maksājumi, kas saistīti ar darba apstākļiem, tostarp:
- ko nosaka algu reģionālais regulējums (koeficientu un procentuālo piemaksu veidā);
- palielināta darba samaksa par smagu darbu, darbu ar kaitīgiem un (vai) bīstamiem un citiem īpašiem darba apstākļiem, par darbu naktī, brīvdienās un brīvdienās, virsstundās;
- atalgojuma sistēmā paredzētās prēmijas un atlīdzības;
- cita veida darba samaksas izmaksas, ko izmanto darba devējs.
Jebkurā darbības režīmā darbinieka vidējo algu aprēķina, pamatojoties uz faktiski uzkrāto algu un faktiski nostrādāto laiku 12 kalendāros mēnešus pirms perioda, kurā darbinieks saglabā savu vidējo algu. Tajā pašā laikā koplīgumā vai vietējā normatīvajā aktā var paredzēt citus periodus vidējās algas aprēķināšanai, ja tas nepasliktina darbinieku stāvokli (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 139. panta 6. punkts).
Piezīme. Vidējās izpeļņas aprēķināšanas kārtība ir vienāda visiem organizācijas darbiniekiem, arī nepilnu darba laiku strādājošajiem (noteikumu Nr. 922 19. punkts).
Izmantojot iespēju noteikt citu (savu) norēķinu periodu, kas atšķiras no 12 kalendārajiem mēnešiem, darba devējam ir pienākums aprēķināt vidējo izpeļņu divas reizes - par savu norēķinu periodu un par 12 kalendārajiem mēnešiem. Lai darbinieka situācija nepasliktinātos, būs jāsalīdzina saņemtās summas un jāizvēlas lielāka vērtība.
Tādējādi lai noteiktu vidējo izpeļņu ir nepieciešams noteikt:
- norēķinu periods, faktiskais nostrādāto dienu (vai stundu) skaits, neskaitot periodus, kas nav iekļauti aprēķinā;
- aprēķinā izmantotā faktiskā darba samaksa.
Lai noteiktu faktisko darba samaksu, būs jāizslēdz maksājumi, kas nav klasificēti kā maksājumi par darba funkciju veikšanu, kā arī jāņem vērā maksājumu pārrēķinu vai iekļaušanas pazīmes saskaņā ar 3., 6. - 8. Noteikumu Nr.922 12., 15. - 18.
Atgādinām, ka, aprēķinot vidējo izpeļņu, no aprēķina perioda tiek izslēgts laiks, kā arī šajā laikā uzkrātās summas, ja darbinieks:
- saņēmuši pagaidu invaliditātes pabalstus vai maternitātes pabalstus;
- nestrādāja dīkstāves dēļ darba devēja vainas dēļ vai no darba devēja un darbinieka neatkarīgu iemeslu dēļ;
- streikā nepiedalījās, bet šī streika dēļ nevarēja veikt savu darbu;
- tika atbrīvots no darba citos gadījumos ar pilnīgu vai daļēju algas saglabāšanu vai bez samaksas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;
- viņam kopš bērnības tika nodrošinātas papildu apmaksātas brīvdienas bērnu invalīdu un cilvēku ar invaliditāti aprūpei, -
un viņš arī saglabāja vidējo izpeļņu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (noteikumu Nr. 922 5. punkts).
Nereti darba devēji darbiniekiem nodrošina bezalgas atvaļinājumu. Šādu atvaļinājumu darbiniekam var piešķirt ģimenes un citu iemeslu dēļ labi iemesli saskaņā ar viņa rakstisku pieteikumu (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 128. pants). Taču tā ilgumu nosaka darbinieka un darba devēja vienošanās. Tā kā atbrīvošana no darba šajā gadījumā notiek saskaņā ar Krievijas Federācijas darba likumdošanu, šis laiks ir jāizslēdz no norēķinu perioda.
Darbinieku prēmiju izmaksu uzskaites kārtība ir izskaidrota Rostrud 2007. gada 23. oktobra vēstulē N 4319-6-1. Amatpersonas prēmijas sadalīja atalgojuma sistēmā iekļautajās un tajā neiekļautajās.
Pirmie tiek apmaksāti atkarībā no rezultātu sasniegšanas, kas darbiniekiem dod tiesības saņemt prēmiju. Aprēķinot vidējo algu, tiek ņemtas vērā visas norēķinu periodā uzkrātās piemaksas, kas paredzētas atalgojuma sistēmā un noteiktas atalgojuma noteikumos vai noteikumos par prēmijām.
Piemaksas, ko neparedz atalgojuma sistēma, ir vienreizēja stimula raksturs un tiek izmaksātas pēc darba devēja vienpusēja ieskata. Veicinošās prēmijas ir darba devēja tiesības, nevis pienākums, tāpēc to nosacījumus darba devējs nosaka patstāvīgi un tiem nav nepieciešams iepriekš formalizēts pamats. Šādas piemaksas atšķirībā no atalgojuma sistēmā paredzētajām netiek ņemtas vērā darbinieka vidējā izpeļņā.
Nosakot vidējo izpeļņu prēmijas un balvas tiek ņemti vērā šādā secībā (nolikuma 15.punkts):
- ikmēneša prēmijas un atlīdzības - norēķinu periodā faktiski uzkrātajās summās, bet ne vairāk kā viens maksājums par katru rādītāju par katru norēķinu perioda mēnesi;
- piemaksas un atalgojums par nostrādāto laiku, kas pārsniedz vienu mēnesi:
- norēķinu periodā faktiski uzkrātajās summās par katru rādītāju, ja perioda ilgums, par kuru tās tiek uzkrātas, nepārsniedz norēķinu perioda ilgumu, vai
- mēneša daļas apmērā par katru norēķinu perioda mēnesi, ja perioda ilgums, par kuru tie tiek uzkrāti, pārsniedz norēķinu perioda ilgumu.
1. piemērs
. Darbinieks tiek nosūtīts komandējumā no 2011. gada 15. līdz 18. februārim. 2010. gadā darbiniekam prēmijas tika piešķirtas katra ceturkšņa beigās - aprīlī, jūlijā, oktobrī, bet piemaksa par ceturto ceturksni - janvārī. kārtējais gads.
Aprēķina periods vidējās izpeļņas aprēķināšanai ir laika posms no 2010.gada februāra līdz 2011.gada janvārim. Šajā gadījumā, aprēķinot vidējo izpeļņu, aprīlī uzkrāto piemaksu par 2010.gada pirmo ceturksni var ņemt vērā tikai 2 apmērā. /3 sakarā ar šī gada februāri un martu, piemaksas par 2., 3. un 4. ceturksni tiek ņemtas vērā pilnā apmērā.
Papildus prēmijām darbiniekiem tiek izmaksāta atlīdzība pēc gada darba rezultātiem, vienreizēja atlīdzība par darba stāžu (darba stāžu), kā arī cita atlīdzība, kas atkarīga no gada darba rezultātiem. To iekļaušana vidējā izpeļņā ir jāņem vērā neatkarīgi no uzkrāšanas laika, pat ja tā tika veikta norēķinu perioda beigās.
Iepriekš minētās situācijas ar prēmiju un atlīdzību iekļaušanu vidējā izpeļņā attiecas uz gadījumiem, kad darbinieks ir pilnībā nostrādājis darba samaksas periodu. Tomēr šādas situācijas ir diezgan reti. Ja norēķinu periodā ietilpstošais laiks nav pilnībā nostrādāts vai tajā ir iekļauti periodi, kas nav iekļauti vidējās izpeļņas aprēķinā saskaņā ar Noteikumu 5.punktu, tad prēmijas un atlīdzības tiek ņemtas vērā proporcionāli nostrādātajam laikam. norēķinu periods (noteikumu 15.punkta 5.punkts).
2. piemērs
. Pievienosim 1.piemēra nosacījumu: 2010.gada decembrī darbiniekam tika izmaksāts atalgojums atkarībā no darba rezultātiem 27 500 rubļu apmērā. Norēķinu periodā darbinieks atradās slimības atvaļinājumā 9 darba dienas, komandējumā 16 darba dienas un kārtējā atvaļinājumā 20 darba dienas. Organizācijā ir piecu dienu darba nedēļa.
Norēķinu periodā darbinieks darba vietā nostrādāja 204 darba dienas (249 - (9 - 16 - 20), kur 249 (19 + 22 + 22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 +21 + 21 + 23 + 15) - darba dienu skaits norēķinu periodā atbilstoši normai). Attiecīgi, aprēķinot vidējo izpeļņu, atalgojums gada beigās tiks ņemts vērā 22 530,12 rubļu apmērā. (RUB 27 500 / 249 dienas x 204 dienas).
Ja darbinieks strādāja nepilna laika darba periods, par kuru tiek uzkrātas prēmijas un atlīdzības, un tās tika uzkrātas proporcionāli nostrādātajam laikam, tad, nosakot vidējo izpeļņu, tās jāņem vērā, pamatojoties uz faktiski uzkrātajām summām Noteikumu 15. punktā noteiktajā kārtībā (6. punkts). Noteikumu 15.punktā).
Paaugstinot amatā organizācijā (filiālē, struktūrvienība) tarifu likmes, algas (amata algas), naudas atlīdzība, darbinieku vidējā izpeļņa pieaug šādā secībā.
Ja palielinājums noticis norēķinu periodā, tad vidējās izpeļņas noteikšanā ņemtie un norēķinu periodā uzkrātie maksājumi par laika periodu pirms palielinājuma tiek palielināti ar koeficientiem, kurus aprēķina, dalot tarifa likmi, algu (oficiālā darba alga), pēdējo tarifu likmju paaugstināšanas mēnesī noteiktā naudas atlīdzība, algas (amatalgas), naudas atlīdzība, pa tarifu likmēm, darba samaksa (amatalgas), katrā norēķinu perioda mēnesī noteiktā naudas atlīdzība.
3. piemērs
. Pievienosim 1.piemēra nosacījumu: organizācija 2010.gada laikā darbinieku algas palielināja trīs reizes - no 1.marta, no 1.augusta un no 1.decembra. Darbinieka alga pirms pirmā paaugstinājuma bija 15 000 rubļu, no 1. marta - 18 750 rubļi, no 1. augusta - 22 500 rubļi, no 1. decembra - 25 000 rubļi. Darbinieks nostrādāja visus algas perioda mēnešus pilnā apmērā.
Paaugstinājuma koeficientu nosaka, pēdējās algas palielināšanas mēnesī noteiktās amatalgas apmēru dalot ar katrā norēķinu perioda mēnesī noteiktās algas vērtību. Pamatojoties uz to, indeksācijas koeficienti būs:
- 1 667 (25 000: 15 000) - par ienākumiem, kas saņemti pirms pirmā palielinājuma;
- 1,333 (25 000: 18 750) - par ienākumiem, kas saņemti laika posmā starp pirmo un otro palielinājumu;
- 1,111 (25 000: 22 500) - par ienākumiem, kas saņemti periodā starp otro un trešo pieaugumu.
Tādējādi pirmais koeficients tiek piemērots maksājumiem par februāri, otrs - maksājumiem par martu - jūliju ieskaitot, trešais - maksājumiem par augustu - novembri ieskaitot.
Pamatojoties uz to, faktiskā izpeļņa, ņemot vērā algas pieaugumu vidējās izpeļņas aprēķināšanai, būs 299 963,75 rubļi. (15 000 RUR/mēnesī x 1 667 x 1 mēn. + 18 750 RUR/mēn. x 1 333 x 5 mēneši + 22 500 RUR x 1 111 x 4 mēneši + 25 000 RUR/mēnesī x 2 mēneši).
Tā kā darbinieks norēķinu periodā strādāja 249 darba dienas, viņa vidējā dienas izpeļņa būs 1204,67 rubļi dienā. (RUB 299 963,75 / 249 dienas).
Darbinieka vidējo izpeļņu komandējumā nosaka, reizinot vidējo dienas izpeļņu ar darba dienu skaitu (saskaņā ar organizācijas grafiku), kamēr viņš atrodas komandējumā - 4818,68 rubļi. (RUB 1204,67 dienā x 4 dienas).
Ja pieaugums noticis pēc norēķinu perioda beigām pirms notikuma, kas saistīts ar vidējās izpeļņas saglabāšanu, iestāšanās, tad pieaug norēķinu periodam aprēķinātā vidējā izpeļņa.
4. piemērs
. Pievienosim 3. piemēra nosacījumu: no 2011. gada 1. februāra organizācija veica kārtējo algas palielinājumu, norīkotā darbinieka oficiālā alga kļuva 27 500 rubļu.
Algas palielinājums noticis pēc algas perioda, bet pirms datuma, kad darbinieks tika nosūtīts komandējumā. Tāpēc vidējā izpeļņa, kas aprēķināta par norēķinu periodu, ir 4818,68 rubļi. jāpalielina ar palielinājuma koeficientu 1,1 (27 500: 25 000). Līdz ar to darbiniekam par komandējumiem pienākas 5300,55 rubļi. (RUB 4818,68 x 1,1).
Ja palielinājums noticis vidējās izpeļņas saglabāšanas periodā, tad daļa no vidējās izpeļņas tiek palielināta no tarifa likmes, algas (amatalgas) un atalgojuma paaugstināšanas dienas līdz noteiktā termiņa beigām.
5. piemērs
. Nedaudz mainīsim 4.piemēra nosacījumu: algas palielinājums veikts 2011.gada 17.februārī.
Tā kā algas palielinājums noticis laikā, kad darbinieks atradās komandējumā, vidējā izpeļņa no algas paaugstināšanas dienas (tas ir, par 17. un 18.februāri) jāpalielina par palielinājuma koeficientu 1,1. Ņemot to vērā, par komandējumiem darbiniekam ir tiesības uzkrāt 5059,61 rubli. (1204,67 rubļi dienā x 2 dienas + 1204,67 rubļi dienā x 1,1 x 2 dienas).
Gadījumā kad palielinās organizācijā (filiālē, struktūrvienībā) tarifu likmes, algas(amatalgas), naudas atlīdzību, tarifu likmju ikmēneša maksājumu sarakstu, algu (amata algu), naudas atlīdzību un (vai) to apmērus maina, tad vidējā izpeļņa palielinās par koeficientu, kas vienāds ar jaunizveidotās algas dalīšanas koeficientu. tarifu likmes, algas (amatalgas ), naudas atlīdzība un ikmēneša maksājumi par iepriekš noteiktajām tarifu likmēm, algas (amatalgas), naudas atlīdzība un ikmēneša maksājumi.
Palielinot vidējo izpeļņu, tiek ņemtas vērā tarifu likmes, algas (amatalgas), naudas atlīdzība un tarifu likmēm noteiktie maksājumi, algas (amatalgas), naudas atlīdzība fiksētā apmērā (procenti, daudzkārtēji). Netiek ņemti vērā maksājumi, kas noteikti par tarifu likmēm, algām (oficiālajām algām) un naudas atlīdzību, ko nosaka vērtību diapazons (procentos, daudzkārtēji).
Maksājumi, kas noteikti absolūtās summās, netiek indeksēti, aprēķinot vidējo izpeļņu (noteikumu 16.punkta 4., 5. un 6.punkts).
6. piemērs
. Papildināsim 1.piemēra nosacījumu: organizācijā no 2011.gada 1.februāra tika mainīta atalgojuma sistēma, kā rezultātā palielinājās darbinieku oficiālās algas un ikmēneša maksājumi, kas noteikti fiksētā procentā no amatalgām. Pirms pārslēgšanās uz jauna sistēma algas darbiniekam bija alga 25 000 rubļu. un ikmēneša maksājumi oficiālajām algām 10% apmērā. Pēc paaugstinājuma viņa oficiālā alga kļuva 27 500 rubļu, ikmēneša maksājumu apmērs pieauga līdz 12,0%, turklāt tika ieviesti papildu ikmēneša maksājumi par vēl vienu rādītāju 4,0% apmērā no amata algas.
Saskaņā ar jauno atalgojuma sistēmu, kas ieviesta 1. februārī, kopējais darbinieku atalgojuma apjoms mēnesī sāka veidoties 31 900 rubļu apjomā. (27 500 + 3300 + 1100), kur 27 500 rub. - oficiālā alga, 3300 rubļu. (RUB 27 500 x 12,0%) - ikmēneša maksājumi, 1100 RUB. (RUB 27 500 x 4,0%) - papildu ikmēneša maksājumi.
Pirms pārejas uz jauno atalgojuma sistēmu darbiniekam oficiālā alga bija 25 000 rubļu. un ikmēneša maksājumi oficiālajām algām 10% apmērā, tas ir, viņa ienākumi bija 27 500 rubļu. (RUB 25 000 + RUB 25 000 x 10%).
Pamatojoties uz to, indeksācijas koeficients ir 1,16 (31 900: 27 500).
Algas palielinājums noticis pēc algas perioda, bet pirms datuma, kad darbinieks tika nosūtīts komandējumā. Līdz ar to norēķinu periodam aprēķinātā vidējā izpeļņa jāpalielina ar pieauguma koeficientu 1,16.
Iespējams, ka algu pieauguma apmērs organizācijā nav vienāds visiem darbiniekiem, bet atšķiras. Piemēram, paaugstināšana amatā notiek atkarībā no struktūrvienības, pie kuras pieder konkrētais darbinieks. Šajā gadījumā ir jāaprēķina indeksācijas koeficienti katram darbiniekam atsevišķi.
Kā redzat, vidējās izpeļņas aprēķins ir saistīts ar paša aprēķina sarežģītību. Aprēķins, atbilstoši Noteikumiem Nr.922, ir nedaudz sarežģīts (noteikumu autori, to izstrādājot, visticamāk, centās ņemt vērā pēc iespējas vairāk rādītāju, lai nekaitētu darbinieka interesēm) un prasa. daudz laika. Mazie uzņēmumi, kuros ir uzskaites darbinieki, ir tikai daži, un tie iztiek bez tā automatizētas programmas, viņi to īpaši izjūt.
Aprēķins no algas
Lai atvieglotu aprēķinu, daži darba devēji nolemj komandējumos nosūtītajiem darbiniekiem maksāt summas, kas aprēķinātas, pamatojoties uz viņu oficiālajām algām. Tajā pašā laikā šis nosacījums tie ir iekļauti darba līgumā un (vai) koplīgumā vai vietējā regulējumā.
Tomēr koplīgumos, līgumos un darba līgumos nedrīkst būt nosacījumi, kas samazina darbinieku garantiju līmeni salīdzinājumā ar noteiktajiem. darba likumdošana un citi normatīvie akti tiesību akti kas satur darba tiesību normas. Vietējo normatīvo aktu normas, kas pasliktina darba ņēmēju stāvokli salīdzinājumā ar noteiktajiem darba tiesību aktiem un citiem normatīvajiem aktiem, kas satur darba tiesību normas, nav piemērojamas (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 8., 9. pants).
Darba līgumā var noteikt papildu nosacījumi. Bet atkal tie nedrīkst pasliktināt darbinieka stāvokli salīdzinājumā ar noteiktajiem darba tiesību aktiem un citiem normatīvajiem aktiem, kas satur darba tiesību normas, koplīgumus, līgumus, vietējos noteikumus (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 57. pants).
Kā redzam, darba likumdošana darbiniekam komandējumā nosaka garantēto minimālo maksājumu apmēru, savukārt darba devējs vietējā normatīvajā aktā var paredzēt pienākumu izmaksāt darbiniekam vidējo algu par laiku, kad viņš atrodas. komandējumā un gadījumā, ja vidējās izpeļņas apmērs ir mazāks par algoto darbinieku par to pašu periodu, veikt viņam piemaksu līdz esošajai algai vai izmaksāt tieši algu.
Šajā gadījumā darba devējs pilnībā respektē darbinieka intereses, jo, atrodoties komandējumā, darbinieks turpina pildīt savu darba funkciju un viņam ir jāizmaksā darba samaksa, tomēr, ņemot vērā 2008. gada 21. jūlija 2010. gada 21. decembra prasības. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 167. pantu tā apmērs nedrīkst būt mazāks par noteiktajā kārtībā aprēķināto vidējo izpeļņu.
Pretējā gadījumā pašreizējās algas maksāšana vidējās izpeļņas vietā ir darba likumu pārkāpums. Un pārbaudes laikā darba inspekcija var jums uzlikt naudas sodu (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 5.27. panta 1. punkts):
- organizācija - no 30 000 līdz 50 000 rubļu;
- organizācijas vadītājs un darba devējs, individuālais uzņēmējs- no 1000 līdz 5000 rubļiem.
Šķiet, ka vidējā izpeļņa vienmēr būs lielāka par summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz algu. Patiešām, aprēķinot vidējo algu, kā minēts iepriekš, mēs īpaši ņemam vērā atalgojuma sistēmas paredzētās prēmijas un atlīdzības. Un to kopsumma vienmēr pārsniegs algu.
Atkal, kad organizācijā (filiālē, struktūrvienībā) palielinās tarifu likmes un algas, darbinieku vidējā izpeļņa palielinās atkarībā no tā, kad šis pieaugums noticis - norēķinu periodā, pēc norēķinu perioda pirms notikuma, kas saistīts ar saglabājot vidējo izpeļņu, vai vidējās izpeļņas saglabāšanas periodā. Netiek palielināti tikai tie maksājumi, kas noteikti absolūtās summās un maksājumi, kas noteikti attiecībā uz tarifu likmēm, algām (amatalgām) un naudas atlīdzību, kas tiek aprēķināta, pamatojoties uz vērtību diapazonu.
Pat ja visā norēķinu periodā darbinieka uzkrājumi bija vienādi ar viņa oficiālo algu (tas ir, nebija papildu maksājumu, prēmiju utt.), vidējā izpeļņa būs lielāka par summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz algu.
7. piemērs
. Darbinieks komandējumā nosūtīts no šī gada 18.aprīļa līdz 21.aprīlim atlikušās 17 darba dienas šomēnes pilnībā nostrādāja savā darba vietā. Darbinieka alga ir 27 500 rubļu. Tā tika uzstādīta 2008. gada oktobrī. Organizācija strādā piecu dienu darba nedēļā. 2011.gada aprīlī pēc ražošanas kalendāra bija 21 darba diena. Noteikumi par atalgojumu organizācijā paredz iespēju maksāt par komandējuma dienām pēc algas, ja vidējā izpeļņa ir mazāka par pašreizējo algu.
Norēķinu periodā (2010. gada aprīlis - 2011. gada marts) darbinieks atradās atvaļinājumā no 1. novembra līdz 29. novembrim, tāpēc viņam tika ieskaitīti 303 809,52 rubļi. (27 500 rubļi/mēnesī x 11 mēneši + 27 500 rubļi: 21 diena x 1 diena), kur 21 ir darba dienu skaits novembrī. Šajā periodā viņš nostrādāja 229 dienas (22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 + 21 + 1 + 23 + 15 + 19 + 22), kur 22, 19... 19, 22 ir nostrādāto dienu skaits. katru norēķinu perioda kalendāro mēnesi.
Darbinieka vidējā dienas izpeļņa norēķinu periodā būs 1326,68 rubļi dienā. (303 809 RUB: 229 dienas). Darbinieka algas dienas daļa aprīlī ir 1309,52 rubļi dienā. (RUB 27 500 / 21 diena).
Tā kā algas dienas daļa ir mazāka par vidējo dienas izpeļņu (1309,52< 1326,68), то рабочие дни командировки, в соответствии с ТК РФ, надлежит оплачивать исходя из среднего дневного заработка. Следовательно, работнику за дни командировки необходимо начислить 5306,72 руб. (1326,68 руб/дн. x 4 дн.).
Par 17 dienām, kas nostrādātas darba vietā aprīlī, darbiniekam pienākas 22 261,90 rubļi. (RUB 27 500: 21 diena x 17 dienas).
Kopumā aprīlī darbiniekam tiks ieskaitīti 27 568,62 rubļi. (22 261,90 + 5306,72). Un šī summa pārsniedz viņa mēnešalgu (27 568,62 > 27 500).
Tomēr ir izņēmumi. Un tās rodas mēnešos, kuros ir 20 vai mazāk darba dienu, jo 2011.gadā vidējais mēneša darba dienu skaits, ņemot vērā, ka tiek aprēķināta vidējā izpeļņa, ir 20,67 dienas/mēnesī. (248 dienas: 12 mēneši), kur 248 ir darba dienu skaits 2011. gadā. Tas nozīmē, ka darba dienas izmaksas, rēķinot pēc algas, šādos mēnešos būs lielākas. Šogad tie ir janvāris (15 darba dienas), februāris (19) un maijs (20). (2010. gadā vidējais mēneša dienu skaits bija 20,75 dienas/mēnesī (249 dienas/12 mēneši), un tajos pašos mēnešos - janvārī, februārī un maijā - bija mazāk par 20 darba dienām.)
8. piemērs
. Nedaudz mainīsim 7. piemēra nosacījumu: darbinieks tika nosūtīts komandējumā no kārtējā gada 15. līdz 18. februārim, un atlikušās 15 darba dienas pilnībā nostrādāja darba vietā. 2011.gada februārī pēc ražošanas kalendāra bija 19 darba dienas. Norēķinu periodā (2010. gada februāris – 2011. gada janvāris) viņam tika ieskaitīti tie paši 303 809,52 rubļi. (27 500 rub./mēn. x 11 mēneši + 27 500 rub./21). Viņš arī šajā laika posmā strādāja 229 dienas. (19 + 22 + 22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 + 21 + 1 + 23 + 15).
Darbinieka vidējā dienas izpeļņa norēķinu periodā ir 1326,68 rubļi dienā. (RUB 303 809: 249 dienas). Darbinieka algas dienas daļa šā gada februārī ir 1447,37 rubļi/dienā. (27 500 RUB / 19 dienas).
Tā kā algas dienas daļa ir lielāka par vidējo dienas izpeļņu (1447,37 > 1326,68), tad saskaņā ar darba samaksas noteikumiem komandējumu darba dienas tiek apmaksātas, pamatojoties uz darba samaksu. Līdz ar to par komandējuma dienām darbiniekam jāieskaita 5789,47 rubļi. (RUB 1447,37 dienā x 4 dienas).
Par 15 dienām, kas nostrādātas darba vietā februārī, darbiniekam pienākas 21 710,53 rubļi. (RUB 27 500: 19 dienas x 15 dienas).
Tādējādi februārī darbiniekam tiks izmaksāta visa alga - 27 500 rubļu. (21 710,53 + 5 789,47).
Ja darbiniekam komandējuma dienas tiktu apmaksātas vidējās izpeļņas apmērā, tad šomēnes viņa uzkrājumi būtu tikai 27 018,05 rubļi. (21 710,53 RUB + 5 307,52 RUB (1326,68 RUB dienā x 4 dienas)). Kā redzat, ir “taupījums” - 418,95 rubļi. (27 500 - 27 018,05).
Tādējādi, ja organizācija ražo papildus samaksa pirms algas Lai darbinieki nezaudētu darba samaksu, viņiem būs jāpiemaksā tikai par komandējumiem, kas tiek izsniegti noteiktajos mēnešos.
Iespējams, ka no algas aprēķinātā summa būs lielāka par vidējo izpeļņu pat ar individuālu darbinieka algas pieaugumu.
9. piemērs
. Pievienosim 7.piemēra nosacījumu: no 1.aprīļa darbinieka alga tika palielināta līdz 30 000 rubļu.
Darbinieka algas dienas daļa aprīlī ir 1428,57 rubļi dienā. (30 000 rubļu: 21 diena) - pārsniedz viņa vidējo dienas izpeļņu norēķinu periodā (1428,57 > 1326,68). Pamatojoties uz pieņemtā vietējā akta noteikumiem, darbinieka komandējuma dienas tiek apmaksātas, pamatojoties uz viņa jauno algu. Līdz ar to par komandējuma dienām darbiniekam ir jāmaksā 5714,28 rubļu. (RUB 1428,57 dienā x 4 dienas).
Organizācijas pieņemtajā vietējā normatīvajā aktā (par atalgojumu, komandējumiem) un darba līgumā ir noteikums par komandējumā pavadīto laiku samaksu, pamatojoties uz ceļotāja algas lielumu, ar brīdinājumu ka šis nosacījums tiek izmantots, ja darbinieka vidējās izpeļņas apmērs, kas aprēķināts, pamatojoties uz 12 kalendāro mēnešu norēķinu periodu, būs mazāks, ļaujot darba devējam veikt piemaksu pie darbinieka algas vidējās izpeļņas apmērā.
Rostruds, piekrītot, ka atsevišķos gadījumos pašreizējā alga var būt lielāka par noteiktajā kārtībā aprēķināto vidējo izpeļņu, tomēr uzstāj uz nepieciešamību izmaksāt noteiktajā kārtībā noteikto vidējo izpeļņu par dienām, kad darbinieks ir uzņēmējdarbībā. ceļojums. noteikts ar likumu rīkojums (Rostrudas vēstule, datēta ar 02.05.2007. N 275-6-0).
Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas speciālisti ir lojālāki darbiniekam. Ja darbinieka vidējā izpeļņa komandējuma laikā ir mazāka par viņa pašreizējo algu, tad, viņaprāt, darbiniekam var paredzēt papildu samaksu pirms viņa faktiskās izpeļņas. Bet šāda maksāšanas kārtība ir jānosaka organizācijas vietējā normatīvajā aktā (piemēram, noteikumos par atalgojumu) vai koplīgumā, jo Krievijas Federācijas darba likumdošana to tieši neparedz.
Piemaksas aplikšana ar nodokli
ch. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu nodokļu maksātāja izdevumos par algām ietilpst visi uzkrājumi darbiniekiem skaidrā naudā un (vai) natūrā, stimulu uzkrājumi un piemaksas. Darbaspēka izmaksās ietilpst arī atlīdzības uzkrājumi saistībā ar darba laiku vai darba apstākļiem, prēmiju un vienreizēju stimulu uzkrājumi, izdevumi, kas saistīti ar šo darbinieku uzturēšanu, ko paredz Krievijas Federācijas tiesību aktu normas, darba līgumi (līgumi) un vai) koplīgumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants).
Ja papildu piemaksas darbiniekiem, kuri atradās ražošanas rakstura komandējumos, ir paredzētas vietējā normatīvajā aktā, tad, pēc finansistu domām, nodokļu maksātājam ir tiesības šo maksājumu aprēķināšanas izmaksas ņemt vērā darbaspēka izmaksās šim mērķim. par organizāciju peļņas aplikšanu ar nodokli (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 18. novembra vēstule N 03-03-06/1/638, 26.09.2008. N 03-03-06/1/548, 05. /26/2008 N 03-03-06/1/335).
Organizācijai veicot darbiniekiem piemaksu par komandējumā pavadīto laiku līdz esošajai algai (ja tā pārsniedz vidējo algu), šīs piemaksas apmēru aprēķina kā samaksu. indivīdam Autors darba līgums, ir pakļauta apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 7 Federālais likums datēts ar 2009. gada 24. jūliju N 212-FZ "Par apdrošināšanas prēmijām in Pensiju fonds Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonds, Federālais obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonds un teritoriālie obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondi." Līdz ar to apdrošināšanas iemaksas valsts ārpusbudžeta fondos tiek aprēķinātas no kopējās iemaksas summas par komandējuma dienām.
No 2011. gada 1. janvāra iemaksu par darba traumām aplikšanas objekts ir maksājumi un citas atlīdzības, kas uzkrātas par labu apdrošinātajām personām šī gada ietvaros. darba attiecības un saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, ja līguma noteikumi uzliek apdrošinājuma ņēmējam pienākumu maksāt apdrošināšanas prēmijas (1998. gada 24. jūlija Federālā likuma N 125-FZ “Par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un 20.1. arodslimības"). Tā kā attiecīgā piemaksa ir šāds maksājums, ir jāiekasē apdrošināšanas prēmijas par obligāto sociālā apdrošināšana no nelaimes gadījumiem rūpniecībā un arodslimībām.
Piemēra beigas 8. Pievienosim piemēra nosacījumu
: organizācija maksā apdrošināšanas prēmijas valsts ārpusbudžeta fondos vispārējā procedūra, iemaksu likme obligātajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā organizācijai ir 0,5%.
Februārī, ņemot vērā samaksu par komandējuma dienām, kas ietvēra arī piemaksu līdz oficiālajai algai (481,95 rubļi), darbiniekam tika uzkrāti 27 500 rubļu. Šī summa tika izmantota, lai uzkrātu apdrošināšanas prēmijas par:
- pensija, medicīniskā un sociālā apdrošināšana - 9350 rubļi. (RUB 27 500 x (26% + 2,9% + 3,1% + 2,0%));
- nelaimes gadījumu apdrošināšana - 137,50 rubļi. (RUB 27 500 x 0,5%).
Aprēķinot ienākuma nodokli par 2011.gada pirmo ceturksni, darbaspēka izmaksās tika iekļauta piemaksas summa līdz oficiālajai algai.
Šis papildu maksājums tiek atzīts par darbinieka ienākumiem, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Darījumu brauciens ir komandējums ko darbinieks uzņēmies darba devēja interesēs. Tā īstenošanai tiek atvēlēts noteikts laika periods, mērķis ir atsevišķa uzdevuma izpilde.
Ja darbs ir saistīts ar pastāvīgu ceļošanu vai ceļojošu raksturu, tad saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 166. pantu šādi braucieni netiek uzskatīti par komandējumiem.
Lai nosūtītu darbinieku komandējumā, vadītājs izdod pasūtījums, kuru sagatavo personāla nodaļa. Pirms darbinieka nosūtīšanas ceļojumā ir jāpārliecinās, vai tas ir iespējams:
- No darbinieka nevar prasīt darbu, kas nav iekļauts darba līgumā.
- Aizliegts sūtīt grūtnieces komandējumos.
- Bez rakstiskas piekrišanas nevar nosūtīt vientuļos vecākus ar bērniem līdz 5 gadu vecumam, mātes ar bērniem līdz 3 gadu vecumam vai darbiniekus ar bērniem invalīdiem.
- Aizliegts nosūtīt darbinieku, ja viņš nevar ceļot veselības apsvērumu dēļ.
Ja personāla nodaļai ir jāsaņem personas piekrišana komandējumam, tas ir jānoformē paziņojumu, kurā darbinieks var izteikt savu piekrišanu. Paziņojums jāieraksta paziņojumu un priekšlikumu žurnālā.
Cilvēkresursu nodaļa līdz 2015. gadam aizpildīja ceļojuma apliecību ar pievienotu darba uzdevumu atbilstoši noteiktajām veidlapām T-10 un T-10a. Kopš 2015. gada ceļojuma apliecību izmantošana nav obligāta, un grāmatvedībai nav tiesību pieprasīt to pieejamību.
Organizācija var turpināt izmantot vienotās veidlapas, iekļaujot šīs tiesības vietējos noteikumos.
Ja darba devējs atsakās izmantot vienotus dokumentus, tas jānorāda nosūtīšanas kārtībā ierašanās mērķis. Pasūtījums jāieraksta personāla pasūtījumu žurnālā.
Izmaiņas likumdošanā 2018. gadā
Izmaiņas likumdošanā konsolidējas dokumentu plūsmas vienkāršošana, pieņemts kopš 2015. gada. Norīkots saskaņā ar jauniem noteikumiem nedrīkst ziņot rakstiski
jūsu ceļojumā.
Saskaņā ar likumu braucieni uz atsevišķa nodaļa atrodas citā administratīvais rajons, ir vienāds ar komandējumi.
Lielākā daļa būtiskas izmaiņas skāra dienas naudām aprēķināto apdrošināšanas prēmiju apmēru. Iepriekš saskaņā ar likumu Nr. 212-FZ ikdienas izdevumi netika aplikti ar apdrošināšanas iemaksām ārpusbudžeta fondos un iemaksām par traumām.
Ierakstīts 2018. gadam noteiktu summu, kas nav apliekams ar nodokli:
- 700 rubļi dienas naudas, ceļojot pa Krieviju;
- 2500 rubļuārpus Krievijas.
Tā kā organizācija ar iekšējiem noteikumiem var noteikt jebkādu dienas naudu, visas summas, kas pārsniedz limitu, tiek apliktas ar apdrošināšanas maksām, izņemot traumas.
Pēc rīkojuma izdošanas tiek izsniegts norīkotais darbinieks skaidras naudas avanss nepieciešamo izdevumu segšanai. Apmaksātajos uzņēmējdarbības izdevumos ietilpst:
- ceļa apmaksa;
- dzīvojamo telpu noma;
- dienas nauda;
- izdevumi oficiāliem mērķiem vadības vārdā;
- citas saistītās izmaksas.
Ceļa izdevumu apmaksā līdz komandējuma vietai un atpakaļ ir iekļautas sabiedriskā transporta izmaksas līdz stacijai, lidostai, pārvietošanās galamērķa robežās no viesnīcas līdz darba vietai, ja darbinieks uzrāda maršruta kvītis un biļetes.
Ceļojot ar gaisa transportu, darbinieks līdzi ņem elektroniskās biļetes un iekāpšanas kartes izdruku. Lietojot dzelzceļa transports uz sarakstu nepieciešamie dokumenti ietver biļetes, kontroles kuponus, apdrošināšanas maksas un veļu.
Ja darbinieks dodas komandējumā ar personīgo transportu, viņam jāuzraksta piezīme un jāpievieno pavadzīme un degvielas uzpildes staciju čeki.
Ceļa izdevumi tiek apmaksāti pilnā izmērā saskaņā ar dokumentiem, bet organizācija ierobežojumus var konsolidēt ar vietējo aktu, piemēram, noteikt apmaksu par gaisa satiksmi tikai ekonomiskajā klasē. Ja darbinieks, pretēji normatīvajiem aktiem, iegādājas biznesa klases biļeti, darba devējam ir tiesības atteikties kompensēt biļešu cenas starpību, ja nav objektīvu iemeslu.
Priekš dzīvojamo telpu īres izmaksu apliecinājums saņemto čeku, čeku vai rēķinu darbinieks glabā viesnīcā. Cenā iekļauta izmitināšana un papildus pakalpojumi viesnīcā.
Ja darbinieks īrē dzīvokli, viņš noslēdz līgumu, kas kalpos kā radušos izmaksu pierādījums. Ja viņš dokumentus neiesniedz, tad atlīdzības apmēru darba devējs drīkst noteikt pēc saviem ieskatiem.
Dienas nauda ir darbinieku izdevumi, izņemot ceļa un uzturēšanās izdevumus. Tie bieži kalpo, lai kompensētu pārtikas izmaksas. Izmantojot iekšējos noteikumus, darba devējs var patstāvīgi regulēt dienas naudas apmēru atkarībā no ieņemamā amata un reģiona, bet ne mazāku par likumdošanas līmeni. Ja brauciens notiek vienas dienas laikā, tad dienas naudu var neizmaksāt.
Uzņēmējdarbības izdevumi var būt jebkura. Šādu izmaksu veidi nav reglamentēti likumā un tiek apspriesti organizācijā. Jebkurā gadījumā personai ir jāiesniedz pilna dokumentu pakete.
IN citi saistītie izdevumi var ietvert:
- pakalpojuma vai komisijas maksa;
- apdrošināšanas maksa;
- vīzas saņemšanai, pase;
- par biļešu atgriešanu vai apmaiņu;
- mobilie sakari.
Ceļojumu dienu ienākumu aprēķini
Tiek ņemts vērā laika periods, ko darbinieks pavadījis komandējumā strādniekiem tādēļ papildus izmaksu kompensācijai, cilvēkam vajag maksāt algu. Darba laika uzskaitē ar burtu ir atzīmētas komandējuma dienas "UZ".
Pēc vidējās izpeļņas
Var veikt aprēķinu pēc vidējās izpeļņas. Lai aprēķinātu vidējo izpeļņu, jāņem vērā visi maksājumu veidi, kas iepriekš noteikti atalgojuma sistēmā par iepriekšējiem 12 komandējuma mēnešiem.
Tas ir, tā būs faktiski uzkrātie ienākumi ar visām prēmijām. Par 12 mēnešiem uzkrāto algu summu dala ar darba dienu skaitu norēķinu periodā un reizina ar brauciena darba dienu skaitu.
Piemērs: komandējums ilgst no 2017. gada 1. oktobra līdz 7. oktobrim, darba dienas - 5. Lai aprēķinātu, jāņem maksājumu summa no 2016. gada 1. oktobra līdz 2017. gada 30. septembrim. Mēneša alga ir 11 500 rubļu:
- par laika posmu no 2016. gada 1. oktobra līdz 2017. gada 30. jūnijam darbiniekam tika uzkrāti 103 500 rubļu;
- no 1. jūlija līdz 31. jūlijam darbinieks atradās atvaļinājumā, atvaļinājuma nauda bija 11 607 rubļi;
- no 1. augusta līdz 30. septembrim saņēma 23 000 rubļu;
- kopējā maksājumu summa par 12 mēnešiem būs 138 107 rubļi.
Faktiskā saņemtā alga:
138 107 – 11 607 = 126 500 rubļi.
Tā kā atvaļinājuma laiks nav iekļauts aprēķinā, tiks aprēķināta vidējā izpeļņa šādi:
126 500 rubļi / 225 darba dienas = 562,22
562,22 * 5 darba dienas komandējumā = 2811,11 rubļi.
Šajā piemērā mēs aplūkojam komandējumu aprēķinu ar izslēgtajām dienām, kas bija kārtējā ikgadējā atvaļinājuma dienas.
Pēc algas
Ja organizācija izmanto summētā darba laika uzskaite, tad vidējās izpeļņas aprēķins jāveic nevis pa dienām, bet pa stundām.
Piemērs: organizācija ir pieņēmusi 40 stundu darba nedēļu. Darbinieks 2017.gada oktobrī atradās komandējumā 3 darba dienas, tas ir, 24 stundas. Norēķinu periods no 2016. gada 1. oktobra līdz 2017. gada 30. septembrim ir 247 darba dienās, bet 1973 stundās. Šajā laikā darbiniekam tika uzkrāti 138 000 rubļu.
138 000 rubļu / 1973 stundas = 69,94 stundā
69,94 * 24 stundas = 1678,66 rubļi.
Gadās, ka atlīdzība par komandējuma laiku pēc vidējās izpeļņas ir mazāka nekā tad, ja aprēķins veikts pēc algas. Iepriekš vadība varēja izvēlēties aprēķina metodi un nosvērties par labu algas aprēķināšanai.
Tomēr saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 139. pantu un Krievijas Federācijas valdības dekrētu Nr. 922 likumdevējs stingri nosaka, ka ir nepieciešams aprēķināt ceļa izdevumus, pamatojoties uz vidējo izpeļņu. Darba algas aprēķināšanai tiks piesaistīts darba devējs administratīvā atbildība.
Atļauts arī vietējā normatīvie dokumenti Organizācija noteiks starpības izmaksu pirms algas, bet tā tiks noformēta kā starpība starp uzkrāto vidējo izpeļņu un algu.
Nepilna gada gadījumā
Ja persona organizācijā nestrādāja pilnus 12 mēnešus pirms komandējuma sākuma, tad tiek veikts vidējās izpeļņas aprēķins par faktiski nostrādāto darba laiks. Ja mēs atgriežamies pie iepriekšējā piemēra, mēs iegūstam sekojot:
- Darbiniece darbu uzsāka 2017. gada 1. maijā.
- Darba dienu skaits no 2017. gada 1. maija līdz 2017. gada 30. septembrim ir 106.
Apmaksāts par periodu:
11 500 rubļi * 5 mēneši = 57 500 rubļi.
Vidējie ienākumi:
57 500 rubļi / 106 darba dienas = 542,45
Atlīdzība par komandējuma laiku:
542,45 * 5 dienas = 2712,26 rubļi.
Izslēgtās dienas
Darba dienu aprēķināšanas periodā, lai noteiktu vidējo izpeļņu nav iekļauts:
- atvaļinājuma dienas;
- slimības atvaļinājuma dienas;
- nedēļas nogalēs un brīvdienās;
- grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma laiks;
- dīkstāve darba devēja vainas dēļ;
- atvaļinājums bez algas;
- iepriekšējo komandējumu laiks;
- papildu apmaksātas dienas bērnu invalīdu kopšanai.
Attiecīgi maksājumi par šiem periodiem netiek iekļauti vidējās izpeļņas aprēķinā. Vidējās izpeļņas aprēķināšana, neņemot vērā iepriekš minētos periodus, tiek izsaukta ar izslēgtajām dienām.
Īpaši atmaksas nosacījumi
Tiek ņemts vērā brauciena laiks, lai izmaksātu dienas naudu pa kalendārajām dienām. Izbraukšanas un ierašanās dienas veido aprēķina periodu.
Laiks, kas pavadīts ceļā uz lidostu vai dzelzceļa staciju, tiek pieskaitīts komandējuma periodam. Cilvēks var neiet ārā pastāvīga vieta darbs izbraukšanas vai ierašanās dienā, vienojoties ar vadītāju.
Ja izbraukšana vai ierašanās iekrīt brīvdienā, tad personai viņš tiek uzskatīts par darba ņēmēju, ja tas nav noticis pēc viņa iniciatīvas.
Dienas nauda par šīm dienām tiek apmaksātas. Attiecībā uz vidējo dienas izpeļņu, vienojoties ar darba devēju, persona saņem papildu apmaksātu brīvdienu vai divkāršu vidējo dienas izpeļņu.
Piemērs: darbinieks izgāja no mājām 2017. gada 7. oktobrī (sestdien), lai sāktu darbu pirmdien agri no rīta. 8. oktobrī viņš ieradās viesnīcā, kas nozīmē, ka ceļā pavadīja divas brīvas dienas.
Komandējums ilgs līdz 12.oktobrim. Organizācijai jāmaksā vidējā alga par 4 darba dienām un dubultā summa par 2 brīvdienām. Vidējie dienas ienākumi ir 562,22 rubļi.
562,22 rubļi * 4 strādnieki. dienas = 2248,88 rub.
562,22 rubļi * 2 strādnieki. dienas = 1124,44 rub.
1124,44 rubļi * 2 = 2248,88 rubļi.
2248,88 + 2248,88 = 4497,76 rubļi no kopējiem ienākumiem
Apmaksu par ēdināšanu norīkotajam darbiniekam Darba braucienu noteikumi neparedz, taču darba devējam nav aizliegts atsevišķi kompensēt ēdināšanu, ja atlīdzību paredz koplīgums vai iekšējie noteikumi par komandējumiem. Bet atšķirībā no ceļa, uzturēšanās, ēdināšanas izmaksas tiks apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Kā tiek apmaksāta darba diena komandējumā? Atbilde uz jautājumu ir video.
Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli tiks apliktas arī dienas naudas virs 700 rubļu Krievijā un 2500 tūkstoši ārvalstīs. Papildus iedzīvotāju ienākuma nodoklim un apdrošināšanas prēmijām, nodokļu uzskaite visi ceļa izdevumi ir iekļauti netiešā ienākuma nodokļa izdevumos.
Ja darbinieks nevar dokumentāli apliecināt izdevumus, bet darba devējs tos kompensēja, tad ir vērts padomāt, vai tos iekļaut ienākuma nodokļa aprēķinā. Vairumā gadījumu nodokļu inspekcija neņem vērā apšaubāmus izdevumus, lai gan tādi ir tiesu prakse kad pieņemts lēmums par labu darba devējam.
Aprēķinot vienkāršoto nodokļu sistēmu, princips ir vienāds. Ceļa izdevumus nodokļu vajadzībām iekļauj izdevumu sarakstā, ja tie ir dokumentēti un ekonomiski izdevīgi.
Atsevišķa nianse attiecas uz individuālajiem uzņēmējiem, kuriem nav darbinieku. Viņam nevar kompensēt paša braucienu izmaksas, jo viņš pats ir darba devējs.
Grāmatvedībā ceļa izdevumus uzskaita iepriekšēja atskaite, jo darbinieks darbojas kā atbildīgā persona, kas ir saņēmusi skaidrā naudā.
Avansa pārskatā, pamatojoties uz iesniegtajiem dokumentiem, grāmatvedim ir pienākums aprēķināt ceļa, uzturēšanās, dienas naudas un citus izdevumus. Darbiniekam jānodod visi dokumenti un jāraksta piezīmes.
Grāmatvedis avansa atskaitei papildus pievieno komandējuma rīkojuma, komandējuma apliecības un darba uzdevuma kopija, ja tāda ir. Visas izmaksas tiek iekasētas no attiecīgajiem kontiem atkarībā no grāmatvedības politika uzņēmumiem.
Grāmatvedībā tiek ņemti vērā visi izdevumi, kurus darba devējs ir piekritis kompensēt arī bez apliecinošiem dokumentiem. Pēc tam tiek iekļautas dokumentētās izmaksas Finanšu rezultātu pārskata veidlapa Nr.2 rindā “Administratīvie izdevumi”, neapstiprināti - rindā “Citi izdevumi”.
Dienas nauda Krievijā un ārzemēs
Tiesību akti nosaka minimālā dienas nauda: Krievijā - 700 rubļi, ārzemēs - 2500 rubļi.
Attiecīgi darba devējs var regulēt dienas naudas apmēru tikai to pieauguma virzienā. Dienas naudas apmērs ir jānosaka vietējos normatīvajos aktos.
Valūtas kursa starpība, kas var būt mainījusies līdz ierašanās dienai, ir jākompensē, ja darbiniekam, atrodoties ārzemēs, radušies papildu izdevumi. Kamēr darbinieks ceļo pa Krievijas teritoriju, dienas naudu aprēķina pēc uzturēšanās normām mūsu valstī, šķērsojot robežu, uzkrājumi notiek pēc ārvalstu limitiem.
Tālāk ir norādītas atalgojuma iezīmes par darba dienu komandējumā.