24/12/2004 № 266-P.
İşçilərin korporativ kartları sərbəst işlədə bilməsi üçün şirkət aşağıdakıları etməlidir:
Korporativ kartlardan istifadə qaydası haqqında qaydaların hazırlanması (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 8-ci maddəsinin 1-ci hissəsi);
İş vəzifələri şirkətdə korporativ kartlardan istifadəni nəzərdə tutan vəzifələrin siyahısını təsdiq edin (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 847-ci maddəsinin 1-ci bəndi, Rusiya Bankının 28-I nömrəli Təlimatının 1.12-ci bəndinin 2 və 7-ci bəndləri). 14 sentyabr 2006-cı il “Bank hesablarının, depozit hesablarının açılması və bağlanması haqqında”;
Vəzifələri siyahıda göstərilən bütün işçiləri imzaya qarşı mövqe ilə tanış etmək (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 22-ci maddəsinin 2-ci hissəsi);
Şirkətdə korporativ bank kartlarının qəbulu və buraxılması üçün mühasibat uçotunu təşkil edin (6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunun 9-cu maddəsi, bundan sonra 402-FZ nömrəli Qanun, məlumat No. PZ-10/2012 “1 yanvar 2013-cü il tarixindən qüvvəyə minməsi haqqında, “Mühasibat uçotu haqqında” 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Federal Qanunu);
Xüsusi hesabda hesabatlı məbləğləri qeyd etmək üçün uçot metodunda qeydiyyatdan keçin (PBU 1/2008-in 7-ci bəndi).
Korporativ kartlardan istifadə qaydası haqqında Əsasnamə
Bu yazıda şirkətin ayrıca xüsusi kart hesabı açmağa qərar verdiyini fərz edəcəyik.
Korporativ kartlardan istifadə qaydası haqqında Əsasnamə vəzifələrinə görə bu prosesdə hansısa şəkildə iştirak edən bütün şirkət işçiləri üçün metodiki təlimatdır.
Korporativ kartların istifadəsi qaydalarına aşağıdakıları təyin etməyi tövsiyə edirik:
Bir işçinin korporativ kartdan istifadə edə biləcəyi xərclərin və əməliyyatların siyahısı. Nəzərə alın: Rusiya Federasiyası daxilində icazə verilən əməliyyatların siyahısı xaricdə icazə verilən əməliyyatların siyahısından fərqlənir. Hər iki siyahı cədvəldə göstərilmişdir;
Korporativ kartlar üzrə məhdudiyyətlər. Bunlar müxtəlif vəzifələr üçün fərqli ola bilər;
İşçinin kartı qaytarmalı olduğu müddət;
Xərclənmiş məbləğlərlə bağlı kart sahibləri tərəfindən sifariş;
İşçinin təsdiqedici sənədlərlə birlikdə şirkətə əvvəlcədən hesabat təqdim etməli olduğu müddət;
Çəkilmiş xərclərin təsdiqi kimi qəbul edilən sənədlərin təxmini siyahısı. Siz onların nümunələrindən ibarət albom tərtib edə və onu vəzifəyə əlavə edə bilərsiniz. Sonra işçilər kartla ödəniş edərkən hansı sənədin tələb olunacağı barədə vizual təsəvvürə sahib olacaqlar;
PİN kod məlumatlarının mühafizəsinin təmin edilməsinə dair tələblər;
Kartın itirilməsi halında prosedur;
Sifarişin pozulmasının növləri və kart sahibləri tərəfindən dəymiş ziyanın ödənilməsi qaydası.
Kart əməliyyatlarının siyahısı
| Əməliyyat növü | Xərclərin məqsədi | Ərazi | |
| RF | Rusiya Federasiyasından kənarda | ||
| Korporativ kartdan rublla nağd pul çıxarılır | + | - | |
| Səyahət və xərclər | + | - | |
| Korporativ kartla rublla nağdsız ödəniş | Şirkətin iqtisadi fəaliyyəti | + | - |
| + | - | ||
| Korporativ kartdan nağd pul çıxarılır | Şirkətin iqtisadi fəaliyyəti | - | - |
| Səyahət və qonaqpərvərlik xərcləri | - | + | |
| Korporativ kartdan istifadə etməklə xarici valyutada nağdsız ödəniş | Şirkətin iqtisadi fəaliyyəti | - | - |
| Səyahət və qonaqpərvərlik xərcləri | - | + | |
Korporativ kartlardan istifadə qaydası haqqında müddəaya alternativ olaraq şirkətin digər yerli normativ aktında korporativ kartlardan istifadəyə dair ayrıca bölmə ola bilər. Bu bölmə, məsələn, ezamiyyə xərclərinin ödənilməsi qaydası və məbləği, şirkət işçilərinin ezamiyyə və iş xərcləri haqqında əvvəlcədən hesabatların təqdim edilməsi haqqında müddəanı əlavə edə bilər. Aşağıda göstərilir.
Şirkətdə korporativ kartlardan kimin istifadə etmək hüququ var
Bu kartların verildiyi işçilərin korporativ kartlardan istifadə etmək hüququ var. Korporativ kartların buraxılışı zamanı şirkət banka kartlardan istifadə etmək hüququ olan şirkət işçilərinin təsdiq edilmiş siyahısını təqdim edir.
Şirkətin rəhbəri adsız korporativ kartlardan istifadənin daha əlverişli olduğuna qərar verərsə, o, vəzifələrin siyahısını təsdiq etmək üçün əmr verir, əvəz edilməsi malların və malların ödənilməsi üçün adı olmayan korporativ kartlardan istifadə etmək hüququ verir. şirkətin adından və maraqlarına uyğun xidmətlər. Nümunə sifariş üçün aşağıya baxın.
Siyahı tərtib edərkən, onun ştat cədvəlini tamamilə təkrarlaya bilməyəcəyini unutmayın. Ağlabatan bir nümunə aparmaq və rəsmi vəzifələrin icrası şirkətin adından və maraqları naminə mal və xidmətlərin ödənilməsini nəzərdə tutmayan vəzifələrə (peşələrə) daxil edilməməlidir.
İşçiləri imza qaydaları ilə tanış etmək
Fərdiləşdirilmiş kartları verilmiş və əmrdə vəzifələri qeyd olunan bütün işçilər, korporativ bank kartlarından istifadə qaydası haqqında təsdiq edilmiş qaydalarla və ya müvafiq bölməni ehtiva edən yerli normativ aktla imza qarşısı alınmaqla tanış olmalıdırlar.
Tanışlıq faktı reqlamentin son vərəqində və ya ayrıca sənəddə (məsələn, bəyanatda və ya jurnalda) qeyd oluna bilər.
Korporativ kartların saxlanması, buraxılması və qaytarılması
Korporativ kartların itirilməsi, habelə sui-istifadə və ya oğurluq hallarını aradan qaldırmaq üçün şirkət korporativ kartların saxlanmasına və hərəkətinə ciddi nəzarət yaratmalıdır.
Fərdiləşdirilmiş korporativ bank kartları təhlükəsizlik tələblərinə cavab verməsi şərti ilə sahiblərinin əlində ola bilər.
Bir qayda olaraq, qeyri-şəxsi korporativ kartlar işçiyə müəyyən bir vəzifəni yerinə yetirmək üçün verilir - səyahət, əyləncə və ya digər xərclərin ödənilməsi.
Kartın işçiyə verilməsinin sənədləşdirilməsi qanunla tənzimlənmir. Bu proseduru korporativ kartlardan istifadə qaydası haqqında əsasnamədə təsdiq etmək daha yaxşıdır. Sifariş aşağıdakı kimi ola bilər:
İşçi, vəsaitin nəzərdə tutulan xərclənməsinin məqsədini əsaslandıran qeyri-şəxsi korporativ kartın verilməsi üçün ərizə yazır;
Menecer işçinin ərizəsini təsdiq edir və fərdiləşdirilməmiş kartın limitini göstərir. Nümunə ərizə forması aşağıda verilmişdir.
Nəzərə alın: qanunvericilikdə hesabatlı şəxsin şirkətin rəhbəri olduğu vəziyyət üçün heç bir istisna yoxdur. Lakin şirkət korporativ kartlardan istifadə şərtlərini mövqeyə görə müstəqil olaraq sıralamaq hüququna malikdir.
Korporativ kartlar əsasnamə ilə müəyyən edilmiş müddətə verilir. Kart şirkət rəhbərinin əmri əsasında şirkətin nizamnaməsində göstərilən müddətdən fərqli olaraq daha uzun müddətə verilə bilər.
İşçi daim ezamiyyətdə olarsa, rəhbərin ayrıca əmri ilə ona daha uzun müddətə korporativ kart verilə bilər.
Adı açıqlanmayan korporativ kartın qaytarılması üçün son tarix buraxılıbsa, onların hərəkətinə nəzarət etmək səlahiyyəti olan şəxs bu barədə əsas şəxsə məlumat verməlidir.Sonra kartın bloklanması və ya təqsirli məsul şəxslə başqa qərar qəbul edilir.
Korporativ kart hərəkəti jurnalı
Korporativ kartın verilmə tarixi, müddəti, məqsədi, onun nömrəsi, limiti, işçinin vəzifəsi və soyadı kartların qəbulu və buraxılışının qeydiyyatı jurnalında (korporativ bank kartlarının hərəkəti jurnalında) qeyd olunur.
İşçi tərəfindən korporativ kartın alınması və qaytarılması faktları məsul şəxsin və onların saxlanmasına cavabdeh olan mühasibat işçisinin jurnalında imzaları ilə təsdiq edilməlidir.
Nümunə jurnalı üçün aşağıya baxın.
Xərclənmiş pulu necə bildirmək olar
İşçilərin korporativ kartdakı vəsaitlərin xərclənməsi barədə hesabat verməsi qaydası ayrıca normativ aktla müəyyən edilmir. Lakin şirkət nağd pul vəsaitlərinin xərclənməsi barədə hesabat vermə prosedurunu tənzimləyən qaydalara əsasən müstəqil şəkildə inkişaf etdirə bilər.
Korporativ bank kartından vəsaitlərin istifadəsi ilə bağlı əvvəlcədən hesabatın təqdim edilməsi üçün son tarix korporativ kartlardan istifadə qaydası haqqında əsasnamədə müəyyən edilə bilər. Əmrin icrası və ya ezamiyyətdən qayıtması üçün ayrılmış müddətin bitdiyi tarixdən iş günləri ilə müəyyən edilə bilər.
Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 1 avqust 2001-ci il tarixli 55 nömrəli Fərmanı ilə təsdiq edilmiş AO-1 nömrəli vahid əvvəlcədən hesabat formasından istifadə edə bilərsiniz.
Şirkət həmçinin nağd və nağdsız vəsaitlərin xərclənməsi ilə bağlı xüsusiyyətləri nəzərə alaraq özünü inkişaf etdirmək hüququna malikdir (402-FZ saylı Qanunun 9-cu maddəsinin 4-cü bəndi).
Zəhmət olmasa cavabdeh şəxslərin diqqətini korporativ kartdan vəsaitlərin xərclənməsi barədə əvvəlcədən hesabat tərtib etməyin bir xüsusiyyətinə cəlb edin.
İşçinin bankomatdan nağd pul çıxararkən aldığı qəbz özlüyündə işçinin xərclərini təsdiq edən sənəd sayıla bilməz.
Avans hesabatına kartdan çıxarılan nağd pulun təyinatı üzrə istifadəsini göstərən qəbzlər (digər sənədlər) əlavə edilməlidir. İşçi kartdan çıxardığı istifadə olunmamış nağd pulun qalığını şirkətin kassasına qoymalıdır. İşçinin əvvəlcədən hesabatı şirkət rəhbəri tərəfindən təsdiqlənməlidir.
Korporativ kartlar hesabata və çek kitabçasına qarşı nağd pulun analoqudur, yalnız sənədlərsiz və kassa aparatı olmadan.
Bu məqalədən öyrənəcəksiniz:
- Korporativ ehtiyaclar üçün cari hesabdan pulu necə çıxarmaq olar
- Korporativ təşkilat kartı nədir və necə işləyir?
- Korporativ kartı necə açmaq və onu hara bildirmək olar
- Korporativ kartla nə ödənilə bilər və nələr ödənilə bilməz
- Alış-veriş və nağd pul çıxarılması üçün mühasibatlığa necə məlumat vermək olar
- Müsbət və mənfi cəhətləri: hesabat və çek kitabçası üçün nağd pula qarşı korporativ kart
Bir işçiyə korporativ ehtiyaclar üçün cari hesabdan necə pul vermək olar
Cari hesabdan pul çıxarmağın üç yolu var:
- Hesabata qarşı təşkilatın kassasından nağd pulun çıxarılması;
- Çek kitabçası - bankın kassasında şirkətin cari hesabından pul verilir;
- Korporativ bank kartı.
Hesabat vermək üçün pul nədənsə bank köçürməsi ilə ödəmək əlverişsiz olan şirkət ehtiyacları üçün istifadə olunur: ofis dəftərxana ləvazimatları, printer patronları, benzin, şirkət tərəfdaşları üçün teatr biletləri, səyahət xərcləri və s.
Hesaba nağd pul vermək üçün təşkilatda kassa aparatı və kassir olmalıdır.
Pul xüsusi ehtiyaclar üçün müəyyən bir işçiyə verilir. Bunu etmək üçün işçi çıxarış yazır, mühasib xərc əmri verir və təşkilatın kassasından pul tələb edir.
İşçi verilən pulu xərclədikdə, hesabat verməlidir - mühasibatlıq şöbəsinə əvvəlcədən hesabat və xərcləri təsdiqləyən sənədlər təqdim etməlidir: çeklər, qəbzlər, biletlər və s.
Çek kitabçası Kassa aparatı olmayan fərdi sahibkarlar və təşkilatlar üçün uyğundur. Çek kitabçasından istifadə edərək, işçi üçün bankın kassasında cari hesabdan veriləcək bir məbləğ yaza bilərsiniz.
Korporativ kart sənədsiz və ya kassa aparatı olmadan işçilərə pul verməyə imkan verir. İşçiyə kart verin, şirkətin cari hesabından ona pul köçürün - vəssalam.
Korporativ kart necə işləyir?
Korporativ kart üçün bank şirkətinizin cari hesabından pul köçürdüyünüz ayrıca bir kart hesabı açır. Bank və ya cari hesabın sahibi nağdsız əməliyyatlar apararkən nağd pulun çıxarılmasına limitlər qoya bilər.
Bir kart hesabı üçün bir neçə korporativ kart verilə bilər. Korporativ kartlar həmişə şəxsidir, ona görə də onlardan yalnız sahibi istifadə edə bilər, siz kartı başqalarına verə bilməzsiniz.
Korporativ kartı necə açmaq və bu barədə kimə məlumat vermək
Müştərinin istəyi ilə bankda korporativ kart, hüquqi şəxs üçün isə xüsusi kart hesabı açılır. Bank belə hesabın açılması barədə müstəqil olaraq vergi xidmətinə məlumat verir. Sosial Sığorta Fonduna və Pensiya Fonduna hesabın açılması barədə məlumat verməyə ehtiyac yoxdur, bu tələb 2014-cü ildə 59-FZ-yə edilən dəyişikliklərlə ləğv edilmişdir.
Korporativ kartdan necə istifadə etmək olar
Korporativ kart fiziki şəxs üçün adi bank kartı kimi işləyir: siz ondan mağazalarda, internetdə alış-veriş üçün ödəniş etmək və bankomatdan nağd pul çıxarmaq üçün istifadə edə bilərsiniz. Korporativ kartınızdan yalnız şirkət ehtiyaclarını ödəmək üçün istifadə edin, siz ondan şəxsi məqsədlər üçün istifadə edə bilməzsiniz.
Korporativ kartdan istifadə edərək satınalmaları təsdiqləyən bütün qəbzləri və qəbzləri saxlayın: onlar xərc hesabatı təqdim edərkən faydalı olacaq. Onlayn alışlar barədə məlumat vermək üçün bankdan çıxarış və işçinin yazılı izahat qeydi kifayətdir.
Korporativ kartla nə ödəyə bilərsiniz?
- Təşkilatın əsas fəaliyyəti ilə bağlı xərclər:
- — malların alınması, təchizatçılarla hesablaşmalar;
- — şirkətin əsas fəaliyyəti ilə bağlı xidmətlərə görə ödəniş;
- Səyahət və əyləncə xərcləri:
- - restoranda hesabı ödəmək;
- - biletlərin alınması;
- — oteldə yerləşmə haqqının ödənilməsi;
- - avtomobil icarəsi;
- — işçilərə gündəlik müavinətlər;
- — tərcüməçi xidmətləri üçün ödəniş;
- Təmizlik və məsrəflər:
- — dəftərxana ləvazimatı, ofis avadanlığı, proqram təminatının alınması;
- — İnternetdə malların alınması (tədris materialları, kitablar və s.);
- — kuryer və digər peşəkar (təmir işləri, avadanlıqların quraşdırılması və konfiqurasiyası, zibilin təmizlənməsi, təmizlik və s.) xidmətlərinin ödənilməsi;
- - digər məişət xərcləri - təmizlik, işıqlandırma və isitmə ilə bağlı hər şey: təmizləyici yuyucu vasitələr, qızdırıcılar, elektrik lampaları və s.;
- Gediş haqqı:
- - benzin üçün ödəniş;
- — rəsmi nəqliyyata xidmət xərcləri.
Korporativ kartla nə ödənilə bilməz
Korporativ kart aşağıdakı məqsədlər üçün istifadə edilə bilməz:
- şəxsi məqsədlər üçün malların alınması;
- əmək haqqının ödənilməsi;
- sosial ödənişlərin ödənilməsi;
- cari hesaba xidmət üzrə borcun ödənilməsi.
Yadda saxlamaq lazımdır ki, bütün alışlar və nağd pul vəsaitlərinin çıxarılması korporativ kart hesabından çıxarışda qeyd olunur və siz hər bir hərəkət üçün hesablaşmalı olacaqsınız: siz korporativ kartdan şəxsi məqsədlər üçün istifadə edə bilməzsiniz.
Siz həmçinin nağd pulun çıxarılması barədə hesabat verməlisiniz: qəbzlər və yazılı izahatlar təqdim edin. Əgər onu geri götürsəniz və xərcləməsəniz, pul mühasibatlıq şöbəsinə qaytarılmalıdır - bu, qəbz sifarişində qeyd olunacaq.
Digər işçiyə əmək haqqının ödənilməsi ilə bağlı vəziyyət oxşardır. Sizə şirkətin pulunun məqsədli istifadə faktını təsdiq edən sənədlər lazımdır, bu halda əldə etmək mümkün deyil: işçi sizə çek verməyəcək, yəni mühasibat uçotu üçün pulu şirkətin ehtiyacları üçün xərcləməmisiniz. .
Sosial xidmətlər və büdcədənkənar fondlar kartdan ödənişləri qəbul etməyəcəklər: onlayn bank belə ödənişləri emal etmir və xəta verir. Sosial ödənişlər bank sənəd dövriyyəsi sistemi vasitəsilə hüquqi şəxsin cari hesabından ödənilməlidir.
Əgər korporativ pullar havaya sovrulursa, o, eyni məbləğdə maaşınızdan tutulacaq, hesabat vermə qaydasını pozduğunuza görə də cərimələnəcəksiniz. Bu qayda CEO da daxil olmaqla şirkətin bütün işçilərinə şamil edilir.
Korporativ kartı necə doldurmaq olar
Siz korporativ kartı yalnız təşkilatın cari hesabından doldura bilərsiniz: sadəcə olaraq “Korporativ karta köçürmə” məqsədi ilə “İnternet Müştəri” distant bankçılıq sistemində ödəniş tapşırığı verin. İstədiyiniz qədər pul yatıra və bütün korporativ kartlardan gündə 100.000 rubl xərcləyə bilərsiniz. SİAB Bankda bu məhdudiyyət ümumilikdə nağd pul çıxarma və nağdsız əməliyyatlara şamil edilir.
Siz korporativ kartınızı terminal vasitəsilə nağd pulla və ya başqa kartdan köçürmə yolu ilə doldura bilməzsiniz.
Korporativ kartdan pulu cari hesabınıza necə qaytarmaq olar
Siz korporativ kart hesabından şirkətin cari hesabına pul köçürə bilməzsiniz. Bununla belə, kartdan pul çıxarmağın və onu cari hesabınıza qaytarmağın iki yolu var.
- Mühasibat vasitəsilə nağd pul çıxarın və pulu qaytarın. Orada qəbz orderi verəcək və pulu yenidən cari hesaba qoyacaqlar;
- Kartı və kart hesabını bağlayın - sonra bank pulu şirkətin cari hesabına köçürür.
Korporativ kartdan alqı-satqı və nağd pul çıxarılması üçün mühasibatlığa necə məlumat vermək olar
Varsayılan olaraq, tarixdən etibarən 3 iş günü ərzində hesabat verməlisiniz:
- pulun verildiyi müddətin bitməsi;
- işgüzar səfərdən qayıtmaq;
- işə qayıtmaq (məsələn, məzuniyyət və ya xəstəlikdən sonra, pulun verilməsi üçün son tarix bu müddətə düşərsə).
Şirkətin rəhbəri öz hesabat prosedurunu təyin edə bilər.
Siz əvvəlcədən hesabat, izahat qeydi və satınalmaları təsdiq edən sənədlər təqdim etməlisiniz: çeklər, qəbzlər, bank çıxarışları (onlayn alışları təsdiqləmək üçün).
Kart xərcləri haqqında hesabat təqdim etməsəniz nə olar?
Cərimə olacaq və hesabatlı məbləğ maaşdan tutulacaq, lakin orta aylıq qazanc həddində - daha çox tutulmaq qanunsuzdur. Gələcəkdə vicdansız bir işçiyə kartın verilməsindən imtina edilə bilər - lakin bu, təşkilatın ixtiyarındadır.
Korporativ kartların xülasəsi: nağd pul və çek kitabçası ilə müqayisədə müsbət və mənfi cəhətləri
Təşkilatın cari hesabından pulun verilməsi üsullarının müqayisəsi
Son zamanlar korporativ kartlardan istifadə etməklə ödənişlər əksər müəssisələr üçün adi hala çevrilib. Bu ödəniş alətlərindən istifadə etmək asandır.
Korporativ kartların uçotu olduqca sadə. Təcrübəli mühasiblər, bir qayda olaraq, əməliyyatları qeyd etməkdə heç bir problemlə üzləşmirlər. Onun verildiyi işçi tərəfindən tərtib edildikdə çətinliklər yarana bilər. Sonra, əks etdirən əməliyyatların xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirəcəyik.
Ümumi məlumat
Korporativ kartlar, vəsaitləri təşkilata məxsus olan bank kartlarıdır. Onların köməyi ilə işçilərin peşə fəaliyyətləri çərçivəsində çəkdikləri xərclər ödənilir.
Həyata keçirilə bilər korporativ kartla ödəniş səyahət, iş və əyləncə xərcləri. Bu ödəniş aləti işçinin şəxsi məqsədləri, qazanclarının kreditləşdirilməsi və ya sosial müavinətlər üçün istifadə edilmir.
Növlər
Kredit və ödəniş (debet) kartları var. Sonuncunun köməyi ilə ödəniş müəssisənin hesabında yerləşən vəsait və ya overdraft hesabına həyata keçirilir.
Kredit kartları üçün, müvafiq olaraq, ödənişlər bank strukturu tərəfindən təmin edilmiş borc vəsaitlərindən istifadə etməklə həyata keçirilir.
Əməliyyatın xüsusiyyətləri
Doldurma bank köçürməsi ilə həyata keçirilir. Bunun üçün bank təşkilatına ödəniş tapşırığı göndərilir.
Vəsait yalnız kartdan istifadə etməklə xərclənə bilər. Bu, adi nağdsız əməliyyatlar və ya nağd pul emissiyası ola bilər.
Korporativ kartlara Nağd ödənişlər üçün Mərkəzi Bank tərəfindən müəyyən edilmiş ödəniş limitləri tətbiq edilmir. Eyni zamanda, bank təşkilatları Mərkəzi Bankın tövsiyələrini rəhbər tutaraq emissiya limitini təyin edə bilərlər. Məsələn, görə Sberbank korporativ kartı maksimum məbləği gündə 100 min rubl.
Ödəniş alətlərinin üstünlükləri
Korporativ kartların istifadəsinin aşağıdakı üstünlüklərini qeyd etmək olar:
- İşçilərin xərclərinə nəzarət. Birincisi, bütün əməliyyatlar şirkətin hesabında əks olunacaq. İkincisi, müəyyən bir dövr üçün çəkilmiş bütün xərcləri əks etdirən formalaşır.
- İstənilən vaxt vəsaitdən istifadə etmək imkanı. Hesabdakı pula giriş günün 24 saatı mümkündür.
- Problemlər halında təcili kartın bloklanması.
- Xaricə işgüzar səfərlərdə vəsaitdən istifadə etmək imkanı. Rusiya Federasiyasından kənara çıxanda xarici valyuta almağa ehtiyac yoxdur. Eyni zamanda, xaricdə yerləşən işçi Rusiyadan tez göndərilə bilər.
- Biletlərin və otel otaqlarının sifarişi və ödənişi zamanı əhəmiyyətli vaxta qənaət.
Federal Vergi Xidmətinin və fondların bildirişi
Açıq hesab haqqında məlumat Pensiya Fonduna, Ali Sovetə və Vergi Xidmətinə göndərilməlidir. Hazırda bildiriş hesaba xidmət göstərən bank təşkilatının özü tərəfindən göndərilir.
Bildiriş 7 gün (iş günü) müddətində həyata keçirilir.
Əhəmiyyətli nüanslar
Hüquqi şəxslər üçün korporativ kartlar müəssisənin xüsusi işçiləri üçün verilir, yəni qeydiyyata alınır.
Əməliyyatların əks olunması korporativ kartların uçotu bir qayda olaraq ayrıca hesab üzrə həyata keçirilir.
Bank hesabı həm rubl, həm də xarici valyutada açıla bilər. Birinci halda əlavə valyuta hesabı açmağa ehtiyac yoxdur. Mərkəzi Bankın 266-P saylı Əsasnaməsinə əsasən, korporativ kartla ödəniş hesab valyutasından fərqli valyutada da həyata keçirilə bilər. Məsələn, dollar alarkən bank sistemi tələb olunan məbləği çevirəcək (avtomatik olaraq rublu dollara çevirəcək).
Məqsədlərin xərclənməsi
Normativ aktlar korporativ kartdan istifadə etməklə xarici valyutada həyata keçirilə bilən əməliyyatların siyahısını müəyyən edir:
- Qonaqpərvərlik və səyahət xərclərini ödəmək üçün Rusiya Federasiyasından xaricdə nağd xarici valyutanın alınması.
- Rusiyadan kənarda xarici valyutada ticarət/xidmət təşkilatlarında xərclərin (nümayəndəlik/səyahət xərcləri) ödənilməsi.
Digər əməliyyatlar qanunsuz sayılır. Siyahıya riayət olunmasına nəzarət bank strukturu tərəfindən həyata keçirilir.
Təşkilatın yerli sənədi
Müəssisə korporativ kartlardan istifadənin əsas qaydalarını müəyyən edən akt hazırlamalıdır. Bu sənəddə aşağıdakıları təyin etməlisiniz:
- İşçinin yerinə yetirməsinə icazə verilən əməliyyatların və xərclərin siyahısı.
- Yaşayış məntəqələrində məhdudiyyətlər.
- Təqdim etmə proseduru korporativ kart hesabatı.
- PİN kodun üçüncü şəxslərə açıqlanmasının yolverilməzliyi haqqında məlumat.
- İşçinin korporativ kart üzrə əvvəlcədən hesabat verməsinin tələb olunduğu müddət. Eyni paraqrafda məlumatı təsdiq edəcək sənədləri sadalamaq məsləhətdir.
Bundan başqa:
- Rəhbərin əmri korporativ kartları almaq hüququ olan işçilərin dairəsini müəyyənləşdirir.
- Müvafiq işçilərlə məsuliyyət müqavilələri bağlanır.
- Kartları olan işçilər kartların imzaya qarşı istifadə qaydası ilə tanış olmalıdırlar.
Ödəniş alətlərinin qaytarılması və verilməsi xüsusi kitabda aparılır.
Yansıtma xüsusiyyətləri
Cari hesabın uçotu hesab üzrə müəssisədə həyata keçirilir. 55. Onun üçün 55.4 subhesab açılır.
Hesabda bunu təmin edərsə, ikinci sifarişin subhesablarını yaratmaq məsləhətdir: "Minimum balans" və "Ödəniş limiti".
Bir təşkilat bir neçə hesab açmışdırsa (hər kart üçün), onda onların hər biri üçün 55.4 subhesab yaradılır. Ümumi limit daxilində ödənişlər edən müxtəlif işçilərin bir hesab üçün bir neçə kartı verilirsə, sahiblər kontekstində analitik uçotun aparılması zərurəti müəssisə tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilir.
Korporativ kartın vahid cari hesaba bağlandığı hallarda, hesab üçün subhesab yaratmaq məsləhətdir. 51 və ya 52.
Əməliyyatların uçotu
Rahatlıq üçün əməliyyatların əks etdirilməsi qaydaları cədvəldə təqdim olunur:
Məqsəd | Təsdiq |
||
Ödəniş limiti məbləğinin və minimum balansın (rublla) müəssisənin hesabından kart hesabına (rubl) köçürülməsi | Çıxarış. |
||
Xarici valyuta hesabından korporativ hesaba xarici valyutada ödəniş limitinin və minimum qalığın köçürülməsi. | Ödəniş sənədi, bank çıxarışı. |
||
Bank strukturu ilə müvafiq müqavilə bağlanarsa, birdəfəlik kreditləşmə tarixində kart hesabına kredit vəsaitinin daxil olması | Bank sifarişi, bank çıxarışı. |
||
Müəssisənin öz pulu olmadıqda, bankla overdraft müqaviləsi bağlanmışsa, bank təşkilatından kredit vəsaiti ilə ödəniş edildiyi gün kart hesabına kredit vəsaitinin daxil olması. | Bankdan çıxarış, order. |
||
Kartın qeydiyyatı, buraxılması və xidmətinə görə bank komissiyalarının ödənilməsi | |||
Korporativ kartdan istifadə etməklə verilən kredit üzrə faizlərin hesablanması | Bankdan çıxarış, mühasibat hesabatı. |
||
Kreditin qaytarılması üçün vəsaitin və ya kartın istifadəsi ilə əlaqədar alınan kredit üzrə faizlərin köçürülməsi | Ödəniş tapşırığı (sənəd), bank çıxarışı. |
Doldurmağı əks etdirmək üçün 1C-də korporativ kart“Hesabdan silinmə” sənədindən istifadə olunur.“Bank və kassa” bölməsində yerləşir.
Hesablaşmaların uçotu
Əməliyyatları əks etdirmək üçün iki variant var: sadələşdirilmiş və akademik. Onların xüsusiyyətləri cədvəllərdə göstərilmişdir.
Məqsəd | Təsdiq |
||
Kartla ödənilmiş işlərin, xidmətlərin, malların, habelə kart sahibinin (məsul işçilər) bank çıxarışında göstərilən tarixə kartdan çıxardığı nağd pul vəsaitlərinin əks etdirilməsi | Korporativ kartlar üçün transkript əlavə edilmiş bank çıxarışı. |
||
10, 15, 25, 20, 26, 44, 40 və s. | Hesabatın təqdim edildiyi tarixə təsdiqedici sənədlər əlavə edilməklə işçinin təqdim etdiyi avans hesabatına uyğun olaraq ödənişli materialların, işlərin, xidmətlərin əks olunması. | Fakturalar, biletlər, orijinal sliplər, ATM qəbzləri və s. |
Məqsəd | Təsdiq |
||
10, 20, 26, 44 və s. | Korporativ kartla ödənilmiş materialların, işlərin, xidmətlərin təqdim edildiyi tarixə təsdiqedici sənədlərlə hesabata uyğun olaraq əks etdirilməsi | Biletlər, qəbzlər, orijinal sliplər, terminal qəbzləri və s. |
|
Kartda aparılan, lakin bank hesabında uçota alınmayan əməliyyatın əks olunması | Mühasibat uçotu məlumatları. |
||
Ödənilmiş malların, işlərin, xidmətlərin, kartdan çıxarılan nağd pul vəsaitlərinin məsul şəxslər tərəfindən bank çıxarışında əks olunduğu gün üzrə əks etdirilməsi | Kartın pozulması ilə bank çıxarışı. |
Əgər tarix korporativ kart hesabatıəməliyyatın bank çıxarışında əks olunduğu günə təsadüf edir, elanlar birinci varianta uyğun olaraq aparılır.
Bundan əlavə, hər iki variant üçün zərərin miqdarı nəzərə alınmalıdır:
Məqsəd | Təsdiq |
||
İşçinin təsdiqedici sənədləri təqdim etməməsi və ya kart pullarından şəxsi ehtiyacları üçün istifadə etməsi nəticəsində dəymiş maddi ziyanın məbləğinin əks olunması | Bankdan çıxarış, mühasibat arayışı. |
||
Bir işçinin şirkətin kassası vasitəsilə zərərin ödənilməsi və ya qazancdan tutulması | Mühasibat çıxarışı, qəbz orderi. |
Korporativ kart hesabatı: nümunə
Hesabat üçün vəsait alan işçi çəkilmiş bütün xərcləri əks etdirən sənəd təqdim etməlidir. Ona təsdiqedici sənədlər əlavə olunur. Müvafiq qaydalar Mərkəzi Bankın təsdiq etdiyi Qaydada müəyyən edilir.
Dövlət Statistika Komitəsinin 2001-ci il əmri ilə AO-1 standart hesabat forması təsdiq edilmişdir.
Bununla belə, formada korporativ kartlar üzrə əməliyyatların əks oluna biləcəyi sətirlər yoxdur. Vəziyyəti iki yolla düzəldə bilərsiniz:
- Standart formanı doldurun. Prosedurda müəyyən edildiyi kimi, təşkilat vahid formaya əlavə sətirlər əlavə etmək hüququna malikdir.
- Formanı özünüz hazırlayın. 01.01.2013-cü il tarixdən vahid formalar müəssisələr üçün məcburi hesab edilmir. Müvafiq müddəa 402 saylı Federal Qanundan irəli gəlir.
Bir nümunəyə baxaq. İşçi verildi Sberbank korporativ kartı, burada 50 min rubl mövcuddur. Ona qiyməti 110 min rubl olan çoxfunksiyalı bir cihaz almağı tapşırdılar. Ödəniş tapşırığına uyğun olaraq karta 65 min rubl köçürülüb. Cihazı aldıqdan sonra balans 5000 rubl təşkil etdi.
Müəssisə mühasibi standart hesabat formasını bir neçə sətirlə tamamlayır. Əvvəla, kartdan istifadəyə başlama tarixindəki vəsaitlərin məbləğlərini əks etdirmək üçün sütunlar verilir:
- "Kart balansı." Bu sətir işçi ödəniş alətini təhvil vermədikdə doldurulur.
- "Kart nömrəsinin verilməsi...". Bu sətir ödəniş alətinin tapşırığın yerinə yetirilməsindən əvvəl verildiyi barədə məlumatı göstərir.
Kartdakı qalıq nümunənin şərtlərinə uyğun olaraq 0-a bərabər olaraq tanınır, çünki sifarişi yerinə yetirməzdən əvvəl işçiyə kart verilmişdir. “Kart verilib” sətirində onun nömrəsi və mövcud məbləğ göstərilir.
Vəsaitlərin doldurulmasını əks etdirmək üçün hesabata “Ödəniş tapşırığı” sütunu əlavə edilmişdir. Tarix və sənəd nömrəsi burada göstərilir.
“Cəmi” sətrində verilmiş kart üzrə qalıq məbləği və əlavə köçürmənin məbləği göstərilməlidir. Nümunənin şərtlərinə görə, ümumi məbləğ 115 min rubl təşkil edir.
Hesabatın arxa tərəfində işçinin çəkdiyi xərcləri təsdiq edən sənədlər göstərilməlidir. İşçi xərclərin tarixini və məbləğini göstərməlidir.
Nağd pulun çıxarılması
Hesabat formasını hazırlayarkən, işçinin bank köçürməsi ilə xidmətlər və ya mallar üçün ödəniş edə bilməyəcəyi bir vəziyyəti təmin etmək lazımdır. Müvafiq olaraq, işçi tələb olunan məbləği nağdlaşdırmalı olacaq.
Bu cür əməliyyatları əks etdirmək üçün aşağıdakı sətirlər əlavə olunur:
- "Xəritədən götürülmüşdür."
- "Nağd pul xərclənib."
- "Terminal vasitəsilə karta əlavə edildi."
- "Nağd pul qalığı."
Vəsaitlərlə aparılan bütün əməliyyatlar hesabatın ön hissəsində əks olunur.
Sənəd qəbulu üçün qəbz
Hesabat verən işçi mühasibə və ya müəssisə rəhbərinə hesabat təqdim etməlidir. Bundan sonra sənəd yoxlanılır və sonra təşkilatın direktoru tərəfindən təsdiqlənir.
İşçinin aldığı mal və xidmətlərin uçotu aparılır. İşçi hesabatın qəbulu üçün qəbz alır - formanın aşağı hissəsi. Müəssisə tərəfindən hazırlanmış formada nəzərdə tutulmadıqda, qəbz istənilən formada tərtib edilir.
Formanın təsdiqi
Ümumi qaydalara əsasən, menecer müəssisə tərəfindən hazırlanmış formanı müstəqil şəkildə təsdiq etməlidir. Belə bir tələb 402 saylı Federal Qanunda müəyyən edilmişdir. Eyni tələb təşkilat vahid formadan istifadə edərsə də tətbiq olunur.
Bir qayda olaraq, ilkin sənədlərin nümunə formaları uçot siyasətini təsdiq edən əmrin əlavələrində verilir.
Hesabın açılması
Korporativ kartlarla hesab yaratmaq üçün şirkətə ilk növbədə adi hesab açmaq üçün lazım olan sənədlər lazımdır. Bundan əlavə, forması bank tərəfindən təqdim olunan ərizə yazmalısınız. Hər bir işçi-kart sahibi üçün yazılır. Müvafiq işçilərin şəxsiyyətini müəyyən edən sənədlər də əlavə olunur. Söhbət, xüsusən də pasportdan, eləcə də müəssisə ilə əmək münasibətlərini təsdiq edən sənədlərdən (müqavilənin surəti) gedir. Zəruri hallarda bank digər sənədləri tələb edə bilər.
1) Rusiya Federasiyasının ərazisində hüquqi şəxsin təsərrüfat fəaliyyəti ilə əlaqədar Rusiya Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada Rusiya Federasiyasının ərazisində ödənişlər etmək üçün Rusiya Federasiyasının valyutasında nağd pulun alınması; habelə Rusiya Federasiyası daxilində müvafiq hüquqi şəxslərin işçilərinin ezamiyyəti ilə bağlı xərclərin ödənilməsi üçün Rusiya Federasiyasının valyutası ilə;
2) Rusiya Federasiyası daxilində müvafiq hüquqi şəxslərin işçilərinin ezamiyyətə göndərilməsi ilə bağlı xərclərin Rusiya Federasiyasının valyutasında nağdsız ödənilməsi;
3) Rusiya Federasiyasının ərazisində Rusiya Federasiyasının valyutasında hüquqi şəxsin əsas fəaliyyəti ilə bağlı nağdsız əməliyyatlar;
4) Rusiya Federasiyasının ərazisində Rusiya Federasiyasının valyutasında hüquqi şəxsin iqtisadi fəaliyyəti ilə bağlı nağdsız əməliyyatlar;
5) Rusiya Federasiyasının ərazisində nümayəndəlik xarakterli xərclər üçün Rusiya Federasiyasının valyutası ilə nağdsız ödəniş;
6) müvafiq hüquqi şəxslərin işçilərinin xarici ölkələrə ezamiyyəti ilə bağlı xərclərin nağdsız qaydada, xarici valyutada ödənilməsi;
7) Rusiya Federasiyasından kənarda xarici valyutada əyləncə xərclərinin nağdsız ödənilməsi;
8) müvafiq hüquqi şəxslərin işçilərinin xarici ölkələrə göndərilməsi ilə bağlı xərcləri ödəmək üçün Rusiya Federasiyasından kənarda xarici valyutada nağd pulun alınması.
Bu bəndin 1-5-ci yarımbəndlərində göstərilən əməliyyatlar Rusiya Federasiyasının valyutası ilə aparılarkən, vəsaitlər rezident hüquqi şəxslərin xarici valyutada hesablarından silinə bilər.
Valyuta qanunvericiliyi ilə hüquqi şəxslər üçün xarici valyutada hesablaşmalara icazə verildiyi hallarda, bu bəndin 6-8-ci yarımbəndlərində göstərilən xarici valyuta ilə əməliyyatlar aparılarkən, vəsaitlər rezident hüquqi şəxslərin hesablarından Rusiya Federasiyasının valyutası ilə silinə bilər. Federasiya. Bu halda emitent tərəfindən müştərinin rubl hesabları hesabına xarici valyutada aparılan əməliyyatlar üzrə sonrakı hesablaşmalar üçün alınmış xarici valyuta müştərinin - rubl hesabının sahibinin cari xarici valyuta hesabına mədaxil edilmir.
Bu bəndin 1-ci, 2-ci, 4-8-ci yarımbəndlərində göstərilən əməliyyatlar nəticəsində hüquqi şəxsin hesabından silinmiş vəsait hüquqi şəxs tərəfindən korporativ kart sahibinə hesab üzrə verilmiş hesab olunur. Xərclənməmiş vəsaitlərin geri qaytarılması mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq həyata keçirilir”.
· Ölkəmizin ərazisində hüquqi şəxsin təsərrüfat fəaliyyəti ilə bağlı Rusiya Federasiyasının ərazisində hesablaşmalar, habelə işçilərin bütün Rusiya ərazisində ezamiyyətləri ilə bağlı xərcləri ödəmək üçün nağd rus rublu almaq;
xaricə ezamiyyət xərclərini ödəmək üçün Rusiya Federasiyasından kənarda nağd xarici valyuta almaq;
işçilərin Rusiya Federasiyası daxilində ezamiyyətləri ilə bağlı rus rublu ilə, xaricə ezamiyyətlər üçün isə xarici valyuta ilə nağdsız ödənişlər etmək;
· Rusiya Federasiyasının ərazisində hüquqi şəxsin əsas fəaliyyəti ilə bağlı nağdsız əməliyyatları rus rublunda həyata keçirmək;
· Rusiya Federasiyasının ərazisində nümayəndəlik xarakterli xərclər üçün rus rublu ilə və Rusiyadan kənarda xarici valyuta ilə nağdsız ödənişlər etmək.
Qeyd edək ki, təşkilatlar əksər hallarda qonaqpərvərlik və səyahət xərclərini ödəmək üçün plastik kartlardan istifadə edirlər. İşçiləri xaricə ezamiyyətə göndərərkən bank kartlarından istifadənin rahatlığını xüsusilə qiymətləndirə bilərsiniz. Üstəlik, bu, həm xaricə səyahət edən fiziki şəxslər (özləri ilə nağd pul gətirməyə ehtiyac yoxdur, üstəlik, ezamiyyət təşkil etmək üçün vaxta xeyli qənaət olunur) və təşkilatlar üçün faydalıdır, çünki alış üçün xarici valyuta hesabı açmağa ehtiyac yoxdur. nağd valyuta. 23-P nömrəli Qaydaya uyğun olaraq, xarici valyutada xərclərin ödənilməsi üçün müştərinin hesabından rus rublunda olan vəsait silindikdə, emitent bank tərəfindən müştərinin rubl hesabları hesabına satın alınan xarici valyuta onun hesabına daxil edilmir. cari xarici valyuta hesabı.
Qeyd!
23-P nömrəli Əsasnamənin 4.6-cı bəndinin 1, 2, 4 - 8-ci yarımbəndlərində göstərilən əməliyyatlar nəticəsində hüquqi şəxsin hesabından silinmiş vəsait hüquqi şəxs tərəfindən korporativ kart sahibinin hesabına verilmiş hesab olunur. İstifadə edilməmiş vəsaitlərin geri qaytarılması mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq həyata keçirilir.
Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 may 1999-cu il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri" nin 11-ci bəndinə uyğun olaraq bankın təşkilatın mühasibat uçotunda xüsusi kart hesabına xidmət göstərməsinə görə aldığı mükafatın məbləği. No 33n “Mühasibat Uçotu Qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında” Təşkilat xərcləri “PBU 10/99” (bundan sonra PBU 10/99) əməliyyat xərcləridir və 91.2 “Digər xərclər” hesabının debeti üzrə uçota alınır. Vergi uçotunda, bankın xüsusi kart hesabına xidmət göstərdiyi üçün tutulan mükafat məbləğləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq mənfəətin tam şəkildə vergiyə cəlb edilməsi zamanı nəzərə alınır.
Qeyd etmək lazımdır ki, “Xüsusi kart hesabı” subhesabı üzrə analitik uçotun düzgün təşkili böyük əhəmiyyət kəsb edir.
Bu subhesab üzrə analitik uçot konkret bankda açılmış konkret kart hesabları kontekstində təşkil edilməlidir. Bundan əlavə, analitikaya bankın təklif etdiyi korporativ kartların buraxılması və istifadəsi şərtləri əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. Beləliklə, məsələn, bir bankla müqavilə bağlayarkən, bank təşkilatın hesabında minimum qalığın olması şərtini qoyur (ödəniş limitini aşmaq üçün müstəsna hallarda hesablaşmalar üçün istifadə edilə bilən təhlükəsizlik depoziti). “Xüsusi kart hesabı - minimum balans” və “Xüsusi kart hesabı - ödəniş limiti” ikinci dərəcəli subhesablardan istifadə etmək məqsədəuyğun olardı.
Qeyd!
Korporativ ödəniş kartından istifadə edilən əməliyyatların təşkilatın mühasibat uçotunda necə əks olunduğuna dair bir nümunəyə baxaq.
Bu nümunədə, bir restoranda rəsmi şam yeməyi keçirmək üçün xərclər PBU 10/99-un 5-ci bəndinə uyğun olaraq adi fəaliyyətlər üçün xərclər olan təşkilatları təmsil edir. Ticarət təşkilatlarının mühasibat uçotunda əyləncə məsrəfləri paylama xərclərinin tərkibində nəzərə alınır və 44 No-li “Satış xərcləri” hesabında əks etdirilir.
Bu nümunədə əyləncə xərclərinin tanınması üçün əsas restoran tərəfindən verilmiş ödəniş sənədləridir.
Gəlir vergisini hesablamaq üçün əməkdaşlıq qurmaq üçün danışıqlarda iştirak edən digər təşkilatların nümayəndələrinin rəsmi qəbulu və xidməti ilə bağlı əyləncə xərcləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin istehsalı və tətbiqi ilə bağlı digər xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınır. Nəzərinizə çatdıraq ki, vergi uçotu məqsədləri üçün əyləncə xərcləri normaya tabedir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, hesabat (vergi) dövrü ərzində əyləncə xərcləri vergi ödəyicisinin bu hesabat (vergi) dövrü üçün əmək haqqı xərclərinin 4% -dən çox olmayan məbləğdə digər xərclərə daxil edilir. Baxılan nümunədə, hesabat dövrü (6 ay) üçün təşkilat digər xərclər kimi 32.000 rubl (800.000 x 4%) məbləğində əyləncə xərclərini daxil edə bilər. Nəticə etibarı ilə, təşkilatın başqa əyləncə xərcləri olmadıqda, restoranda rəsmi şam yeməyi üçün ödəniş, müəyyən bir hesabat dövründə mənfəət vergisi məqsədləri üçün tam məbləğdə nəzərə alına bilər.
Bir restorana ödənilən ƏDV məbləği, təşkilatın cari hesabından vəsait silindikdən sonra və Vergi Məcəlləsinin restoranı tərəfindən verilmiş hesab-faktura olduqda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi əsasında tam olaraq çıxıla bilər. Rusiya Federasiyası).
Mühasibat uçotunda təşkilat bunu aşağıdakı mühasibat qeydləri ilə əks etdirəcəkdir:
| Hesab yazışmaları | Məbləğ, rubl | ||
| Debet | Kredit |
||
| Əyləncə xərclərinin ödənilməsi üçün təşkilatın əməkdaşına korporativ ödəniş kartı verilib. |
|||
| Korporativ ödəniş kartı məsul şəxs tərəfindən geri qaytarılıb |
|||
| Nağd pulun alınması əks etdirilir |
|||
| Restoranda rəsmi şam yeməyinin keçirilməsi xərcləri öz əksini tapır. |
|||
| Rəsmi naharın dəyərinə ƏDV-nin məbləği əks etdirilir |
|||
| Xüsusi kart hesabından vəsait bank çıxarışı əsasında silinib |
|||
| Restoran xidmətlərinə görə ƏDV-nin çıxılması üçün qəbul edilir. |
|||
Qeyd!
Əyləncə xərclərinin məbləği vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş normadan artıq olarsa, vergi məqsədləri üçün təşkilat yalnız əyləncə xərclərinin standartlaşdırılmış məbləğini xərc kimi qəbul edə bilər.
Standartlaşdırılmış xərclər üzrə “giriş” əlavə dəyər vergisinin məbləğləri müəyyən edilmiş standartlara uyğun gələn məbləğdə çıxılmaya qəbul edilir. Bu müddəa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.
Qeyd!
Təşkilatın 57 No-li “Tranzitdə olan köçürmələr” hesabından istifadə etməsi ondan irəli gəlir ki, slip və qəbzlər mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən qəbul edilir və hüquqi şəxsin pul vəsaitlərinin silinməsi faktını təsdiq edən xüsusi kart hesabından çıxarış alınmazdan əvvəl rəsmiləşdirilir. hesab.
23-P nömrəli Əsasnamənin 4.6-cı bəndinin 1, 2, 4 - 8-ci yarımbəndlərindəki əməliyyatlar üçün hüquqi şəxsin hesabından debet edilmiş vəsaitlərin korporativ kart sahibinə hesaba verilmiş hesab edilməsinə artıq diqqəti cəlb etmişik. Bundan əlavə, kart sahibi nağd pul çıxarmaq üçün ödəniş kartından birbaşa istifadə edə bilər. Bu əməliyyat mühasibat uçotunda aşağıdakı kimi əks olunur:
Borcalan təşkilat öz fəaliyyətində borc vəsaitlərindən istifadə edərkən Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2 avqust 2001-ci il tarixli 60n nömrəli “Kreditlərin və kreditlərin uçotu və xərclərin uçotu” mühasibat uçotu qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında əmrini rəhbər tutmalıdır. onlara xidmət” PBU 15/01.” Bu sənədin 16 və 17-ci bəndlərinə uyğun olaraq:
"16. Təşkilat alınan kreditlər və kreditlər üzrə faizləri kredit müqaviləsində və (və ya) kredit müqaviləsində müəyyən edilmiş qaydada hesablayır.
17. Alınmış kreditlər və kreditlər üzrə borc müqavilələrin şərtlərinə uyğun olaraq hesabat dövrünün sonuna ödənilməli olan faizlər nəzərə alınmaqla göstərilir.”.
Borc alan təşkilatın mühasibat uçotunda borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün hesablanmış faizlərin məbləği əməliyyat xərclərinə daxil edilir (PBU 10/99-un 11-ci bəndinə əsasən) və 91 "Digər gəlirlər və xərclər" hesabında əks etdirilir.
Qeyd!
Vergi qanunvericiliyi istənilən növ borc öhdəlikləri üzrə faizlərin məbləğini Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin qeyri-əməliyyat xərcləri kimi təsnif edir). Bundan əlavə, 25-ci fəsil "Təşkilati mənfəət vergisi" Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş borc öhdəlikləri üzrə faizlərin vergi məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclər kimi təsnifləşdirilməsinin xüsusi qaydasını təmin edir.
Xərc kimi tanınan faizlərin maksimum məbləği qəbul edilir: ya Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabər, rublla borc öhdəliyi verərkən 1,1 dəfə, xarici valyutada borc öhdəlikləri üçün isə 15%, yaxud müqayisəli şərtlərlə borc öhdəlikləri üzrə alınan məbləğə bərabərdir.
Alınmış kreditin ödənilməsi və hesablanmış faizlərin ödənilməsi hesabla müxabirələşdirilən nağd mühasibat hesablarının kreditində əks etdirilir ().
Misal.
Yanvar ayında ticarət təşkilatı emitent bankla korporativ kredit kartını qəbul etmək və ona xidmət göstərmək üçün müqavilə bağlamışdır. Emitent bank, müqaviləyə uyğun olaraq, 16% dərəcəsi ilə 4 ay müddətinə 224,200 rubl məbləğində kredit verdi. Təşkilat bu korporativ kredit kartından istifadə edərək yenidən satış üçün nəzərdə tutulan malların haqqını ödəmişdir.
Borc götürülmüş vəsaitin məbləği banka köçürülüb
Baxılan nümunədə emitent bank müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq ilkin olaraq kredit məbləğini müştərinin xüsusi kart hesabına köçürür. Bununla belə, bu, korporativ kredit kartından istifadə edərək borc vəsaitləri ilə ödəməyə imkan verən yeganə seçim deyil.
Mülki qanunvericilik belə bir vəziyyətə yol verir ki, bank hesabı müqaviləsinə uyğun olaraq, cari hesabda vəsaitin olmamasına baxmayaraq, bank müştəriyə ödənişlər edir, yəni hesabın qısamüddətli kreditləşdirilməsi həyata keçirilir (Maddə 850). Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi). Bu kredit növü overdraft adlanır. Bank müştərinin ödəniş limitini aşan əməliyyatlar həyata keçirməklə kredit kartı əməliyyatını maliyyələşdirərsə, overdraft yarana bilər.
Korporativ kredit kartlarından istifadə etməklə ödənişlər həyata keçirərkən, həm təqdim edilmiş, həm də təqdim olunmamış overdraft arasında fərq qoyulmalıdır.
Tərəflər kredit kartının verilməsi və ona xidmət göstərilməsi üçün müqavilə bağlayarkən overdraftın mümkünlüyü, onun verilməsi şərtləri, ödəniş şərtləri və faizləri nəzərdə tuturlarsa, o zaman belə overdraft nəzərdə tutulmuş hesab olunur.
Bu, adətən bankdan çıxarış alındıqdan sonra ortaya çıxır. Overdraft qısamüddətli kredit növü olduğundan hesabdan istifadə etməklə mühasibat uçotunda əks etdirilir. Bank çıxarışını aldıqdan və overdraft müəyyən etdikdən sonra mühasib onu mühasibat uçotunda əks etdirməlidir. Overdraftın baş vermə tarixi bankın öz vəsaiti hesabına ödəniş etdiyi tarixdir. Bu halda mühasibat uçotunda aşağıdakı yazılış aparılır:
Debet 55 “Banklarda xüsusi hesablar” subhesabı “Xüsusi kart hesabı” Kredit 66 “Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar”. Təqdim olunan overdraft üzrə hesablanmış faizlər borc götürülmüş vəsaitlərdən istifadəyə görə faizdir və adi qaydada nəzərə alınır.
Bununla belə, korporativ kredit kartının buraxılması və ona xidmət göstərilməsi üçün müqavilə bağlayarkən, tərəflər kartın ödəniş limitini keçdikdə, qısamüddətli kreditin verilməsi imkanını nəzərdə tutmayıblarsa, ödəniş limiti keçibsə, gözlənilməz overdraft adlanan hadisə baş verir. Bu halda, bank gözlənilməz overdrafta icazə verən təşkilatdan onun xərclərinin ödənilməsini və başqalarının vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlərin məbləğini tələb etmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1017-ci maddəsi). Faizlər Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395-ci maddəsinin tələblərinə uyğun olaraq başqalarının vəsaitlərindən istifadə üçün hesablanır. Mülki qanunvericiliyin tələblərinə uyğun olaraq, əsassız olaraq alınan vəsaitlərin istifadəsinə görə faizlər təşkilatın onların alınmasının əsassız olduğunu bildiyi andan hesablanır. Yəni, artıq məsrəfləri əks etdirəcək hesabdan çıxarış alınarkən.
Plastik kartlardan istifadə etməklə aparılan əməliyyatların uçotu və vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı məsələlərlə siz “BKR İnterkom-Audit” ASC-nin “Plastik kartlardan istifadə etməklə hesablaşmalar” kitabında tanış ola bilərsiniz.
Korporativ bank kartları, reklam broşürlərindən də aydın olduğu kimi, tərəfdaşlarla ödənişlər etmək və xərcləri, o cümlədən səyahət və əyləncə xərclərini ödəmək üçün optimal vasitədir. Rahat və prestijlidir. Doğrudanmı?
Və mühasiblərin hansı çətinliklərlə qarşılaşacağını öyrəndim İrina Şitik.
Beləliklə, korporativ bank kartının nə olduğu və onun şirkət işçilərinə hansı üstünlükləri və ya çatışmazlıqları olduğu sualına baxaq.
Əvvəla, xatırlayaq ki, bank plastik kartı mal və ya xidmətlərin ödənilməsi, həmçinin bankomat və banklardan nağd pulun alınması üçün nəzərdə tutulmuş şəxsi ödəniş vasitəsidir. Korporativ bank plastik kartı bu baxımdan digərlərindən fərqlənmir. O, həmçinin müəyyən bir şəxsə açılır. Amma onun özəlliyi ondadır ki, bu şəxs belə bir kartın verilməsi üçün müqavilə bağlamış təşkilatın əməkdaşı olmalıdır. Korporativ kartların digərlərindən başqa bir fərqi ondan ibarətdir ki, işçi hüquqi şəxsin hesablarından birinə tam giriş əldə edir, yəni təşkilatın vəsaitlərini idarə edir.
Korporativ kart əldə etmək üçün sizə lazımdır:
1. Korporativ kartların buraxılması və onlara xidmət göstərilməsi ilə bağlı bankla müqavilə bağlamaq.
2. Müqaviləyə əlavə edin:
Kartlardan istifadə edəcək şirkət işçilərinin siyahısı;
Kartın verilməsi üçün işçilərin müraciətləri;
İşçilər - kart sahibləri üçün şirkətdən etibarnamələr.
3. Rubl (valyuta) kart hesabı açmaq üçün lazım olan sənədləri banka təqdim edin.
Seçmək üçün çox şey var
Hüquqi şəxslər öz işçiləri üçün iki əsas növ kart aça bilər:
Ödəniş kartı. Bank tərəfindən müəyyən edilmiş vəsaitin məbləği çərçivəsində onun sahibi tərəfindən əməliyyatlar üçün nəzərdə tutulmuş, hesablaşmalar şirkətin bank hesabındakı pul vəsaiti hesabına həyata keçirilir;
Kredit kartı. Onun üzrə hesablaşmalar kredit müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş limit daxilində bank tərəfindən verilən vəsait hesabına həyata keçirilir.
Korporativ kartdan istifadə edərək işçilər Rusiya Federasiyasının ərazisində nağd pul ala, biznes fəaliyyəti ilə bağlı xərcləri, o cümlədən səyahət və əyləncə xərclərini ödəyə, Rusiya ərazisindən kənarda xarici valyutada nağd pul ala, habelə səyahət pulu və əyləncə üçün ödənişlər edə bilər. ölkəmizin ərazisindən kənarda xarici valyutada olan xərclər. Yeri gəlmişkən, əksər hallarda şirkətlər qonaqpərvərlik və səyahət xərclərini ödəmək üçün bank kartlarından istifadə edirlər.
Bankla hesablaşmaların uçotu...
Korporativ kartlara xidmət göstərmək üçün bank hesabı açarkən və ya bağlayarkən onun açıldığı və ya bağlandığı tarixdən yeddi iş günü ərzində müfəttişliyə məlumat verməlisiniz.
Ödəniş kartlarından istifadə etməklə aparılan əməliyyatların məbləğlərinin mühasibat uçotunda əks etdirilməsi üçün hesablaşma və digər sənədlərin tərtib edilməsi üçün bank tərəfindən verilən ödəniş reyestri və ya elektron jurnal əsasdır. Kart əməliyyatları üçün vəsaitin debetləşdirilməsi və ya kreditləşdirilməsi adətən bankın ödəniş reyestrini və ya vahid hesablaşma mərkəzindən elektron jurnalı aldığı gündən sonrakı iş günündən gec olmayaraq həyata keçirilir. Sonradan bu sənədlər şirkət tərəfindən əldə edilə bilər.
Pul vəsaitlərinin kart hesablarına köçürülməsi mühasibat uçotunda aşağıdakı kimi əks etdirilməlidir:
Debet 55 Kredit 51 (52)
Cari (valyuta) hesabdan bank kartı hesabına vəsait köçürülüb.
Bankın xüsusi kart hesabına xidmət göstərdiyinə görə aldığı mükafatın məbləği mühasibat uçotunda əməliyyat xərcləridir və aşağıdakı kimi uçota alınır:
Debet 91 Kredit 55
Bank xidmətlərinin haqqı ödənilib.
Bununla belə, ən çətini “Xüsusi Kart Hesabı” subhesabının analitik uçotunu təşkil etməkdir. Axı bu subhesabın uçotu konkret bankda açılmış konkret kart hesabları kontekstində təşkil edilməlidir. Bundan əlavə, analitik uçota maliyyə institutu tərəfindən təklif olunan bank kartlarının buraxılması və istifadəsi şərtləri əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. Beləliklə, məsələn, müqavilə bağlayarkən, bank təşkilatın hesabında minimum qalığın (ödəniş limitini aşmaq üçün müstəsna hallarda hesablaşmalar üçün istifadə edilə bilən təhlükəsizlik depoziti) olması şərtini qoya bilər. Bu halda, ikinci dərəcəli subhesablardan, məsələn, "Xüsusi kart hesabı - minimum balans" və "Xüsusi kart hesabı - ödəniş limiti" istifadə etmək məsləhətdir.
Əgər xüsusi kart hesabı üçün bir neçə kart açılırsa, o zaman istənilən kart sahibi onlardan istifadə etməklə ümumi ödəniş limiti daxilində əməliyyatlar həyata keçirə bilər. Bu zaman kart sahiblərinin analitik uçotu vəsaitlər məsul şəxsə verilənə qədər lazım deyil.
Hər bir ödəniş kartı ayrıca hesaba uyğunlaşdıqda, vəsait xüsusi kart hesabına köçürüldükdə, banka sahiblərinin məlumatları və kart nömrələri, habelə hər bir bank kartına mədaxil edilməli olan məbləğlər əks etdirilən xüsusi çıxarış göndərilir. . Bu zaman analitik uçot buraxılmış kartların sahibləri kontekstində aparılır. Xarici valyutada bank kartı açarkən nəzərə almaq lazımdır ki, xüsusi kart hesabında yerləşən xarici valyuta əməliyyatın aparıldığı tarixdə və maliyyə hesabatlarının tərtib edildiyi tarixdə yenidən qiymətləndirilməlidir (PBU 3/2000). “Dəyəri xarici valyutada ifadə olunan aktiv və öhdəliklərin uçotu”).
Yaranan məzənnə fərqləri mühasibat uçotu və vergi uçotu məqsədləri üçün nəzərə alınır və hər iki uçot növündə məzənnə fərqlərinin məbləğləri qeyri-əməliyyat gəlirləri (xərcləri) hesab edilir. Mühasibat uçotunda məzənnə fərqləri maliyyə nəticələrinə daxil edilir və aşağıdakı kimi əks olunur:
Debet 55 Kredit 91
Müsbət məzənnə fərqinin məbləği əks etdirilir;
Debet 91 Kredit 55
Mənfi məzənnə fərqinin məbləği əks etdirilir.
Bir təşkilat korporativ kredit kartlarının buraxılması üçün müqavilə bağlamışdırsa, mühasibat uçotunda aşağıdakı əməliyyatlar aparılacaqdır:
Debet 55 Kredit 66
Kredit məbləği vəsaitin xərcləndiyi tarixdə xüsusi kart hesabına mədaxil edilib;
Debet 91- 2 Kredit 66
Kredit üzrə faizlər hesablanıb (yerləşdirilmələr vaxtaşırı, faizlərin ödənilməsi üçün müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddətlərdə aparılır. - Müəllif qeydi);
Debet 66 Kredit 51
Kredit üzrə faizlər qeyd olunur;
Debet 10 Kredit 55
İnventar əşyaları kapitallaşdırılıb (əgər korporativ kartdan vəsait inventar əşyalarının alınmasına xərclənibsə. - Müəllif qeydi).
Və şirkət işçiləri ilə
Korporativ kart işçilər üçün mal və ya xidmətlərə görə ödəniş etmək, həmçinin bankomatlardan və banklardan pul almaq üçün nəzərdə tutulmuş şəxsi ödəniş vasitəsidir.
Sahiblərin əməliyyatları üzrə hesablaşmalar aparıldığı üçün bank şirkətin kart hesabından pul çıxarır. Hesabdan çıxarılan vəsaitlərin təşkilatın işçisinə hesabat vermək üçün verildiyi hesab olunur. Mağazalarda, otellərdə və digər ödəniş yerlərində təşkilatın işçisi kartdan istifadə edərək xərcləri təsdiq edən sənədləri alır. Belə sənədlər mehmanxanada yerləşmə, səyahət biletləri, qəbzlər, çeklər, qaimə fakturaları və s. faktura hesab edilir. Onlara qaimələrin əsli, elektron terminallardan və bankomatlardan qəbzlər əlavə edilməlidir. Təşkilatın işçisi bütün bu sənədləri xərc hesabatı ilə birlikdə müəssisənin mühasibatlığına təqdim edir. Əgər o bunu etməyibsə və bank çıxarışında nağd pulun kart hesabından çıxarıldığı göstərilibsə, təşkilatın mühasibi təşkilatın işçisinin borcunu aşağıdakı kimi əks etdirir:
Debet 73 Kredit 55
İlkin sənədlərlə təsdiq olunmayan nağd pul vəsaitlərinin xüsusi kart hesabından silinməsi əks etdirilir.
Avans hesabatı alındıqdan sonra çəkilmiş xərclər (təşkilatın istehsal fəaliyyəti ilə bağlı) ümumi qaydada əks etdirilir. Təşkilatın işçisinin çəkdiyi xərclər istehsal fəaliyyəti ilə əlaqəli deyilsə, sonuncu onları ödəməyə borcludur.
Bu məbləğlərin işçi tərəfindən ödənilməsi iki yolla həyata keçirilə bilər: ya təşkilatın işçisi təşkilatın kassasına nağd pul qoyur, ya da təşkilat zərərin məbləğini işçinin maaşından tutar. Bu halda mühasib aşağıdakı qeydləri edir:
Debet 50 Kredit 73
Xərcləri ödəmək üçün işçinin nağd pul ödəməsi;
Debet 70 Kredit 73
İşçinin maaşından şəxsi məqsədlər üçün korporativ karta xərclənən pul məbləğinin tutulması.
Korporativ kartlar və vergilər
Korporativ kartlara xidmət göstərmək üçün bank hesabı açarkən və ya bağlayarkən, onun açıldığı və ya bağlandığı gündən yeddi iş günü ərzində bu barədə müfəttişliyə məlumat verməlisiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23, 6.1-ci maddəsi). Bu müddətin pozulmasına görə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 118-ci maddəsinə əsasən 5000 rubl məbləğində cərimə nəzərdə tutulur.
Federal Vergi Xidməti həmişə bu mövqeyə sadiq qalıb. Və bu yaxınlarda Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti onunla razılaşdı. Hakimlər 21 sentyabr 2010-cu il tarixli 2942/10 saylı qərarında təsdiq ediblər ki, əgər şirkət vergi idarəsinə təsərrüfat hesabının açılması barədə dərhal bildiriş göndərməyibsə, bu cür pozuntuya görə cərimə qanuni sayılır.
Əgər şirkət öz işçiləri üçün korporativ kredit kartları veribsə, bu kredit vəsaitlərinin istifadəsinə görə faizlərin vergi uçotunu da unutmamaq lazımdır. Vergi uçotunda gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını azaldan xərc kimi tanınan faizlərin maksimum məbləği aşağıdakı məbləğdə qəbul edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsi):
Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabər, 1,1 dəfə artdı - rublla borc öhdəliyi verərkən;
15 faizə bərabər - xarici valyutada borc öhdəlikləri üçün.
Valyuta korporativ kartları vergi məqsədləri üçün əlavə əməliyyatlara səbəb olur - emitent bank tərəfindən xarici valyutanın satış (alğı) məzənnəsinin Rusiya Bankının rəsmi məzənnəsindən sapması nəticəsində yaranan fərqlər mənfəət vergisi tutularkən nəzərə alınır. Onlar valyutanın satışı (alınması) tarixində əks olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 6-cı bəndinin 7-ci bəndi, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 4-cü bəndi) və qeyri-əməliyyat xərclərinin (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı bəndi) və ya gəlirin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 2-ci bəndi) bir hissəsi kimi nəzərə alınır. Bu məzənnə fərqləri gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını yalnız o halda azalda bilər ki, işçi xarici valyuta alıb onu biznes məqsədləri üçün xərcləsin.